理論界對(duì)稅收職能的論述，雖然觀點(diǎn)不盡一致，但不管怎樣表述，稅收的各種職能，最終都要通過(guò)稅收征管來(lái)實(shí)現(xiàn)。征管工作的質(zhì)量，對(duì)實(shí)現(xiàn)稅收的職能有重大影響。要使稅收職能作用能發(fā)揮到最佳狀態(tài)，基本前提是有效的征收、規(guī)范的管理、嚴(yán)格的稽查，也就是稅收征納行為的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

一

目前我國(guó)的稅收征管和稅制建設(shè)還存在諸多問(wèn)題，嚴(yán)重影響和制約著稅收職能作用的發(fā)揮。

（一）單純追求收入目標(biāo)，稅收職能單一化傾向日益明顯1994年稅制改革以來(lái)，我國(guó)工商稅收收入以年平均近1000億元的速度遞增。除了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、加強(qiáng)征管等因素外，維系高增長(zhǎng)的主要因素是政府行為和支持政府行為的稅收“超常措施”。1993年全國(guó)范圍“爭(zhēng)基數(shù)”，全國(guó)工商稅收收入比上年增長(zhǎng)38．1％，其中有個(gè)?。ㄗ灾螀^(qū)）增幅在50％以上。1994年“?；鶖?shù)”，全國(guó)工商稅收收入又比上年增長(zhǎng)26．5％。此后幾年工商稅收收入計(jì)劃任務(wù)數(shù)一增再增，稅收收入形勢(shì)一年比一年嚴(yán)峻。為了完成任務(wù)，各級(jí)政府和財(cái)稅部門繼續(xù)采取“超常措施”，“寅吃卯糧”、“無(wú)稅空轉(zhuǎn)”等現(xiàn)象日益公開(kāi)化、普遍化。南方某市1998年國(guó)稅系統(tǒng)擔(dān)保貸款繳稅和私人墊稅近400萬(wàn)元，占全市增值稅、消費(fèi)稅兩稅收入的1．87％。

任務(wù)高壓下的稅收征管，其危害是顯而易見(jiàn)的。其一，剛性的任務(wù)標(biāo)準(zhǔn)弱化了剛性的稅收?qǐng)?zhí)法，看似力度很大，實(shí)質(zhì)上是對(duì)法律尊嚴(yán)的自我踐踏。其二，大面積的超常征收，人為改變了正常情況下的稅收數(shù)量和規(guī)模，掩蓋了稅制的運(yùn)行質(zhì)量和真實(shí)的稅收負(fù)擔(dān)程度，為宏觀決策提供了虛假的數(shù)字依據(jù)。尤其是以“列收列支”為主要手段的稅收空轉(zhuǎn)，導(dǎo)致國(guó)家預(yù)決算失真，虛假的收入信息帶來(lái)錯(cuò)誤的支出安排。其三，組織收入工作的秩序和程序被打亂，一些地區(qū)陷入“一季度緩，二季度慢，三季度緊，四季度拼”的惡性循環(huán)。稅收入庫(kù)不是逐月按計(jì)劃完成進(jìn)度，而是季度、半年、年底呈現(xiàn)高峰，其他月份走入低谷，呈現(xiàn)出不規(guī)則的“M”曲線，不利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，也不利于宏觀調(diào)控政策的落實(shí)。更為嚴(yán)重的是，身為執(zhí)法者的稅務(wù)機(jī)關(guān)借助納稅人預(yù)繳稅款確保收入進(jìn)度，正常的征納關(guān)系演變成一種互利互惠的協(xié)作關(guān)系，執(zhí)法職能受到嚴(yán)重削弱。

（二）一些稅種先天不足，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)乏力

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人民的生活水平也隨之提高，越來(lái)越多的人喜歡上茶文化，這也促進(jìn)了茶企的快速發(fā)展，并為茶企日常工作的開(kāi)展及管理工作提出了更高的要求。財(cái)務(wù)管理作為茶企經(jīng)營(yíng)過(guò)程中最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，在茶企制定發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)候起到不可替代的作用。而稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理中最重要的核心工作，所以面對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的激烈競(jìng)爭(zhēng)，茶企必須不斷完善和優(yōu)化稅收籌劃工作

