1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒(méi)有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門(mén)的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的應(yīng)付成本;第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒(méi)有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為產(chǎn)生影響,對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起,這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響,比如說(shuō)因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開(kāi)具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理,對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

2.1企業(yè)納稅意識(shí)不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念不強(qiáng)

我國(guó)許多企業(yè)雖然意識(shí)到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國(guó)家權(quán)威的強(qiáng)制性,對(duì)于納稅缺少自覺(jué)性和主動(dòng)性。被動(dòng)的納稅可能會(huì)使企業(yè)沒(méi)有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒(méi)有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時(shí)由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機(jī)關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒(méi)有享受或者企業(yè)利益受損時(shí)缺少維權(quán)意識(shí)。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：依法納稅是每一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，從大型企業(yè)角度闡述，納稅在一定程度上決定了企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要措施。當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，帶動(dòng)了大型企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，在這一背景下，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，由于稅收條款相對(duì)復(fù)雜，因而使得其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。部分大型企業(yè)為有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，紛紛開(kāi)展稅務(wù)管理工作，從而不斷提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。在本次研究中，首先闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，其次闡述大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因，最后提出大型企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施，從根本上幫助大型企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理分析

當(dāng)前我國(guó)對(duì)稅收管理工作十分重視，大型企業(yè)繳納的稅收相對(duì)較多，是我國(guó)財(cái)政的主要收入來(lái)源，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，往往稅收款項(xiàng)相對(duì)較多，因而極易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)只有積極構(gòu)建完善的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度，才能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈，大型企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，往往面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，但由于部分大型企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題不夠重視，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，嚴(yán)重制約企業(yè)健康發(fā)展。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

大型企業(yè)其運(yùn)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大，資金力量較為雄厚，發(fā)展較為成熟，在市場(chǎng)中占據(jù)著重要地位，因此依法繳納稅收是每一個(gè)大型企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任。大型企業(yè)在繳納稅收過(guò)程中，往往會(huì)面臨一定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)為實(shí)現(xiàn)高效發(fā)展，保證企業(yè)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力，其管理者應(yīng)當(dāng)重視稅務(wù)管理工作開(kāi)展。現(xiàn)階段，大型企業(yè)在納稅過(guò)程中，存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要可分為以下三種。（一）多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)存在一定多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)。造成這一稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)樵谄髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)中，由于專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員自身專(zhuān)業(yè)能力不足，綜合素質(zhì)低下，對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅收政策不夠了解，同時(shí)缺乏稅收籌劃能力以及意識(shí)，因此企業(yè)在繳納稅款時(shí)，出現(xiàn)多繳納稅款的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)影響較大，與少繳納稅款形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相比較，多繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。（二）漏繳以及少繳存在的風(fēng)險(xiǎn)。大型企業(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)少繳以及漏繳稅款的行為，因此導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這一風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的主要原因?yàn)榇笮推髽I(yè)在繳納稅款的過(guò)程中，并未嚴(yán)格遵守我國(guó)的稅法規(guī)定，因此出現(xiàn)了少繳以及漏繳等行為。在出現(xiàn)少繳以及漏繳時(shí)，大型企業(yè)則會(huì)面臨處罰，同時(shí)還需要接受法律處罰，嚴(yán)重制約大型企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。（三）主觀篡改，規(guī)避納稅壓力。存在部分大型企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益最大化，采取多種方式降低稅額。部分企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行修改以及少報(bào)一部分項(xiàng)目的方式，實(shí)現(xiàn)降低賦稅。但當(dāng)大型企業(yè)這一行為被我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處后，企業(yè)將會(huì)面臨大額度罰款。大型企業(yè)在納稅過(guò)程中存在多種風(fēng)險(xiǎn)，制約了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。為有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避以及防范措施，保證稅務(wù)工作科學(xué)開(kāi)展，同時(shí)還可開(kāi)展稅收籌劃工作，保證企業(yè)利益的同時(shí)，還能夠降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展具有重要意義。

大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，一批大型企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，并發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。由于大型企業(yè)具有集團(tuán)化、復(fù)雜化及國(guó)際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會(huì)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要對(duì)大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研究。本文主要概述大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)，分析大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，并提出大企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概述

