1企業(yè)稅務(wù)風險的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風險,是指納稅人納稅風險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務(wù)風險的管理,對稅務(wù)風險進行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務(wù)風險的成因

2.1企業(yè)納稅意識不科學(xué),稅務(wù)風險觀念不強

我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅不準確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風險。

摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來發(fā)展情況，是提高企業(yè)競爭力的重要措施。當前我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展，帶動了大型企業(yè)的進一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過程中，由于稅收條款相對復(fù)雜，因而使得其稅務(wù)風險相對較高，嚴重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務(wù)風險，紛紛開展稅務(wù)管理工作，從而不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務(wù)風險類型，其次闡述大型企業(yè)稅務(wù)風險出現(xiàn)的原因，最后提出大型企業(yè)加強稅務(wù)風險管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務(wù)風險影響，實現(xiàn)企業(yè)進一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)風險；管理分析

當前我國對稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對較多，是我國財政的主要收入來源，大型企業(yè)在納稅過程中，往往稅收款項相對較多，因而極易產(chǎn)生稅務(wù)風險。大型企業(yè)只有積極構(gòu)建完善的稅收風險管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風險?，F(xiàn)階段，市場競爭較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過程中，往往面臨著嚴峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內(nèi)部管理人員對稅務(wù)風險管理問題不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險較大，嚴重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務(wù)風險類型

大型企業(yè)其運營規(guī)模相對較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場中占據(jù)著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個大型企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與責任。大型企業(yè)在繳納稅收過程中，往往會面臨一定稅務(wù)風險。大型企業(yè)為實現(xiàn)高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競爭力，其管理者應(yīng)當重視稅務(wù)管理工作開展?，F(xiàn)階段，大型企業(yè)在納稅過程中，存在的稅務(wù)風險主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風險。大型企業(yè)在運營過程中，會存在一定多繳納稅款風險。造成這一稅務(wù)風險出現(xiàn)的主要原因為在企業(yè)財務(wù)部門中，由于專門負責稅務(wù)管理的工作人員自身專業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)低下，對我國當前稅收政策不夠了解，同時缺乏稅收籌劃能力以及意識，因此企業(yè)在繳納稅款時，出現(xiàn)多繳納稅款的風險。大型企業(yè)在運營過程中，稅務(wù)風險對企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務(wù)風險相比較，多繳納稅款風險相對較小。（二）漏繳以及少繳存在的風險。大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，會出現(xiàn)少繳以及漏繳稅款的行為，因此導(dǎo)致稅務(wù)風險出現(xiàn)，這一風險出現(xiàn)的主要原因為大型企業(yè)在繳納稅款的過程中，并未嚴格遵守我國的稅法規(guī)定，因此出現(xiàn)了少繳以及漏繳等行為。在出現(xiàn)少繳以及漏繳時，大型企業(yè)則會面臨處罰，同時還需要接受法律處罰，嚴重制約大型企業(yè)進一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過對財務(wù)報表進行修改以及少報一部分項目的方式，實現(xiàn)降低賦稅。但當大型企業(yè)這一行為被我國稅務(wù)機關(guān)查處后，企業(yè)將會面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過程中存在多種風險，制約了企業(yè)進一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務(wù)風險，大型企業(yè)應(yīng)當積極采取風險規(guī)避以及防范措施，保證稅務(wù)工作科學(xué)開展，同時還可開展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時，還能夠降低企業(yè)稅務(wù)風險，對促進企業(yè)進一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務(wù)風險成因分析

摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，一批大型企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，并發(fā)揮著越來越重要的作用。由于大型企業(yè)具有集團化、復(fù)雜化及國際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會面臨較大的風險。因此，有必要對大企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作進行研究。本文主要概述大企業(yè)的稅務(wù)風險管理相關(guān)，分析大企業(yè)稅務(wù)風險成因，并提出大企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險的措施。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風險；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風險管理相關(guān)概述

