內(nèi)容摘要：《聯(lián)合國(guó)國(guó)際貨物銷售合同公約》（以下簡(jiǎn)稱公約）自1988年生效以來，已成為調(diào)整國(guó)際貨物銷售合同關(guān)系的最重要的一個(gè)統(tǒng)一法公約。與我國(guó)有貿(mào)易往來的發(fā)達(dá)國(guó)家，除日本和英國(guó)外，均是公約的成員國(guó)?？梢灶A(yù)計(jì)，公約在未來將會(huì)得到更為廣泛的應(yīng)用。因此，研究公約的重要性不言而喻。由于公約的第一部分（適用范圍和總則）是理解和運(yùn)用整個(gè)公約的前提和基礎(chǔ)，本文就此展開論述，以求教于學(xué)界同仁。

關(guān)鍵詞：公約適用范圍總則

TheAnalysisonsphereofapplicationandgeneralprovisionsofCISG

Abstract:TheUnitedNationsConventiononContractsfortheInternationalSaleofGoods(hereinaftercalledcisg)hasbecomethemostimportantsubstantativeconventiongoverninginternationalsaleofgoodsrelationssinceitseffectin1988.ThedevelopedcountrieswhichhaveawidetraderelationswithChinaareStatesPartiestoCISG,excludingEnglandandJapan.Therefore,theimportanceofresearchingCISGisveryobvious.Thisarticleintendstodiscusspartone(sphereofapplicationandgeneralprovisions)ofCISGbecausethispartisthepremiseandbasisforunderstandingandapplyingthewholeconvention.

KeyWords:CISGSphereofApplicationGeneralProvisions

一、公約的適用范圍概述。

摘要:探索出適合于企業(yè)的內(nèi)部流程控制體系，可以降低企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。本文在分析企業(yè)內(nèi)部流程控制風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，找出了存在的問題，提出了完善公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，建立規(guī)范的合同履行管理流程，增加應(yīng)收賬款預(yù)警提示及賬齡分析，采購過程中對(duì)付款進(jìn)行控制等的完善路徑。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；內(nèi)部流程；風(fēng)險(xiǎn)管理