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒(méi)有進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負(fù)降低而使公司的收益受到影響的一種風(fēng)險(xiǎn)。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)沒(méi)有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會(huì)因?yàn)闆](méi)有按時(shí)按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒(méi)有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損。根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)劃分為交易風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等；根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為致命風(fēng)險(xiǎn)、高度風(fēng)險(xiǎn)、中度風(fēng)險(xiǎn)和低度風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為采購(gòu)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)、加工環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為登記認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)、事項(xiàng)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、憑證管理風(fēng)險(xiǎn)、稅額計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)、稅收優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)、納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和稅收救濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程為首先建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和框架，也就是進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，接著預(yù)測(cè)并確認(rèn)可能發(fā)生并影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)；然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，不僅對(duì)其進(jìn)行定性評(píng)估，還要進(jìn)行定量評(píng)估，判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評(píng)估結(jié)果，針對(duì)不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，也就是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，最后是進(jìn)行控制活動(dòng)，在這個(gè)過(guò)程中要按照指定的規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

對(duì)大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當(dāng)對(duì)大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，主要原因有以下幾點(diǎn)。

摘要：在我國(guó)稅收制度不斷改革和監(jiān)管力度不斷加大的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和有效性，對(duì)其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強(qiáng)其過(guò)程的科學(xué)性也非常值得探索與研究。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，文章將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，文章以房地產(chǎn)企業(yè)為例，通過(guò)了解企業(yè)及其環(huán)境和評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制兩個(gè)維度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、綜合地評(píng)估。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一、引言

近年來(lái)，我國(guó)在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的歷程中，將減稅降費(fèi)作為重要舉措之一，不斷加大稅收制度改革力度和深度，以期為納稅人減稅降費(fèi)，增加市場(chǎng)活力。最新一輪的稅收制度改革有“營(yíng)改增”稅制改革、個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除改革、增值稅稅率進(jìn)一步調(diào)整等。在稅收制度不斷改革的大背景下，稅收政策頻繁更替，稅收法律制度體系性不強(qiáng)、回應(yīng)性不足、前瞻性不夠，使得企業(yè)面臨著巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而稅務(wù)部門(mén)征管能力顯著提升，監(jiān)管力度不斷加大，納稅信用制度不斷完善，使得企業(yè)違法行為更容易被識(shí)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的后果更加慘重。房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)的稅收大戶(hù)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)于其他行業(yè)更加嚴(yán)峻。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性和有效性，對(duì)其生存和發(fā)展至關(guān)重要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，如何增強(qiáng)其過(guò)程的科學(xué)性也非常值得去探索和研究。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的環(huán)境分析

由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供合理保證，而財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)測(cè)試流程中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相比較，兩者的工作過(guò)程具有兼容性，工作方法有相通性。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為當(dāng)今主流的審計(jì)方法，審計(jì)程序和審計(jì)技術(shù)已經(jīng)相當(dāng)成熟完備。為了探索企業(yè)如何能有效提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的科學(xué)性，本文將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)技術(shù)引入在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中，并且以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序主要從了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制兩個(gè)方面，同樣地，本文也從這兩個(gè)方面來(lái)評(píng)估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)得到了快速的發(fā)展。但是，隨著我國(guó)稅制改革的不斷深入，特別是“營(yíng)改增”全面實(shí)施之后，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重影響到了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高，因此，房地產(chǎn)企業(yè)需要采用一些措施來(lái)管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從房地產(chǎn)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，以S企業(yè)為例分析了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作中存在的問(wèn)題，并提出了幾點(diǎn)房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議，目的在于通過(guò)有效的管控來(lái)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升房地產(chǎn)企業(yè)防御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，促進(jìn)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)得到健康穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有以下幾個(gè)方面：首先，房地產(chǎn)企業(yè)在從取得土地、立項(xiàng)，到設(shè)計(jì)產(chǎn)品方案開(kāi)始就會(huì)面臨一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如在選擇取得土地方式方面，我國(guó)在全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，如果企業(yè)不能按照規(guī)定取得有效的票據(jù)，就會(huì)導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)面不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。其次，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，如果房地產(chǎn)企業(yè)不能準(zhǔn)確地核算成本、收入，就會(huì)導(dǎo)致多計(jì)成本、少計(jì)收入的問(wèn)題發(fā)生，或是成本核算與稅法規(guī)定之間存在著較大的差異，加大了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)例如繳納罰款、滯納金等不必要的損失。再次，房地產(chǎn)企業(yè)屬于我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支柱性企業(yè)，需要融資的資金也較大，產(chǎn)業(yè)鏈條也較長(zhǎng)，可以帶動(dòng)一些上下游的相關(guān)產(chǎn)業(yè)。一些上游建筑企業(yè)屬于掛靠性質(zhì)的，因此在管理上并不是比較規(guī)范，這就會(huì)嚴(yán)重影響發(fā)票取得的真實(shí)性，加大了房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。最后，房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中也會(huì)面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如確定銷(xiāo)售價(jià)格會(huì)對(duì)整個(gè)樓盤(pán)的銷(xiāo)售產(chǎn)生直接的影響，并且與清算土地增值稅的金額有著密切的關(guān)系，一些房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)采用“以房抵債”、“易物換物”等視同銷(xiāo)售的方式，來(lái)對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)和繳納稅款，這就會(huì)加大房地產(chǎn)企業(yè)偷稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控中的問(wèn)題—以S企業(yè)為例