稅務(wù)風險是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒有進行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來說，稅務(wù)風險指的是企業(yè)沒有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來經(jīng)濟利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會因為沒有按時按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損。根據(jù)稅務(wù)風險的來源不同，可以將稅務(wù)風險分為企業(yè)外部稅務(wù)風險和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險；根據(jù)稅務(wù)風險的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風險劃分為交易風險、經(jīng)營風險、環(huán)境風險和財務(wù)風險等；根據(jù)稅務(wù)風險的嚴重程度不同，可以將稅務(wù)風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風險分為采購環(huán)節(jié)的風險、加工環(huán)節(jié)的風險和銷售環(huán)節(jié)的風險；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、稅額計算風險、稅收優(yōu)惠風險、納稅申報風險和稅收救濟風險等。企業(yè)風險管理的流程為首先建立企業(yè)風險管理的原則和框架，也就是進行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風險管理目標，接著預(yù)測并確認可能發(fā)生并影響目標實現(xiàn)的各種風險；然后對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評估結(jié)果，針對不同類型的風險采取不同的風險管理策略，也就是進行風險應(yīng)對，最后是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規(guī)章制度進行實施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風險成因

對大企業(yè)進行稅務(wù)風險管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風險，獲得更多的經(jīng)濟利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當對大企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

摘要：在我國稅收制度不斷改革和監(jiān)管力度不斷加大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務(wù)風險管理的科學(xué)性和有效性，對其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風險評估作為稅務(wù)風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學(xué)性也非常值得探索與研究。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風險評估的科學(xué)性，文章將財務(wù)報表審計中風險導(dǎo)向的審計技術(shù)引入在稅務(wù)風險評估過程中，文章以房地產(chǎn)企業(yè)為例，通過了解企業(yè)及其環(huán)境和評價企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制兩個維度對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險進行全面、綜合地評估。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；風險；風險評估

一、引言

近年來，我國在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的歷程中，將減稅降費作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費，增加市場活力。最新一輪的稅收制度改革有“營改增”稅制改革、個人所得稅專項附加扣除改革、增值稅稅率進一步調(diào)整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強、回應(yīng)性不足、前瞻性不夠，使得企業(yè)面臨著巨大的稅務(wù)風險。而稅務(wù)部門征管能力顯著提升，監(jiān)管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業(yè)違法行為更容易被識別，稅務(wù)風險帶來的后果更加慘重。房地產(chǎn)企業(yè)是我國的稅收大戶，稅務(wù)風險相對于其他行業(yè)更加嚴峻。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強稅務(wù)風險管理的科學(xué)性和有效性，對其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風險評估作為稅務(wù)風險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強其過程的科學(xué)性也非常值得去探索和研究。

二、稅務(wù)風險評估的環(huán)境分析

由于財務(wù)報表審計是對財務(wù)報表是否不存在重大錯報風險提供合理保證，而財務(wù)報表審計測試流程中的風險評估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)和稅務(wù)風險管理中的稅務(wù)風險評估相比較，兩者的工作過程具有兼容性，工作方法有相通性。風險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛楫斀裰髁鞯膶徲嫹椒ǎ瑢徲嫵绦蚝蛯徲嫾夹g(shù)已經(jīng)相當成熟完備。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風險評估的科學(xué)性，本文將財務(wù)報表審計中風險導(dǎo)向的審計技術(shù)引入在稅務(wù)風險評估過程中，并且以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風險進行評估。將財務(wù)報表審計中風險評估程序主要從了解被審計單位及其環(huán)境和了解被審計單位的內(nèi)部控制兩個方面，同樣地，本文也從這兩個方面來評估企業(yè)稅務(wù)風險。

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但是，隨著我國稅制改革的不斷深入，特別是“營改增”全面實施之后，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中遇到的稅務(wù)風險越來越大，這些稅務(wù)風險嚴重影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營效益的提高，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要采用一些措施來管控稅務(wù)風險。本文從房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風險出發(fā)，以S企業(yè)為例分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控工作中存在的問題，并提出了幾點房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)風險管控的建議，目的在于通過有效的管控來降低稅務(wù)風險，提升房地產(chǎn)企業(yè)防御稅務(wù)風險的能力，促進我國房地產(chǎn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風險管控

