1“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.1會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異

會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異一直存在，“營改增”后，稅法又出現(xiàn)新的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局不斷對其進(jìn)行補(bǔ)充解釋，不斷調(diào)整、更新，使會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異更加復(fù)雜。在對財(cái)務(wù)、稅收知識(shí)進(jìn)行理解、認(rèn)知、掌握和運(yùn)用過程中，如何協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)制度與稅法規(guī)定的差異，給現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)務(wù)人員帶來巨大考驗(yàn)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

1.2稅收征管的消極影響

在新型稅源管理模式下，我國稅收征管按照“征收”“管理”“評估”和“稽查”相分離的原則展開，促進(jìn)稅收征收專業(yè)化程度和工作效率的提高。但是，隨之而來的問題是，精細(xì)化分工使稅收征管活動(dòng)縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)不流暢，缺乏內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系，使稅務(wù)人員對本業(yè)務(wù)之外的業(yè)務(wù)流程缺乏足夠了解。此外，不同稅務(wù)執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員對同一企業(yè)的同一涉稅行為的判斷和裁定往往存在不同看法，尤其是我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實(shí)行“營改增”時(shí)間較短，法規(guī)尚不完善，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)了大量解釋補(bǔ)充文件，使納稅人和稅務(wù)干部難以全面掌握，從而造成稅企內(nèi)外信息交流不對稱。稅務(wù)機(jī)關(guān)在涉稅實(shí)務(wù)中具有的自由裁量權(quán)，會(huì)給企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2“營改增”后現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)控制措施

摘要：稅務(wù)行業(yè)發(fā)展日新月異，對稅務(wù)人才需求提出了極大挑戰(zhàn)，高職如何培養(yǎng)新時(shí)代稅務(wù)人才成為熱門話題，本文主要從稅務(wù)會(huì)計(jì)人才需求進(jìn)行分析，提出高職稅務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)改革的方向。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；人才培養(yǎng)

稅務(wù)會(huì)計(jì)已成為高職會(huì)計(jì)類專業(yè)就業(yè)的五大主要崗位之一，隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位發(fā)生了較大的變化。從稅務(wù)局崗位看，要求更多、一窗通辦、最多跑一次；從稅務(wù)軟件開發(fā)服務(wù)公司看，從軟件平臺(tái)轉(zhuǎn)到信息化、智能化、集成化平臺(tái)上；從稅務(wù)師事務(wù)所層面看，服務(wù)內(nèi)容由以一般稅務(wù)咨詢?yōu)橹鬓D(zhuǎn)變?yōu)槎悇?wù)籌劃、企業(yè)商業(yè)模式規(guī)劃設(shè)計(jì)等高端服務(wù)為主，在稅務(wù)咨詢等服務(wù)方式上，依托互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾平臺(tái)，由原來單一的線下服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榫€上+線下的服務(wù)模式，導(dǎo)致稅務(wù)師事務(wù)所基層崗位工作方式更多利用互聯(lián)網(wǎng)、微信公眾平臺(tái)等向客戶傳遞信息。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)人才需求現(xiàn)狀

（一）涉稅中介公司大規(guī)模增長需要更多稅務(wù)人才。2018年國地稅合并、增值稅稅率下調(diào)、個(gè)人所得稅稅制改革等一系列稅收政策的不斷變化，涉稅業(yè)務(wù)也錯(cuò)綜復(fù)雜，導(dǎo)致納稅人無法快速適應(yīng)稅務(wù)行業(yè)發(fā)展，這就涌現(xiàn)了大量的涉稅中介公司，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、財(cái)稅咨詢公司，僅僅廣州市番禺區(qū)就有300多家這類財(cái)稅中介公司，這將對稅務(wù)會(huì)計(jì)人才提出了極大的需求。（二）“一帶一路”國家戰(zhàn)略對涉外稅收人才提出了更大需求。我國的稅收服務(wù)行業(yè)進(jìn)入市場相對比較晚，還不夠成熟，行政機(jī)關(guān)是保姆式的服務(wù)，沒有形成行業(yè)慣例，潛在的市場是很大的；而在國外主要是稅務(wù)師，依靠社會(huì)中介力量完成納稅實(shí)務(wù)。稅務(wù)中介的比例在德國是90%以上，而我國只有11%。伴隨著“一帶一路”國家戰(zhàn)略，企業(yè)走出去的需要，越來越多的企業(yè)到國外開展經(jīng)營，需要提前謀劃或者聘用相關(guān)專業(yè)的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)為其保駕護(hù)航，因此，涉稅服務(wù)的行業(yè)需求面臨著新的發(fā)展機(jī)遇，這就對涉外稅收人才提出了更大需求。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)存在的問題

