審計體系論文范文10篇

時間:2024-05-11 07:07:27

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審計體系論文

教育審計免疫體系能力研究論文

編者按:本論文主要從審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源;以高校為代表的教育審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的現(xiàn)實背景分析;高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的路徑選擇等進(jìn)行講述,包括了審計是對公共受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證、高校內(nèi)部審計是我國內(nèi)部審計體系的重要組成部分、高校內(nèi)審發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預(yù)警性不足、樹立科學(xué)審計理念,以安全性為一級審計目標(biāo)、提高內(nèi)部審計地位,保障內(nèi)審機構(gòu)實質(zhì)獨立、完善審計結(jié)果公告制度,推行審計問責(zé)制等,具體資料請見:

【摘要】以高校為代表的教育審計,在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能中的缺陷主要表現(xiàn)為審計的預(yù)警性不足、審計的層次較低、審計領(lǐng)域狹窄等。以“免疫系統(tǒng)論”為指導(dǎo),推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展的路徑選擇為:樹立科學(xué)審計理念,以安全性為一級審計目標(biāo);提高內(nèi)部審計地位,保障內(nèi)審機構(gòu)實質(zhì)獨立;完善審計結(jié)果公告制度,推行審計問責(zé)制;建立規(guī)范的內(nèi)審工作機制,加強各部門協(xié)調(diào);全面提高審計人員素質(zhì),形成信息化審計作業(yè)。

【關(guān)鍵詞】免疫系統(tǒng)功能實現(xiàn)路徑高校內(nèi)審

審計“免疫系統(tǒng)論”是審計理論的最新成果,對推動審計實踐實現(xiàn)跨越式發(fā)展具有重要意義和影響。在教育審計環(huán)境變遷的背景下,以“免疫系統(tǒng)論”指導(dǎo)教育審計工作的開展有著深刻的現(xiàn)實意義。

1審計“免疫系統(tǒng)論”的歷史溯源

審計是對公共受托責(zé)任履行情況的監(jiān)督、評價與鑒證。審計因受托責(zé)任的發(fā)生而發(fā)生,又因受托責(zé)任的發(fā)展而發(fā)展[1]。迄今,公共受托責(zé)任的核心內(nèi)容歷經(jīng)受托財務(wù)責(zé)任、受托管理責(zé)任與受托社會責(zé)任三種形態(tài),與之相應(yīng),學(xué)界對審計本質(zhì)的認(rèn)識亦由“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督論”轉(zhuǎn)為“經(jīng)濟(jì)控制論”直至?xí)r下的“免疫系統(tǒng)論”。

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科學(xué)創(chuàng)新審計免疫系統(tǒng)體系論文

編者按:本文主要從做好審計工作的前提,是準(zhǔn)確把握“免疫系統(tǒng)”理論的內(nèi)涵關(guān)聯(lián)和實踐要求;審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防、揭露、抵御三大功能作用相互聯(lián)系、相互依存;發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能必須抓住審計工作的四個環(huán)節(jié);發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能作用,必須貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀的根本要求四個方面進(jìn)行論述,其中,主要包括:堅持用科學(xué)、依法、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度、依法審計是審計工作的最高準(zhǔn)則、審計監(jiān)督制度設(shè)計的本身就具有預(yù)防性、審計監(jiān)督的介入時間對于發(fā)揮預(yù)防功能有重要影響、審計的揭露功能是“免疫系統(tǒng)”功能的核心、預(yù)防功能作用的發(fā)揮程度取決于揭露功能作用的發(fā)揮、及時發(fā)現(xiàn)問題、依法處理問題、利用審計成果、依法報告工作、堅持著眼根本,做到四個把握、圍繞總體要求,發(fā)揮四大職能、突出工作重點,抓好四大審計等。具體材料請詳見。

一、做好審計工作的前提,是準(zhǔn)確把握“免疫系統(tǒng)”理論的內(nèi)涵關(guān)聯(lián)和實踐要求

堅持用科學(xué)、依法、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度去把握審計的“免疫系統(tǒng)”作用的實質(zhì)。

所謂科學(xué),就是堅持用全面、辯證、發(fā)展的觀點去認(rèn)識審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用。全面的觀點就是要把審計的作用放到國家整個經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展運行過程、國家這個監(jiān)督體系中去審視,而不是孤立地從審計機關(guān)內(nèi)部向外看,辯證的觀點就是既看到審計機關(guān)監(jiān)督的有利和有為方面,也要看到審計監(jiān)督的不利和不足方面;發(fā)展的觀點就是既要看到當(dāng)前的政治、經(jīng)濟(jì)、社會形勢,也要看到國家政治經(jīng)濟(jì)體制的逐步轉(zhuǎn)變,民主法治的逐步推進(jìn),國家職能的逐步調(diào)整,從而全面準(zhǔn)確理解發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用。