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；茶企；稅收籌劃；優(yōu)化策略

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)與國(guó)際經(jīng)濟(jì)之間的交流越來(lái)越頻繁及我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的不斷完善，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境逐漸規(guī)范，但競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必須要規(guī)范化管理，精細(xì)化管理，降低經(jīng)營(yíng)成本，提升產(chǎn)品附加值才能夠提高自己的競(jìng)爭(zhēng)力?；谪?cái)務(wù)管理視角下的稅收籌劃工作在企業(yè)管理中的地位是其他管理內(nèi)容無(wú)法替代的，屬于核心管理范疇。企業(yè)對(duì)稅收籌劃科學(xué)合理的進(jìn)行優(yōu)化，可以減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的意義。茶企作為眾多企業(yè)中的一員，也需要在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中對(duì)稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化，提升自己的競(jìng)爭(zhēng)力。

1稅收籌劃的意義

1.1有利于茶企減少或者避免稅務(wù)處罰。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中必須依法納稅，隨著我國(guó)稅收征管制度的不斷完善，對(duì)企業(yè)偷逃稅款的行為處罰力度越來(lái)越強(qiáng)。若是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為了減少應(yīng)繳納稅款而采用違規(guī)違法的手段，企業(yè)就會(huì)面臨承擔(dān)稅法懲罰的風(fēng)險(xiǎn)還會(huì)讓企業(yè)的聲譽(yù)產(chǎn)生負(fù)面影響，最終直接影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。當(dāng)前有些茶企的經(jīng)營(yíng)者采用違法的方式，進(jìn)行偷逃稅款，這樣不僅讓國(guó)家稅收受到損失，企業(yè)也增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)幫助茶企節(jié)稅，這就為茶企提供了合理合法的節(jié)稅渠道，茶企經(jīng)營(yíng)過(guò)程中要充分利用稅收籌劃手段幫助企業(yè)合理合法節(jié)約稅收開(kāi)支，這樣從客觀上就幫助茶企減少或者避免了稅務(wù)處罰。

1.2有利于茶企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃可以幫助企業(yè)節(jié)稅，這樣就幫助企業(yè)降低了經(jīng)營(yíng)成本，增加了企業(yè)收入。通過(guò)稅務(wù)籌劃茶企在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中減少了現(xiàn)金的流出，這樣就幫助茶企在流動(dòng)資金不變的情況下增加了現(xiàn)金流量。同時(shí)稅收籌劃還能夠幫助茶企延緩現(xiàn)金流出時(shí)間，增加了資金在茶企內(nèi)部留存時(shí)間，這樣茶企就可以通過(guò)這一時(shí)間差獲得這部分沒(méi)有成本的資金，提高了資金的使用效率，幫助茶企實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化。

摘要：稅收管理環(huán)境是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題,它直接關(guān)系著稅收管理的效果。美國(guó)的稅收管理環(huán)境廣受推崇。本文分析了美國(guó)稅收管理環(huán)境的特點(diǎn),同時(shí)結(jié)合我國(guó)稅收管理環(huán)境存在的諸多問(wèn)題,提出了優(yōu)化我國(guó)稅收管理環(huán)境的基本構(gòu)想。

關(guān)鍵詞:稅收管理稅收管理環(huán)境稅務(wù)價(jià)外稅

稅收管理環(huán)境是構(gòu)成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個(gè)和諧的稅收管理環(huán)境做保障。因此我們應(yīng)積極努力營(yíng)造一個(gè)良好的稅收管理環(huán)境。眾所周知,美國(guó)的稅收征管水平在世界上處于領(lǐng)先地位。美國(guó)稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環(huán)境。

一、美國(guó)稅收管理環(huán)境的特點(diǎn)

(一)健全、完善的稅收制度環(huán)境

1.美國(guó)的稅法權(quán)威性高,體系完整。其中,國(guó)內(nèi)收入法典是美國(guó)稅收基本法,聯(lián)邦、州、地方分權(quán)立法,財(cái)政部門制定規(guī)章,聯(lián)邦稅務(wù)局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國(guó)稅法體系。美國(guó)的稅收法律條款非常復(fù)雜,但操作性很強(qiáng),真正做到了每一項(xiàng)稅收征管程序都有法可依。用美國(guó)華人的話說(shuō),美國(guó)的稅收管理對(duì)納稅人而言好比如來(lái)佛的手掌。

[論文關(guān)鍵詞]稅收管理稅收管理環(huán)境稅務(wù)價(jià)外稅

[論文摘要]稅收管理環(huán)境是一個(gè)不容忽視的問(wèn)題,它直接關(guān)系著稅收管理的效果。美國(guó)的稅收管理環(huán)境廣受推崇。本文分析了美國(guó)稅收管理環(huán)境的特點(diǎn),同時(shí)結(jié)合我國(guó)稅收管理環(huán)境存在的諸多問(wèn)題,提出了優(yōu)化我國(guó)稅收管理環(huán)境的基本構(gòu)想。