一、引言

隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張及業(yè)務(wù)模式的不斷創(chuàng)新，特別是海外業(yè)務(wù)、國際化戰(zhàn)略的推行，使得原始的、分散式的財(cái)務(wù)管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。以中興通訊、海爾集團(tuán)等大型企業(yè)集團(tuán)為代表的財(cái)務(wù)共享中心的搭建已經(jīng)走在行業(yè)的前列，為企業(yè)決策層、各級管理人員提供了及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，也將財(cái)務(wù)人員從重復(fù)、人為出錯(cuò)率高的業(yè)務(wù)中解放出來，為智慧財(cái)稅體系的建立邁出關(guān)鍵的第一步，也為同樣重要的稅務(wù)共享中心的建立提供了方向指引。財(cái)務(wù)共享中心的成效顯著，運(yùn)行漸趨成熟，但是，稅務(wù)共享中心因其服務(wù)主體以及稅務(wù)管轄的特殊性都有別于財(cái)務(wù)體系，因此，并不適合直接嵌入傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立出來，在集成財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上更好的服務(wù)于企業(yè)內(nèi)控，使企業(yè)更好的適應(yīng)稅收環(huán)境。

二、稅務(wù)共享中心搭建的大環(huán)境分析

稅務(wù)大環(huán)境的變革，從稅務(wù)局端來說，原本國稅、地稅雙重機(jī)構(gòu)合二為一，使征管部門充分利用信息技術(shù)，優(yōu)化辦稅流程，降低企業(yè)遵從稅務(wù)管理過程中的雙重作業(yè)成本。在稅務(wù)行政裁量權(quán)的規(guī)范方面，借此或許可以達(dá)到減少各地方政府與稅務(wù)機(jī)構(gòu)對市場主體的干預(yù)行為。從企業(yè)端來看，由于國地稅的合并，將企業(yè)目前需要遵從兩個(gè)征管機(jī)構(gòu)的約束改為面對一個(gè)稅收征管機(jī)構(gòu)，此時(shí)，企業(yè)的涉稅成本較低。從稅務(wù)局與企業(yè)的數(shù)據(jù)交互層面來講，如果企業(yè)建立稅務(wù)共享中心并將部分?jǐn)?shù)據(jù)與稅務(wù)局的系統(tǒng)對接，那么，納稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及稅務(wù)局其他系統(tǒng)（比如千戶集團(tuán)系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，可為稅務(wù)管理部門突破當(dāng)前的數(shù)據(jù)瓶頸和指標(biāo)體系的功能制約提供依據(jù)。因此，“國地稅合并”事宜是當(dāng)前企業(yè)籌劃稅務(wù)共享中心的最大利好，也是最佳的啟動(dòng)時(shí)機(jī)。

三、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

根據(jù)四大的相關(guān)統(tǒng)計(jì)，大部分中國企業(yè)的稅務(wù)管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進(jìn)行稅務(wù)管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業(yè)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)投入大量的研發(fā)費(fèi)用的同時(shí)，更顯示出企業(yè)對稅務(wù)管理系統(tǒng)的不重視。（一）大部分企業(yè)沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)。沒有建立稅務(wù)信息化系統(tǒng)的企業(yè)，大多面臨以下的問題。1.企業(yè)涉稅操作流程不規(guī)范，稅務(wù)管理制度不完善。由于涉稅事項(xiàng)多而雜、涉及面廣且稅務(wù)政策更新較快，使企業(yè)對于稅務(wù)政策的整理及稅務(wù)內(nèi)控管理制度的制定難度較大。同時(shí)，由于行業(yè)不同、涉稅環(huán)境不一致，使企業(yè)在制定稅務(wù)制度時(shí)無標(biāo)桿企業(yè)參照，這也在一定程度上減慢了企業(yè)管理制度的落地。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式落后，涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示不足。目前，很多企業(yè)雖然成立了稅務(wù)部門或設(shè)置了稅務(wù)崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報(bào)等。對于日常經(jīng)營活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的管理、監(jiān)督不到位，對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的起點(diǎn)、合同簽訂環(huán)節(jié)沒有把控也沒有跟蹤，對突發(fā)事件沒有對應(yīng)的應(yīng)急程序，因此，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式是被動(dòng)的、應(yīng)急的。3.信息不對稱，溝通渠道不暢通。集團(tuán)公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經(jīng)營范圍、稅種及稅率多種多樣。財(cái)務(wù)信息尚可通過財(cái)務(wù)軟件以合并報(bào)表的方式傳達(dá)，但其涉稅信息最多通過一張報(bào)表來反映，或者通過特定的稅務(wù)管理人員進(jìn)行手工統(tǒng)計(jì)。在這種情況下，各個(gè)納稅主體之間的差別、集團(tuán)公司整體性的籌劃都不能直觀的展現(xiàn)，了解情況僅限于稅務(wù)管理人員，決策人員可能因?yàn)楦鞣N原因無法了解集團(tuán)整體的情況。（二）已經(jīng)建立稅務(wù)信息化的企業(yè)，僅處理基礎(chǔ)涉稅業(yè)務(wù)。目前，一部分企業(yè)已經(jīng)著手建立或者已經(jīng)建立稅務(wù)信息化平臺(tái)，但僅局限于發(fā)票管理方面。比如，實(shí)現(xiàn)由紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的轉(zhuǎn)移，由掃描認(rèn)證發(fā)票向網(wǎng)上勾選認(rèn)證發(fā)票轉(zhuǎn)移。更先進(jìn)的大型企業(yè)可能會(huì)與稅務(wù)服務(wù)商合作，建立針對發(fā)票的全生命周期管理。服務(wù)商以企業(yè)增值稅發(fā)票為核心，為企業(yè)提供從銷項(xiàng)開票、進(jìn)項(xiàng)抵扣到納稅申報(bào)的涉稅業(yè)務(wù)服務(wù)。以上稅務(wù)信息平臺(tái)的建立可以作為稅務(wù)共享中心的雛形，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控服務(wù)，也讓企業(yè)對涉稅風(fēng)險(xiǎn)的控制方式從“被動(dòng)”逐漸轉(zhuǎn)為“主動(dòng)”，提升了對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控能力。

