論文摘要：從3個(gè)方面介紹了太原市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處推行領(lǐng)導(dǎo)干部管戶制度和稅收管理員主管協(xié)管制度的措施及效益。

論文關(guān)鍵詞：領(lǐng)導(dǎo)干部管戶制度稅收管理員主管協(xié)管制度分類管理模式

推行領(lǐng)導(dǎo)干部管戶制度和稅收管理員主管協(xié)管制度(以下簡稱“兩個(gè)制度”)是全面落實(shí)稅收管理員制度、破解科學(xué)管理“三大難題”的重要舉措。2008年，太原市國家稅務(wù)局國際稅務(wù)管理處立足實(shí)際，把握方向，精心組織，在探索中落實(shí)，在落實(shí)創(chuàng)新，較好地落實(shí)了“兩個(gè)制度”，并取得了初步成效。

第一，分析形勢(shì)，把握現(xiàn)狀，明確思路，找準(zhǔn)方向。我處所轄涉外企業(yè)345戶，注冊(cè)地遍及6個(gè)城區(qū)，分布較為分散，區(qū)域特征不明顯。2005年實(shí)行稅收管理員制度后，我處根據(jù)管戶特點(diǎn)，在稅源管理上引入了分類管理模式，將納稅人劃分為13個(gè)行業(yè)37個(gè)類型，將稅收管理員分為5個(gè)稅源小組．根據(jù)管戶數(shù)量、稅源規(guī)模，按行業(yè)實(shí)行分類管理。通過這種管理方式，我們?cè)谝欢ǔ潭壬弦?guī)范了稅收管理員工作。

太原市國家稅務(wù)局的“兩個(gè)制度”下發(fā)后．我處多次組織大家進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論，對(duì)稅收管理員制度的落實(shí)情況進(jìn)行了同顧總結(jié)。大家認(rèn)為，國際處在探索落實(shí)稅收管理員制度上，以加強(qiáng)稅源控管、實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理為目標(biāo)的方向是清晰的，按行業(yè)進(jìn)行分類管理的方法是正確的，是符合稅收管理員制度的要求的，這些都為推行“兩個(gè)制度”奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但也存在一些制約稅收管理深人發(fā)展的問題：一是稅源管理小組南科室指定，組長和人員的管理尚處摸索巾還未形成科學(xué)的管理制度；二是稅收管理員管理水平參差不齊，存在執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；三是稅收管理員零缺位1=作調(diào)整不規(guī)范，缺位時(shí)臨時(shí)指定或自由組合，具有臨時(shí)性、不同定性，給稅收管理員的考核和責(zé)任追究造成困難；四是處領(lǐng)導(dǎo)忙于日常事務(wù)，到企業(yè)淵研_T作沒有J+J制度的形式加以確定，難以達(dá)到全面、深入了解企業(yè)情況。分析以上情況，我們認(rèn)為在全處推行“兩個(gè)制度”是解決以上問題的有效辦法．主管、協(xié)管共同管戶．可以促進(jìn)學(xué)習(xí)交流，實(shí)現(xiàn)資源共享，有助于提高稅收管理員的工作能力，提升稅源管理水平；領(lǐng)導(dǎo)干部管戶，可以掌握第一手情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決，有利于指導(dǎo)丁作，準(zhǔn)確決策。

基于以上的分析和認(rèn)識(shí)，我們確定了在全處推行“兩個(gè)制度”的工作思路：以繼續(xù)實(shí)行稅源分類管理為前提，以明確職責(zé)為基礎(chǔ)，以加強(qiáng)考核管理為保證，協(xié)同推進(jìn)“兩個(gè)制度”的落實(shí)。

為了更好地推動(dòng)稅收管理的科學(xué)化和精細(xì)化，把管事與管戶有機(jī)地結(jié)合起來，從**年3月開始，南京市國稅局在全系統(tǒng)全面推行稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理制度（又稱“片管責(zé)任制”）。在稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理制度下，稅收管理員按照管戶責(zé)任，依法對(duì)分管的納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的行為及其相關(guān)事項(xiàng)實(shí)施直接監(jiān)管和服務(wù)。

由于稅收管理員經(jīng)常與企業(yè)接觸，能及時(shí)掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營動(dòng)態(tài)，他們既是稅源管理的調(diào)查員和情報(bào)員，又是稅戶管理的具體操作者。實(shí)踐證明：片管責(zé)任制的推行基本解決了稅收管理中“疏于管理，淡化責(zé)任”的痼疾，對(duì)加強(qiáng)稅源稅戶控管、提高稅收征管效率起著顯著的推動(dòng)作用。但在該制度的實(shí)施過程中，也發(fā)現(xiàn)存在片管員職權(quán)越位和“吃、拿、卡、要、報(bào)”等不良行為有上升的苗頭。