所謂依法,審計的民主法治的產(chǎn)物,也是推進(jìn)民主法治的重要力量,依法審計是審計工作的最高準(zhǔn)則。審計法規(guī)定,審計機關(guān)必須依照法力規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計監(jiān)督;審計監(jiān)督的作用是維護(hù)國家財政經(jīng)濟(jì)秩序,提高財政資金使用效益,促進(jìn)廉政建設(shè),保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展。因此,理解發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用,必須從法律的規(guī)定出發(fā),在法律的框架內(nèi)進(jìn)行延伸拓展。

所謂嚴(yán)謹(jǐn),就是要堅持嚴(yán)密謹(jǐn)慎。法律規(guī)定、理論研究、審計實務(wù)三者是相輔相成、互動關(guān)聯(lián)的。法律規(guī)定最有效力、最統(tǒng)一,但規(guī)定一般不夠具體;理論研究最超前、最多元,可以指導(dǎo)審計實務(wù),但需要具體實踐的檢驗豐富和發(fā)展;審計實務(wù)最復(fù)雜、最具體,既要遵守法律法規(guī),還需要理論的指引。因此,要發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”理論指導(dǎo)審計實務(wù)的作用,必須對“免疫系統(tǒng)”功能作用的內(nèi)涵、外延做縝密的理解把握,從而使審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能作用的過程和結(jié)構(gòu)經(jīng)得起法理的推敲和實踐的檢驗。

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內(nèi)部審計健全治理體系論文

編者按:本文主要從內(nèi)部審計與公司治理的涵義;內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系;亟需解決的影響我國內(nèi)部審計作用有效發(fā)揮的突出問題;加強內(nèi)部審計,完善公司治理的幾點建議進(jìn)行論述。其中,主要包括:內(nèi)部審計的涵義、審計就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的、公司治理的涵義、公司治理的起因是產(chǎn)權(quán)分離、公司治理結(jié)構(gòu)是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)、內(nèi)部審計是公司治理結(jié)構(gòu)趨于健全完善的保證、內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能和公司治理的要求差距很大、對內(nèi)部審計的認(rèn)識不足,嚴(yán)重造成內(nèi)部審計機構(gòu)地位低下和獨立性差、內(nèi)部審計還處在傳統(tǒng)的“查錯防弊”的階段,無法跟上時代的需要、應(yīng)在公司內(nèi)部真正建立并有效運行權(quán)利制衡機制與激勵約束機制、在公司內(nèi)部真正建立并有效運行信息溝通機制、企業(yè)內(nèi)部市場化是管理制度創(chuàng)新的產(chǎn)物等,具體請詳見。

一、內(nèi)部審計與公司治理的涵義

1、內(nèi)部審計的涵義。審計就是以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的身份產(chǎn)生和發(fā)展起來的,離開了監(jiān)督,審計也就變異了,國家審計是這樣,內(nèi)部審計是這樣,民間審計也是這樣。評價也好,鑒證也好,它們都是為監(jiān)督而工作,其本質(zhì)是監(jiān)督。正如內(nèi)部審計師協(xié)會所定義的那樣,內(nèi)部審計是“一個組織內(nèi)部所建立的獨立的評價功能,它檢查并評價組織的活動,且以之作為對組織提供的一項勞務(wù)”。

2、公司治理的涵義還沒有我國自己的研究成果,許多學(xué)者將公司治理視為一個知識體系,是一個內(nèi)涵廣泛的概念,它包含四個方面:①公司治理的本質(zhì)是一種關(guān)系合同;②公司治理的功能是配置責(zé)、權(quán)、利,特別是對剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)的配置;③公司治理的起因是產(chǎn)權(quán)分離,是一種協(xié)調(diào)投資者和經(jīng)營者關(guān)系的機制;④公司治理的形式多種多樣。有了完善了公司治理結(jié)構(gòu),就相當(dāng)于企業(yè)有了較強的免疫系統(tǒng),能為企業(yè)的健康發(fā)展提供保證。

二、內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系

1、公司治理結(jié)構(gòu)是實施內(nèi)部審計的制度環(huán)境,是促使內(nèi)部審計有效開展,保證內(nèi)部審計功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ);公司治理結(jié)構(gòu)是聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部以及外部各利害關(guān)系人的正式的和非正式關(guān)系的制度安排,以便使各利害關(guān)系人在權(quán)利、責(zé)任和利益上相互制衡,實現(xiàn)企業(yè)效率和公平的合理統(tǒng)一。有效的公司治理能夠提高公司的運作效率,從而有助于公司實現(xiàn)其目標(biāo),這一點與內(nèi)部審計職能類似。