一、對大企業(yè)實(shí)施稅務(wù)審計(jì)的可能性和必要性

對納稅人實(shí)行分類管理、對大型企業(yè)實(shí)施專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)，以加強(qiáng)對大企業(yè)稅源的監(jiān)控和做好稅收服務(wù)，是我國稅收征管改革的重要內(nèi)容之一。我國目前對大企業(yè)的定位，還沒有確立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，但在實(shí)際操作中，一般都以銷售或營業(yè)額、注冊資本、資產(chǎn)總額作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。但真正意義上的大企業(yè)，還必須具有現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營理念和管理制度，并具備以下特點(diǎn)：跨地區(qū)、跨國界、跨行業(yè)（絕大多數(shù)）經(jīng)營，實(shí)行集團(tuán)化、連鎖式的經(jīng)營運(yùn)作方式，各項(xiàng)內(nèi)部管理和核算均實(shí)行電算化，生產(chǎn)基地分布廣泛，而管理、技術(shù)開發(fā)、勞務(wù)服務(wù)則由總機(jī)構(gòu)集中進(jìn)行。我國目前的大企業(yè)，主要是一些外商投資企業(yè)和國內(nèi)大型、特大型集團(tuán)性企業(yè)。從稅務(wù)管理的角度講，必須設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，對其實(shí)施集約化、統(tǒng)一的管理和提供個(gè)性化的服務(wù)，這樣，可以消除在稅收屬地管理體制下，由于不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)、同一稅務(wù)機(jī)關(guān)的不同部門和不同人員，在稅收管理上提出的不同要求和在政策上作出的不同解釋而給企業(yè)造成的困難和矛盾，因此，成立專門的大企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，為針對大企業(yè)實(shí)施的專業(yè)化稅務(wù)審計(jì)創(chuàng)造了可能的條件。從必要性來講，稅務(wù)審計(jì)是發(fā)達(dá)國家長久以來普遍采用的稅收管理手段，如英國國內(nèi)收入局早在七十年代就設(shè)立了大企業(yè)管理處，并按不同行業(yè)成立審計(jì)小組；美國早在五十年代就建立了駐廠員制度，駐廠員人數(shù)根據(jù)企業(yè)的規(guī)模不同來配備，專司稅務(wù)審計(jì)；加拿大聯(lián)邦稅務(wù)局與大企業(yè)簽訂審計(jì)議定書，規(guī)定審計(jì)的時(shí)間、內(nèi)容、程序及對各項(xiàng)問題的處理意見。因此，稅務(wù)審計(jì)是跨國公司早已習(xí)慣和普遍接受的一種稅收管理方式。再從技術(shù)的角度看，稅務(wù)審計(jì)借鑒了現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)審計(jì)的基本程序、步驟和技術(shù)方法，所揭示的問題具有全面性、充分性和代表性等特點(diǎn)，糾正了人為的主觀判斷和隨意性造成的偏差。我國在九十年代末引進(jìn)稅務(wù)審計(jì)，將其作為對企業(yè)納稅狀況進(jìn)行深層次審核的工具，通過預(yù)審計(jì)、在審計(jì)結(jié)束階段向企業(yè)出具管理建議書、對企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)評估等方式，所發(fā)揮的預(yù)警性、服務(wù)性和管理性作用日益顯著。

二、按照規(guī)定程序?qū)Υ笃髽I(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）增強(qiáng)對企業(yè)的服務(wù)意識(shí)。