現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵就是內(nèi)部流程的控制，是將眼前利益與長(zhǎng)期利益相結(jié)合。我國(guó)民航業(yè)具有技術(shù)含量高、成本風(fēng)險(xiǎn)高、收益比較低的特征，在民航企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中，內(nèi)部流程控制可以使企業(yè)在戰(zhàn)略框架下健康有序的贏得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。航空公司想要占得更多市場(chǎng)成為領(lǐng)先者，不僅要有適合國(guó)情的營(yíng)銷方法，更要關(guān)注公司內(nèi)部制度的規(guī)范性和執(zhí)行有效性，確保民航企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部流程控制下的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(一)資金支付管理流程。該流程主要描述了企業(yè)對(duì)資金管理流程的管理和控制，其目標(biāo)是保證資金的核算和披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整；完善資金管理制度、加強(qiáng)企業(yè)資金業(yè)務(wù)的管理，確保資金安全；根據(jù)資金的規(guī)定，使用資金，不能出現(xiàn)資金被挪用等現(xiàn)象。不僅如此，資金的日常使用也要符合國(guó)家法律的規(guī)定，不能違背國(guó)家的法律制度。此流程中會(huì)有庫存現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)外資金支付風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)庫存現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)部長(zhǎng)審批每月需要的現(xiàn)金后由出納填制現(xiàn)金支票，每月總賬會(huì)計(jì)編制一張庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表并與出納一起盤點(diǎn)，盤點(diǎn)后總賬會(huì)計(jì)與出納應(yīng)分別在監(jiān)盤人和盤點(diǎn)人處簽字。比如有些企業(yè)規(guī)定超過5000元的，將超過部分送銀行存入銀行賬戶。會(huì)計(jì)通過財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的現(xiàn)金日記賬明細(xì)及余額，監(jiān)督與檢查實(shí)際庫存現(xiàn)金余額，嚴(yán)禁“白條抵庫”等行為。針對(duì)對(duì)外資金支付風(fēng)險(xiǎn)，在對(duì)外支付貨款工程款時(shí)，企業(yè)各部室、各業(yè)務(wù)部門填寫支票領(lǐng)用審批單或網(wǎng)銀匯款審批單，主管經(jīng)理進(jìn)行支付審核后，交由財(cái)務(wù)審計(jì)部長(zhǎng)進(jìn)行審核，根據(jù)《財(cái)務(wù)支出審批辦法》的規(guī)定，對(duì)需要企業(yè)總經(jīng)理簽字的審批，需由總經(jīng)理簽字審批后方可支取資金。(二)應(yīng)收賬款管理流程。在應(yīng)收賬款方面，在執(zhí)行各項(xiàng)買賣交易業(yè)務(wù)流程過程中，沒有對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)而加大了風(fēng)險(xiǎn)隱患。在毫無證據(jù)支持此項(xiàng)交易的前提下，由于利益驅(qū)使以及季度考核，業(yè)務(wù)人員就與客戶簽訂銷售合同。合同執(zhí)行過程中，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也僅執(zhí)行各客戶的年末應(yīng)收賬款總額不超年初應(yīng)收賬款總額的規(guī)定。導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有長(zhǎng)達(dá)三年以上的應(yīng)收賬款。不僅如此，內(nèi)部控制手冊(cè)中對(duì)應(yīng)收賬款的規(guī)定儼然變?yōu)槭潞蟊O(jiān)督，而沒有在事前及事中對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行嚴(yán)格管理。由于應(yīng)收賬款缺少統(tǒng)計(jì)與催收程序，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬，容易出現(xiàn)壞賬，影響企業(yè)利益。(三)合同管理流程。該流程主要描述了公司對(duì)合同管理流程的管理和控制。在合同的訂立方面，有談判、文本編寫擬定、審核批準(zhǔn)、簽訂等等；到了合同的履行環(huán)節(jié)，就涉及到了補(bǔ)充、變更、接觸、結(jié)算等等以及登記環(huán)節(jié)。在合同在履行過程中，合同的簽訂部門從未對(duì)履行權(quán)利進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)部在付款時(shí)才會(huì)瀏覽合同的付款金額，但是對(duì)于合同的其他方面權(quán)利，沒有部門去監(jiān)督和管理，增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如，對(duì)于航班超售銷售合同缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)提示，導(dǎo)致航班超售的預(yù)測(cè)往往不夠精準(zhǔn)，一旦發(fā)生將給航空公司帶來極大的利益損失風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部流程控制下風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在的問題

一、構(gòu)建企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范體系的措施

1.加強(qiáng)企業(yè)安全事故防范是有效防范意法律風(fēng)險(xiǎn)的必要手段

煤炭企業(yè)由于監(jiān)管不力從而使得工人正常下井而出現(xiàn)事故。另外就是，不排除少部分人為了騙取黑心的賠償款而故意在井下害人，還有的也確實(shí)存在較少部分的員工操作或是未自身防范安全，從而導(dǎo)致發(fā)生礦難。在煤炭運(yùn)輸中特別是汽車貨運(yùn)因其交通事故頻率高，因而也是存在法律風(fēng)險(xiǎn)的問題。也就是說，煤炭企業(yè)為了要有加強(qiáng)其在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的一切安全問題，只要是涉及法律責(zé)任的必須小心應(yīng)對(duì)，要將其控制在合理范圍。特別是井下作業(yè)，因其不穩(wěn)定性的因素，決定了其管理需要重視。

2.重視重大經(jīng)濟(jì)合同的管理

作為煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)礦產(chǎn)正常生產(chǎn)和銷售才是企業(yè)能健康發(fā)展的基本路線，而要使企業(yè)的銷售不出現(xiàn)法律問題就必須重視重大的經(jīng)濟(jì)采購合同，如企業(yè)先進(jìn)設(shè)備的合同采購、企業(yè)煤炭制品加工生產(chǎn)線的采購、企業(yè)其它采購合同管理等，另外在銷售方面要重視分批銷售、分期付款、預(yù)付收款、賒銷等，這一些重大銷售需要簽訂合同，而合同就存在諸多風(fēng)險(xiǎn)，如條款風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)及其它相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等。為此，筆者認(rèn)為企業(yè)需要全面重視生產(chǎn)合同、銷售合同的管理，要對(duì)重大的生產(chǎn)和銷售合同的法律風(fēng)險(xiǎn)在事前進(jìn)行控制和預(yù)算，對(duì)可能出現(xiàn)重大合同糾紛要在簽訂合同時(shí)就解決，在合同履行期間其更要重視相關(guān)的法律控制，對(duì)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)后，需要積極采取補(bǔ)救措施來挽回不必要的損失。