稅收管理環(huán)境是構(gòu)成和影響稅收管理的重要因素。稅收管理能否收到良好的效果很大程度上取決于是否有一個(gè)和諧的稅收管理環(huán)境做保障。因此我們應(yīng)積極努力營(yíng)造一個(gè)良好的稅收管理環(huán)境。眾所周知,美國(guó)的稅收征管水平在世界上處于領(lǐng)先地位。美國(guó)稅收管理的成功,既得益于比較完備的稅收制度,更在于其有序的稅收管理環(huán)境。

一、美國(guó)稅收管理環(huán)境的特點(diǎn)

(一)健全、完善的稅收制度環(huán)境

1.美國(guó)的稅法權(quán)威性高,體系完整。其中,國(guó)內(nèi)收入法典是美國(guó)稅收基本法,聯(lián)邦、州、地方分權(quán)立法,財(cái)政部門制定規(guī)章,聯(lián)邦稅務(wù)局的裁決以及法庭的判例等共同組成美國(guó)稅法體系。美國(guó)的稅收法律條款非常復(fù)雜,但操作性很強(qiáng),真正做到了每一項(xiàng)稅收征管程序都有法可依。用美國(guó)華人的話說(shuō),美國(guó)的稅收管理對(duì)納稅人而言好比如來(lái)佛的手掌。

摘要：財(cái)政稅收監(jiān)督管理工作機(jī)制模式是我國(guó)政府稅收的主要途徑之一，其也是政府稅收監(jiān)督管理工作是否可以順利實(shí)施的主要制度，因?yàn)楦黜?xiàng)因素的影響，財(cái)政稅收工作還存在諸多不足，需要利用監(jiān)督管理機(jī)制工作的效應(yīng)，避免各項(xiàng)問(wèn)題的產(chǎn)生。所以，在整個(gè)監(jiān)督機(jī)制運(yùn)用過(guò)程，有關(guān)工作者要依照我國(guó)相關(guān)稅收規(guī)范條例財(cái)務(wù)相應(yīng)的管理。同時(shí)為我國(guó)財(cái)政稅收工作體制的監(jiān)督工作進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化，并提升其科學(xué)的發(fā)展水平。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制；監(jiān)督機(jī)制模式；優(yōu)化措施

一、導(dǎo)言

現(xiàn)階段，在財(cái)政稅收進(jìn)行創(chuàng)新改革的整個(gè)過(guò)程，我們要通過(guò)對(duì)于財(cái)政稅收工作體制中的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，從而在財(cái)政稅收工作進(jìn)行綜合的公共財(cái)政管理。同時(shí)為能夠創(chuàng)造更好的財(cái)政稅收創(chuàng)新改革的良好環(huán)境，需要把財(cái)政稅收工作與監(jiān)督機(jī)制模式相互結(jié)合，共同運(yùn)行，從而提升整個(gè)稅收管理工作有效性的水平，創(chuàng)造更為優(yōu)良的環(huán)境。此外，在進(jìn)行相關(guān)稅收體制監(jiān)督機(jī)制工作中，需要優(yōu)化不良規(guī)范行為，對(duì)于優(yōu)化過(guò)程中的影響因素進(jìn)行相應(yīng)的約束及規(guī)范，保證整個(gè)過(guò)程能夠更好的進(jìn)行，從而為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供一定的幫助。