改善納稅環(huán)境和投資環(huán)境，增強(qiáng)納稅人認(rèn)識(shí)和遵從稅法的能力，是稅收服務(wù)于經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。由于審計(jì)是基于邏輯推理來判斷的，在審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在重大違法行為，要移送稅務(wù)稽查部門進(jìn)行處理，但如果在預(yù)審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)納稅人存在非惡意性造成的一般性違章行為，可以給予提示或提出改進(jìn)意見。在對納稅人提供個(gè)性化服務(wù)方面，由于稅企雙方信息不對稱，在對稅收法律法規(guī)的理解和具體執(zhí)行過程中，所站的角度和掌握的深度不同，必然會(huì)產(chǎn)生一些差異，因此，要在現(xiàn)場審計(jì)階段通過面對面的溝通方式來解決。在審計(jì)終結(jié)階段，要向企業(yè)出具改善經(jīng)營管理的“管理建議書”，“管理建議書”的內(nèi)容，應(yīng)結(jié)合稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身優(yōu)勢，重點(diǎn)闡述企業(yè)在內(nèi)部控制制度、對應(yīng)稅所得與會(huì)計(jì)所得的差異的調(diào)整、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)指標(biāo)與同行業(yè)相比存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)等方面的問題。對大企業(yè)應(yīng)每隔兩到三年的時(shí)間內(nèi)全面審計(jì)一次，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的各種問題，稅務(wù)審計(jì)部門應(yīng)協(xié)調(diào)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各有關(guān)部門共同解決或處理，盡可能避免多頭檢查、重復(fù)檢查，為企業(yè)營造良好的經(jīng)營環(huán)境。

（二）正確處理稅務(wù)審計(jì)與所得稅審核評稅、流轉(zhuǎn)稅納稅評估、情報(bào)交換、反避稅、稅務(wù)稽查、片管員日常管理的關(guān)系。

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展以及交通便利性的提高，我國酒店行業(yè)獲得了諸多發(fā)展機(jī)遇，其規(guī)模不斷擴(kuò)大，服務(wù)形式也在不斷優(yōu)化，同時(shí)也更加展現(xiàn)出了全球化的特征，同時(shí)這一發(fā)展背景所帶來的是競爭極為激烈的市場環(huán)境。面對日漸激烈的市場，酒店若想獲得穩(wěn)定和長足的發(fā)展，就必須加強(qiáng)對自身財(cái)務(wù)管理工作的重視，其中稅務(wù)籌劃便是財(cái)務(wù)管理工作中非常重要的一項(xiàng)內(nèi)容，通過有效合理的稅務(wù)籌劃可以進(jìn)一步增強(qiáng)酒店的經(jīng)濟(jì)效益，提升其市場競爭力。基于此，本文對酒店財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃進(jìn)行了分析和探討，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)稅務(wù)籌劃工作人員提供參考。

關(guān)鍵詞：酒店財(cái)務(wù)管理；稅務(wù)籌劃；策略

繳納稅款是企業(yè)需要嚴(yán)格遵守的社會(huì)義務(wù)，國家通過向企業(yè)征收稅款的方式，實(shí)現(xiàn)對國家財(cái)政收入的增加，進(jìn)而為社會(huì)的發(fā)展提供充足的資金支持。但繳納稅款對于企業(yè)而言，會(huì)帶來一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，影響其正常的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，特別是當(dāng)企業(yè)需要繳納較大數(shù)額的稅款時(shí)，便會(huì)引起運(yùn)營成本的增加，進(jìn)而直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，作為經(jīng)營業(yè)務(wù)較為廣泛的酒店企業(yè)而言，更應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理工作的有序推進(jìn)，采取有效、合理、科學(xué)的管理手段開展稅務(wù)籌劃，以達(dá)到合理避稅的目的，同時(shí)也能夠滿足相關(guān)稅法對企業(yè)納稅提出的各項(xiàng)要求，進(jìn)一步提升酒店經(jīng)營的內(nèi)在實(shí)力，確保其經(jīng)濟(jì)效益得到更全面的保障，促進(jìn)酒店企業(yè)的穩(wěn)定長效發(fā)展。

一、稅務(wù)籌劃的概念及原則

（一）概念

稅務(wù)籌劃是指相關(guān)納稅人在遵守國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過利用一定的方式或措施實(shí)現(xiàn)避稅的舉措，其主要目的是合理避稅、降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，也包括納稅人對稅收優(yōu)惠政策的恰當(dāng)運(yùn)用，借助這些政策性的支持來達(dá)到稅收減免的效果。

優(yōu)質(zhì)服務(wù)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力

新《稅收征管法》第一次將稅收服務(wù)納入稅收征管行政行為的重要組成部分，并為納稅服務(wù)工作的確立提出了法律上的依據(jù)和要求。結(jié)合稅收特點(diǎn)，充分發(fā)揮國稅職能作用，搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這不僅可以融洽征納關(guān)系，也是優(yōu)化稅收環(huán)境的需要。因此，優(yōu)化稅收服務(wù)成為當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)認(rèn)真做好的一項(xiàng)重要工作。