3.以內(nèi)部控制為核心嚴(yán)防經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的一切法律風(fēng)險(xiǎn)

摘要：受國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)一體化和城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程加快的影響，企業(yè)既面臨著機(jī)遇又面臨著挑戰(zhàn)。合同管理是對(duì)合同在簽訂前、簽訂中、生效后、履行中、履行后等環(huán)節(jié)，對(duì)合同進(jìn)行全過程、系統(tǒng)性、動(dòng)態(tài)性的管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，合同成為商品交換的法律表現(xiàn)形式。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中受各種因素的影響，內(nèi)外部環(huán)境不斷的變化，以及公司治理結(jié)構(gòu)的變化，都會(huì)使合同的制定、履行的風(fēng)險(xiǎn)增加。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增加，所以，現(xiàn)代大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)必須高度重視合同管理。

關(guān)鍵詞：合同管理；原因分析；解決途徑

一、合同管理在企業(yè)管理中的地位

1.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的規(guī)范性要求必須進(jìn)行合同管理

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的過程中，其管理主要涉及產(chǎn)、供、銷三個(gè)環(huán)節(jié)，而這三個(gè)環(huán)節(jié)都是由合同來連接的。合同管理的好壞，直接影響企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，因此合同的合規(guī)性與合法性顯得尤為重要。以唐鋼不銹鋼公司2012年的合同業(yè)務(wù)量為例，物料采購合同量占32.64%，銷售合同占34.56%，設(shè)備采購合同29.65%、其他合同3.15%。

2.法律風(fēng)險(xiǎn)的可控性要求企業(yè)必須加強(qiáng)合同管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能的論述

1.企業(yè)要對(duì)經(jīng)濟(jì)合同中的責(zé)任進(jìn)行貫徹

經(jīng)濟(jì)合同中的管理包含著企業(yè)管理工作的很多內(nèi)容，使企業(yè)管理的核心，經(jīng)濟(jì)合同的有效管理保障了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的利益，但是，單純地依靠合同進(jìn)行管理不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的全面管理。因此，企業(yè)要建立健全相關(guān)的合同制度，在進(jìn)行管理時(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)合同的管理與財(cái)務(wù)的監(jiān)管相結(jié)合，使企業(yè)的各個(gè)部門可以充分了解自身的工作職責(zé)，實(shí)現(xiàn)在履行經(jīng)濟(jì)合同過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)管的目的。

2.電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管職能可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管如果有效，就可以降低企業(yè)在各項(xiàng)管理中的成本，使經(jīng)濟(jì)合同更加規(guī)范，使經(jīng)濟(jì)行為更加高效，最終提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、財(cái)務(wù)監(jiān)管在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理中的突出價(jià)值

第一章總則

第一條為規(guī)范公司的合同管理工作、滿足合同管理工作需要，實(shí)現(xiàn)公司合同管理的制度化，預(yù)防和減少合同糾紛的發(fā)生，維護(hù)公司合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》和有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況制定本辦法。

第二條本辦法適用于公司及公司下屬單位的一切合同管理活動(dòng)。

勞動(dòng)合同的管理按照上級(jí)勞動(dòng)人事部門的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，借款合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按公司財(cái)務(wù)部門要求執(zhí)行。

第三條本規(guī)定所稱合同，是指公司在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，與其它平等主體的自然人、法人、其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。

第四條本辦法所稱合同管理，是指公司制定和修改有關(guān)合同管理制度以及對(duì)合同的訂立、審查批準(zhǔn)、履行、變更與解除、糾紛處理等進(jìn)行監(jiān)督、檢查與考核等全過程的管理活動(dòng)。