（一）S企業(yè)簡(jiǎn)介。S房地產(chǎn)企業(yè)注冊(cè)資本3億元人民幣，員工3000余人。經(jīng)過(guò)18年的發(fā)展，已形成房地產(chǎn)為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，集酒店、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、商業(yè)管理、物業(yè)管理、金融管理為一體的產(chǎn)業(yè)鏈。截至目前，資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)230億元，開(kāi)發(fā)面積逾690萬(wàn)平方米，年銷(xiāo)售額逾50億元，擁有房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)一級(jí)資質(zhì)，系中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)常務(wù)理事單位，中國(guó)房地產(chǎn)百?gòu)?qiáng)企業(yè)。S房地產(chǎn)企業(yè)力求通過(guò)五年的砥礪磨煉，實(shí)現(xiàn)“高品質(zhì)，高增長(zhǎng)，高回報(bào)，低負(fù)債”四個(gè)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)，并成為一家以住宅開(kāi)發(fā)為主，涵蓋文化旅游，大健康產(chǎn)業(yè)及酒店運(yùn)營(yíng)、商業(yè)運(yùn)營(yíng)，物業(yè)管理為一體的健康、良性、有價(jià)值創(chuàng)造的綜合性國(guó)內(nèi)知名中型企業(yè)集團(tuán)。（二）S企業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的問(wèn)題。S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控存在著以下問(wèn)題：（1）涉稅信息溝通不夠順暢。在實(shí)行企業(yè)未來(lái)發(fā)展和戰(zhàn)略方面，應(yīng)該充分的結(jié)合現(xiàn)有的相關(guān)稅務(wù)信息，這樣才能保證企業(yè)的發(fā)展與現(xiàn)有稅務(wù)規(guī)定相一致，企業(yè)既要做好內(nèi)部的稅務(wù)管理工作，也要及時(shí)搜集相關(guān)稅務(wù)信息，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流和溝通，在企業(yè)內(nèi)部做好普及稅務(wù)知識(shí)的工作。但是S房地產(chǎn)公司并沒(méi)有在宣傳稅務(wù)知識(shí)方面投入較大的力度，很多員工并不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，與稅務(wù)部門(mén)缺乏及時(shí)的溝通與交流，這就不能在第一時(shí)間了解最新的稅務(wù)政策，這就加大了S企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的力度不夠。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的不斷增多，現(xiàn)階段雖然S房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)對(duì)稅務(wù)監(jiān)察環(huán)節(jié)進(jìn)行了重新的規(guī)劃，建立了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)小組，但是并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的全面監(jiān)察。目前S房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程主要是：下設(shè)子公司首先對(duì)本公司的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自我評(píng)估，在完成評(píng)估之后遞交給上級(jí)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，然后房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制小組對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，雖然以上的監(jiān)察機(jī)制比較詳細(xì)，但是卻沒(méi)有得到有效的落實(shí)和執(zhí)行，監(jiān)察稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的流程形式化比較嚴(yán)重。（3）稅務(wù)籌劃工作不到位。首先，S房地產(chǎn)公司將主要的精力放在了稅務(wù)的申報(bào)和繳納上，并沒(méi)有重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和預(yù)防上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制也不夠健全，不能靈活的應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在S房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理部門(mén)的地位并不是很高，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作可以說(shuō)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中比較重要的一環(huán)，然而S房地產(chǎn)企業(yè)僅僅在財(cái)務(wù)部門(mén)下設(shè)立了稅務(wù)管理部門(mén)，工作上受到財(cái)務(wù)部門(mén)的制約，嚴(yán)重影響到稅務(wù)部門(mén)職能作用的發(fā)揮。同時(shí)S房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)部門(mén)的工作內(nèi)容也比較單一化，不能全面地完成稅務(wù)籌劃、評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作，與稅務(wù)機(jī)關(guān)也缺乏及時(shí)的溝通，因此也就不能制定出行之有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)政策。再次，管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員素質(zhì)水平有待提高。管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效果與管控人員的素質(zhì)水平有直接的關(guān)系，只有高素質(zhì)的管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員才能夠認(rèn)真的完成防范風(fēng)險(xiǎn)的工作。然而S房地產(chǎn)企業(yè)中研究生學(xué)歷的比例僅僅為10%，本科以及專(zhuān)科學(xué)歷的員工比例為75%，其中財(cái)務(wù)和稅務(wù)崗位員工基本是專(zhuān)科學(xué)歷，因此可以看出企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員素質(zhì)水平還不是很高，這就嚴(yán)重影響到了管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效率水平。最后，稅務(wù)籌劃制度不嚴(yán)謹(jǐn)。S房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中，對(duì)一些稅法條款和規(guī)定并不是很了解，忽略了一些最新變化的稅法部分，因此也就導(dǎo)致稅收籌劃工作操作不當(dāng)?shù)膯?wèn)題出現(xiàn)，提高了企業(yè)的相關(guān)稅費(fèi)。例如S房地產(chǎn)企業(yè)在全面實(shí)施“營(yíng)改增”之后，并沒(méi)有及時(shí)了解最新的稅收政策變化，依然按照原來(lái)的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行工作，這就給該企業(yè)帶來(lái)了較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的建議