一、當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)質(zhì)服務(wù)上存在的不足

經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，只有有了良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，才能有充滿生機(jī)和活力的企業(yè)，也只有有了企業(yè)的健康發(fā)展，才能推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和稅收的高速增長。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，既是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部義不容辭的責(zé)任。

近幾年來，館陶縣國稅局在全縣行風(fēng)評議中連續(xù)奪冠，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，作了大量卓有成效的工作，取得了令人矚目的成績，但也應(yīng)清醒地看到成績面前的不足，在為納稅人服務(wù)方面仍有不盡人意的地方。近期，為進(jìn)一步改進(jìn)我們的服務(wù)工作，我們深入轄區(qū)企業(yè)和納稅人中間，進(jìn)行了廣泛調(diào)研，經(jīng)過在與納稅人面對面的座談和交心，一些納稅人坦誠地道出了他們在服務(wù)上的新的要求和國稅部門在納稅服務(wù)上需要完善的地方：一是執(zhí)法問題。希望不要再出現(xiàn)以往殺雞取卵，竭澤而漁的虛收。在以往季度、半年、年終等重要時(shí)間階段，基層征收機(jī)關(guān)存在重任務(wù)輕服務(wù)現(xiàn)象，這也是歷年來國稅一些領(lǐng)導(dǎo)和干部的一種思維定式，至今給納稅人留下陰影。二是“管理者”思想的問題。納稅人反映，隨著全縣國稅行風(fēng)建設(shè)的深入持久的開展，基層國稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部以往那種“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”的衙門作風(fēng)有了很大轉(zhuǎn)變，在為納稅人的服務(wù)態(tài)度上有了很大改進(jìn)，但一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部公仆意識(shí)仍然不牢固，管理者思想仍然存在。主要表現(xiàn)在“管理者”思想作怪，唱高調(diào)擺架子，遇到納稅人需要解決的實(shí)際問題，官腔十足，有管理身份的優(yōu)越感。三是支持幫扶力度還需要加大。一個(gè)時(shí)期以來，國稅機(jī)關(guān)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做了大量的工作，也取得了較大的成績，但在執(zhí)行國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策上，對生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)和下崗職工幫扶上沒有充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。四是稅法宣傳和服務(wù)手段、形式、內(nèi)容上單調(diào)。納稅人迫切希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更加便捷的稅收信息反饋和政策指導(dǎo)咨詢，形式和內(nèi)容上要繼續(xù)創(chuàng)新，使納稅人真正從現(xiàn)代化的信息服務(wù)中受益。

面對新形勢下納稅人對我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的高要求，我們要認(rèn)真對待，認(rèn)真研究解決稅收服務(wù)中存在的問題，采取切實(shí)可行的具體措施，搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展。

優(yōu)質(zhì)服務(wù)是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)力

新《稅收征管法》第一次將稅收服務(wù)納入稅收征管行政行為的重要組成部分，并為納稅服務(wù)工作的確立提出了法律上的依據(jù)和要求。結(jié)合稅收特點(diǎn)，充分發(fā)揮國稅職能作用，搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這不僅可以融洽征納關(guān)系，也是優(yōu)化稅收環(huán)境的需要。因此，優(yōu)化稅收服務(wù)成為當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)認(rèn)真做好的一項(xiàng)重要工作。

一、當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)質(zhì)服務(wù)上存在的不足

經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，只有有了良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，才能有充滿生機(jī)和活力的企業(yè)，也只有有了企業(yè)的健康發(fā)展，才能推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和稅收的高速增長。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，既是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部義不容辭的責(zé)任。