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨的主要稅務(wù)風險有以下幾個方面：首先，房地產(chǎn)企業(yè)在從取得土地、立項，到設(shè)計產(chǎn)品方案開始就會面臨一些稅務(wù)風險，例如在選擇取得土地方式方面，我國在全面實施“營改增”之后，如果企業(yè)不能按照規(guī)定取得有效的票據(jù)，就會導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面不能抵扣增值稅進項稅額的風險。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能準確地核算成本、收入，就會導(dǎo)致多計成本、少計收入的問題發(fā)生，或是成本核算與稅法規(guī)定之間存在著較大的差異，加大了稅務(wù)機關(guān)對其進行稅務(wù)調(diào)整的財務(wù)風險，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產(chǎn)企業(yè)屬于我國國民經(jīng)濟中的支柱性企業(yè)，需要融資的資金也較大，產(chǎn)業(yè)鏈條也較長，可以帶動一些上下游的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。一些上游建筑企業(yè)屬于掛靠性質(zhì)的，因此在管理上并不是比較規(guī)范，這就會嚴重影響發(fā)票取得的真實性，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風險。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在銷售過程中也會面臨較大的稅務(wù)風險，例如確定銷售價格會對整個樓盤的銷售產(chǎn)生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關(guān)系，一些房地產(chǎn)企業(yè)會采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷售的方式，來對收入進行確認和繳納稅款，這就會加大房地產(chǎn)企業(yè)偷稅的稅務(wù)風險。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控中的問題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡介。S房地產(chǎn)企業(yè)注冊資本3億元人民幣，員工3000余人。經(jīng)過18年的發(fā)展，已形成房地產(chǎn)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，集酒店、房地產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)管理、物業(yè)管理、金融管理為一體的產(chǎn)業(yè)鏈。截至目前，資產(chǎn)規(guī)模超過230億元，開發(fā)面積逾690萬平方米，年銷售額逾50億元，擁有房地產(chǎn)開發(fā)一級資質(zhì)，系中國房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會常務(wù)理事單位，中國房地產(chǎn)百強企業(yè)。S房地產(chǎn)企業(yè)力求通過五年的砥礪磨煉，實現(xiàn)“高品質(zhì)，高增長，高回報，低負債”四個運營目標，并成為一家以住宅開發(fā)為主，涵蓋文化旅游，大健康產(chǎn)業(yè)及酒店運營、商業(yè)運營，物業(yè)管理為一體的健康、良性、有價值創(chuàng)造的綜合性國內(nèi)知名中型企業(yè)集團。（二）S企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控的問題。S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風險管控存在著以下問題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實行企業(yè)未來發(fā)展和戰(zhàn)略方面，應(yīng)該充分的結(jié)合現(xiàn)有的相關(guān)稅務(wù)信息，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)有稅務(wù)規(guī)定相一致，企業(yè)既要做好內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，也要及時搜集相關(guān)稅務(wù)信息，與稅務(wù)機關(guān)進行交流和溝通，在企業(yè)內(nèi)部做好普及稅務(wù)知識的工作。但是S房地產(chǎn)公司并沒有在宣傳稅務(wù)知識方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務(wù)風險，與稅務(wù)部門缺乏及時的溝通與交流，這就不能在第一時間了解最新的稅務(wù)政策，這就加大了S企業(yè)的稅務(wù)風險。（2）監(jiān)察稅務(wù)風險的力度不夠。隨著稅務(wù)風險種類的不斷增多，現(xiàn)階段雖然S房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)對稅務(wù)監(jiān)察環(huán)節(jié)進行了重新的規(guī)劃，建立了內(nèi)部控制風險小組，但是并沒有實現(xiàn)對稅務(wù)風險的全面監(jiān)察。目前S房地產(chǎn)企業(yè)對監(jiān)察稅務(wù)風險的流程主要是：下設(shè)子公司首先對本公司的涉稅事項進行自我評估，在完成評估之后遞交給上級部門進行審計，然后房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制小組對稅務(wù)風險進行歸納和總結(jié)，雖然以上的監(jiān)察機制比較詳細，但是卻沒有得到有效的落實和執(zhí)行，監(jiān)察稅務(wù)風險的流程形式化比較嚴重。（3）稅務(wù)籌劃工作不到位。首先，S房地產(chǎn)公司將主要的精力放在了稅務(wù)的申報和繳納上，并沒有重視對稅務(wù)風險的防范和預(yù)防上，稅務(wù)風險評估機制也不夠健全，不能靈活的應(yīng)對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風險。其次，在S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門的地位并不是很高，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作可以說是生產(chǎn)經(jīng)營中比較重要的一環(huán)，然而S房地產(chǎn)企業(yè)僅僅在財務(wù)部門下設(shè)立了稅務(wù)管理部門，工作上受到財務(wù)部門的制約，嚴重影響到稅務(wù)部門職能作用的發(fā)揮。同時S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)部門的工作內(nèi)容也比較單一化，不能全面地完成稅務(wù)籌劃、評估稅務(wù)風險等工作，與稅務(wù)機關(guān)也缺乏及時的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規(guī)避稅務(wù)風險政策。再次，管控稅務(wù)風險人員素質(zhì)水平有待提高。管控稅務(wù)風險的效果與管控人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系，只有高素質(zhì)的管控稅務(wù)風險人員才能夠認真的完成防范風險的工作。然而S房地產(chǎn)企業(yè)中研究生學(xué)歷的比例僅僅為10%，本科以及?？茖W(xué)歷的員工比例為75%，其中財務(wù)和稅務(wù)崗位員工基本是?？茖W(xué)歷，因此可以看出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員素質(zhì)水平還不是很高，這就嚴重影響到了管控稅務(wù)風險的效率水平。最后，稅務(wù)籌劃制度不嚴謹。S房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃工作過程中，對一些稅法條款和規(guī)定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導(dǎo)致稅收籌劃工作操作不當?shù)膯栴}出現(xiàn)，提高了企業(yè)的相關(guān)稅費。例如S房地產(chǎn)企業(yè)在全面實施“營改增”之后，并沒有及時了解最新的稅收政策變化，依然按照原來的稅務(wù)籌劃方案進行工作，這就給該企業(yè)帶來了較大的稅務(wù)風險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強稅務(wù)風險管控的建議

