導語：稅務共享搭建及協(xié)同效應分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

隨著企業(yè)規(guī)模的擴張及業(yè)務模式的不斷創(chuàng)新，特別是海外業(yè)務、國際化戰(zhàn)略的推行，使得原始的、分散式的財務管理模式面臨巨大的挑戰(zhàn)。以中興通訊、海爾集團等大型企業(yè)集團為代表的財務共享中心的搭建已經(jīng)走在行業(yè)的前列，為企業(yè)決策層、各級管理人員提供了及時準確的財務信息，也將財務人員從重復、人為出錯率高的業(yè)務中解放出來，為智慧財稅體系的建立邁出關鍵的第一步，也為同樣重要的稅務共享中心的建立提供了方向指引。財務共享中心的成效顯著，運行漸趨成熟，但是，稅務共享中心因其服務主體以及稅務管轄的特殊性都有別于財務體系，因此，并不適合直接嵌入傳統(tǒng)的財務系統(tǒng)中，應當獨立出來，在集成財務系統(tǒng)數(shù)據(jù)的基礎上更好的服務于企業(yè)內(nèi)控，使企業(yè)更好的適應稅收環(huán)境。

二、稅務共享中心搭建的大環(huán)境分析

稅務大環(huán)境的變革，從稅務局端來說，原本國稅、地稅雙重機構(gòu)合二為一，使征管部門充分利用信息技術，優(yōu)化辦稅流程，降低企業(yè)遵從稅務管理過程中的雙重作業(yè)成本。在稅務行政裁量權的規(guī)范方面，借此或許可以達到減少各地方政府與稅務機構(gòu)對市場主體的干預行為。從企業(yè)端來看，由于國地稅的合并，將企業(yè)目前需要遵從兩個征管機構(gòu)的約束改為面對一個稅收征管機構(gòu)，此時，企業(yè)的涉稅成本較低。從稅務局與企業(yè)的數(shù)據(jù)交互層面來講，如果企業(yè)建立稅務共享中心并將部分數(shù)據(jù)與稅務局的系統(tǒng)對接，那么，納稅申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)以及稅務局其他系統(tǒng)（比如千戶集團系統(tǒng)）數(shù)據(jù)的準確性與及時性，可為稅務管理部門突破當前的數(shù)據(jù)瓶頸和指標體系的功能制約提供依據(jù)。因此，“國地稅合并”事宜是當前企業(yè)籌劃稅務共享中心的最大利好，也是最佳的啟動時機。

三、企業(yè)稅務管理的現(xiàn)狀分析

根據(jù)四大的相關統(tǒng)計，大部分中國企業(yè)的稅務管理還處于比較原始的階段，借助Excel電子表格進行稅務管理，甚至僅使用手工處理方式。在企業(yè)對業(yè)務系統(tǒng)投入大量的研發(fā)費用的同時，更顯示出企業(yè)對稅務管理系統(tǒng)的不重視。（一）大部分企業(yè)沒有建立稅務信息化系統(tǒng)。沒有建立稅務信息化系統(tǒng)的企業(yè)，大多面臨以下的問題。1.企業(yè)涉稅操作流程不規(guī)范，稅務管理制度不完善。由于涉稅事項多而雜、涉及面廣且稅務政策更新較快，使企業(yè)對于稅務政策的整理及稅務內(nèi)控管理制度的制定難度較大。同時，由于行業(yè)不同、涉稅環(huán)境不一致，使企業(yè)在制定稅務制度時無標桿企業(yè)參照，這也在一定程度上減慢了企業(yè)管理制度的落地。2.稅務風險管理模式落后，涉稅風險提示不足。目前，很多企業(yè)雖然成立了稅務部門或設置了稅務崗位，但其職能傾向于最基本的開票、納稅申報等。對于日常經(jīng)營活動風險的管理、監(jiān)督不到位，對涉稅風險的起點、合同簽訂環(huán)節(jié)沒有把控也沒有跟蹤，對突發(fā)事件沒有對應的應急程序，因此，企業(yè)應對稅務風險的方式是被動的、應急的。3.信息不對稱，溝通渠道不暢通。集團公司都存在諸多子、分公司，地理位置較為分散，經(jīng)營范圍、稅種及稅率多種多樣。財務信息尚可通過財務軟件以合并報表的方式傳達，但其涉稅信息最多通過一張報表來反映，或者通過特定的稅務管理人員進行手工統(tǒng)計。在這種情況下，各個納稅主體之間的差別、集團公司整體性的籌劃都不能直觀的展現(xiàn)，了解情況僅限于稅務管理人員，決策人員可能因為各種原因無法了解集團整體的情況。（二）已經(jīng)建立稅務信息化的企業(yè)，僅處理基礎涉稅業(yè)務。目前，一部分企業(yè)已經(jīng)著手建立或者已經(jīng)建立稅務信息化平臺，但僅局限于發(fā)票管理方面。比如，實現(xiàn)由紙質(zhì)發(fā)票向電子發(fā)票的轉(zhuǎn)移，由掃描認證發(fā)票向網(wǎng)上勾選認證發(fā)票轉(zhuǎn)移。更先進的大型企業(yè)可能會與稅務服務商合作，建立針對發(fā)票的全生命周期管理。服務商以企業(yè)增值稅發(fā)票為核心，為企業(yè)提供從銷項開票、進項抵扣到納稅申報的涉稅業(yè)務服務。以上稅務信息平臺的建立可以作為稅務共享中心的雛形，能夠為企業(yè)提供一定的稅務風險防控服務，也讓企業(yè)對涉稅風險的控制方式從“被動”逐漸轉(zhuǎn)為“主動”，提升了對稅務風險的監(jiān)控能力。

