摘要：國有企業(yè)業(yè)務經(jīng)營大規(guī)模、復雜化、資產(chǎn)重組日益頻繁、股權轉讓活躍及經(jīng)營風險加大等改革和發(fā)展的時代特點，決定了健全國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的緊迫性和必要性。應建立現(xiàn)代企業(yè)制度；協(xié)調(diào)統(tǒng)一內(nèi)部審計的相關規(guī)制，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內(nèi)部審計模式；改進內(nèi)部審計方法，提高審計人員素質(zhì)，不斷提高審計質(zhì)量等措施是當前及今后健全國有企業(yè)內(nèi)部審計制度的重要對策。

關鍵詞：內(nèi)部審計；國企改革；現(xiàn)代企業(yè)制度

改革開放30年來，伴隨著我國經(jīng)濟高速增長，國有企業(yè)改革已經(jīng)取得了一些令人矚目的成績。但目前國有企業(yè)依然存在著經(jīng)營管理效率低下、國有資產(chǎn)流失嚴重、財務信息失真、企業(yè)行為失控等問題。隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入，國有企業(yè)內(nèi)部審計必須適應現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，進而推動國企改革的順利進行。正確認識國有企業(yè)改革與內(nèi)部審計的形勢，健全國企內(nèi)部審計制度，是當前值得認真思考的問題。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與問題

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)的規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標?！秾徲嫹ā芬?guī)定，國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的國有企業(yè)可以設立內(nèi)部審計部門進行審計監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括企業(yè)及下屬全資子公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、國有資產(chǎn)的保值增值、下屬單位及部門領導重大經(jīng)濟決策責任、企業(yè)和個人遵守國家財經(jīng)法紀情況等方面。

不同于西方的內(nèi)部審計產(chǎn)生于公司多層經(jīng)營管理的內(nèi)在需要，我國內(nèi)部審計的建立多是行政干預的結果，帶有濃厚的計劃經(jīng)濟烙印。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，內(nèi)部審計的發(fā)展進入了一個特殊的歷史時期。當前，部分企業(yè)的內(nèi)部審計能夠抓住企業(yè)改革的機遇，取得了較好的發(fā)展，在企業(yè)中有地位、有威信；而有的企業(yè)內(nèi)部審計工作卻出現(xiàn)了嚴重的“滑坡”，機構被撤并，人員被分流，還有的企業(yè)內(nèi)部審計機構人員偏少，沒地位、沒作為，雖有若無，不起作用。也就是說，目前我國內(nèi)部審計工作“兩極”分化嚴重。由于我國內(nèi)部審計制度脫胎于計劃經(jīng)濟體制，從內(nèi)部審計的理論、組織、方法等方面已經(jīng)不能適應深化國企改革的要求，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

摘要：選擇統(tǒng)計抽樣方法時，要全面考慮每一種統(tǒng)計抽樣方法各自的優(yōu)點和運用條件，結合審計項目的特點和要求，再與豐富的審計實踐經(jīng)驗相結合，才能做出正確的選擇。

關鍵字：審計選擇統(tǒng)計抽樣方法

一、審計統(tǒng)計抽樣概述

審計抽樣是指審計人員在實施審計測試時，從被審總體中選取一定數(shù)量的樣本進行審查，通過樣本的審查結果來推斷被審總體特征的一種審計技術方法，審計統(tǒng)計抽樣是審計抽樣的一種方法，它是相對于非統(tǒng)計抽樣而言的。統(tǒng)計抽樣是指在審計抽樣中，審計人員根據(jù)概率論和數(shù)理統(tǒng)計的原理，按照一定方法確定樣本數(shù)量，并以樣本審查結果推斷評估總體的審計抽樣技術。它運用的數(shù)學運算包括兩個過程：計算樣本規(guī)模和推算總體。統(tǒng)計抽樣的思想方法是以假設檢驗為前提，設定抽樣參數(shù)，確定抽樣規(guī)模，無人為偏見的隨機抽取樣本進行審核，根據(jù)需要擴大樣本，逐次逼近總體特征，根據(jù)樣本特征經(jīng)科學計算推導，得出總體結論。根據(jù)抽樣測試的目標不同，統(tǒng)計抽樣方法可分為兩大類：用于符合性測試的屬性抽樣和用于實質(zhì)性測試的變量抽以及貨幣單位抽樣。