近幾年來，館陶縣國稅局在全縣行風(fēng)評議中連續(xù)奪冠，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，作了大量卓有成效的工作，取得了令人矚目的成績，但也應(yīng)清醒地看到成績面前的不足，在為納稅人服務(wù)方面仍有不盡人意的地方。近期，為進(jìn)一步改進(jìn)我們的服務(wù)工作，我們深入轄區(qū)企業(yè)和納稅人中間，進(jìn)行了廣泛調(diào)研，經(jīng)過在與納稅人面對面的座談和交心，一些納稅人坦誠地道出了他們在服務(wù)上的新的要求和國稅部門在納稅服務(wù)上需要完善的地方：一是執(zhí)法問題。希望不要再出現(xiàn)以往殺雞取卵，竭澤而漁的虛收。在以往季度、半年、年終等重要時(shí)間階段，基層征收機(jī)關(guān)存在重任務(wù)輕服務(wù)現(xiàn)象，這也是歷年來國稅一些領(lǐng)導(dǎo)和干部的一種思維定式，至今給納稅人留下陰影。二是“管理者”思想的問題。納稅人反映，隨著全縣國稅行風(fēng)建設(shè)的深入持久的開展，基層國稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部以往那種“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”的衙門作風(fēng)有了很大轉(zhuǎn)變，在為納稅人的服務(wù)態(tài)度上有了很大改進(jìn)，但一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部公仆意識(shí)仍然不牢固，管理者思想仍然存在。主要表現(xiàn)在“管理者”思想作怪，唱高調(diào)擺架子，遇到納稅人需要解決的實(shí)際問題，官腔十足，有管理身份的優(yōu)越感。三是支持幫扶力度還需要加大。一個(gè)時(shí)期以來，國稅機(jī)關(guān)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做了大量的工作，也取得了較大的成績，但在執(zhí)行國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策上，對生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)和下崗職工幫扶上沒有充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。四是稅法宣傳和服務(wù)手段、形式、內(nèi)容上單調(diào)。納稅人迫切希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更加便捷的稅收信息反饋和政策指導(dǎo)咨詢，形式和內(nèi)容上要繼續(xù)創(chuàng)新，使納稅人真正從現(xiàn)代化的信息服務(wù)中受益。

面對新形勢下納稅人對我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的高要求，我們要認(rèn)真對待，認(rèn)真研究解決稅收服務(wù)中存在的問題，采取切實(shí)可行的具體措施，搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展。

新《稅收征管法》第一次將稅收服務(wù)納入稅收征管行政行為的重要組成部分，并為納稅服務(wù)工作的確立提出了法律上的依據(jù)和要求。結(jié)合稅收特點(diǎn)，充分發(fā)揮國稅職能作用，搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，這不僅可以融洽征納關(guān)系，也是優(yōu)化稅收環(huán)境的需要。因此，優(yōu)化稅收服務(wù)成為當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部應(yīng)認(rèn)真做好的一項(xiàng)重要工作。

一、當(dāng)前基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在優(yōu)質(zhì)服務(wù)上存在的不足

經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)，企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，只有有了良好的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，才能有充滿生機(jī)和活力的企業(yè)，也只有有了企業(yè)的健康發(fā)展，才能推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)和稅收的高速增長。為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，既是促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部義不容辭的責(zé)任。

近幾年來，館陶縣國稅局在全縣行風(fēng)評議中連續(xù)奪冠，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，作了大量卓有成效的工作，取得了令人矚目的成績，但也應(yīng)清醒地看到成績面前的不足，在為納稅人服務(wù)方面仍有不盡人意的地方。近期，為進(jìn)一步改進(jìn)我們的服務(wù)工作，我們深入轄區(qū)企業(yè)和納稅人中間，進(jìn)行了廣泛調(diào)研，經(jīng)過在與納稅人面對面的座談和交心，一些納稅人坦誠地道出了他們在服務(wù)上的新的要求和國稅部門在納稅服務(wù)上需要完善的地方：一是執(zhí)法問題。希望不要再出現(xiàn)以往殺雞取卵，竭澤而漁的虛收。在以往季度、半年、年終等重要時(shí)間階段，基層征收機(jī)關(guān)存在重任務(wù)輕服務(wù)現(xiàn)象，這也是歷年來國稅一些領(lǐng)導(dǎo)和干部的一種思維定式，至今給納稅人留下陰影。二是“管理者”思想的問題。納稅人反映，隨著全縣國稅行風(fēng)建設(shè)的深入持久的開展，基層國稅機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部以往那種“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”的衙門作風(fēng)有了很大轉(zhuǎn)變，在為納稅人的服務(wù)態(tài)度上有了很大改進(jìn)，但一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部公仆意識(shí)仍然不牢固，管理者思想仍然存在。主要表現(xiàn)在“管理者”思想作怪，唱高調(diào)擺架子，遇到納稅人需要解決的實(shí)際問題，官腔十足，有管理身份的優(yōu)越感。三是支持幫扶力度還需要加大。一個(gè)時(shí)期以來，國稅機(jī)關(guān)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展做了大量的工作，也取得了較大的成績，但在執(zhí)行國家各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策上，對生產(chǎn)經(jīng)營困難企業(yè)和下崗職工幫扶上沒有充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。四是稅法宣傳和服務(wù)手段、形式、內(nèi)容上單調(diào)。納稅人迫切希望稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更加便捷的稅收信息反饋和政策指導(dǎo)咨詢，形式和內(nèi)容上要繼續(xù)創(chuàng)新，使納稅人真正從現(xiàn)代化的信息服務(wù)中受益。

面對新形勢下納稅人對我們稅務(wù)機(jī)關(guān)的高要求，我們要認(rèn)真對待，認(rèn)真研究解決稅收服務(wù)中存在的問題，采取切實(shí)可行的具體措施，搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的健康快速發(fā)展。