摘要：內(nèi)部控制作為一種十分先進(jìn)的管理制度，在眾多公司內(nèi)部都備受關(guān)注，公司內(nèi)部制度的完善與否會(huì)對(duì)公司后期的生存和發(fā)展會(huì)帶來不同程度的影響。科學(xué)合理的銷售與收款業(yè)務(wù)流程設(shè)置以及符合內(nèi)部控制規(guī)范要求的內(nèi)部控制體系構(gòu)建和控制措施的有效實(shí)施，是企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)高效、有序運(yùn)行，進(jìn)而順利實(shí)現(xiàn)銷售目標(biāo)的重要前提和保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；銷售與收款；風(fēng)險(xiǎn)控制

內(nèi)部控制作為有效的手段和方式可以提升企業(yè)的內(nèi)部管理效率，是保障企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中順利運(yùn)行的重要基石，也是企業(yè)在行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位的有力手段。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力的核心手段。銷售與收款業(yè)務(wù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的重要環(huán)節(jié)，其內(nèi)部控制制度的有效建立，能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

一、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

1、銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

1）管理層重銷售輕職能，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄缺乏信用管理部門是企業(yè)產(chǎn)生呆賬、壞賬的一個(gè)重要原因。很多公司一味的追求銷售額的擴(kuò)大，采用促銷賒銷的方式銷售商品時(shí)，如果對(duì)客戶信用情況沒有嚴(yán)格審核，那么在客戶資金壓力較大的情況下，會(huì)延遲應(yīng)收款項(xiàng)的回收，增加企業(yè)發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，甚至使企業(yè)面臨財(cái)務(wù)危機(jī)。2）人力資源政策落后企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)本質(zhì)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，一個(gè)企業(yè)是否能穩(wěn)定健康的發(fā)展，擁有一批高素質(zhì)人才是其中一個(gè)重要因素。任何一個(gè)好的制度沒有合格的人才都無法發(fā)揮它的效力，合理有效的制度只能與優(yōu)秀人才相結(jié)合才能發(fā)揮它的最大效用。制定一個(gè)切實(shí)可行的規(guī)章制度并有效執(zhí)行，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可以起到控制和監(jiān)督的作用，對(duì)人事管理具有指導(dǎo)意義。但是當(dāng)一個(gè)管理者沒有相關(guān)的系統(tǒng)專業(yè)知識(shí)時(shí)，他對(duì)內(nèi)部控制的真實(shí)內(nèi)涵不能真正領(lǐng)悟，會(huì)很局限的把內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制等同起來，把內(nèi)部控制與規(guī)章制度的制定等同起來，缺乏內(nèi)部控制意識(shí)。

[摘要]本文以制造企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為例，全面梳理應(yīng)收賬款管控過程中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)隱患，進(jìn)而構(gòu)建應(yīng)收賬款全流程管理體系，審計(jì)應(yīng)用成果顯著。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn)管理;審計(jì);裝備制造

受當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)走弱影響，制造業(yè)發(fā)展出現(xiàn)前所未有的下滑趨勢(shì)，之前企業(yè)間靠信用銷售實(shí)施的擴(kuò)張，逐漸演變?yōu)橐环N應(yīng)收賬款居高不下的風(fēng)險(xiǎn)。為適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，有的企業(yè)多年來一直采用賒銷方式擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，拓展市場(chǎng)份額。正因?yàn)槿绱?，大量?yīng)收賬款日益成為制約企業(yè)生存發(fā)展的不利因素，也被企業(yè)列為各類重大經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)之首。為有效化解這一風(fēng)險(xiǎn)，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)應(yīng)開展應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，通過發(fā)揮審計(jì)的咨詢?cè)\斷職能，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款事前、事中、事后全流程風(fēng)險(xiǎn)管控，在降風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促貨款回籠，盤活現(xiàn)金流，實(shí)現(xiàn)資金流向順暢、經(jīng)濟(jì)效益提高、企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的組織實(shí)施