一、“片管制”下加強(qiáng)廉政監(jiān)督面臨的新情況

（一）“片管制”使片管員的職權(quán)范圍較過去的“管事制”更為寬泛?！肮苁轮啤毕?，每個(gè)稅務(wù)干部依照職責(zé)分工按照管理事項(xiàng)的類別分別從事稅戶管理、發(fā)票管理、稅務(wù)稽查等工作；而“管戶制”下的片管員則承擔(dān)著責(zé)任區(qū)內(nèi)所管轄納稅人的調(diào)查、核查、協(xié)查和巡查以及其他相關(guān)的管理與服務(wù)工作。片管員的職權(quán)范圍涉及到除稅款征收、稅務(wù)稽查外的所有征管領(lǐng)域，可以說，片管員的管理權(quán)限覆蓋了所管轄納稅人的70%以上的管理事項(xiàng)。在市局《關(guān)于落實(shí)稅務(wù)責(zé)任區(qū)管理暫行辦法若干問題的意見》中就列明了稅收管理員應(yīng)承擔(dān)稅務(wù)登記調(diào)查類、發(fā)票類、征收方式核定類、享受優(yōu)惠政策核查類等近50個(gè)事項(xiàng)，如果再具體到各個(gè)需完成的工作小項(xiàng)，則事項(xiàng)就更多了。近兩年，稅務(wù)干部的違法犯罪中職務(wù)犯罪的比重呈不斷上升勢(shì)頭的原因之一就是稅務(wù)干部手中掌握的權(quán)力較以往變廣了，以權(quán)謀私的機(jī)會(huì)變多了。

（二）“片管制”使涉稅事項(xiàng)的調(diào)查處理權(quán)存在失控的隱患。在稅制改革前一直實(shí)行的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征管查集于一身”稅收專管員制度，導(dǎo)致了權(quán)力過于集中，權(quán)力不受制約，很容易發(fā)生腐敗的惡果。在新的片管責(zé)任制下，幾乎所有的涉稅事項(xiàng)的調(diào)查權(quán)都由片管實(shí)施。雖然在工作流程設(shè)計(jì)和具體事項(xiàng)處理上，各分局嚴(yán)格執(zhí)行調(diào)查權(quán)和審批權(quán)的分離，但是，核批環(huán)節(jié)的責(zé)任人受時(shí)間、人力等因素的制約，在核批時(shí)，原則上只是依據(jù)片管員提供的調(diào)查資料進(jìn)行案頭審核、發(fā)表意見，而很少與企業(yè)面對(duì)面。因此，調(diào)查權(quán)在整個(gè)受理、調(diào)查、審核、審批工作流程中起著舉足輕重的作用，可以說片管員在很大程度上掌握著“片”里納稅人的重大事項(xiàng)的決定權(quán)。極易發(fā)生權(quán)錢交易。

（三）“片管制”使納稅人與片管員的關(guān)系更為緊密。在“片管制下”，納稅人與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)的溝通主要通過片管員來實(shí)現(xiàn)，這種“一對(duì)一”的模式方便了納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，但同時(shí)也使納稅人在心理上較容易把片管員的作用擴(kuò)大化，片面地認(rèn)為片管員掌握自己的“生殺大權(quán)”，從而在涉稅事項(xiàng)的辦理中自覺或不自覺迎合片管員的需要，使稅務(wù)干部的職務(wù)犯罪有了滋生的土壤,片管員權(quán)力“尋租”的可能性加大。個(gè)別納稅人為了謀取不正當(dāng)?shù)睦婧瓦_(dá)到不可告人的目的，甚至不擇手段，用金錢等方式引誘片管干部，慷國家之慨，飽個(gè)人私囊。

一、當(dāng)前基層稅收征管工作中存在的主要問題

（一）重視申報(bào)征收環(huán)節(jié)，忽視后續(xù)管理環(huán)節(jié)。這種現(xiàn)象日常工作中稅收管理員普遍存在，認(rèn)為征期申報(bào)結(jié)束后有松口氣的觀念，甚至存在完事大吉的想法，從而輕視了基礎(chǔ)管理工作?；A(chǔ)管理工作質(zhì)量的好壞直接影響著申報(bào)征收質(zhì)量，如果這種現(xiàn)象不加以改觀，勢(shì)必影響稅收征收管理的全面健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）重視計(jì)算機(jī)的管理應(yīng)用，忽視巡查巡管的有機(jī)結(jié)合。兩年來微機(jī)的應(yīng)用已覆蓋到稅收征收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，但從運(yùn)行情況來看個(gè)別環(huán)節(jié)還存在運(yùn)用不夠深入的現(xiàn)象，稅收管理員對(duì)從稅收管理員平臺(tái)下達(dá)的任務(wù)存在應(yīng)付態(tài)度，操作中單一完成平臺(tái)下達(dá)的操作任務(wù)，對(duì)日常巡查巡管走過場甚至不深入到戶，存在做表面文章敷衍了事的觀念，而且稅收管理員平臺(tái)的操作與征收管理文書紙質(zhì)不同步，有的文書少填或不填，不能做到計(jì)算機(jī)管理與實(shí)際工作的很好結(jié)合，從而影響了征收管理資料的前后銜接，為后續(xù)檔案管理形成了隱患。