摘要：企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展面臨諸多風險，其中對企業(yè)長遠發(fā)展影響最為深遠的就是稅務(wù)風險。基于此，本文闡述了企業(yè)稅務(wù)風險的定義，并且對產(chǎn)生稅務(wù)風險的原因進行了簡要分析，還論述了企業(yè)有效實施制度建設(shè)規(guī)避稅務(wù)風險的方法，希望可以為企業(yè)稅務(wù)人員開展實踐工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;稅務(wù)風險;稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，而開展稅務(wù)管理工作的根本目的就是保障企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)和納稅實務(wù)合規(guī)合法，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風險，維護其經(jīng)濟利益和長遠發(fā)展不受損。為此，相關(guān)工作人員需要明確稅務(wù)風險的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規(guī)避稅務(wù)風險提供保障。

1企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)涵

企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險主要包含兩個方面。一方面，是企業(yè)因納稅行為不合規(guī)合法而面臨的金錢和聲譽損害風險；另一方面，則是企業(yè)因經(jīng)營行為適用稅法不準確，承擔了不必要的稅收負擔而產(chǎn)生風險。所以，企業(yè)的稅務(wù)風險存在主觀性、必然性和預(yù)先性的特點。

2企業(yè)稅務(wù)風險的成因

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理理論

通過科學(xué)、有效的方法對稅務(wù)管理中的潛在風險進行控制，最終維護企業(yè)效益的一種管理行為。在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹立正確的納稅意識，通過科學(xué)評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風險，尋找解決風險的方法，最終維護企業(yè)效益。本文認為，企業(yè)在稅務(wù)風險管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過事先預(yù)防、風險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進稅務(wù)風險管理體系，以提高稅務(wù)風險管理效果。

二、企業(yè)不同成長階段的稅務(wù)風險控制

稅務(wù)風險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風險問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其稅務(wù)管理風險內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

(一)企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風險

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問題較簡單，也容易解決。從當前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部管理機制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側(cè)重點放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會導(dǎo)致稅務(wù)管理風險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風險主要表現(xiàn)為：