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政府審計管理體系論文

我國審計機關(guān)成立已有二十三年,在審計機構(gòu)逐步壯大,審計重要性被世人認(rèn)識和熟知的同時,審計工作也暴露出了一些問題,尤其審計管理工作與某些先進(jìn)國家相比,差距明顯,所以加強審計管理,整合審計資源,提高審計工作水平,成為審計理論界必須要面對和研究的重要課題之一。

審計管理是審計組織和審計人員,為達(dá)到審計目標(biāo),采用計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的方法,作用于審計活動的過程?;谖覈鴮徲嬍墙⒃谛姓w制下的政府審計,其審計管理既具有行政管理的性質(zhì),同時也具有公共管理的性質(zhì)。審計管理是一個“系統(tǒng)工程”,要貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終,不能僅限于審計活動的某一個方面或某一個階段,審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告,直至審計資料歸檔等各項工作,均需要進(jìn)行嚴(yán)密、科學(xué)地管理,只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。

一、改進(jìn)審計計劃編制方式,提高計劃的科學(xué)性安排審計計劃,要做到科學(xué)、合理,從實際出發(fā),全面考慮,不能帶有隨意性。審計計劃是審計管理的基礎(chǔ),審計機關(guān)應(yīng)將審計管理的重點放到制定科學(xué)的審計計劃上來。具體要做好以下幾個方面的工作:(一)審計機關(guān)在制定項目計劃時要統(tǒng)籌兼顧,多考慮審計事業(yè)的中長期發(fā)展趨勢和要求,把握中長期規(guī)劃與短期計劃的協(xié)調(diào)和平衡,不能被動地跟熱點,而應(yīng)主動地找熱點。要多與國家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、政策制定及其他權(quán)力部門以及中央大型國有企業(yè)溝通,為國家的宏觀決策提供一些好的意見和建議。

(二)項目安排要考慮各地不同的經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境和特點,給各地一定的自主權(quán),調(diào)動基層審計機關(guān)的積極性,充分發(fā)揮其通過審計促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

(三)加強計劃編制前的調(diào)查研究,夯實編制基礎(chǔ)工作。要保證計劃編制時間,細(xì)化計劃編制前的工作,完善編制程序,成立由審計機關(guān)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和計劃管理部門參加的計劃編制小組,在充分掌握計劃期內(nèi)可用審計資源數(shù)量和質(zhì)量的基礎(chǔ)上,突出對重點領(lǐng)域、重點部門、重點資金的審計,統(tǒng)籌安排審計項目的實施時間、地點、內(nèi)容和目的,增強審計項目間的內(nèi)容和目的上的聯(lián)動性,緩解審計資源不足與審計任務(wù)繁多的矛盾。

(四)審計機關(guān)確定審計項目時,應(yīng)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門溝通,避免重復(fù)審計,浪費審計資源。

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審計行為規(guī)范體系研究論文

民間審計對提高會計信息的可靠性起著不可替代的作用。民間審計之所以能發(fā)揮這種作用與審計行為規(guī)范的完善與否密切相關(guān),這一點從美國早期會計師職業(yè)的發(fā)展史中可以得到驗證。正因為如此,我國已建立一套審計行為規(guī)范體系以確保一定程度的審計質(zhì)量,但從總體上看規(guī)范體系還不健全。

一審計行為規(guī)范的回顧

(一)審計行為規(guī)范產(chǎn)生的根源。民間審計的產(chǎn)生是以兩權(quán)分離為前提的,兩權(quán)分離使企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系發(fā)生變化,其結(jié)果是所有者與管理者相分離,導(dǎo)致對管理者監(jiān)督的必然性,這樣就產(chǎn)生了外部審計的需要。隨著民間審計的產(chǎn)生,另一問題也隨之而來,即審計人員必須是獨立、客觀和公正的,而且其能力也必須是不容置疑的。