二、國(guó)外財(cái)政稅收監(jiān)督管理的模式

現(xiàn)階段，國(guó)外的財(cái)政稅收工作體制中，其監(jiān)督機(jī)制發(fā)展相對(duì)較早。通過(guò)多年發(fā)展與運(yùn)作其管理體系比較健全和完善，可以借鑒的工作經(jīng)驗(yàn)也比較多，其主要成效較為顯著，因此，相關(guān)政府部門要積極主動(dòng)推進(jìn)相關(guān)稅收監(jiān)督管理機(jī)制的發(fā)展與優(yōu)化，還可借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅收工作機(jī)制。同時(shí)我們還可以采取相應(yīng)的優(yōu)化措施，在財(cái)政稅收體制中的監(jiān)督機(jī)制工作中為其創(chuàng)造更好的發(fā)展平臺(tái)，及提升控制，使其能夠科學(xué)有效的促進(jìn)我國(guó)稅收管理機(jī)制的整體發(fā)展。從而研究出更為科學(xué)的監(jiān)督機(jī)制，推動(dòng)我國(guó)財(cái)政稅收工作的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)外相關(guān)部門，在其財(cái)政稅收工作中實(shí)施監(jiān)督機(jī)制管理工作時(shí)，其主要從內(nèi)部管理部門入手，保證其能夠全面化的實(shí)現(xiàn)管理工作。同時(shí)建立稅收監(jiān)督管理機(jī)制，為其相應(yīng)的管理工作提供依據(jù)。此外，財(cái)政稅收工作體制中的監(jiān)督機(jī)制控制途徑需要在很大程度上將其與企業(yè)內(nèi)部的管理工作相聯(lián)系。因此這就使得相關(guān)部門在其監(jiān)督管理過(guò)程中能夠更好的優(yōu)化和創(chuàng)新相關(guān)工作。我們需要從監(jiān)督管理職能分析對(duì)于財(cái)政稅收工作體制全方面的監(jiān)督工作，需要對(duì)其進(jìn)行整體細(xì)致的研究和探討。因此，我們通過(guò)闡述財(cái)政稅收體制中監(jiān)督機(jī)制工作的發(fā)展現(xiàn)狀，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化和發(fā)展的主要目標(biāo)。從而在一定程度上提升稅收相關(guān)監(jiān)督機(jī)制的整體工作質(zhì)量和效率。以上通過(guò)對(duì)財(cái)政稅收工作體制中監(jiān)督機(jī)制的分析，可以從多個(gè)角度實(shí)現(xiàn)稅收監(jiān)督機(jī)制模式的不斷創(chuàng)新，及提高稅收監(jiān)督管理機(jī)制水平。同時(shí)在很大程度上將其能夠與各項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制工作有效結(jié)合。所以，使得稅收監(jiān)督管理工作的環(huán)境和分為能夠更為全面和科學(xué)的進(jìn)行發(fā)展。除此之外，我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制工作中，其包含公共會(huì)計(jì)、財(cái)政監(jiān)督的管理模式和監(jiān)督工作者等方便進(jìn)行工作的開(kāi)展。所以，這就促進(jìn)了財(cái)政稅收各個(gè)部門的監(jiān)督管理機(jī)制，能夠更為充分的實(shí)現(xiàn)了其整個(gè)工作的創(chuàng)新及優(yōu)化目標(biāo)。不但更為有效和規(guī)范性的推進(jìn)了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制工作的實(shí)施，還在很大程度上為財(cái)政稅收機(jī)制中綜合監(jiān)督管理工作的實(shí)施提供了更好的工作基礎(chǔ)。

摘要:隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制也在不斷地優(yōu)化，隨之便引起了人們的關(guān)注。因此，為了更為科學(xué)、以及更為有效地提高其監(jiān)督管理水平，因而本文將就此現(xiàn)象進(jìn)行一定的分析與探討。進(jìn)而，以期可以為其具體優(yōu)化工作，而提供一定的幫助。

關(guān)鍵詞:財(cái)政稅收體質(zhì);監(jiān)督機(jī)制;優(yōu)化

要想真正地實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化。那么，便應(yīng)確保其稅收監(jiān)督機(jī)制本身，擁有足夠完善、以及有效的管理策論。并且，除此之外，在財(cái)政稅收體制開(kāi)展相應(yīng)監(jiān)督工作之時(shí)，還應(yīng)確保其各方面的監(jiān)督機(jī)制能夠全面、以及協(xié)調(diào)地結(jié)合在一起。進(jìn)而，使其在一定的程度上，為其監(jiān)督機(jī)制的形成，而提供一定的有利條件。與此同時(shí)，在其監(jiān)督機(jī)制實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，相關(guān)工作人員還需依據(jù)其財(cái)政稅收的相關(guān)規(guī)定條例，而采取一定的綜合管理措施。繼而，為其相關(guān)財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的優(yōu)化、以及創(chuàng)新，而建設(shè)和提供更好的發(fā)展基礎(chǔ)。