一、我國中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風險的原因

通過筆者對相關(guān)資料的查閱發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理意識影響因素多種多樣，從廣義上來分可以分為內(nèi)部原因以及外部原因兩大方面。內(nèi)部原因主要包含有中小企業(yè)沒有樹立科學(xué)的稅務(wù)風險管理意識、中小企業(yè)沒有建立健全相關(guān)制度以及稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過關(guān)等。外部原因主要包含有我國有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善、稅務(wù)部門沒有嚴格執(zhí)法以及稅務(wù)部門和企業(yè)溝通不夠等……(一)內(nèi)部原因。1.我國中小企業(yè)沒有樹立明確的稅務(wù)風險管理意識通過筆者研究相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，我國中小企業(yè)重視稅務(wù)風險管理的時間晚，多數(shù)企業(yè)沒有樹立明確的稅務(wù)風險管理意識，缺乏稅務(wù)風險管理工作經(jīng)驗。我國多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過程中逐漸認識到稅務(wù)的重要性，但是沒有準確預(yù)測稅務(wù)風險，不知道企業(yè)的任何部門都會造成稅務(wù)風險，所以沒有事先設(shè)計一些應(yīng)對方案以及預(yù)防措施，給企業(yè)帶來嚴重后果。稅務(wù)風險不僅僅只是企業(yè)財務(wù)部門的事情，形成稅務(wù)風險的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購以及生產(chǎn)銷售的過程都會產(chǎn)生稅務(wù)風險。多數(shù)企業(yè)管理人員認為稅務(wù)風險是不能夠進行預(yù)防和規(guī)避的，殊不知，企業(yè)應(yīng)該事先預(yù)防稅務(wù)風險，規(guī)避風險，采取合理的措施[1]。2.中小企業(yè)沒有建立健全相關(guān)制度我國企業(yè)中中小企業(yè)相比一些國有大型企業(yè)而言，企業(yè)的文化基礎(chǔ)不夠扎實，沒有樹立明確的企業(yè)稅務(wù)風險管理意識，沒有建立健全相關(guān)制度。中國有句老話說得好——沒有規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)為了促使自身穩(wěn)定發(fā)展就必須要建立健全有效制度并且加以落實。比如建立一些合理的科學(xué)管理制度以及考核評價制度，企業(yè)各個部門在開展工作的時候沒有監(jiān)督制度對其進行監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)科學(xué)化管理，企業(yè)的部門在工作的過程中缺乏管理監(jiān)督，工作效率以及質(zhì)量得不到保障，容易形成稅務(wù)風險。3.中小企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過關(guān)人為因素也是促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風險的重要部分，顯而易見的是，人是事物的主體。對于企業(yè)而言，企業(yè)上下員工是主體。稅務(wù)管理此項工作是一個要求嚴格的工作，稅務(wù)人員必須是具備高的綜合素質(zhì)以及過硬的專業(yè)技術(shù)能力的。然而，目前部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專業(yè)技術(shù)不過關(guān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。稅務(wù)人員沒有豐富的稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識，也沒有足夠管理稅務(wù)風險的工作經(jīng)驗，不能夠準確對稅務(wù)風險進行判斷以及做好規(guī)避措施。這是因為多數(shù)中小企業(yè)沒有聘請稅務(wù)人才，直接運用企業(yè)財務(wù)部的工作人員，財務(wù)部工作人員對稅務(wù)風險的認知程度低、沒有處理稅務(wù)風險的工作經(jīng)驗以及沒有稅務(wù)控制以及預(yù)算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善隨著我國的社會市場主義經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸進行轉(zhuǎn)型升級，有關(guān)稅務(wù)的制度也逐漸建立健全起來。然而，我國的稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)變幻莫測，不夠完善，讓眾多中小企業(yè)感覺力不從心。企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)最新的稅收制度制定了相應(yīng)的方案，實施過程中，稅收法律制度又進行更新，從而造成企業(yè)形成嚴重的稅務(wù)風險，給企業(yè)帶來嚴重的資金損失。并且我國稅收法律法規(guī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)一般運行的數(shù)據(jù)單位不同，企業(yè)稅務(wù)人員必須要把數(shù)據(jù)單位進行轉(zhuǎn)化再進行下一步工作，促使企業(yè)稅務(wù)風險變大[3]。2.稅務(wù)部門沒有嚴格執(zhí)法我國結(jié)合中小企業(yè)運行實際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國稅收管理制度仍然存在一定程度上的問題，比如稅務(wù)部門沒有嚴格執(zhí)法。部分稅務(wù)部門為了盡快完成自己的工作，沒有嚴格的按照稅收法律法規(guī)而開展工作，只是憑借自己的主觀臆測就展開工作。稅務(wù)部門的不同執(zhí)法人員對中小企業(yè)進行執(zhí)法的標準以及方法大相徑庭，從而促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風險，更有甚者出現(xiàn)貪污受賄的不良現(xiàn)象[4]。3.稅務(wù)部門和企業(yè)溝通不夠眾所周知，部分中小企業(yè)的工作步驟復(fù)雜，涉及稅務(wù)的工作環(huán)節(jié)比較多，面臨的稅務(wù)風險更大。然而相關(guān)稅務(wù)部門與企業(yè)平時的溝通交流不夠，稅務(wù)部門在接收到最新的稅法以及政策的時候，沒有及時告知企業(yè)，也沒有將稅法中的重點難點講解給企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)開展的工作沒有與時俱進，得出的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門要求的信息數(shù)據(jù)不匹配，企業(yè)的稅務(wù)工作一塌糊涂。還有一個原因就是在于稅務(wù)部門資深缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預(yù)測稅法的能力，稅務(wù)人員沒有加深學(xué)習，對待一些稅法政策，有些稅務(wù)機關(guān)的工作人員都是一頭霧水，就更別說是企業(yè)的稅務(wù)人員了。稅務(wù)部門和企業(yè)沒有足夠的溝通交流，嚴重影響了企業(yè)的進一步發(fā)展，給企業(yè)帶來巨大的風險與困難。