為了使審計人員達(dá)到上述要求,對審計人員的行為進(jìn)行規(guī)范就成為必要了。"審計行為是人的行為的一種,對其進(jìn)行規(guī)范必然要建立一套行為規(guī)范準(zhǔn)則以衡量其正誤并對其進(jìn)行制約。從行為規(guī)范準(zhǔn)則來看,法律是十分有效的一種。從英國1753年南海公司事件以來,民間審計走過的路才兩百多年。在民間審計產(chǎn)生之初,歐洲各國(特別是英國)的法律已相當(dāng)成熟。因此借鑒其他職業(yè)的經(jīng)驗,采用法律對審計行為規(guī)范是一種必然的選擇。而且,從法律的本質(zhì)上看,其產(chǎn)生的目的就是為了對人的行為進(jìn)行規(guī)范。因此可以說法律在民間審計產(chǎn)生之初就承擔(dān)著對審計行為規(guī)范的重任。但不難發(fā)現(xiàn),法律不是萬能的,特別是在技術(shù)性問題上法律可以說是非議頗多,這樣,大眾和政策必然要求在技術(shù)上對法律進(jìn)行彌補。因此面對法律的不足和大眾的要求,審計界必須對自身不斷地進(jìn)行反省。為此,為整個眠業(yè)著想,成立一個行業(yè)組織并制定一套職業(yè)規(guī)范也就有必要,而且因為行業(yè)的特殊性,也只有審計職業(yè)界才有能力對其技術(shù)問題進(jìn)行規(guī)范。因而審計標(biāo)準(zhǔn)等審計職業(yè)規(guī)范產(chǎn)生是對法律規(guī)范不足的一種彌補。

行為規(guī)范從本質(zhì)上看,就是建立一套行為準(zhǔn)則對行為主體的行為進(jìn)行指導(dǎo)、約束,以使其行為達(dá)到預(yù)定的效果。對審計行為而言,審計行為規(guī)范就是為了提高審計質(zhì)量以最大限度地保護(hù)審計報告使用者的利益而對審計主體(包括審計人員和會計公司)的行為進(jìn)行約束和指導(dǎo)。從目前審計行為規(guī)范發(fā)展現(xiàn)狀來看,其形式已呈多樣化。但從總體上看,它們可以歸為法律規(guī)范和審計職業(yè)規(guī)范兩種。兩種審計行為規(guī)范的特點:其一,法律規(guī)范是立法機構(gòu)或其授權(quán)主體制定的對審計行為進(jìn)行強制性約束的行為準(zhǔn)則。其強制性和原則性是它的明顯特征,這樣有利于加強審計行為規(guī)范的力度,做到令行禁止。盡管如此,法律規(guī)范的彈性不大,也使得法律規(guī)范的作用受到限制。這也是審計職業(yè)規(guī)范得以產(chǎn)生的動因之一。其二,審計職業(yè)規(guī)范由審計職業(yè)組織制定,它強調(diào)的是會員自覺遵守,它的技術(shù)性和具體性是其明顯特征。它有利于對審計行為進(jìn)行全面的規(guī)范。

(二)對審計行為規(guī)范的回顧。從民間審計產(chǎn)生以來,對審計行為的規(guī)范日益完善。體現(xiàn)在,一方面,審計行為規(guī)范的形式不斷多樣化,其內(nèi)容不斷豐富。到目前為此,有法律、審計標(biāo)準(zhǔn)、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、審計職業(yè)道德準(zhǔn)則、后續(xù)教育準(zhǔn)則和同業(yè)復(fù)核等。從18世紀(jì)英國首先采取法律對審計行為規(guī)范以來,法律一直占據(jù)審計行為規(guī)范體系的重要位置。特別是在界定審計人員的法律責(zé)任申起著不可替代的作用。可以說目前幾乎所有的國家都在采用法律對審計行為進(jìn)行規(guī)范。如美國《證券法洲證券交易法洲反國外賄賂法》,日本的商法和《公認(rèn)會計士法》以及德國的商法等。但如前所述,法律由于其自身的缺陷,不可能獨自發(fā)揮對審計行為的規(guī)范作用。而審計職業(yè)規(guī)范的誕生正好彌補了這一缺陷。從1947年美國AICPA公認(rèn)審計標(biāo)準(zhǔn)(GAAS)以來,大多數(shù)國家都己審計標(biāo)準(zhǔn)。另一方面,各種審計行為規(guī)范手段日益協(xié)調(diào),不斷融為一個整體,審計行為規(guī)范不斷體系化。以美國為例,美國經(jīng)過20世紀(jì)60、70年代的發(fā)展,不斷審計標(biāo)準(zhǔn)解釋并先后審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和通過同業(yè)復(fù)核制度,便審計職業(yè)規(guī)范已日益完善,加上法律判例不斷進(jìn)行完善,已有充分的理由相信自己的審計行為規(guī)范體系已達(dá)到相當(dāng)程度的完善。