（三）重視起征點(diǎn)以上戶的管理，忽視起征點(diǎn)以下戶和漏征漏管戶的管理。對(duì)臨界起征點(diǎn)的戶放松管理，達(dá)到起征點(diǎn)不及時(shí)調(diào)整定額，對(duì)漏征漏管戶熟視無睹，形成放任自流的現(xiàn)象，稅收管理員存在多一事不如少一事的心理，甚至有收關(guān)系稅、人情稅的行為，未能做到嚴(yán)格執(zhí)法、應(yīng)收盡收造成國家稅款流失。

（四）重視“六率”指標(biāo)，忽視處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)?！傲省敝笜?biāo)是衡量一個(gè)單位征收管理質(zhì)量好壞的直觀數(shù)字，而征收管理質(zhì)量的整體優(yōu)劣需要各個(gè)環(huán)節(jié)的有機(jī)結(jié)合、相互促進(jìn)，忽視一方面的管理勢(shì)必造成稅收征收管理的畸形發(fā)展。從目前征收管理現(xiàn)狀看基層征收單位形成了“保姆式”的征收管理模式，個(gè)別納稅人形成了“填鴨式、依賴式”的納稅申報(bào)狀態(tài)，不推不動(dòng)、推推動(dòng)動(dòng)，甚至有的納稅人到了申報(bào)期最后一日申報(bào)還未到位，急的稅收管理員團(tuán)團(tuán)轉(zhuǎn)，缺少了處罰、加收滯納金、“以票控稅”環(huán)節(jié)的實(shí)施，稅收管理員普遍感到力不從心、束手無策，后續(xù)管理手段的弱化造成了這一現(xiàn)象的產(chǎn)生，從而稅收管理員產(chǎn)生了畏難、厭戰(zhàn)情緒，也影響了其他管理環(huán)節(jié)的深入開展。

（五）重視稅收管理員主管、協(xié)管制度的建立，忽視稅收管理員主管、協(xié)管制度的落實(shí)。稅收管理員實(shí)行按區(qū)域各負(fù)責(zé)一片、兩片之間互為主管、協(xié)管，從運(yùn)行情況看稅收管理員主管、協(xié)管落實(shí)不到位，受多方面因素的影響，稅收管理員形成了各自為政、事不關(guān)己、高高掛起、少擔(dān)責(zé)任的心理，稅收管理員主管、協(xié)管制度形同虛設(shè)，稅收管理員主管、協(xié)管制度作用沒有得到充分的發(fā)揮，影響了稅收征收管理質(zhì)量。

《稅收基本法》已經(jīng)列入中國全國人大的立法規(guī)劃，長久以來稅收領(lǐng)域法律層次偏低的“法律倒置”現(xiàn)象有望就此解決?！抖愂栈痉ā返闹贫▽㈤_啟中國稅收法治的新紀(jì)元，標(biāo)志著中國稅收法治建設(shè)的重大發(fā)展。它對(duì)于規(guī)范征稅權(quán)力，保障納稅人合法權(quán)益，加強(qiáng)和完善稅收法治有著重要的意義。然而，在沸沸揚(yáng)揚(yáng)的立法建議和制度設(shè)計(jì)中，《稅收基本法》中仍存在著諸多基本問題需要厘清。