摘要：企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展面臨諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展影響最為深遠(yuǎn)的就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍疚年U述了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的定義，并且對(duì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，還論述了企業(yè)有效實(shí)施制度建設(shè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法，希望可以為企業(yè)稅務(wù)人員開(kāi)展實(shí)踐工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是企業(yè)管理工作中不可或缺的一部分，而開(kāi)展稅務(wù)管理工作的根本目的就是保障企業(yè)所有涉稅業(yè)務(wù)和納稅實(shí)務(wù)合規(guī)合法，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)其經(jīng)濟(jì)利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展不受損。為此，相關(guān)工作人員需要明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因，并且建立有效地管理制度，為最大限度規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩個(gè)方面。一方面，是企業(yè)因納稅行為不合規(guī)合法而面臨的金錢(qián)和聲譽(yù)損害風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，則是企業(yè)因經(jīng)營(yíng)行為適用稅法不準(zhǔn)確，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在主觀性、必然性和預(yù)先性的特點(diǎn)。

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論

通過(guò)科學(xué)、有效的方法對(duì)稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹(shù)立正確的納稅意識(shí)，通過(guò)科學(xué)評(píng)估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尋找解決風(fēng)險(xiǎn)的方法，最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過(guò)事先預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)、原因分析等常見(jiàn)方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

二、企業(yè)不同成長(zhǎng)階段的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中必須要面對(duì)的管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)在不同的發(fā)展時(shí)期，其稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

(一)企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問(wèn)題較簡(jiǎn)單，也容易解決。從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的發(fā)展情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開(kāi)拓大量的市場(chǎng)，因此會(huì)將管理的側(cè)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：

一、前言

進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，全國(guó)不斷地將試點(diǎn)地點(diǎn)和試點(diǎn)行業(yè)擴(kuò)大，然后在2016年5月1日開(kāi)始全國(guó)面推開(kāi)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。

二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)基本內(nèi)涵

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵理解要從稅法說(shuō)起，稅法規(guī)定了企業(yè)在遵從稅法時(shí)應(yīng)該達(dá)到的實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)的實(shí)際表現(xiàn)往往會(huì)與標(biāo)準(zhǔn)存在差異，從而導(dǎo)致了企業(yè)未來(lái)?yè)p失的不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響可以分為兩種，一是企業(yè)未按照稅收法律法規(guī)的要求繳納稅款，造成未繳納、少繳納或者延遲繳納稅款；二是企業(yè)未正確適用稅收法律法規(guī)或者未用足稅收優(yōu)惠政策，造成企業(yè)多繳納稅款或者提前履行納稅義務(wù)。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因分析