二、基層國稅機(jī)關(guān)搞好優(yōu)質(zhì)服務(wù)，必須做到“三個(gè)轉(zhuǎn)變”“三個(gè)促進(jìn)”

摘要在聯(lián)邦德國等國家中，有專門的會(huì)計(jì)(稅務(wù))師數(shù)據(jù)處理中心供會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)集中辦稅。本文提出了我國借鑒其做法，在金稅工程三期中建立類似的注冊稅務(wù)師辦稅專用信息數(shù)據(jù)處理平臺(tái)的提議，并對其意義進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：注冊稅務(wù)師；數(shù)據(jù)處理；網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)

在聯(lián)邦德國等國家中，有專門的會(huì)計(jì)(稅務(wù))師數(shù)據(jù)處理中心供會(huì)計(jì)師(稅務(wù)師)集中辦稅。如我國借鑒其做法，在金稅工程三期中建立類似的注冊稅務(wù)師辦稅專用信息數(shù)據(jù)處理平臺(tái)，將可為注冊稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所集中辦理高收入者納稅申報(bào)、涉稅鑒證。為增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票。為注冊稅務(wù)師管理中心和注稅協(xié)會(huì)進(jìn)行行業(yè)管理、為稅務(wù)機(jī)關(guān)向稅務(wù)師事務(wù)所招標(biāo)采購政府勞務(wù)和服務(wù)等，提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)。

一、德國會(huì)計(jì)(稅務(wù))師數(shù)據(jù)處理中心集中辦稅的做法

德國的電子政務(wù)并不特別發(fā)達(dá)，在歐洲排名大約第十五位，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于歐盟其他國家。但是，其稅收信息化、公民服務(wù)中心(公民局)建設(shè)、企業(yè)統(tǒng)計(jì)資料報(bào)送系統(tǒng)、大學(xué)生助學(xué)貸款申請系統(tǒng)等頗有特色。有很多地方值得我國借鑒。

德國的會(huì)計(jì)(稅務(wù))師主要通過一個(gè)專門的會(huì)計(jì)(稅務(wù))師專用信息數(shù)據(jù)處理中心為納稅人提供服務(wù)，主要業(yè)務(wù)是納稅申報(bào)。該中心總部設(shè)在紐倫堡，16個(gè)州均有其分支機(jī)構(gòu)，并實(shí)行電腦聯(lián)網(wǎng)。同時(shí)，該中心與稅務(wù)局的信息處理中心也成功實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，每月通過計(jì)算機(jī)處理大約800萬件個(gè)人收入所得稅方面的納稅申報(bào)業(yè)務(wù)。此外，該中心還存有德國170萬戶企業(yè)的經(jīng)營信息，納稅人可委托會(huì)計(jì)(稅務(wù))師了解有關(guān)情況，為自身的經(jīng)營決策提供幫助。

一、注冊稅務(wù)師所得稅鑒證執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與業(yè)務(wù)管理體系的建立

伴隨新稅法實(shí)施，注冊稅務(wù)師所得稅鑒證執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系與業(yè)務(wù)管理體系的建立也勢在必行。注冊稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系的合理構(gòu)建，是注冊稅務(wù)師在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中拓展所得稅鑒證業(yè)務(wù)的制度保證。而注冊稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的建立是拓展所得稅鑒證業(yè)務(wù)的技術(shù)和質(zhì)量的保證。建立基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、職業(yè)指南三個(gè)層次的注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系框架，符合注冊稅務(wù)師行業(yè)執(zhí)業(yè)特點(diǎn)。基本準(zhǔn)則分為所得稅鑒證基本準(zhǔn)則和所得稅服務(wù)基本準(zhǔn)則；具體準(zhǔn)則按照所得稅鑒證項(xiàng)目和所得稅服務(wù)項(xiàng)目的范圍分別制定執(zhí)業(yè)指南。企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證準(zhǔn)則和企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除鑒證準(zhǔn)則，將鑒證報(bào)告標(biāo)題規(guī)定為“鑒證事項(xiàng)加鑒證報(bào)告”，針對不同的鑒證事項(xiàng)，報(bào)告標(biāo)題各不相同。在注冊稅務(wù)師所得稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)準(zhǔn)確把握稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)協(xié)會(huì)、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅鑒證業(yè)務(wù)管理體系中的定位，使每個(gè)角色發(fā)揮最大的效能，為稅收工作服務(wù)，充分發(fā)揮注冊稅務(wù)師行業(yè)的職能作用。注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì)應(yīng)該在提高注冊稅務(wù)師的執(zhí)業(yè)能力，為執(zhí)業(yè)人員提供技術(shù)支持等方面下工夫，重點(diǎn)加強(qiáng)質(zhì)量控制管理、職業(yè)道德教育和考核獎(jiǎng)懲。在進(jìn)一步完善質(zhì)量控制制度和強(qiáng)化管理方面下大工夫，按照作業(yè)流程實(shí)施環(huán)節(jié)控制，促進(jìn)所得稅鑒證業(yè)務(wù)得到社會(huì)的廣泛認(rèn)同。