在中國的立法體系中，全國人大及其常委會(huì)都有權(quán)制定法律，其效力低于憲法而高于國務(wù)院制定的行政法規(guī)。但全國人大和全國人大常委會(huì)之間制定的法律又有所不同，全國人大制定的法律，稱為基本法，而全國人大常委會(huì)制定的是普通法。前者的效力要高于后者。然而，“基本法”是在法理上的一種稱謂，表明其效力上不同于普通法。但在中國的立法實(shí)踐中，全國人大的立法文件很少冠以“基本法”的字樣，因?yàn)橹灰侨珖舜笾贫ǖ姆蔁o需標(biāo)注“基本法”，在正式公布的法律文本中都有“某屆全國人大某次會(huì)議通過”的明示，其意自現(xiàn)、不言自明。相反有“基本法”的字樣反而是畫蛇添足。如果刻意為之，則會(huì)出現(xiàn)所有全國人大制定的法律都稱為《……基本法》，所有的全國人大常委會(huì)制定的法律都稱為《……普通法》的局面。這會(huì)造成立法資源的浪費(fèi)。全國人大立法不使用“基本法”字樣作為立法技術(shù)上的處理，在我國已經(jīng)形成了立法慣例。[2]而此次已經(jīng)列入立法規(guī)劃的稅收立法中，人們眾口一詞稱為《稅收基本法》，其用心良苦、誠心可鑒。其目的是為了明確立法主體，以解決我國以往稅收立法效力等級(jí)過低的問題。但筆者認(rèn)為，這大可不必。這樣有悖于我國長久以來形成的立法慣例，與已經(jīng)出臺(tái)的稅收立法不相銜接。因?yàn)椋谖覈F(xiàn)行稅制體系中，全國人大及其常委會(huì)制定的《個(gè)人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《稅收征收管理法》三部法律中就沒有標(biāo)明“基本法”或“普通法”的字樣。不僅如此，這也與其他同一效力層級(jí)的民事立法、行政立法不相協(xié)調(diào)，因?yàn)槲覈珖舜笾贫ǖ拿穹ɑ蛐姓ǖ纫?guī)范性文件也未使用過“基本法”的字樣，如我國于1986年出臺(tái)的民事方面的基本法律，就稱為《民法通則》?！盎痉ā边@個(gè)詞不宜隨意在法律文件中使用。在德國，基本法的稱謂是特定的，即指憲法，因此，其憲法在立法文件中稱為基本法。其它立法是不能使用“基本法”稱謂的。在稅收領(lǐng)域的立法，其稅收法典被稱為《德國稅收通則》?？傊抖愂栈痉ā返姆Q謂不應(yīng)出現(xiàn)在將來全國人大制定的稅收法律文件中。根據(jù)我國立法實(shí)踐并結(jié)合德國的立法經(jīng)驗(yàn)，將來全國人大制定的稅收基本法可以改稱為《稅收通則》。

《稅收通則》作為一項(xiàng)重大的立法工程，是中國稅收立法的初步嘗試。對(duì)此，國內(nèi)稅法學(xué)者和專家紛紛提出了非常有價(jià)值的構(gòu)想和設(shè)計(jì)。然而，在建構(gòu)《稅收基本法》之前，更重要的基礎(chǔ)性工作是如何對(duì)《稅收通則》進(jìn)行正確的價(jià)值定位。

首先，所謂《稅收通則》，既是稅法體系的主體和核心，又是憲法統(tǒng)領(lǐng)下的一個(gè)部門法律文件。

《稅收通則》作為稅法領(lǐng)域內(nèi)的基本法，是整個(gè)稅法體系的靈魂，是稅收的一般性法律規(guī)范。其范圍包括稅收法律的一切基本內(nèi)容，包括稅收的基本原則和稅收的基本制度。同時(shí)，作為部門法，《稅收通則》的制定必然遵循中國現(xiàn)行的憲政體制下的立法規(guī)范，而且《稅收通則》的一些根本問題只能通過憲法的修改和完善加以解決。如稅收法定原則、稅收民主監(jiān)督原則，在租稅國家屬于憲法原則，需要在憲法中明確規(guī)定；再如納稅人的主體地位的缺失緣于我國憲法中只有公民納稅義務(wù)的片面規(guī)定。這些問題將寄托于中國憲法的完善機(jī)制，《稅收通則》難堪此任。目前，有些熱心于稅收基本法的學(xué)者和專家對(duì)《稅收通則》寄予太多的期望，使得《稅收通則》不能承受之重，有人甚至在《稅收通則》中設(shè)計(jì)稅務(wù)警察、稅務(wù)法院、稅務(wù)檢察院等機(jī)構(gòu)，以解決稅收?qǐng)?zhí)法不利的問題，這一設(shè)想的可行性暫且不論，這一制度設(shè)計(jì)已經(jīng)觸及到中國國家機(jī)構(gòu)的憲政問題，已經(jīng)大大超出了一部基本法的權(quán)限范圍。

稅收方面重大的根本原則應(yīng)當(dāng)訴諸憲法，先立憲后治稅，這是法治國家應(yīng)有的法律邏輯。沒有憲法依據(jù)的《稅收通則》，就缺乏效力基礎(chǔ)。因?yàn)槲覈幕痉ǘ际歉鶕?jù)憲法制定的。從這個(gè)意義上說，在我國稅收的憲法規(guī)范嚴(yán)重缺失的情況下，制定《稅收通則》似乎有些操之過急。當(dāng)然，不可否認(rèn)，《稅收通則》的出臺(tái)的確是現(xiàn)實(shí)所需，而我國數(shù)次修憲又從來都無視稅收入憲的現(xiàn)實(shí)要求。等到稅收入憲后再制定《稅收通則》又令人急不可待。這一現(xiàn)實(shí)矛盾如何解決？筆者認(rèn)為，稅法學(xué)界應(yīng)當(dāng)極力促成下次全國人大的修憲并將稅收原則納入憲法中，并可同時(shí)或稍后通過《稅收通則》。