二、完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施

綜合已經(jīng)知道的會形成企業(yè)稅務(wù)風險的眾多因素，我國中小企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合這些存在的問題，將內(nèi)部原因以及外部原因進行分析，具體問題具體分析，提出完善我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施。筆者結(jié)合自己的經(jīng)驗以及查詢的案例得出以下幾個措施：我國中小企業(yè)應(yīng)該樹立明確的稅務(wù)風險管理意識、建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力等，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：(一)我國中小企業(yè)應(yīng)該樹立明確的稅務(wù)風險管理意識。企業(yè)應(yīng)該明白即使企業(yè)的每個工作環(huán)節(jié)都有可能形成稅務(wù)風險，但是稅務(wù)風險是可以有效控制并且進行預(yù)防的。這就要求我們中小型企業(yè)的管理人員樹立企業(yè)全局意識，將企業(yè)稅務(wù)風險管理工作納入自身的工作重點。企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合時代的發(fā)展、稅收法律的千變?nèi)f化以及自身企業(yè)的實際情況來對稅務(wù)風險進行控制和規(guī)避。稅務(wù)風險是能夠進行控制和規(guī)避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業(yè)管理人員集中注意力，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風險形成的原因，運用科學(xué)合理的措施來進行處理，最大限度地降低稅務(wù)風險給企業(yè)帶來的影響。由此可見，中小型企業(yè)管理人員應(yīng)該樹立明確的稅務(wù)風險管理意識，注重時態(tài)，及時學(xué)習國家更新的稅收法律法規(guī)[5]。(二)建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。眾所周知，一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)管理者的管理能力以及保障財務(wù)會計信息的準確性，還能夠保障企業(yè)運行的過程中的各個環(huán)節(jié)是符合國家法律政策的。建立健全一個成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是推動企業(yè)進一步發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該建立責任制度，落實到企業(yè)的每個職位，促使企業(yè)上下各個部門的工作人員都樹立企業(yè)稅務(wù)風險意識，做好企業(yè)稅務(wù)風險防范措施。第二、企業(yè)管理人員應(yīng)該給予企業(yè)上下各個員工不同的權(quán)利，讓各個部門在開展工作的時候相互制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污腐敗的不良現(xiàn)象。第三、企業(yè)應(yīng)該建立健全考核評價制度，根據(jù)工作人員的工作績效作為考核評價的標準，對表現(xiàn)好的工作人員進行物質(zhì)以及精神的獎勵。相反，對于一些工作績效低，表現(xiàn)不好的工作人員進行懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評價制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)上下員工的工作積極性。企業(yè)應(yīng)該對能夠提出規(guī)避稅務(wù)風險的有效措施的工作人員進行獎勵，鼓勵大家建言獻策，有效規(guī)避稅務(wù)風險，控制稅務(wù)風險，提高企業(yè)的稅務(wù)風險管理能力[6]。(三)提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開展的必要前提和必然基礎(chǔ)，企業(yè)對于一些剛剛開始稅務(wù)工作的員工應(yīng)該培養(yǎng)其稅務(wù)的業(yè)務(wù)能力，豐富稅務(wù)人員的稅務(wù)基礎(chǔ)知識，豐富稅務(wù)人員處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗。并且，企業(yè)還應(yīng)該開展培訓(xùn)，聘請綜合素質(zhì)高的稅務(wù)人才來對企業(yè)稅務(wù)人員進行稅務(wù)知識的培訓(xùn)，以及要求稅務(wù)人員及時了解變幻莫測的稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而能夠做出更好的風險規(guī)避措施，從而不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風險一般體現(xiàn)在中小型企業(yè)沒有嚴格遵守國家稅收法律政策而受到的懲罰(企業(yè)形象破壞、企業(yè)財務(wù)損失以及法律懲罰)。所以企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)人員處理稅務(wù)風險的能力，熟練掌握企業(yè)納稅提醒、評估以及檢查各個環(huán)節(jié)的工作流程。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)該具備預(yù)估風險的能力，提高企業(yè)稅務(wù)風險管理能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運營，推動企業(yè)的進一步發(fā)展[7]。