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與確定審計(jì)域。此階段的主要工作是規(guī)范審計(jì)工作流程，預(yù)測(cè)和判斷企業(yè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過全面梳理、完善與應(yīng)收賬款管理相關(guān)的法律法規(guī)、制度、業(yè)務(wù)流程，從合同簽訂、合同執(zhí)行、貨款催收及事后清欠的全流程進(jìn)行梳理，共梳理出外部法律法規(guī)4個(gè)（合同法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等），內(nèi)部制度6項(xiàng)，通過與上述法律、法規(guī)、制度全面對(duì)標(biāo)，重點(diǎn)對(duì)企業(yè)《應(yīng)收賬款管理規(guī)定》《銷售合同管理辦法》《客戶資信管理辦法》三項(xiàng)內(nèi)部制度進(jìn)行修訂完善，并繪制流程圖15個(gè)。在此基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程引入合同執(zhí)行全周期，采用穿行測(cè)試法，將合同簽訂、合同履約到合同收款各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)收賬款的影響劃分為事前、事中和事后三個(gè)階段，并對(duì)三個(gè)階段分別進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，組織應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員以問卷調(diào)查的方式對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估，從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度兩個(gè)維度進(jìn)行打分，標(biāo)準(zhǔn)如表1、表2所示。將可能性從“幾乎不可能”到“很有可能”分為5檔，影響程度從“極小”到“很大”分為5檔，兩者的積即為風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。將等級(jí)小于等于4的歸為低風(fēng)險(xiǎn)，等級(jí)大于4小于16的歸為中風(fēng)險(xiǎn)，等級(jí)大于等于16的歸為高風(fēng)險(xiǎn)，由此得出各階段風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，共識(shí)別出高風(fēng)險(xiǎn)6個(gè)、中風(fēng)險(xiǎn)9個(gè)、低風(fēng)險(xiǎn)4個(gè)。其中，事前階段共識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)6個(gè)，分別是高風(fēng)險(xiǎn)2個(gè)、中風(fēng)險(xiǎn)1個(gè)、低風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)；事中階段共識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)9個(gè)，分別是高風(fēng)險(xiǎn)2個(gè)、中風(fēng)險(xiǎn)6個(gè)、低風(fēng)險(xiǎn)1個(gè)；事后階段共識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)4個(gè)，分別是高風(fēng)險(xiǎn)2個(gè)、中風(fēng)險(xiǎn)2個(gè)。風(fēng)險(xiǎn)清單如表3所示。通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，確定審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)：事前階段重點(diǎn)關(guān)注客戶選擇及合同洽談；事中階段重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)度款回收和產(chǎn)品延期交付；事后階段重點(diǎn)關(guān)注逾期應(yīng)收賬款催要。（二）制訂風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃。在確定審計(jì)域后，經(jīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)估和審計(jì)資源的可行性進(jìn)行梳理分析，審計(jì)人員制訂了審計(jì)計(jì)劃，將客戶資信等級(jí)管理控制、“黑灰名單”管理控制、合同簽訂控制、銷售合同錄入控制、合同收款計(jì)劃控制、發(fā)運(yùn)條件審批控制、賒銷擔(dān)保驗(yàn)收控制、銷售發(fā)票開具控制、貨款回收控制、正常應(yīng)收賬款控制、存量應(yīng)收賬款成因分析、存量應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及風(fēng)險(xiǎn)控制措施分類、應(yīng)收賬款差異化風(fēng)險(xiǎn)治理措施等環(huán)節(jié)作為重點(diǎn)審計(jì)對(duì)象開展審計(jì)工作。（三）實(shí)施調(diào)查和測(cè)試。這一過程也是執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃的過程，一般情況下，按照事前、事中和事后階段，就計(jì)劃中的關(guān)注重點(diǎn)開展內(nèi)部控制調(diào)查測(cè)試和實(shí)質(zhì)性調(diào)查測(cè)試。1．事前階段。