二、審計中常用的統(tǒng)計抽樣技術

（一）屬性抽樣

新技術的采用給會計信息系統(tǒng)帶來了脫胎換骨式的革命，這種革命使得傳統(tǒng)的審計程序和方法成為昨日黃花。在這種背景下，創(chuàng)新就成為審計鑒證系統(tǒng)獲得新的生命力的必由之路。本文從審計程序創(chuàng)新入手，對幾種新的審計程序——系統(tǒng)克隆、電子函證、審計黑匣子和模擬數(shù)據(jù)實驗作出初步探討。

一、系統(tǒng)克隆系統(tǒng)

系統(tǒng)克隆是將被審計單位的相關數(shù)據(jù)在企業(yè)之外進行備份，在企業(yè)會計系統(tǒng)之外再克隆。一個會計系統(tǒng)。系統(tǒng)克隆可以這樣進行:

(一)在審計期間的期初就將被審計單位的會計信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行外部備份。備份的內(nèi)容主要包括三大部分:原始數(shù)據(jù)庫、初始化數(shù)據(jù)庫和會計軟件程序。備份的機構可以是審計機構，也可以是專門的外部獨立的數(shù)據(jù)信息管理與服務機構，而后者更有利于實現(xiàn)專業(yè)化質(zhì)量和規(guī)?；б?。

（二）在審計期間內(nèi)備份的內(nèi)容將通過與企業(yè)會計信息系統(tǒng)相聯(lián)結的網(wǎng)絡進行更新。其中，原始數(shù)據(jù)備份庫直接與企業(yè)數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)相聯(lián)，實現(xiàn)實時更新；初始化數(shù)據(jù)備份庫和會計軟件備份庫直接與企業(yè)會計信息系統(tǒng)的修改模塊相聯(lián)，在企業(yè)進行初始化變動和軟件程序變動時進行更新。

(三)審計人員通過外部備份與企業(yè)內(nèi)部會計信息系統(tǒng)的比較，一方面判斷企業(yè)會計信息系統(tǒng)在原始數(shù)據(jù)庫、初始化數(shù)據(jù)庫和會計軟件上有沒有非法改動，另一方面通過外部獨立的數(shù)據(jù)信息管理服務機構，實現(xiàn)信息控制和咨詢，了解企業(yè)的會計信息系統(tǒng)以對其作出評價。

會計畢業(yè)論文

一、撰寫畢業(yè)論文的目的及意義

撰寫畢業(yè)論文是高等學校學生在校學習期間的最后一個教學環(huán)節(jié)，也是培養(yǎng)學生綜合運用所學理論知識分析和解決實際問題能力的重要環(huán)節(jié)之－。

通過撰寫畢業(yè)論文，可培養(yǎng)學生綜合運用經(jīng)濟管理科學、財務管理理論、會計及審計理論和方法，獨立分析解決企業(yè)事業(yè)行政單位財務管理與會計核算問題的初步能力；通過撰寫畢業(yè)論文，可以鞏固和深化所學專業(yè)理論和相關學科知識；通過撰寫畢業(yè)論文，培養(yǎng)學生樹立理論聯(lián)系實際的工作作風，培養(yǎng)學生初步掌握獨立調(diào)查研究企業(yè)財務管理實際問題的技能，初步掌握解決企業(yè)事業(yè)單位財務管理會計核算、審計等方面問題的方法步驟；通過撰寫畢業(yè)論文，檢查學生對所學專業(yè)理論知識理解程度和運用能力。