論文關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收法律

論文摘要：隨著全球電子商務(wù)的快速發(fā)展，伴隨電子商務(wù)發(fā)展而來的電子商務(wù)法律法規(guī)問題成為各國關(guān)注的焦點(diǎn)。對(duì)于是否應(yīng)對(duì)電子商務(wù)征稅及如何對(duì)其征稅等問題，歐美等一些國家已出臺(tái)了部分專門的法規(guī)。而對(duì)于經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的中國而言，電子商務(wù)稅收管理也是一個(gè)不可避免的問題。國內(nèi)一些電子商務(wù)企業(yè)已試圖或正在努力開拓國際市場，而部分國外電子商務(wù)企業(yè)也已進(jìn)入國內(nèi)市場。如何正確、合理地制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收政策，以促進(jìn)我國電子商務(wù)的發(fā)展及其國際化是我國政府亟需解決的問題。

隨著全球電子商務(wù)的迅速發(fā)展，電子商務(wù)稅收問題已成為一個(gè)不可避免的話題。歐美發(fā)達(dá)國家在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面早已有所行動(dòng)，而發(fā)展中國家如印度、新加坡也在制定電子商務(wù)稅收法規(guī)方面做出了嘗試。美國國會(huì)于1998年通過了《互聯(lián)網(wǎng)免稅法案》，對(duì)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商(ISP)提供的網(wǎng)格接入服務(wù)暫不征銷售稅或使用稅；對(duì)在網(wǎng)上銷售而網(wǎng)下無等同物的商品與服務(wù)，如數(shù)字化產(chǎn)品及勞務(wù)，暫不征稅。此外，美國還力推將因特網(wǎng)宣布為免稅區(qū)，凡無形商品經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易的，無論是跨國交易或是在美國內(nèi)部的跨州交易，均應(yīng)一律免稅。歐盟國家的電子商務(wù)發(fā)展沒有美國成熟，主要致力于推行現(xiàn)行的增值稅。印度則于1999年一項(xiàng)規(guī)定，對(duì)在境外使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而由印度公司向美國公司支付的款項(xiàng)，均視為來源于印度的特許權(quán)使用費(fèi)并在印度征收預(yù)提稅。針對(duì)當(dāng)前各國逐步規(guī)范電子商務(wù)稅收管理制度這一現(xiàn)象，已經(jīng)參與全球經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的中國也應(yīng)考慮制定有利于我國經(jīng)濟(jì)和電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展的電子商務(wù)稅收法規(guī)，以使我國電子商務(wù)行業(yè)及電子商務(wù)法規(guī)能跟上其它國家的發(fā)展步伐。國家也已意識(shí)到制定電子商務(wù)稅收政策是勢(shì)在必行的。國務(wù)院辦公廳2005年出臺(tái)的《關(guān)于加快我國電子商務(wù)發(fā)展的若干意見》明確提出要“加快研究制定電子商務(wù)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)電子商務(wù)稅費(fèi)管理”。而國家發(fā)改委、國務(wù)院信息化工作辦公室2007年6月25日聯(lián)合的我國首部電子商務(wù)發(fā)展規(guī)劃——電子商務(wù)發(fā)展“十一五”規(guī)劃也指出，相關(guān)部門需研究制定包括網(wǎng)上交易稅收征管在內(nèi)的多方面的電子商務(wù)法律法規(guī)。本文試圖對(duì)中國當(dāng)前的電子商務(wù)相關(guān)稅收規(guī)定及其存在的問題進(jìn)行一定的探索，并提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、中國現(xiàn)行電子商務(wù)稅收管理體

2007年7月，全國首例個(gè)人利用B2C網(wǎng)站交易逃稅案一審判決，被告張黎因偷逃稅款，被上海市普陀區(qū)法院判處有期徒刑2年，緩刑2年。這個(gè)簡單的案件，由于其特殊性——我國首例網(wǎng)上交易逃稅案，引起了全社會(huì)對(duì)電子商務(wù)法律法規(guī)特別是稅收法規(guī)的關(guān)注及思考。雖然當(dāng)前我國電子商務(wù)稅收問題處于比較模糊的狀態(tài)，也沒有專門針對(duì)電子商務(wù)的稅法。但如果參照傳統(tǒng)的稅法，我國電子商務(wù)的稅收管理并非無法可依。本文分以下三種電子商務(wù)征稅對(duì)象來考察當(dāng)前的稅收征管辦法。

(一)電子商務(wù)企業(yè)賣家

一、大力提升征管信息化工作水平

1、進(jìn)一步加快征管信息化應(yīng)用手段的推進(jìn)。在省局的部署下，對(duì)省局優(yōu)化完善的征管信息系統(tǒng)和各種應(yīng)用軟件（包括網(wǎng)上報(bào)稅系統(tǒng)、稅收管理員工作平臺(tái)、參數(shù)定稅等軟軟件），要積極做好大力推廣應(yīng)用。網(wǎng)上辦稅是提升納稅服務(wù)和征管信息應(yīng)用水平的重要手段，各單位要進(jìn)一步重視和抓好網(wǎng)上辦稅推廣工作，加強(qiáng)宣傳，積極引導(dǎo)納稅人選擇網(wǎng)上辦稅方式。今年，要抓好財(cái)務(wù)信息錄入工作，引導(dǎo)納稅人自覺將財(cái)務(wù)信息（資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表等財(cái)務(wù)信息）通過網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)功能模塊進(jìn)行錄入。