一、我國(guó)財(cái)政稅收監(jiān)督管理現(xiàn)狀

(一)重形式，輕本質(zhì)。就現(xiàn)階段情況而言，目前我國(guó)財(cái)政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制，普遍具有重形式，輕本質(zhì)的問(wèn)題現(xiàn)象。往往按照上級(jí)的要求開(kāi)展相關(guān)的工作，沒(méi)有結(jié)合具體情況和實(shí)際制定有效的財(cái)政稅收監(jiān)督管理機(jī)制，流于形式，沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的功能和效果。對(duì)此，這一問(wèn)題現(xiàn)象的產(chǎn)生，則主要是由于相關(guān)工作人員，并沒(méi)有完全地認(rèn)識(shí)到其對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要作用。與此同時(shí)，又由于我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，因而使得該問(wèn)題現(xiàn)象便呈現(xiàn)出了更為糟糕的情形。因此，為了更好地提高相關(guān)稅收工作人員對(duì)其的重視程度，則有必要建立一系列相應(yīng)規(guī)范的管理制度。從而，為其財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的具體優(yōu)化，而提供更為全面、以及更為有力的保障作用。(二)監(jiān)督管理制度有待完善，行使職能能力有待加強(qiáng)。轉(zhuǎn)換監(jiān)督管理體系，是我國(guó)相關(guān)工作部門較為常見(jiàn)的一種工作方法。對(duì)此，這一方法雖然帶來(lái)了一定的經(jīng)濟(jì)效益。但與此同時(shí)，其往往還會(huì)對(duì)其財(cái)政稅收體制的監(jiān)督工作，造成許多的困擾。且除此之外，我國(guó)目前許多地區(qū)的財(cái)政稅收工作部門，也并沒(méi)有足夠的重視財(cái)政稅收監(jiān)督管理的情況。因此，這便在一定的程度上，使得其相關(guān)工作人員無(wú)法明確、清晰地認(rèn)識(shí)到其自身工作的職責(zé)與任務(wù)。從而，這也就對(duì)其財(cái)政稅收工作的具體實(shí)施、以及開(kāi)展造成了影響。整體上看，需要建立一套完善的監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)職能行駛，才能更好地推動(dòng)財(cái)政稅收工作有序開(kāi)展。

二、國(guó)外財(cái)政稅收體制監(jiān)督機(jī)制的經(jīng)驗(yàn)與啟示

**年工作思路**提出了加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)的新目標(biāo)，為稅收工作指明了方向；總局提出的深化稅收改革、加強(qiáng)稅務(wù)基層建設(shè)、推進(jìn)科學(xué)化精細(xì)化管理等新要求，是基層稅收工作的重心；稅收征管工作中出現(xiàn)了市場(chǎng)主體民營(yíng)化、稅源主體城市化的新趨勢(shì)，是國(guó)稅工作面臨的新挑戰(zhàn)；認(rèn)真解決當(dāng)前國(guó)稅工作面臨的新問(wèn)題、新矛盾，是新一年工作中必須努力和加強(qiáng)的重點(diǎn)。

基于對(duì)形勢(shì)的判斷分析，按照總局提出的科學(xué)化、精細(xì)化管理的總體要求，結(jié)合我市當(dāng)前國(guó)稅工作實(shí)際，**年，我市國(guó)稅工作要緊緊圍繞新時(shí)期稅收工作的主題，以提高稅收工作能力和征管工作質(zhì)效實(shí)為目標(biāo)，建立稅源監(jiān)控、執(zhí)法保障和績(jī)效考評(píng)體系，著力優(yōu)化資源配置、稅收服務(wù)、工作環(huán)境、育人機(jī)制。

（一）緊扣工作主題。

新時(shí)期稅收工作的主題就是推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，強(qiáng)化科學(xué)管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。這一主題科學(xué)總結(jié)了稅收工作的規(guī)律，是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期稅收工作的核心。它充分體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展觀的要求，是認(rèn)真貫徹落實(shí)十六屆四中全會(huì)的精神，切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)政能力建設(shè)的具體體現(xiàn)。緊扣稅收工作的主題，要正確把握治稅與帶隊(duì)的統(tǒng)一、把握抓改革與抓管理的統(tǒng)一，堅(jiān)持連續(xù)性和創(chuàng)新性的統(tǒng)一，堅(jiān)持前瞻性與階段性的統(tǒng)一，使國(guó)稅工作在實(shí)踐中不斷得到提高。

（二）實(shí)現(xiàn)兩個(gè)提高。

一是提高稅收工作能力。按照十六屆四中全會(huì)精神的要求，以提高領(lǐng)導(dǎo)班子的治稅帶隊(duì)能力、國(guó)稅干部的聚財(cái)執(zhí)法能力、國(guó)稅系統(tǒng)的高效征管能力為重點(diǎn)，全面提升基層稅務(wù)部門的整體稅收工作能力。