二、撰寫畢業(yè)論文程序

撰寫畢業(yè)論文按以下步驟進行：

摘要：基于文獻計量分析法，對中國資源總庫（CNKI）技術創(chuàng)新審計相關文獻進行分析。通過對樣本文獻的總體趨勢、作者及機構分布、期刊分布、基金分布及關鍵詞分布的定量分析，以及從關鍵詞出發(fā)，對樣本文獻的研究內(nèi)容進行歸納整理、定性分析，對我國技術創(chuàng)新審計相關文獻進行了述評與展望。文章從技術創(chuàng)新審計模型、技術創(chuàng)新審計方法以及技術創(chuàng)新審計概念三個方面進行了論述，從進一步厘清概念、拓寬研究范圍，加強技術創(chuàng)新審計應用研究，完善技術創(chuàng)新審計理論體系、操作規(guī)范和評價標準三個層面對我國學者未來的研究方向提出了展望。

關鍵詞：技術創(chuàng)新審計；文獻計量；企業(yè)創(chuàng)新；審計技術創(chuàng)新

審計作為管理審計的重要分支，自提出以來，逐漸受到國內(nèi)外學者的重視。技術創(chuàng)新審計的應用產(chǎn)生于20世紀70年代的英國，理論研究即技術創(chuàng)新審計模型于20世紀80年代由倫敦商學院提出。許多國家的政府、各類民間協(xié)會組織或是獨立第三方咨詢公司以技術創(chuàng)新審計為工具，為企業(yè)的創(chuàng)新情況提供服務，協(xié)助企業(yè)創(chuàng)新管理。技術創(chuàng)新審計作為新興的創(chuàng)新管理手段，被越來越多的國家所認可、采納，美國、英國、德國、韓國、印度、馬來西亞等國家均采用不同的審計工具對企業(yè)創(chuàng)新情況進行審計，提高了企業(yè)的銷售額及創(chuàng)新管理水平，促進了企業(yè)創(chuàng)新經(jīng)濟快速有效發(fā)展。英國已經(jīng)嘗試以政府為主體開展技術創(chuàng)新審計服務。而創(chuàng)新發(fā)展一直是我國的重要戰(zhàn)略之一，2005年，創(chuàng)新首次成為國家戰(zhàn)略的重要組成部分，2007年中央提出應提高我國自主創(chuàng)新能力，自此，創(chuàng)新已經(jīng)貫穿黨和國家發(fā)展的一切工作。技術創(chuàng)新審計結合傳統(tǒng)審計的基本方法、專業(yè)特點，兼具企業(yè)創(chuàng)新的理論基礎，幫助企業(yè)識別自身的創(chuàng)新能力、評估創(chuàng)新績效，準確定位企業(yè)的創(chuàng)新需求，并提供改進建議，使企業(yè)了解創(chuàng)新的同時，幫助企業(yè)實現(xiàn)創(chuàng)新能力最大化，是我國創(chuàng)新驅動發(fā)展的重要工具之一。然而我國對技術創(chuàng)新審計的理論研究起步較晚，相關研究的文獻數(shù)量仍很匱乏，研究進展緩慢，我國目前還沒有任何組織、機構提供技術創(chuàng)新審計服務。本文基于文獻計量方法對我國技術創(chuàng)新審計的理論研究動態(tài)及發(fā)展進行了梳理，為今后的學者明確研究方向。

1數(shù)據(jù)來源與研究方法

1.1數(shù)據(jù)來源。文章數(shù)據(jù)源來自《中國知識資源總庫》（簡稱CNKI），對期刊庫里的全部期刊，選擇主題為“技術創(chuàng)新”并含“審計”，精確匹配，進行高級檢索，時間截至2019年8月5日，共檢索出論文204篇。經(jīng)過人工篩選，將與技術創(chuàng)新審計無關的文章，例如“審計技術創(chuàng)新”等對審計技術進行創(chuàng)新的主題文章，進行剔除，最終形成了由40篇文獻構成的基礎研究樣本及24篇核心期刊或CSSCI期刊構成的核心研究樣本。1.2文獻計量分析法。文獻計量分析法最早由Pritchard于1969年提出，運用數(shù)學、統(tǒng)計學方法對已發(fā)表的文獻進行量性分析。文獻計量分析法的研究對象主要為關鍵詞互引、作者、每年發(fā)表的論文數(shù)量等外部形式特征，研究重點不在于文獻本身。研究者可以通過該方法了解所研究文獻的總體發(fā)展趨勢，也可基于關鍵字等信息的分布做簡單的定性分析，用來揭示相關研究的發(fā)展規(guī)律，是分析論文研究方向的有效工具。