納稅評(píng)估管理軟件去年在峽江、泰和縣局和市局直屬分局

試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，今年要在全市全面進(jìn)行推廣應(yīng)用。各單位應(yīng)高度重視，抓好納稅評(píng)估軟件應(yīng)用的宣傳、操作培訓(xùn)，使納稅評(píng)估工作納入軟件應(yīng)用流程管理。

2、加強(qiáng)涉稅信息比對(duì)工作。各單位要進(jìn)一步拓寬涉稅信息來源渠道，加強(qiáng)涉稅信息比對(duì)工作，提高信息管稅水平。進(jìn)一步抓好護(hù)稅協(xié)稅、涉稅信息交換工作制度的建立完善，定期與國稅、工商、質(zhì)監(jiān)、財(cái)政、城建、土管、房管、金融等部門進(jìn)行涉稅信息采集，加強(qiáng)有關(guān)涉稅信息比對(duì)工作，全面、及時(shí)、準(zhǔn)確掌握納稅人的各類信息，為夯實(shí)信息管稅工作打下基礎(chǔ)。

3、強(qiáng)化征管信息質(zhì)量管理。今年，各單位要大力提高信息數(shù)據(jù)質(zhì)量，牢固樹立“數(shù)據(jù)質(zhì)量是信息系統(tǒng)生命”的意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控管理，建立電子信息數(shù)據(jù)管理辦法，規(guī)范信息數(shù)據(jù)采集、傳輸、存儲(chǔ)、維護(hù)、使用管理；建立信息數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控通報(bào)制度，加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)質(zhì)量考核。

2012年是實(shí)施財(cái)政“十二五”規(guī)劃承上啟下的重要一年，也是深化非稅收入管理改革的關(guān)鍵一年。2012年市非稅收入征收管理局工作的總體思路是：以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以開展“績效創(chuàng)新年”活動(dòng)為抓手，緊緊圍繞全市財(cái)政中心工作，堅(jiān)持依法理財(cái)，狠抓收入征管，確保非稅收入應(yīng)收盡收；加強(qiáng)制度建設(shè)，完善收繳體系，強(qiáng)化監(jiān)督檢查，夯實(shí)制度化、規(guī)范化管理基礎(chǔ)；創(chuàng)新體制機(jī)制，深化非稅收入管理改革，全面推進(jìn)非稅收入管理的科學(xué)化、精細(xì)化和效能化。2012年工作要點(diǎn)如下：

一、依法組織政府非稅收入

1、嚴(yán)格堅(jiān)持依法征收。認(rèn)真貫徹國家和省、市有關(guān)非稅收入管理的政策規(guī)定，按照“清、轉(zhuǎn)、并、納”的要求，繼續(xù)開展非稅收入清理整頓，規(guī)范非稅收入征收范圍。依法履行征管職責(zé)，大力組織非稅收入，確保應(yīng)收盡收，努力完成市本級(jí)非稅收入預(yù)算任務(wù)。

2、深入挖掘增收潛力。加強(qiáng)非稅收入征收管理與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理、國有資本經(jīng)營預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，以自備水源污水處理費(fèi)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為重點(diǎn)，著力加強(qiáng)國有資源（資產(chǎn)）類收入和國有資本經(jīng)營收入的征收管理，建立罰沒物資收入規(guī)范管理機(jī)制，堵塞征管漏洞，確保應(yīng)征盡征，進(jìn)一步提高政府非稅收入的完整性。

3、落實(shí)積極財(cái)政政策。密切跟蹤以結(jié)構(gòu)性稅費(fèi)減免為重點(diǎn)的積極財(cái)政政策走向，準(zhǔn)確把握積極財(cái)政政策下非稅征收管理政策的變化調(diào)整，確保相關(guān)政策落到實(shí)處，發(fā)揮非稅收入政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的功能作用。

二、規(guī)范非稅收入征收管理

編者按：本文主要從問題提出；稅收信息化的幾種定義；結(jié)論進(jìn)行論述。其中，主要包括：稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響、稅收信息化是信息技術(shù)在稅務(wù)管理方面的應(yīng)用、稅務(wù)機(jī)構(gòu)是信息化各領(lǐng)域中信息技術(shù)的最大應(yīng)用者之一、信息化是一場稅收征管革命、稅收信息化不單單是簡單的把手工操作移植到計(jì)算機(jī)上、稅收信息化是信息技術(shù)支持下稅收管理制度的創(chuàng)新、建立新形勢(shì)下的現(xiàn)代化稅收管理體系和稅收管理制度、稅收管理現(xiàn)代化是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理過程、稅收信息化作為信息化發(fā)展過程，包含三個(gè)層次的含義、稅收信息化是信息化過程的一個(gè)組成部分等，具體請(qǐng)?jiān)斠姟?/p>