編者按：本文主要從稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高；稅收征管質(zhì)量和效率提高有助于稅制改革與優(yōu)化的發(fā)展；稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展的對(duì)策進(jìn)行論述。其中，主要包括：在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn)、稅制本身包含的區(qū)別對(duì)待特征越少,稅率越低,稅收優(yōu)惠越簡(jiǎn)單、稅收征管是整個(gè)稅收理論中非常重要的組成部分、超前或滯后的征管會(huì)成為稅制正確實(shí)施的絆腳石、我國(guó)目前的個(gè)人所得稅課稅采用分類所得稅模式、應(yīng)對(duì)稅制進(jìn)行改革與優(yōu)化、優(yōu)化稅收征管,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

稅制改革與優(yōu)化為稅收征管創(chuàng)造良好的實(shí)施基礎(chǔ),有助于稅收征管質(zhì)量和效率的提高;稅收征管是稅制改革與優(yōu)化的制約因素,良好的稅收征管是保證稅制有效運(yùn)行的手段,稅收征管質(zhì)量和效率的提高有利于稅制改革與優(yōu)化,為稅制改革與優(yōu)化提供更廣闊的空間.只有稅制改革、優(yōu)化與稅收征管均衡發(fā)展.才能更好地實(shí)現(xiàn)稅收政策的經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo),充分發(fā)揮稅收的作用。

新一輪稅制改革已經(jīng)啟動(dòng)并且取得相應(yīng)進(jìn)展.從2004年出口退稅制度的改革,到2008年1月1日起正式實(shí)施的統(tǒng)一各類企業(yè)的所得稅改革,我國(guó)的稅制改革可謂是轟轟烈烈

與稅制改革相比,稅收征管改革卻顯得相對(duì)滯后.從以往的實(shí)踐來(lái)看,我國(guó)在1983-1984年、1994年進(jìn)行兩次重大稅制改革時(shí),都沒(méi)有推出整體稅收征管改革方案與之協(xié)調(diào).大多數(shù)專家學(xué)者在研究稅制改革時(shí),都忽略了稅收征管存在的問(wèn)題.然而,正如維托.坦齊所說(shuō)“稅收是強(qiáng)調(diào)可行性的學(xué)問(wèn).一種不可管理的稅制是沒(méi)有多少價(jià)值的.理論上最完美的稅制如果所表示的意圖在實(shí)踐中被歪曲,就可能變成蹩腳的稅制“.因此,在進(jìn)行稅制改革和稅制優(yōu)化時(shí),必須把稅收征管納入其研究范圍,充分考慮稅收征管能力,選擇可操作的“有效稅制“,使稅制改革和稅收征管均衡發(fā)展

一、稅制改革和優(yōu)化有利于稅收征管質(zhì)量和效率的提高

優(yōu)化稅制理論的精髓是,既然扭曲性稅收所帶來(lái)的效率損失是不可避免且可能很大,我們的任務(wù)就是要盡量使這些損失達(dá)到最小.在最簡(jiǎn)化的優(yōu)化稅制模式中,將效率損失降低到最小就是唯一的目標(biāo).而在較為復(fù)雜的優(yōu)化稅制模式中,則應(yīng)在效率損失最小化與稅收公平、社會(huì)福利的社會(huì)分配等方面尋求一個(gè)權(quán)衡點(diǎn).優(yōu)化的稅制是理論上的一種理想模式,是各國(guó)稅制改革追求的目標(biāo).通過(guò)不斷的稅制改革與完善逐漸向最優(yōu)化的稅制結(jié)構(gòu)靠攏,在這一改革過(guò)程中效率損失逐漸降低,稅收公平逐步實(shí)現(xiàn),社會(huì)福利分配更加公平,使得納稅人的遵從意識(shí)不斷增強(qiáng),減輕納稅人的抵觸情緒.這樣既有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,又能降低稅收征管成本;同時(shí),有利于納稅人對(duì)政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督.這一切無(wú)疑會(huì)提高稅收征管的質(zhì)量與效率（編世界稅制改革的實(shí)踐表明,許多國(guó)家以復(fù)雜的稅制去服務(wù)于眾多的政策目標(biāo),結(jié)果實(shí)際執(zhí)行的稅制往往不同于稅法意義的名義稅制,實(shí)際效果也大大偏離了政策初衷.這種情況在我國(guó)也很突出.因此,試圖利用稅收工具實(shí)現(xiàn)過(guò)多的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)是不現(xiàn)實(shí)的.稅收作為政策工具有其局限性,并不是萬(wàn)能的.如果賦予它過(guò)多的額外的目標(biāo),本身也不符合優(yōu)化稅制的思想,反而會(huì)使稅制變得極其復(fù)雜.如過(guò)多的稅種、過(guò)高的稅率、過(guò)多地對(duì)納稅人的區(qū)別對(duì)待和繁雜的稅收優(yōu)惠的形式和數(shù)量等.都是直接造成稅制復(fù)雜的因素.對(duì)過(guò)窄的稅基征收高稅率不僅違背了有效和公平課稅的要求,而且也鼓勵(lì)了逃稅,啟動(dòng)了過(guò)多的稅收優(yōu)惠待遇降低了納稅人的奉行.所有這些因素都增加了稅收征管的難度,降低了稅收征管效率.反之,擴(kuò)大稅基、降低稅率、減少繁雜的稅收優(yōu)惠形式和數(shù)量,則會(huì)降低征管的難度,提高征管的質(zhì)量和效率;同時(shí),也有利于稅制優(yōu)化,實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)目標(biāo)