查閱了企業(yè)客戶信用評(píng)級(jí)制度、客戶信用檔案以及企業(yè)客戶關(guān)系管理系統(tǒng)中根據(jù)客戶資信評(píng)級(jí)設(shè)定的賒銷額度、期限及實(shí)時(shí)反饋客戶的剩余賒銷額度，發(fā)現(xiàn)當(dāng)欠款總額超過賒銷額度時(shí)，信息系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行預(yù)警，進(jìn)行客戶資信等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)提示，通過與合同評(píng)審相結(jié)合，預(yù)防對(duì)不良客戶授信；調(diào)查了針對(duì)發(fā)生過訴訟、糾紛、長(zhǎng)期惡意拖欠或資不抵債客戶制定的“黑名單”，將資金困難不能按期支付款項(xiàng)、逾期頻次較高的納入“灰名單”，以及針對(duì)黑灰名單客戶禁止開展賒銷業(yè)務(wù)的政策；查閱了銷售合同評(píng)審制度，發(fā)現(xiàn)制度要求所有銷售合同在簽署之前必須對(duì)合同的合法性、客戶資信情況、履約能力、盈利情況、付款方式及期限、運(yùn)輸方式及運(yùn)費(fèi)承擔(dān)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)及糾紛處理等條款進(jìn)行評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^后方可簽署合同。2．事中階段。隨機(jī)抽樣查看企業(yè)的銷售合同、合同編號(hào)，除合同主數(shù)據(jù)平臺(tái)要求的必輸字段外，合同簽訂日期、發(fā)運(yùn)日期、驗(yàn)收日期、各階段的回款日期及金額必須識(shí)別清晰。CRM系統(tǒng)對(duì)信息的錄入完整性進(jìn)行自動(dòng)識(shí)別，并預(yù)警提示。隨機(jī)抽樣查閱收款計(jì)劃表，通過合同編號(hào)與銷售合同表一一對(duì)應(yīng)。根據(jù)合同條款識(shí)別各階段的收款日期及金額，采用首付款、進(jìn)度1、進(jìn)度2、進(jìn)度N、質(zhì)保金等條目識(shí)別收款計(jì)劃。在企業(yè)ERP系統(tǒng)中查閱發(fā)運(yùn)條件審批控制單據(jù)，賒銷審批單據(jù)，貨物交接單、簽收單等。調(diào)閱銷售發(fā)票數(shù)據(jù)，應(yīng)收賬款臺(tái)賬等。與銷售、庫房管理、財(cái)務(wù)等部門人員進(jìn)行訪談，對(duì)全流程數(shù)據(jù)控制和單據(jù)控制進(jìn)行分析，查找設(shè)計(jì)缺陷。3．事后階段。查閱應(yīng)收賬款成因的判斷標(biāo)準(zhǔn)和流程。企業(yè)從市場(chǎng)環(huán)境、產(chǎn)品和行業(yè)付款特點(diǎn)、業(yè)務(wù)人員及貨款催收責(zé)任人主觀意識(shí)、客戶資金及資信狀況、企業(yè)內(nèi)部管理原因等方面對(duì)應(yīng)收賬款成因及影響因素進(jìn)行了分析，根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡、逾期情況，按照應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性將應(yīng)收賬款分為I級(jí)、II級(jí)、III級(jí)及IV級(jí)4個(gè)等級(jí)：I級(jí)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)最低，為未到期應(yīng)收賬款；II級(jí)為本年新增應(yīng)收未按期收回賬款；II級(jí)為往年存量逾期應(yīng)收賬款；確認(rèn)回收存在困難的，應(yīng)收賬款等級(jí)變?yōu)镮V級(jí)。查閱催款單、律師函、詢證函等催收單據(jù)以及企業(yè)法律部門研究訴訟等法律催要記錄，通過與外部專業(yè)律所、催要機(jī)構(gòu)合作，采用“委外清欠”方式加強(qiáng)賬齡長(zhǎng)、回收困難的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)。（四）評(píng)估審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員集中歸納所取得的審計(jì)證據(jù)，并對(duì)收集的單據(jù)、信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)、訪談?dòng)涗涍M(jìn)行整理比對(duì)，對(duì)取證不足的項(xiàng)目進(jìn)行補(bǔ)充取證。（五）出具審計(jì)報(bào)告通過以上必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員出具《應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告》，列明審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)意見。一是根據(jù)自身應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn)，建立包括客戶資信評(píng)級(jí)、授信控制、黑灰名單機(jī)制、銷售合同評(píng)審等在內(nèi)的事前預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)管理流程，預(yù)防因客戶資信不良或合同簽署不當(dāng)導(dǎo)致的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。二是通過加強(qiáng)合同執(zhí)行關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制，嚴(yán)格按照合同約定條款執(zhí)行合同，對(duì)合同執(zhí)行實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理。三是加強(qiáng)賒銷擔(dān)保控制，對(duì)于客戶方應(yīng)付款項(xiàng)未到賬但要求發(fā)貨的，由業(yè)務(wù)人員辦理賒銷擔(dān)保審批程序，核定賒銷擔(dān)保金額、承諾回款日期后發(fā)貨。四是加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)過程的控制，保證產(chǎn)品交貨期和質(zhì)量滿足客戶要求，避免延期交貨賠付或因質(zhì)量問題遭受罰款。五是強(qiáng)化困難應(yīng)收賬款催收手段，企業(yè)法律部門應(yīng)研究采取訴訟等法律手段進(jìn)行催收。研究利用外部專業(yè)律師事務(wù)所、催要機(jī)構(gòu)資源，采用“委外清欠”方式加強(qiáng)長(zhǎng)賬齡、回收困難應(yīng)收賬款的回收。