內(nèi)容摘要：本文試圖對(duì)學(xué)者關(guān)于稅收信息化定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。稅收信息化給稅收管理帶來了深刻的影響，是目前稅收管理方面的研究重點(diǎn)。但迄今為止，對(duì)于稅收信息化，國內(nèi)外尚未有統(tǒng)一公認(rèn)的定義。

關(guān)鍵詞：稅收信息化定義內(nèi)涵

一、問題提出

稅收信息化作為一種信息化發(fā)展過程，給稅收管理帶來了深刻的影響。我國近年稅收信息化發(fā)展迅速，目前正處于稅收信息化一體化建設(shè)的關(guān)鍵階段。盡管稅收信息化是目前稅收管理領(lǐng)域的研究重點(diǎn)，國內(nèi)學(xué)者對(duì)其研究較多，但眾多專著和論文中缺乏專門針對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的討論，大多僅僅簡單提到稅收信息化一詞，重點(diǎn)多放在研究稅收信息化的目標(biāo)、不足、改進(jìn)措施方面。作為一個(gè)出現(xiàn)頻率很高的概念，人們對(duì)它的認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一，有各種各樣的理解，并且衍生出各種各樣的概念。本文試圖對(duì)學(xué)者對(duì)稅收信息化的定義和內(nèi)涵的觀點(diǎn)進(jìn)行對(duì)比歸納，以助于對(duì)稅收信息化定義和內(nèi)涵的理解。

二、稅收信息化的幾種定義

論文摘要

稅收是每個(gè)階段必不可少的聚財(cái)方式，只不過是在不同的社會(huì)階段采取的聚財(cái)方式有所不同（從奴隸社會(huì)的勞役形式，到封建社會(huì)的實(shí)物形式，以致到當(dāng)今社會(huì)的貨幣形式），在以往的社會(huì)形態(tài)中，雖然沒有明確地提出“稅收”二字，但從根本上來說，與現(xiàn)行的稅收相差無幾。每個(gè)社會(huì)階段為了更好地維持國家這個(gè)龐大的機(jī)器的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，都在不斷地苦心探討和籌劃更優(yōu)化的聚財(cái)方式和手段。從這一點(diǎn)來看，稅收制度是需要不斷地調(diào)整和完善的，并非已成定局一成不變。稅收雖然是隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生，是國家存在的必然產(chǎn)物，但稅收還必須順從和適應(yīng)國家發(fā)展的需要，特別是在當(dāng)今迅猛發(fā)展的市場經(jīng)濟(jì)條件下，存在著多種所有制經(jīng)濟(jì)成分，為使國家機(jī)器良性運(yùn)轉(zhuǎn)，無論是稅收制度還是管理手段，都應(yīng)該進(jìn)一步完善和優(yōu)化，從而進(jìn)一步促進(jìn)國家的發(fā)展和強(qiáng)大。雖然九屆人大常委會(huì)在2001年4月審議并通過了新修訂的《稅收征收管理法》，對(duì)1992年9月頒布實(shí)施的原征管法進(jìn)行了修訂和完善，但隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，在實(shí)際工作當(dāng)中，又出現(xiàn)了一些新的和紕漏，根據(jù)本人經(jīng)驗(yàn)的積累和看法，現(xiàn)對(duì)稅收征管制度方面存在的問題，提出一些探討性的觀點(diǎn)，與大家進(jìn)行討論和。稅收征管法律制度是一部有關(guān)稅收征收管理的程序法。本文對(duì)我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成、現(xiàn)狀和存在問題進(jìn)行了探討；對(duì)如何完善現(xiàn)行的稅收征管法律制度提出了相應(yīng)的建議和觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞：稅收法律制度完善

稅收征收管理，指國家征稅機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，通過一定的程序，對(duì)納稅人應(yīng)納稅款組織入庫的一種行政活動(dòng)，是國家將稅收政策貫徹到每一個(gè)納稅人，有效地組織稅收收入及時(shí)、足額入庫的一系列活動(dòng)。這個(gè)活動(dòng)過程實(shí)質(zhì)上是一個(gè)行政執(zhí)法過程。因此，稅收征納各方只有按照法定的方式、和步驟來進(jìn)行自己的征納稅活動(dòng)，依法行使征稅權(quán)力和履行納稅義務(wù)，才能形成規(guī)范、有序的征納關(guān)系和良好的稅收征納環(huán)境。近年來，我國十分重視稅收的征收管理工作，國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)提出了“加強(qiáng)征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的治稅方針，把加強(qiáng)征管提到了非常重要的位置。為了保障新稅制的有效實(shí)施，進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)稅收征管工作，適應(yīng)加入WTO和推進(jìn)依法治稅的需要，必須對(duì)我國現(xiàn)行的稅收征收管理法律制度進(jìn)行改革和完善，構(gòu)建統(tǒng)一、公正、效率的稅收征收管理法律體系，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法和納稅人依法保護(hù)自己的合法權(quán)益提供完善的法律保障，以充分發(fā)揮稅收在組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)中的職能作用。按照發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的總要求，我國正在積極建立統(tǒng)一、公平、法治、開放的稅制。