四、稅務共享中心職能框架的搭建構(gòu)想

從涉稅基石部分的開票、抵扣、申報及稅務數(shù)據(jù)管理，到直接支持業(yè)務的稅務籌劃和稅務風險管控，再到針對企業(yè)集團已發(fā)生的業(yè)務，利用大數(shù)據(jù)進行深度的稅收政策研究，這些都是稅務共享中心實現(xiàn)的職能。在與其他系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成的基礎上，將企業(yè)稅務管理從線下移到線上，稅務共享中心能夠?qū)崿F(xiàn)的不僅是流程共享、業(yè)務共享，更是含金量極高的大數(shù)據(jù)共享。稅務共享中心職能框架的搭建可以從以下幾個方面考慮。（一）稅務專人專崗設置。依托“互聯(lián)網(wǎng)+”思維及共享組織研究，在企業(yè)內(nèi)部組建專業(yè)的稅務組織，配備既懂得財務又熟悉稅務的人員，并對其進行考核激勵和財務、稅務技能的培訓，以此向企業(yè)提供全面的涉稅服務，以橫向?qū)I(yè)化的思路提升企業(yè)的稅務服務水平，對于企業(yè)集團可以實現(xiàn)縱向集中化的管理，以控制并服務于下屬公司。（二）稅基來源控制。稅務共享中心體系工作的核心目標是支持業(yè)務，既要實現(xiàn)管控，但更多的時候要傾向于服務。所有的涉稅業(yè)務只有靠近業(yè)務前端，才有可能把服務工作做好，掌握一手的數(shù)據(jù)與資料。所謂稅基來源控制即從業(yè)務流程的源頭之合同簽訂環(huán)節(jié)控制涉稅信息，每一份合同的簽訂，都需要在稅務共享中心錄入（或者通過OA、FSSC等企業(yè)的現(xiàn)有板塊集成）甲乙雙方的基本信息，合同涉及的資金流轉(zhuǎn)、對賬開票等其他信息。這部分工作可能需要在業(yè)務部門與財稅部門之間流轉(zhuǎn)完成，由稅務專業(yè)人員從源頭上把握和控制涉稅風險。（三）涉稅制度的建立和管理。稅務專崗需要企業(yè)對稅務法規(guī)有充分了解，熟悉各項納稅義務，這也是定期培訓的意義所在。以此建立與企業(yè)自身情況相適應的稅務管理制度，確保各項涉稅事項符合稅法的規(guī)定。在合同簽訂和錄入環(huán)節(jié)，可供一線業(yè)務人員方便快捷的查詢到。在符合稅務要求的同時，也要求相關稅務事項的會計處理符合會計準則。（四）建立稅務會計理念。因為稅收相關規(guī)律法規(guī)與會計法等存在諸多不一致的核算，比如企業(yè)所得稅的匯繳，需要在財務會計利潤的基礎上進行納稅調(diào)整計算得出；增值稅的納稅義務產(chǎn)生時點可能與會計上收入的確認時點不一致；企業(yè)并購可能會產(chǎn)生評估增減值的因素，由此導致計稅基礎與會計基礎不一致。通過稅務共享中心，從稅務會計的角度實現(xiàn)稅費自動計算，精確的反映業(yè)務的稅務實質(zhì)。稅務會計的核算內(nèi)容應當涵蓋企業(yè)的經(jīng)營收入、成本費用、經(jīng)營成果、應納稅額、稅收減免等。（五）稅務風險預警指標的建立。稅務共享中心的建立要具有信息化、標準化、專業(yè)化的特點，同時，應當實現(xiàn)數(shù)據(jù)傳遞的及時性、準確性、全面性的要求。對所有可能的涉稅信息全面反應，支撐對各項風險進行的量化分析。與企業(yè)設置的相關指標比對后，能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務風險的預警提示。（六）稅務全生命周期的流程設立。按以上關鍵節(jié)點的設置，企業(yè)稅務管理要完成閉環(huán)，必須設置完善的傳遞流程。涉稅業(yè)務的循環(huán)應當包括核算、開發(fā)票、認證抵扣、納稅申報、稅務籌劃以及稅務局對企業(yè)的稅務檢查。稅務共享中心應當包括企業(yè)涉稅全生命周期所需的數(shù)據(jù)、組織關系?？傮w來講，稅務共享中心職能框架搭建之后，應實現(xiàn)信息的自動化和數(shù)據(jù)共享，將原來手工的稅務計算和管理過程轉(zhuǎn)化為由計算機自動完成。為管理層提供直觀、動態(tài)的涉稅數(shù)據(jù)，對稅務崗由保證稅務合規(guī)性的基礎職能轉(zhuǎn)向面對企業(yè)戰(zhàn)略的稅務管理高級職能。