三、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國的社會市場主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國中小企業(yè)稅務(wù)風險管理工作越來越有難度，企業(yè)稅務(wù)風險逐漸增大。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國多數(shù)企業(yè)不夠重視稅務(wù)風險管理，沒有樹立明確的企業(yè)稅務(wù)風險管理意識，企業(yè)管理人員沒有注意到企業(yè)稅務(wù)風險貫穿整個企業(yè)的運營，沒有樹立全局意識。并且企業(yè)內(nèi)部沒有建立健全相關(guān)監(jiān)督制度以及建立一個成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障企業(yè)財務(wù)會計信息的質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不合格、專業(yè)技術(shù)能力達不到稅務(wù)風險標準，由此可見，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問題，提出改善企業(yè)稅務(wù)風險管理的有效措施，從而能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風險，保障企業(yè)的穩(wěn)定運行。

摘要：隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，其需要繳納的稅務(wù)總量和稅務(wù)種類越來越多，為避免房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，我國在房地產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)實行了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象，明顯降低了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負。但該政策實施的過程中也帶來了新的稅務(wù)風險。本文以此為出發(fā)點，分析了實施“營改增”政策的意義以及實施“營改增”政策后造成稅務(wù)風險的原因，探討了防范稅務(wù)風險的措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；“營改增”；稅務(wù)風險；控制

1引言

隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)迅速崛起，尤其是近年來，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展中起到了很強的推動作用。但房地產(chǎn)業(yè)作為一個業(yè)務(wù)復(fù)雜、價格敏感的行業(yè)，其稅負變化廣受關(guān)注。為此，我國在房地產(chǎn)等行業(yè)實施了“營改增”政策。該政策的實施在一定程度上減少了國家對房地產(chǎn)企業(yè)的重復(fù)征稅，使社會形成了更良性的循環(huán)。但該政策實施的過程中也由于房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風險機構(gòu)、會計制度中存在著一定的問題，又造成了一系列新的稅務(wù)風險，本文正是以此為背景展開探討。

2實施“營改增”政策的意義

2.1保障了稅收公平?！盃I改增”政策保障收稅公平主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是同營業(yè)稅相比，增值稅具有逐環(huán)節(jié)征稅或扣稅的優(yōu)勢，因而可以在很大程度上避免重復(fù)征稅；二是“營改增”政策是一種多行業(yè)甚至全行業(yè)的政策，因而可以在多個行業(yè)之間產(chǎn)生抵扣鏈，使得重復(fù)征稅的避免有了制度保障；三是增值稅與企業(yè)的實際增值額成正比，因而增值額少的企業(yè)可以減少征稅，使得征稅更加的公平。2.2帶動了經(jīng)濟發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計，在2016年，通過“營改增”政策的實施實現(xiàn)了5000億以上的減稅額度，而且“營改增”政策還包括房地產(chǎn)業(yè)以外的金融、生活服務(wù)等產(chǎn)業(yè)，這樣一來，越來越多的企業(yè)和行業(yè)受到了該政策的優(yōu)惠。此外，該政策由于減輕了企業(yè)的稅務(wù)負擔因而激發(fā)了更多企業(yè)的投資熱情，使我國的經(jīng)濟市場更加充滿活力，在很大程度促進了經(jīng)濟的發(fā)展。2.3促進財稅體制改革。一是“營改增”政策的全面實施促使了很多地方稅的消失，使得地方政府需要構(gòu)建新的稅種，實現(xiàn)了真正意義上的財政分權(quán)；二是增值稅是一種共享稅，因而地方政府會在財政方面面臨著更大的壓力，而壓力的出現(xiàn)將促進地方政府對“營改增”政策不合理的地方進行改革。