一、我國現(xiàn)行稅收征管法律制度的形成

我國現(xiàn)行稅收征管法律制度是隨著新的建立和改革開放的發(fā)展而逐步形成的。依據(jù)稅收征管的立法情況，可以把這一過程分為四個(gè)階段。

摘要：財(cái)政稅收管理調(diào)節(jié)著城市的經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展。積極發(fā)揮財(cái)政稅收管理對(duì)于城市建設(shè)的積極作用，就需要對(duì)于財(cái)政稅收制度以及稅收征收中的監(jiān)督力度以及預(yù)算工作加強(qiáng)控制和改進(jìn)。本文提出財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀及其存在的問題，針對(duì)其存在的問題提出相應(yīng)的措施和建議，希望我國財(cái)政稅收管理進(jìn)一步優(yōu)化，城市建設(shè)中市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展和壯大。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收管理；城市建設(shè)；建議

財(cái)政稅收管理在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不可或缺。它是調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)的手段，它在提高人民生活水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少貧富差距方面有重要作用。但其發(fā)展至今，仍存在許多問題，如對(duì)于稅收征收的監(jiān)管制度的缺失，民主管理機(jī)制的不健全，以及稅收制度的需要不斷地更新以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)狀況，以及財(cái)政稅收管理工作人員的工作態(tài)度的消極等問題。

一、財(cái)政稅收管理的現(xiàn)狀

市場性、現(xiàn)代性和開放性是財(cái)政稅收的三個(gè)特征。財(cái)政稅收對(duì)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的作用，它是宏觀調(diào)控的一種手段，市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生了資源和收入的不平衡，而社會(huì)主義的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)更多的公平和對(duì)貧富差距的調(diào)節(jié)，市場經(jīng)濟(jì)建立發(fā)展的基礎(chǔ)是財(cái)政稅收。在城市建設(shè)中，財(cái)政稅收的作用不可忽視，其不管用于城市的教育、公共衛(wèi)生、學(xué)校，還是民生、科學(xué)、文化，對(duì)于城市的建設(shè)發(fā)展都起著飛快地推動(dòng)作用。稅收政策具有強(qiáng)制性和無償性的特征，現(xiàn)代稅法體現(xiàn)了公正性和時(shí)代性。稅收政策是公平的，是對(duì)每個(gè)達(dá)到繳納稅收收入額的人進(jìn)行強(qiáng)制和無償征收。稅法也具有其開放性，財(cái)政稅收的用處公開于眾，稅收政策公開于眾，也讓人民感覺到稅收的“取之于民，用之于民”。財(cái)政稅收的三個(gè)基本特征決定了如何看待財(cái)政稅收問題，在城市建設(shè)中針對(duì)財(cái)政稅收管理可以采取的措施和建議。如今，我國財(cái)政稅收管理還存在許多問題。比如：財(cái)政稅收管理的力量被地方管理的力量壓制，財(cái)政稅收管理人員被調(diào)離，對(duì)于城市稅收管理的監(jiān)管監(jiān)督不到位，這樣會(huì)產(chǎn)生很多偷稅、漏稅的行為；財(cái)政稅收沒有嚴(yán)格的管理體制和監(jiān)督制度，以至于財(cái)政稅收的工作人員積極性和工作態(tài)度都沒有得到保證，導(dǎo)致很多弊端或產(chǎn)生一些問題；或者財(cái)務(wù)管理不夠公開化的問題，以及民主管理機(jī)制尚未形成的問題，財(cái)政公開化、民主管理機(jī)制才能得到人民的信任，同時(shí)也受到人民的監(jiān)督，使得財(cái)政稅收管理更好地發(fā)揮其作用；資金使用不當(dāng)，財(cái)政稅金的使用對(duì)于城市的發(fā)展的各方面起著重要作用，但由于政府部門之間的權(quán)、責(zé)、利分配不合理會(huì)導(dǎo)致財(cái)政稅收資金的嚴(yán)重浪費(fèi)，資金的使用效率會(huì)大大降低；預(yù)算工作中所產(chǎn)生的問題，預(yù)算工作是財(cái)政稅收征收管理發(fā)放等工作順利進(jìn)行的保證，合理的預(yù)算為財(cái)政稅收征收等工作做了鋪墊和準(zhǔn)備，但我國對(duì)于預(yù)算的重視程度不夠，預(yù)算的不合理導(dǎo)致在征收過程中還可能與納稅人發(fā)生沖突，影響納稅人的積極性。

二、對(duì)城市建設(shè)中財(cái)政稅收管理的建議