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企業(yè)評價體系中的績效審計論文

一、企業(yè)績效評價的概述

1、企業(yè)績效評價的涵義

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度和市場經(jīng)濟(jì)體制的建立,我國企業(yè)就需要面對國際市場的挑戰(zhàn),而績效評價又決定了企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo),目前在管理經(jīng)驗方面我國的企業(yè)和國外企業(yè)存在著巨大的差距,傳統(tǒng)的績效評價指標(biāo)體系已經(jīng)不能衡量現(xiàn)在企業(yè)的綜合績效,只有按照市場經(jīng)濟(jì)不斷變化的要求,有針對性地建立適合我國企業(yè)的績效評價體系,才是我國企業(yè)體制改革的必然選擇,也是我國企業(yè)必須要面對的問題。Performance一詞最初應(yīng)用于企業(yè)管理,中文有效績、業(yè)績的意思。依據(jù)《韋伯斯特新世界詞典》中的說明,績效的意思是:(l)正進(jìn)行或者已經(jīng)完成的活動;(2)重大的成就或者已經(jīng)取得的成績。也就是說,績效既是一個過程,也是一個結(jié)果??冃гu價,就是一個人在其工作崗位上收集、分析、考核、評價和傳遞有關(guān)這個人的工作結(jié)果方面和工作行為表現(xiàn)的信息情況的過程。在企業(yè)的管理過程中,績效評價是一種管理手段,它評價每一個員工的工作行為、工作結(jié)果及其對組織貢獻(xiàn)的大小,在實際工作中每一個組織都在進(jìn)行著績效考評,只是這些績效考評可能不是表面上的。不論他們能否有認(rèn)識地進(jìn)步了本身的績效審核程度,但他們都在設(shè)法比擬合理地權(quán)衡所有員工的績效。因為組織是由其全體員工運轉(zhuǎn)的,因而對每一個員工的績效進(jìn)行合理的審核評價,根據(jù)此次評價鼓勵、表彰進(jìn)步、,鞭笞有錯誤的。目前人力資源管理已經(jīng)受到社會各界人士的關(guān)注,并得到重視,績效考評也順理成章地成為企業(yè)在治理員工方面的一個重要的機能。從財政部統(tǒng)計評價司的角度來看,企業(yè)績效評價是指依據(jù)特定的指標(biāo)體系,對照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),運用運籌學(xué)原理和數(shù)理統(tǒng)計的原理,評價過程需要按照一定的程序,剖析方法選擇定量定性的對比方法,以客觀、公平的態(tài)度處理企業(yè)的運營效益和運營者的業(yè)績。同時我國企業(yè)信息治理需要企業(yè)績效評價,ERP中采用的企業(yè)績效評價是特指目的是評價其資源治理項目,具體施行的是效益和整個企業(yè)使用ERP后的結(jié)果,但是它與我們這里所講的企業(yè)績效評價是兩個概念。

2、企業(yè)績效評價的實質(zhì)

實質(zhì)上講,我國當(dāng)前是以市場經(jīng)濟(jì)要求實行的一項企業(yè)監(jiān)管制度來實施企業(yè)績效評價的,目前我國處在社會主義市場經(jīng)濟(jì)的情況之下,政府管理經(jīng)濟(jì)的方式也不斷變化著,這主要是隨著運用市場經(jīng)濟(jì)原則間接管理的方向?qū)е碌摹亩岣吡藝衅髽I(yè)績效和國有資產(chǎn)保值增值的考核,我國經(jīng)濟(jì)體制改革的首要任務(wù)就是這問題。目前各級政府部門的最基本的工作,正是在國有企業(yè)監(jiān)管中有序的開展企業(yè)績效評價行為,集團(tuán)內(nèi)部管理的要求結(jié)合了國有大中型企業(yè)集團(tuán)一同來實施對子公司的評價工作。進(jìn)而提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的加強經(jīng)營管理,監(jiān)管能力。企業(yè)績效評價結(jié)果是財政部按照規(guī)定的時間來進(jìn)行公布??冃гu價結(jié)果與經(jīng)營者的年薪制、股票期權(quán)等收入分配方式都有所聯(lián)系,是互相影響的。改革試點工作正在逐步的有機的結(jié)合,成為了國企管理人員業(yè)績考評的有效參考依據(jù)。當(dāng)前我們中介機構(gòu)正在逐步進(jìn)入到企業(yè)績效評價中來,以國家對重點國有企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營效益、經(jīng)營者的業(yè)績的考評,及國有企業(yè)集團(tuán)自身對其所屬子公司經(jīng)營效益、經(jīng)營者的業(yè)績的考評為主要工作任務(wù)。企業(yè)績效評價即便是政府的考核國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的方式之一,但政府部門在日后的主要職責(zé)卻需要側(cè)重于指定評價規(guī)則、評價標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行委托任務(wù)、監(jiān)督評價質(zhì)量等,具體的評價事務(wù)應(yīng)該讓中介機構(gòu)組織完成。中介機構(gòu)參與企業(yè)績效評價工作,可以使監(jiān)管部門著重著眼于評價結(jié)果的應(yīng)用和監(jiān)管決策上,況且社會中介機構(gòu)有豐富的專業(yè)經(jīng)驗的原因,可以提高評價工作效率、質(zhì)量和公正性。在國外。聘請民間審計執(zhí)行對企業(yè)的經(jīng)營績效的評價,也是一種普遍的做法。社會中介機構(gòu)年度報表審計和管理咨詢業(yè)務(wù)也是在企業(yè)財務(wù)會計信息的憑證下進(jìn)行的,所以中介機構(gòu)可以將企業(yè)績效評價工作和會計報表審計、管理咨詢等業(yè)務(wù)結(jié)合在一起,有利于發(fā)展自己的業(yè)務(wù),為社會更加有效的服務(wù)。