摘要：近些年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展以穩(wěn)健為主，經(jīng)濟增長速度放緩，使煤炭行業(yè)受到影響，煤炭行業(yè)的十年黃金發(fā)展時期接近尾聲，全國各地的大小煤炭企業(yè)營業(yè)額都大幅下降，但煤炭行業(yè)的相關(guān)稅費居高不下。國務(wù)院辦公廳雖然已經(jīng)頒布相關(guān)文件要求降低稅費以減輕煤炭企業(yè)的負擔，但是政府也受到經(jīng)濟發(fā)展放緩的影響，并沒有減小煤炭企業(yè)稅收征收力度。這就需要煤炭企業(yè)本身進行轉(zhuǎn)型和改變，對企業(yè)的稅務(wù)管理高度重視。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)風險；防范措施

一、企業(yè)稅務(wù)風險的介紹及特點

（一）企業(yè)稅務(wù)風險介紹。企業(yè)稅務(wù)風險指的是企業(yè)納稅風險規(guī)避措施沒有成功或者沒有及時利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而使企業(yè)利益受損的可能性，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)自身的原因，使企業(yè)對稅收法規(guī)產(chǎn)生了不正確的理解或者在執(zhí)行方面出現(xiàn)錯誤，從而受到稅務(wù)等部門的查辦，如加收稅收滯納金、罰款等；二是企業(yè)因多交納稅款或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)本該得到的利益減少。（二）企業(yè)稅務(wù)風險特點。企業(yè)稅務(wù)風險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中可能遇到的風險之一，它具有企業(yè)風險的基本特點，比如：客觀性、普遍性、損失性、可轉(zhuǎn)化性等。當然企業(yè)稅務(wù)風險也有其本身的一些特點，比如：積累性、誘發(fā)性等。從企業(yè)稅務(wù)風險的特點可以看出，企業(yè)在經(jīng)營過程中，尤其是在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整時，有著長時間堆積債務(wù)的風險，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)危機，無法填補債務(wù)時，就會增加企業(yè)偷稅漏稅的可能性。

二、煤炭企業(yè)的稅務(wù)風險

（1）由于人為原因虛報利潤而造成的稅務(wù)風險。從很多有關(guān)企業(yè)稅務(wù)的資料中可以看出，有一些上市企業(yè)想要再次融資發(fā)行新的股票，進行了資產(chǎn)的重組，但是企業(yè)為了規(guī)避在退市中的風險，沒有報出實際的營業(yè)額。有的企業(yè)為了配合市場炒作，采取各種方法對企業(yè)的營業(yè)額進行調(diào)整，比如，讓會計做假報告或者采取不正當?shù)氖侄芜M行交易，這種人為操控利益分配的行為，讓企業(yè)承擔著很大的潛在稅務(wù)風險。一般企業(yè)會首先從會計更改賬目入手，制造虛假的賬目，這樣必然會導(dǎo)致賬目信息脫離實際，也就是說，企業(yè)的收入和支出都處在不實的狀態(tài)下，主要是企業(yè)利益的造假容易產(chǎn)生嚴重的惡劣影響，很大程度上提高了企業(yè)稅務(wù)風險。（2）企業(yè)對自身稅收規(guī)劃不正確而引發(fā)的稅務(wù)風險。如果企業(yè)不能對自身的稅收進行合理的規(guī)劃，那么在企業(yè)日后的經(jīng)營過程當中就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風險。稅收對于企業(yè)本來就是一種生產(chǎn)成本，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一部分，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一般采取一定的稅收規(guī)劃來降低因為稅收而給企業(yè)經(jīng)營造成的經(jīng)濟負擔。正確的稅收規(guī)劃覺得是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，制定應(yīng)對多種方案的稅收規(guī)劃，并根據(jù)不同的情況選擇最佳的方案，以降低企業(yè)稅務(wù)。但是在實際情況中，企業(yè)并不能考慮到所有情況，所以企業(yè)要對稅收的風險管控足夠重視。