依法治稅，是依法治國(guó)的有機(jī)組成部分，是指通過(guò)稅收法制建設(shè)，使征稅主體依法征稅、納稅主體依法納稅，從而達(dá)到稅收法治的狀態(tài)。我們?cè)趶?qiáng)調(diào)依法治稅的同時(shí)，決不能忽視對(duì)納稅人的服務(wù)，我們要加強(qiáng)對(duì)納稅人的正常管理，優(yōu)化納稅服務(wù)。

依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)和靈魂，優(yōu)化服務(wù)是稅收實(shí)踐工作的重要內(nèi)容。稅務(wù)部門要正確處理嚴(yán)格執(zhí)法和優(yōu)質(zhì)服務(wù)的關(guān)系，在執(zhí)法中優(yōu)化服務(wù)，在服務(wù)中嚴(yán)格執(zhí)法，不斷規(guī)范執(zhí)法行為，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。堅(jiān)持依法治稅要在稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法、稅收守法、稅收護(hù)法等各個(gè)方面，采取有針對(duì)性措施。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)轉(zhuǎn)變重管理輕服務(wù)的思想，立足依法治稅的基本要求，完善納稅服務(wù)體系，切實(shí)提高納稅服務(wù)質(zhì)量與水平。因?yàn)椋瑘?jiān)持依法納稅與優(yōu)化納稅服務(wù)它們是辯證統(tǒng)一的。

1、在優(yōu)化納稅服務(wù)的過(guò)程中，必須始終堅(jiān)持依法治稅

稅收作為國(guó)家收入再分配的重要手段和宏觀調(diào)控的必要工具，必須始終堅(jiān)持以國(guó)家權(quán)力為核心，積極主動(dòng)地為國(guó)家的政權(quán)穩(wěn)固和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的建設(shè)和發(fā)展發(fā)揮作用；作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建設(shè)的重要組成部分，稅收應(yīng)該強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，積極地為納稅人服務(wù)，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)。

因此要注意，當(dāng)我們?cè)趶?qiáng)調(diào)優(yōu)化稅收服務(wù)的時(shí)候，并不只是強(qiáng)調(diào)所謂的“納稅人繳稅以換取政府提供的公共產(chǎn)品”這樣一種簡(jiǎn)單的市場(chǎng)交換關(guān)系，而是要通過(guò)稅收功能的發(fā)揮，為國(guó)家政權(quán)的正常運(yùn)作和政府適當(dāng)導(dǎo)向下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供條件；同樣，當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)國(guó)家稅收的重要性時(shí)，更需要我們?cè)诙悇?wù)工作中始終堅(jiān)持以人為本，以為納稅人服務(wù)為自己的崇高職責(zé)，盡全力地營(yíng)造一個(gè)為經(jīng)濟(jì)行為主體服務(wù)的良好氛圍。

2、在堅(jiān)持依法治稅的前提下，進(jìn)一步深化納稅服務(wù)的優(yōu)化

摘要：財(cái)政工作中的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容就是稅收管理，稅收對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展來(lái)說(shuō)有著很重要的作用和意義。只有做好稅收管理方面的工作，才能夠防止一些問(wèn)題的出現(xiàn)，進(jìn)而更好地推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，同時(shí)也能夠增加我國(guó)的經(jīng)濟(jì)收入。但是由于種種原因我國(guó)的稅收管理體系并不完善，在實(shí)際的運(yùn)行中依然存在一些弊端，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重阻礙了稅收工作的開(kāi)展，同時(shí)也會(huì)影響我國(guó)社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。基于此，本文就我國(guó)財(cái)政稅收管理過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析和探討，并提出了相對(duì)應(yīng)的解決對(duì)策，以期為完善我國(guó)的稅收制度提供一些建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；管理；問(wèn)題；對(duì)策