二、建立應(yīng)收賬款全流程風(fēng)險(xiǎn)管控體系

摘要：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中會(huì)涉及各類合同，如何加強(qiáng)對(duì)合同的審核管理，控制其中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文將對(duì)合同審核管理相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行分析，希望為企業(yè)的發(fā)展提供較強(qiáng)的理論支撐。

關(guān)鍵詞：合同管理；風(fēng)險(xiǎn)控制?。环娠L(fēng)險(xiǎn)

一、前言

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)定位中，身兼經(jīng)濟(jì)和社會(huì)組織兩個(gè)角色，對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在考慮其運(yùn)行環(huán)境時(shí)，一定要對(duì)其利害關(guān)系進(jìn)行充分考慮。合同在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中是繞不開的一個(gè)重點(diǎn)問題，基于此，強(qiáng)化合同管理，最大程度降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，就成了極為重要的問題，進(jìn)而有效降低企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。法律在企業(yè)中的作用，可從兩個(gè)方面體現(xiàn)：首先是風(fēng)險(xiǎn)控制角度，應(yīng)重視財(cái)務(wù)部門的職能和法律部門具備相似職能，對(duì)財(cái)務(wù)與法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，屬于針對(duì)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制。銷售部門為實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)績(jī)的提升，在最大程度擴(kuò)張業(yè)務(wù)時(shí)，未對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)引起足夠重視；而財(cái)務(wù)部門則會(huì)關(guān)注現(xiàn)金流動(dòng)問題，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；法律部門會(huì)關(guān)注在合同框架下，如何使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化，是否存在法律風(fēng)險(xiǎn)?？偛恳笫聵I(yè)部從法律風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面加強(qiáng)控制，事業(yè)部對(duì)分公司或子公司采取風(fēng)險(xiǎn)控制措施，達(dá)到規(guī)范化控制企業(yè)運(yùn)作目的，進(jìn)而提高總部控制水平。

（一）合同的定義及具體內(nèi)容

合同是平等的當(dāng)事人之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。合同種類繁多，一般企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中簽訂的合同多數(shù)是雙方都承擔(dān)責(zé)任的雙務(wù)合同、有償合同。當(dāng)前社會(huì)環(huán)境下，合同中主要包含以下內(nèi)容：雙方的主體、主要標(biāo)的物、價(jià)款或報(bào)酬，保障合同執(zhí)行的各項(xiàng)條款，如驗(yàn)收條款、違約責(zé)任條款、不可抗力、爭(zhēng)議解決條款等；簽字蓋章頁［1］。

對(duì)這半年來的工作作以下總結(jié)2010年的工作已過去半年。

工作匯報(bào)總結(jié)：

一、上半年的工作

上半年完成的工作情況

四季新城銷售部正式啟用，1月23日。

四季新城項(xiàng)目正式開工，2月1日。