3、開展企業(yè)績效評價的過程

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審計委監(jiān)督企業(yè)制定執(zhí)行內(nèi)控體系論文

編者按:本文主要從《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求;影響我國企業(yè)審計委員會職能發(fā)揮的主要因素;如何更好地發(fā)揮審計委員會的職能進(jìn)行論述。其中,主要包括:我國的內(nèi)部控制規(guī)范正在向國際接軌、現(xiàn)行內(nèi)部控制的總體要求、新《基本規(guī)范》對審計委員會的要求、規(guī)范中時時刻刻突出了對企業(yè)風(fēng)險管理的高度重視、審計委員會的目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部控制緊密結(jié)合、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施、以公司治理和風(fēng)險管理為導(dǎo)向、由于公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷,審計委員會的作用受到限制、我國上市公司特殊的股權(quán)結(jié)構(gòu)制約審計委員會發(fā)揮職能、內(nèi)部審計機構(gòu)的職能發(fā)揮受到限制、改善公司股權(quán)結(jié)構(gòu),減少“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象、建立健全相關(guān)的法律法規(guī)等,具體請詳見。

【論文摘要】本文詳細(xì)分析了新《基本規(guī)范》對審計委員會的要求、審計委員會職能的轉(zhuǎn)變、制約其職能發(fā)揮的因素及改進(jìn)建議。提出審計委員會應(yīng)該以公司治理和風(fēng)險管理為導(dǎo)向,向服務(wù)型轉(zhuǎn)變;上市公司的治理機制和股權(quán)結(jié)構(gòu)是限制審計委員會發(fā)揮作用的主要因素;應(yīng)該加強內(nèi)部審計機構(gòu)的的獨立性、提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。根據(jù)五部委聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,審計委員會是監(jiān)督企業(yè)制定和執(zhí)行內(nèi)控制度的主要機構(gòu)。

【論文關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制;審計委員會職能;公司治理;內(nèi)部審計機構(gòu)

新《基本規(guī)范》雖然在形式上借鑒了美國《內(nèi)部控制整合框架》(COSO-IC)的五要素框架,但內(nèi)容上卻充分體現(xiàn)了《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》(COSO-ERM)八要素框架的實質(zhì),始終貫穿了全面風(fēng)險管理的理念,并在文字上給予了更中國化的定義和細(xì)化。2008年6月28日,財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱新《基本規(guī)范》),這是中國會計審計領(lǐng)域的又一重大改革舉措,體現(xiàn)了我國的內(nèi)部控制規(guī)范正在向國際接軌。

《基本規(guī)范》將審計委員會確定為監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控制度制定和執(zhí)行的機構(gòu),明確提出企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會。這表明審計委員會在公司內(nèi)部的作用越來越重要,其職能也在發(fā)生變化。

一、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的相關(guān)要求

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領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計述評

一、引言

2013年11月12日,黨的十八屆三中全會通過《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》,明確提出探索編制自然資源資產(chǎn)負(fù)債表,對領(lǐng)導(dǎo)干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計,建立生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制。領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(以下簡稱自然資源資產(chǎn)離任審計)成為我國各級審計機關(guān)日常工作的新業(yè)務(wù),成為審計理論界、教育界與實務(wù)界研究的新領(lǐng)域及社會各界關(guān)注的新熱點。截至2018年11月17日,我國自然資源資產(chǎn)離任審計及其研究已發(fā)展5年。在中國知網(wǎng)(CNKI),以“自然資源資產(chǎn)離任審計”作為“篇名”搜索、高級搜索,分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻(xiàn)研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章,研究后發(fā)現(xiàn),自然資源資產(chǎn)離任審計研究發(fā)展勢頭良好??傮w上可概括為:從無到有,從基礎(chǔ)理論研究到應(yīng)用研究,從單項研究到綜合研究,從專業(yè)新聞、學(xué)術(shù)會議到碩士研究生畢業(yè)論文選題,審計研究與審計實務(wù)開始相互影響、促進(jìn)。