財(cái)政是社會(huì)發(fā)展到一定階段的歷史性產(chǎn)物，也是一種具有悠久歷史的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。對(duì)于一個(gè)國(guó)家來(lái)說(shuō)，財(cái)政是理財(cái)之政?？梢酝ㄟ^(guò)兩個(gè)方面來(lái)理解“財(cái)政”的內(nèi)涵。第一個(gè)方面，從財(cái)政的實(shí)際作用來(lái)說(shuō)，只有有足夠的財(cái)政資金才能夠確保政府職能的實(shí)現(xiàn)，政府創(chuàng)辦一些公共服務(wù)設(shè)施等都需要資金，財(cái)政能夠提供資金支持。第二個(gè)方面，從經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上講，可以把財(cái)政看作是經(jīng)濟(jì)學(xué)范疇，實(shí)施主體為國(guó)家的一種經(jīng)濟(jì)學(xué)行為。通過(guò)財(cái)政收支，能夠滿足公共服務(wù)的需要，從而促進(jìn)資源實(shí)現(xiàn)優(yōu)化配置、穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)資源實(shí)現(xiàn)公平分配。同時(shí)通過(guò)開(kāi)展一些財(cái)政活動(dòng)，能夠更好地協(xié)調(diào)政府和市場(chǎng)之間的關(guān)系，從而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)良性和健康發(fā)展。國(guó)家財(cái)政收入的一項(xiàng)重要來(lái)源就是稅收，稅收是政府為了滿足公共的服務(wù)和需要，按照相關(guān)法律規(guī)定，依據(jù)公共權(quán)力，采用強(qiáng)制的方式取得財(cái)政收入的一種關(guān)系。在開(kāi)展稅收管理工作的過(guò)程中，需要社會(huì)全體人員的共同努力，進(jìn)而在全社會(huì)營(yíng)造一個(gè)良好的稅收環(huán)境。但是當(dāng)前我的稅收制度依然存在一些問(wèn)題，需要進(jìn)行改革和完善?；谶@個(gè)背景，本文首先分析了稅收改革的必要性，然后分析了當(dāng)前我國(guó)稅收管理工作中存在的一些問(wèn)題，并制定了解決這些問(wèn)題的對(duì)策，希望為促進(jìn)我國(guó)稅收機(jī)制的改革提供一定的參考意見(jiàn)。

一、財(cái)政稅收管理機(jī)制改革的必要性

（一）優(yōu)化財(cái)政收支機(jī)制

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，對(duì)當(dāng)前的稅收管理體制進(jìn)行改革是有必要意義的。通過(guò)優(yōu)化稅收體制，能夠使得我國(guó)的財(cái)政支出機(jī)制得到優(yōu)化和完善。近年來(lái)，隨著社會(huì)的進(jìn)步和人們思想觀念的轉(zhuǎn)變，我國(guó)的稅收工作有了很大的進(jìn)步。為了適應(yīng)新形勢(shì)的變化和發(fā)展，我國(guó)不斷完善現(xiàn)行的采購(gòu)制度、支付制度，以此促進(jìn)我國(guó)的管理制度更為健全，進(jìn)而提升我國(guó)的財(cái)政收入利用效率。國(guó)家為了使得稅收工作能夠穩(wěn)步推進(jìn)，出臺(tái)了很多改革的措施和政策，并且都得到了切實(shí)的執(zhí)行和實(shí)施，這在很大程度上提高了我國(guó)的財(cái)政管理效率，優(yōu)化了我國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，同時(shí)也促進(jìn)了我國(guó)政府職能的轉(zhuǎn)變，使得我國(guó)政府逐漸向服務(wù)型政府方向轉(zhuǎn)變。稅收工作的有效開(kāi)展，能夠幫助我國(guó)獲得更多的資金收入，從而為我國(guó)政府公共服務(wù)智能的實(shí)現(xiàn)提供資金支持。比如教育、社會(huì)保障以及一些公共服務(wù)設(shè)施的建立都需要充足的資金的支持，通過(guò)改革稅收機(jī)制，進(jìn)一步促進(jìn)社會(huì)公平，同時(shí)也能夠進(jìn)一步提高企業(yè)的創(chuàng)新能力，進(jìn)而為國(guó)家創(chuàng)造更多的收益。因而，通過(guò)以上分析，可以了解到，稅收體制的改革和優(yōu)化能夠促進(jìn)我國(guó)收支機(jī)制的完善和優(yōu)化。