2文獻計量法下技術創(chuàng)新審計文獻定量分析

一、引言

2013年11月12日，黨的十八屆三中全會通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》，明確提出探索編制自然資源資產(chǎn)負債表，對領導干部實行自然資源資產(chǎn)離任審計，建立生態(tài)環(huán)境損害責任終身追究制。領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計（以下簡稱自然資源資產(chǎn)離任審計）成為我國各級審計機關日常工作的新業(yè)務，成為審計理論界、教育界與實務界研究的新領域及社會各界關注的新熱點。截至2018年11月17日，我國自然資源資產(chǎn)離任審計及其研究已發(fā)展5年。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計”作為“篇名”搜索、高級搜索，分別有352篇、342篇文章。筆者使用文獻研究法、分類比較法、分層分析法等查閱前述文章，研究后發(fā)現(xiàn)，自然資源資產(chǎn)離任審計研究發(fā)展勢頭良好?？傮w上可概括為：從無到有，從基礎理論研究到應用研究，從單項研究到綜合研究，從專業(yè)新聞、學術會議到碩士研究生畢業(yè)論文選題，審計研究與審計實務開始相互影響、促進。

二、述評文獻回顧

2015年，伴隨自然資源資產(chǎn)離任審計研究成果日漸增多，文獻研究綜述或者相關專業(yè)會議述評開始出現(xiàn)。截至2018年11月17日，文獻研究綜述或者專業(yè)會議述評文章11篇，主要文獻如下：張愛民[1]根據(jù)自然資源資產(chǎn)離任審計試點信息，分析2014年我國審計機關自然資源資產(chǎn)離任審計特征和難題，提出了開展自然資源資產(chǎn)離任審計若干建議。牛彥紹[2]梳理自然資源資產(chǎn)離任審計概念、基本理論框架，對自然資源資產(chǎn)離任審計的應用研究成果進行綜述，對未來研究方向進行展望。張婷[3]指出了我國自然資源資產(chǎn)離任審計研究的不足，從制度規(guī)范、審計方法創(chuàng)新、重視審計案例運用和發(fā)揮政府部門內(nèi)部審計監(jiān)督作用等方面提出改革建議。林進添[4]用文獻計量學方法對中國知網(wǎng)（CNKI）數(shù)據(jù)庫收錄的90篇自然資源資產(chǎn)離任審計研究文獻的發(fā)表年度、來源等進行分析，提出“通力合作、學科融合、細化主題、凝練經(jīng)驗、提升水平”等建議。陶宇[5]探討了自然資源資產(chǎn)離任審計的必要性、概念、主體，提出述評和展望。仵文霞、楊榮美[6]對自然資源資產(chǎn)離任審計的文獻進行綜述研究。伍彬、伍中信[7]認為自然資源資產(chǎn)離任審計基本理論和綜合的討論內(nèi)容較豐富，涉及面較廣，對具體審計技術方法、審計結果應用及責任追究機制探討不足。王娟[8]從資源審計、環(huán)境審計、自然資源資產(chǎn)負債表、責任界定等方面總結了目前國內(nèi)外關于領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論研究與實踐探索，為領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實踐研究提供借鑒。郭旭[9]對中國審計學會舉辦的領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計合作研究課題成果匯報交流會情況進行了會議綜述。馬志娟等[10]對2017年資源環(huán)境審計暨領導干部自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實踐研討會進行了會議綜述。