二、述評文獻(xiàn)回顧

2015年,伴隨自然資源資產(chǎn)離任審計研究成果日漸增多,文獻(xiàn)研究綜述或者相關(guān)專業(yè)會議述評開始出現(xiàn)。截至2018年11月17日,文獻(xiàn)研究綜述或者專業(yè)會議述評文章11篇,主要文獻(xiàn)如下:張愛民[1]根據(jù)自然資源資產(chǎn)離任審計試點信息,分析2014年我國審計機關(guān)自然資源資產(chǎn)離任審計特征和難題,提出了開展自然資源資產(chǎn)離任審計若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產(chǎn)離任審計概念、基本理論框架,對自然資源資產(chǎn)離任審計的應(yīng)用研究成果進(jìn)行綜述,對未來研究方向進(jìn)行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產(chǎn)離任審計研究的不足,從制度規(guī)范、審計方法創(chuàng)新、重視審計案例運用和發(fā)揮政府部門內(nèi)部審計監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進(jìn)添[4]用文獻(xiàn)計量學(xué)方法對中國知網(wǎng)(CNKI)數(shù)據(jù)庫收錄的90篇自然資源資產(chǎn)離任審計研究文獻(xiàn)的發(fā)表年度、來源等進(jìn)行分析,提出“通力合作、學(xué)科融合、細(xì)化主題、凝練經(jīng)驗、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產(chǎn)離任審計的必要性、概念、主體,提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產(chǎn)離任審計的文獻(xiàn)進(jìn)行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認(rèn)為自然資源資產(chǎn)離任審計基本理論和綜合的討論內(nèi)容較豐富,涉及面較廣,對具體審計技術(shù)方法、審計結(jié)果應(yīng)用及責(zé)任追究機制探討不足。王娟[8]從資源審計、環(huán)境審計、自然資源資產(chǎn)負(fù)債表、責(zé)任界定等方面總結(jié)了目前國內(nèi)外關(guān)于領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論研究與實踐探索,為領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計學(xué)會舉辦的領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計合作研究課題成果匯報交流會情況進(jìn)行了會議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環(huán)境審計暨領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實踐研討會進(jìn)行了會議綜述。

三、研究文獻(xiàn)概況

(一)總體數(shù)量與年度分布。在中國知網(wǎng)(CNKI),以“自然資源資產(chǎn)離任審計”作為“篇名”,不作其他任何限制,分別進(jìn)行搜索、高級搜索,依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標(biāo)題、內(nèi)容、發(fā)表時間和文章載體,刪除同一作者在不同刊物重復(fù)發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產(chǎn)離任審計新聞報道后,2014年初至2018年11月17日,每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇,共335篇。因此,自然資源資產(chǎn)離任審計研究成果穩(wěn)中有進(jìn)。(二)基金資助情況。開展自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實務(wù)研究,得到國家社科基金、自然科學(xué)基金項目、各級審計機關(guān)基金項目等支持。2014年初至2018年11月17日,我國自然資源資產(chǎn)離任審計研究文章335篇,其中72篇文章得到一個或者多個基金項目的支持,占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日,受到各類基金項目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級基金項目對自然資源資產(chǎn)離任審計研究支持力度相對穩(wěn)定。

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基于文獻(xiàn)計量的技術(shù)創(chuàng)新審計研究

摘要:基于文獻(xiàn)計量分析法,對中國資源總庫(CNKI)技術(shù)創(chuàng)新審計相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析。通過對樣本文獻(xiàn)的總體趨勢、作者及機構(gòu)分布、期刊分布、基金分布及關(guān)鍵詞分布的定量分析,以及從關(guān)鍵詞出發(fā),對樣本文獻(xiàn)的研究內(nèi)容進(jìn)行歸納整理、定性分析,對我國技術(shù)創(chuàng)新審計相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行了述評與展望。文章從技術(shù)創(chuàng)新審計模型、技術(shù)創(chuàng)新審計方法以及技術(shù)創(chuàng)新審計概念三個方面進(jìn)行了論述,從進(jìn)一步厘清概念、拓寬研究范圍,加強技術(shù)創(chuàng)新審計應(yīng)用研究,完善技術(shù)創(chuàng)新審計理論體系、操作規(guī)范和評價標(biāo)準(zhǔn)三個層面對我國學(xué)者未來的研究方向提出了展望。