三、新稅法下所得稅鑒證業(yè)務(wù)中的執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

（一）在所得稅法制體系中沒有針對注冊稅務(wù)師的系統(tǒng)的責(zé)任承擔(dān)條款，難以對抗經(jīng)濟(jì)利益的吸引，這與所得稅稅鑒證業(yè)務(wù)對執(zhí)業(yè)質(zhì)量和法律責(zé)任的高要求極不相稱?，F(xiàn)行注冊稅務(wù)師行業(yè)管理體制的設(shè)計(jì)中，對稅務(wù)機(jī)關(guān)的過度監(jiān)管是改制不徹底的表現(xiàn)，也破壞了行業(yè)獨(dú)立性。我國大部分注冊稅務(wù)師的職業(yè)道德意識(shí)中缺乏對自己的職業(yè)特質(zhì)全面、客觀的認(rèn)識(shí)。以經(jīng)濟(jì)利益為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)選擇破壞的即是注冊稅務(wù)師的獨(dú)立性，影響客觀的執(zhí)業(yè)立場。事務(wù)所為維系業(yè)務(wù)關(guān)系而受自身和客戶的雙重利益驅(qū)使，是破壞獨(dú)立性的最常見表現(xiàn)。稅收支出構(gòu)成企業(yè)的成本，市場主體為實(shí)現(xiàn)利潤最大化必然會(huì)拼命追逐稅收利益。涉稅鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開展使一部分納稅監(jiān)管責(zé)任從政府部門移向注冊稅務(wù)師，對獨(dú)立性產(chǎn)生更大的破壞。競爭帶給每個(gè)事務(wù)所以生存的壓力，迫使他們想方設(shè)法排擠競爭對手，鑒證公信力大打折扣。

（二）委托制度是事務(wù)所承攬業(yè)務(wù)的唯一合法途徑。所得稅鑒證業(yè)務(wù)的嚴(yán)肅性要求增強(qiáng)執(zhí)業(yè)各方面的謹(jǐn)慎，要求事務(wù)所對每筆業(yè)務(wù)的鑒證客戶基本信息和承攬情況上傳至管理中心的信息系統(tǒng)進(jìn)行初步的備案和資格審查；可以在省轄區(qū)內(nèi)率先推行統(tǒng)一收費(fèi)下限，并嚴(yán)格限制上浮比例；統(tǒng)一收費(fèi)可以同時(shí)鼓勵(lì)跨區(qū)域執(zhí)業(yè)，打破區(qū)域壟斷經(jīng)營和剛性分割市場，從而切斷購買鑒證意見的途徑，保證執(zhí)業(yè)獨(dú)立性；組織人員對鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行初步的抽查與再復(fù)核，事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定對執(zhí)業(yè)人員進(jìn)行再培訓(xùn)，保持執(zhí)業(yè)的先進(jìn)性。對涉稅鑒證成果的信賴意味著行政責(zé)任的部分轉(zhuǎn)移，同時(shí)也是監(jiān)管責(zé)任的加重。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過對轄區(qū)內(nèi)個(gè)案的涉稅鑒證全過程的復(fù)核性檢查以及對客戶業(yè)務(wù)關(guān)系的再考察充分做好涉稅鑒證工作的配合。

（三）新的法律法規(guī)的頒布促進(jìn)了所得稅鑒證業(yè)務(wù)的廣泛開展，也賦予注冊稅務(wù)師以新的歷史責(zé)任，客觀上要求更完善的立法機(jī)制保障。因此強(qiáng)化注冊稅務(wù)師隊(duì)伍的社會(huì)責(zé)任感和執(zhí)業(yè)公信力至關(guān)重要。這就需要相關(guān)部門在法律的級次上確定注冊稅務(wù)師在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的地位，用社會(huì)監(jiān)督來約束其執(zhí)業(yè)獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)客觀、公正的執(zhí)業(yè)立場。通過一系列處罰細(xì)則的制定來界定違法人員應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任，真正起到警示作用。所得稅鑒證業(yè)務(wù)覆蓋面的擴(kuò)大使企業(yè)的整個(gè)涉稅環(huán)節(jié)發(fā)生根本性的變化，要求服務(wù)主體擁有更客觀的立場，提升所得稅鑒證業(yè)務(wù)的社會(huì)認(rèn)可度。四、所得稅鑒證業(yè)務(wù)的進(jìn)一步發(fā)展