三、研究文獻概況

（一）總體數(shù)量與年度分布。在中國知網(wǎng)（CNKI），以“自然資源資產(chǎn)離任審計”作為“篇名”，不作其他任何限制，分別進行搜索、高級搜索，依次有352篇、342篇文章。審閱每篇文章的標題、內(nèi)容、發(fā)表時間和文章載體，刪除同一作者在不同刊物重復發(fā)表的文章以及2013年的自然資源資產(chǎn)離任審計新聞報道后，2014年初至2018年11月17日，每年文章數(shù)量依次分別為30篇、42篇、81篇、97篇、85篇，共335篇。因此，自然資源資產(chǎn)離任審計研究成果穩(wěn)中有進。（二）基金資助情況。開展自然資源資產(chǎn)離任審計理論與實務研究，得到國家社科基金、自然科學基金項目、各級審計機關基金項目等支持。2014年初至2018年11月17日，我國自然資源資產(chǎn)離任審計研究文章335篇，其中72篇文章得到一個或者多個基金項目的支持，占全部文章數(shù)量的21.49%。2014年初至2018年11月17日，受到各類基金項目支持的文章數(shù)量依次分別是4篇、6篇、26篇、19篇、17篇。各類、各級基金項目對自然資源資產(chǎn)離任審計研究支持力度相對穩(wěn)定。

摘要:近年來，我國高?？蒲薪?jīng)費投入持續(xù)增長，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分;另一方面，科研經(jīng)費浪費現(xiàn)象較為普遍。加強對科研經(jīng)費的績效審計，成為政府、高校及相關管理機構面臨的一項新任務。本文在探討科研經(jīng)費績效審計評價難點的基礎上，提出了開展科研經(jīng)費績效審計的若干建議。

關鍵詞:科研經(jīng)費;績效;審計

近年來，我國高校科技經(jīng)費投入持續(xù)增長，根據(jù)教育部《2012年高等學?？萍冀y(tǒng)計資料匯編》，2012年我國高校共取得科研經(jīng)費1030.22億元，科研經(jīng)費已經(jīng)成為高校收入的重要組成部分。在此背景下，黨中央、國務院對教育經(jīng)費的績效提出了明確的要求，2010年6月21日中共中央政治局審議并通過的《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要(2011－2020年)》第五十八條規(guī)定應當“建立經(jīng)費使用績效評價制度”;2011年6月29日國務院的《關于進一步加大財政教育投入的意見》第四條第二款指出:“全面推進教育經(jīng)費的科學化精細化管理。建立健全教育經(jīng)費績效評價制度。”另一方面，科研經(jīng)費浪費現(xiàn)象較為普遍，甚至出現(xiàn)了嚴重的腐敗問題，山東省2012年的審計報告顯示，青島某大學有10個課題預算為322萬元，實際支出168.1萬元，決算支出為319.75萬元，虛報151.65萬元，占預算的47.1%;中國科協(xié)一項調(diào)查顯示:科研資金用于項目本身僅占40%左右，大量科研經(jīng)費流失在項目之外。因此，通過監(jiān)督和評價科研經(jīng)費績效，加強高?？蒲薪?jīng)費管理，不僅有助于端正學術風氣，保證科研項目的完成質(zhì)量，提高科研水平，而且也影響到高校學科發(fā)展和人才培養(yǎng)質(zhì)量，最終影響到高校的改革與發(fā)展?？蒲薪?jīng)費績效審計正是對科研經(jīng)費使用的經(jīng)濟性、效率性以及效果性進行獨立的檢查、評價和監(jiān)督活動。

一、科研經(jīng)費績效的表現(xiàn)形式

“績效”(Performance)最早來源于管理學，是指一定時期投入與產(chǎn)出的情況，投入指的是人力、物力、時間等物質(zhì)資源，或個人的情感、情緒等精神資源，產(chǎn)出指的是工作任務在數(shù)量、質(zhì)量及效率方面的完成情況?？蒲薪?jīng)費的產(chǎn)出有其自身特點，不同性質(zhì)的科研經(jīng)費，其產(chǎn)出也各有側重，常見的科研經(jīng)費產(chǎn)出的具體形式有:

1.論文及專著

各地級以上市審計局：

根據(jù)《審計署、人事部審計專業(yè)技術資格考試辦公室關于*年度審計專業(yè)技術資格考試及評價工作有關事項的通知》（審考辦字〔*〕1號）和省人事廳《關于做好*年度專業(yè)技術資格評審工作的通知》（粵人發(fā)〔*〕148號）精神，結合我省高級審計師資格評審情況，現(xiàn)將*年度高級審計師資格評審工作有關事項通知如下：