關(guān)鍵詞:技術(shù)創(chuàng)新審計;文獻(xiàn)計量;企業(yè)創(chuàng)新;審計技術(shù)創(chuàng)新

審計作為管理審計的重要分支,自提出以來,逐漸受到國內(nèi)外學(xué)者的重視。技術(shù)創(chuàng)新審計的應(yīng)用產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代的英國,理論研究即技術(shù)創(chuàng)新審計模型于20世紀(jì)80年代由倫敦商學(xué)院提出。許多國家的政府、各類民間協(xié)會組織或是獨立第三方咨詢公司以技術(shù)創(chuàng)新審計為工具,為企業(yè)的創(chuàng)新情況提供服務(wù),協(xié)助企業(yè)創(chuàng)新管理。技術(shù)創(chuàng)新審計作為新興的創(chuàng)新管理手段,被越來越多的國家所認(rèn)可、采納,美國、英國、德國、韓國、印度、馬來西亞等國家均采用不同的審計工具對企業(yè)創(chuàng)新情況進(jìn)行審計,提高了企業(yè)的銷售額及創(chuàng)新管理水平,促進(jìn)了企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)快速有效發(fā)展。英國已經(jīng)嘗試以政府為主體開展技術(shù)創(chuàng)新審計服務(wù)。而創(chuàng)新發(fā)展一直是我國的重要戰(zhàn)略之一,2005年,創(chuàng)新首次成為國家戰(zhàn)略的重要組成部分,2007年中央提出應(yīng)提高我國自主創(chuàng)新能力,自此,創(chuàng)新已經(jīng)貫穿黨和國家發(fā)展的一切工作。技術(shù)創(chuàng)新審計結(jié)合傳統(tǒng)審計的基本方法、專業(yè)特點,兼具企業(yè)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ),幫助企業(yè)識別自身的創(chuàng)新能力、評估創(chuàng)新績效,準(zhǔn)確定位企業(yè)的創(chuàng)新需求,并提供改進(jìn)建議,使企業(yè)了解創(chuàng)新的同時,幫助企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新能力最大化,是我國創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的重要工具之一。然而我國對技術(shù)創(chuàng)新審計的理論研究起步較晚,相關(guān)研究的文獻(xiàn)數(shù)量仍很匱乏,研究進(jìn)展緩慢,我國目前還沒有任何組織、機構(gòu)提供技術(shù)創(chuàng)新審計服務(wù)。本文基于文獻(xiàn)計量方法對我國技術(shù)創(chuàng)新審計的理論研究動態(tài)及發(fā)展進(jìn)行了梳理,為今后的學(xué)者明確研究方向。

1數(shù)據(jù)來源與研究方法

1.1數(shù)據(jù)來源。文章數(shù)據(jù)源來自《中國知識資源總庫》(簡稱CNKI),對期刊庫里的全部期刊,選擇主題為“技術(shù)創(chuàng)新”并含“審計”,精確匹配,進(jìn)行高級檢索,時間截至2019年8月5日,共檢索出論文204篇。經(jīng)過人工篩選,將與技術(shù)創(chuàng)新審計無關(guān)的文章,例如“審計技術(shù)創(chuàng)新”等對審計技術(shù)進(jìn)行創(chuàng)新的主題文章,進(jìn)行剔除,最終形成了由40篇文獻(xiàn)構(gòu)成的基礎(chǔ)研究樣本及24篇核心期刊或CSSCI期刊構(gòu)成的核心研究樣本。1.2文獻(xiàn)計量分析法。文獻(xiàn)計量分析法最早由Pritchard于1969年提出,運用數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)方法對已發(fā)表的文獻(xiàn)進(jìn)行量性分析。文獻(xiàn)計量分析法的研究對象主要為關(guān)鍵詞互引、作者、每年發(fā)表的論文數(shù)量等外部形式特征,研究重點不在于文獻(xiàn)本身。研究者可以通過該方法了解所研究文獻(xiàn)的總體發(fā)展趨勢,也可基于關(guān)鍵字等信息的分布做簡單的定性分析,用來揭示相關(guān)研究的發(fā)展規(guī)律,是分析論文研究方向的有效工具。

2文獻(xiàn)計量法下技術(shù)創(chuàng)新審計文獻(xiàn)定量分析

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會計畢業(yè)論文寫作指導(dǎo)

會計畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學(xué)校學(xué)生在校學(xué)習(xí)期間的最后一個教學(xué)環(huán)節(jié),也是培養(yǎng)學(xué)生綜合運用所學(xué)理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之-。

通過撰寫畢業(yè)論文,可培養(yǎng)學(xué)生綜合運用經(jīng)濟(jì)管理科學(xué)、財務(wù)管理理論、會計及審計理論和方法,獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務(wù)管理與會計核算問題的初步能力;通過撰寫畢業(yè)論文,可以鞏固和深化所學(xué)專業(yè)理論和相關(guān)學(xué)科知識;通過撰寫畢業(yè)論文,培養(yǎng)學(xué)生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風(fēng),培養(yǎng)學(xué)生初步掌握獨立調(diào)查研究企業(yè)財務(wù)管理實際問題的技能,初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟;通過撰寫畢業(yè)論文,檢查學(xué)生對所學(xué)專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進(jìn)行:

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