五、稅務共享中心協(xié)同效應分析

隨著數(shù)據(jù)共享的實現(xiàn)，稅務領域交易環(huán)節(jié)產(chǎn)生的原始數(shù)據(jù)，可以實現(xiàn)多維度、各種交叉的比對。對企業(yè)來講，可以獲得更直觀的運營分析和更有效的洞察能力，對稅務局來講，可以分析各行各業(yè)的稅負、合理的費用水平以及抵扣或減免比例，以此規(guī)范新生行業(yè)，比如互聯(lián)網(wǎng)公司；也可以規(guī)范行業(yè)內(nèi)運行不夠規(guī)范的行業(yè)，比如物流行業(yè)。（一）對政府相關部門的協(xié)同效應分析。以統(tǒng)計與稅務部門的信息共享為例，可以利用雙方部門提供的企業(yè)名錄數(shù)據(jù)進行比對，可以實現(xiàn)對規(guī)模以上企業(yè)的查漏補缺，動態(tài)維護。稅務信息的共享可以對統(tǒng)計數(shù)據(jù)的實效性、準確性提供數(shù)據(jù)校驗或者取數(shù)工作，比如，GDP作為社會公眾各層次最為關注的數(shù)據(jù)，被用來與稅收收入進行聯(lián)動分析，對全行業(yè)、某大類行業(yè)或者細分市場進行宏觀分析。（二）對產(chǎn)業(yè)鏈金融附加協(xié)同效應。稅務信息的共享會形成產(chǎn)業(yè)大數(shù)據(jù)庫，由此形成的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)基礎可以對產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)的資產(chǎn)化提供依據(jù)。產(chǎn)業(yè)鏈金融作為產(chǎn)業(yè)鏈信息化過程中新的贏利點，早已被視為在產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展中不可或缺的重要一環(huán)。但是，信息互聯(lián)程度、數(shù)據(jù)規(guī)模的大小以及數(shù)據(jù)的準確性等各種原因?qū)е嘛L控薄弱、壞賬頻發(fā)。通過稅務信息共享提供的產(chǎn)業(yè)數(shù)據(jù)庫，稅收的特征使得其具備天然的準確性，這就為產(chǎn)業(yè)供應鏈金融提供了風控模型的基礎，為產(chǎn)業(yè)鏈金融附加了協(xié)同效應。

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作者:王敏 單位:山東高速信聯(lián)支付有限公司