一、受理申報材料的時間、地點

*年度*省高級審計師資格評審委員會受理申報評審材料的時間：*年9月1日至9月12日（星期六、星期天除

外），上午8:30—12:00，下午2:00—5:30。

*年度*省高級審計師資格評審委員會受理申報材料地點

一、教學內(nèi)容體系的構建

（一）整合教學資源

現(xiàn)代專業(yè)教育理念強調(diào)教學資源的共享，因而，在教學內(nèi)容體系構建的過程中要吸納多方資源。整合的教學資源既包含師資，也包含教學硬件資源。黑龍江大學借助社會保障審計科研項目，鼓勵各個學科背景教師參與到項目中來，通過對真實、海量的社會保障審計數(shù)據(jù)的分析與研究，積累豐富的教學素材。學校結合自身實際條件，盡可能地整合硬件資源，建立社會保障專業(yè)、審計和計算機專業(yè)共享的社會保障綜合實驗室。加大審計和計算機專業(yè)設備的開放程度，為學生專業(yè)實踐能力的提升提供技術支持。建立社會保障專業(yè)、審計和計算機專業(yè)共享的數(shù)據(jù)庫，方便各專業(yè)廣大師生便捷地使用資源，并應用于研究工作。同時，強化計算機技術在社會保障政策的分析、評價、仿真、預警與建議方面發(fā)揮的積極作用。通過整合教學資源來推動學科科研創(chuàng)新平臺建設，提高民生領域科研團隊能力，培養(yǎng)多學科背景的跨學科的創(chuàng)新人才和復合型人才。依托國家級和省級社會保障科研項目，采取聯(lián)合立項、聯(lián)合科研、聯(lián)合創(chuàng)新的方式，增強跨學科師資團隊的科研能力建設。此外，加強不同學科間教師的交流和互動，建立合作教學、共同培養(yǎng)的機制。

（二）跨學科選修課程設置

跨學科選修課程設置，提高學生選擇的自由度。社會保障專業(yè)結合自身專業(yè)的需求選擇不同院系的課程，如選擇法學院勞動與社會保障法課程，經(jīng)濟學院福利經(jīng)濟學、審計學、統(tǒng)計學課程，計算機科學與技術學院的數(shù)據(jù)庫與軟件應用等課程。在具體的實施過程中，學生根據(jù)自身的專業(yè)背景和興趣愛好，跨學科進行課程選擇，三年選修并完成一定量的課程學習且考試合格，即達到跨學科選修課標準。這種課程設置充分體現(xiàn)綜合性大學的課程特色，在滿足廣大跨學科研究生選課需求的同時，調(diào)動了教師工作的積極性，實現(xiàn)了資源的充分利用?？鐚W科選修課程的設置將為未來社會保障專業(yè)學生畢業(yè)論文的撰寫和踏入工作崗位打下堅實的基礎。

（三）開展學術交流活動

摘要：現(xiàn)代企業(yè)在風險狀態(tài)下運作，無論是經(jīng)營的效率、效果，財務報告的可靠性，還是法律法規(guī)的遵循，均存在一定的風險。內(nèi)部控制則是在風險狀態(tài)下，為企業(yè)目標的實現(xiàn)提供合理的保證，因此內(nèi)部控制可以看作是企業(yè)對其所面臨風險的一種防范和控制。通過制定合理的內(nèi)部控制制度，并確保其有效執(zhí)行，以實現(xiàn)企業(yè)對風險的規(guī)避、減少、共擔或接受。內(nèi)部控制實際上就是控制風險。在資金、技術都毫無優(yōu)勢的情況下，如何提高企業(yè)的競爭能力，是企業(yè)家們普遍關注的話題。

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結內(nèi)部控制理論的基礎上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結合COSO關于內(nèi)部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內(nèi)部控制風險管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結構和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報告，標志著內(nèi)部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。