企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，具體表現(xiàn)如下。（一）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不完善。現(xiàn)在社會(huì)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的認(rèn)識(shí)普遍都是認(rèn)為就是記記賬，跑跑銀行、報(bào)報(bào)稅，并不是企業(yè)的關(guān)鍵部門(mén)和關(guān)鍵人員。但實(shí)際上企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展極其重要，財(cái)務(wù)管理的成敗決定著企業(yè)的前途。當(dāng)前許多企業(yè)的財(cái)務(wù)制度混亂甚至未制定財(cái)務(wù)制度，財(cái)務(wù)人員水平低下，失誤頻頻，稅法知識(shí)缺乏，任意適用稅率，任意適用法律法規(guī)，稅收疑點(diǎn)重重，經(jīng)常接受稅務(wù)納稅評(píng)估甚至稽查部門(mén)的檢查，導(dǎo)致補(bǔ)稅、加收滯納金乃至罰款等，這樣不但使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受損，社會(huì)形象、個(gè)人信譽(yù)也嚴(yán)重下降乃至給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)危機(jī)。（二）中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者作為企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總指揮，其對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和態(tài)度，決定了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理水平，并直接影響其制定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念、發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)模式和業(yè)務(wù)流程。但是當(dāng)前許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視不足，只著眼于不斷擴(kuò)大產(chǎn)能、獲取融資和掙得高額利潤(rùn)，對(duì)由于經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜性和財(cái)務(wù)工作的規(guī)律性或者企業(yè)為追求高額利潤(rùn)鋌而走險(xiǎn)產(chǎn)生財(cái)務(wù)工作違規(guī)行為導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞。甚至意識(shí)里一直都認(rèn)為只要財(cái)務(wù)人員的工作做得好，賬簿資料齊全完整，疏通好關(guān)系，即使存在偷逃稅款的跡象也不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。但是一旦違法行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并列入稽查對(duì)象，企業(yè)可能就會(huì)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信用損失。（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不健全。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要部門(mén)，其工作主要就是查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資過(guò)程的的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，出具審計(jì)報(bào)告，遞交企業(yè)管理層進(jìn)行審閱并作出相應(yīng)處理，可以有效的降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。但在當(dāng)前環(huán)境下，除了部分大型國(guó)有企業(yè)及上市公司設(shè)立了內(nèi)審部門(mén)，絕大多數(shù)的的企業(yè)均未設(shè)立內(nèi)審部門(mén)。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅是企業(yè)日常稅務(wù)工作的重點(diǎn)，同時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)日常征收管理也將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)列為重點(diǎn)，作為稅收稽查和納稅評(píng)估的重要依據(jù)。而稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)對(duì)企業(yè)的涉稅信息進(jìn)行收集、比對(duì)、調(diào)查、評(píng)估和稽查來(lái)確定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的處理、處罰決定。（四）“營(yíng)改增”后企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)原因分析。從聊城市新納入“營(yíng)改增”的企業(yè)的納稅情況分析，在營(yíng)改增前期基本都會(huì)有明顯的稅負(fù)增加的現(xiàn)象，這就是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。這一風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要是因?yàn)槎愂照叩母母??！盃I(yíng)改增”前，營(yíng)業(yè)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，價(jià)內(nèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是含稅價(jià)格，它等于成本＋利潤(rùn)＋稅金。價(jià)內(nèi)稅的稅款計(jì)算方式為含稅價(jià)格×稅率。而增值稅實(shí)行的是價(jià)外稅，價(jià)外稅為價(jià)內(nèi)稅的對(duì)稱(chēng)，指的是稅款不包含在商品價(jià)格內(nèi)，價(jià)稅分離的稅種。因?yàn)闋I(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)價(jià)模式不同，如果把價(jià)內(nèi)稅的經(jīng)營(yíng)模式套用到現(xiàn)在價(jià)外稅增值的經(jīng)營(yíng)模式，可能使企業(yè)蒙受稅款金額損失風(fēng)險(xiǎn)。從聊城地區(qū)部分“營(yíng)改增”企業(yè)的申報(bào)信息來(lái)看，比較典型的企業(yè)有酒店類(lèi)企業(yè)、旅游類(lèi)企業(yè)和金融類(lèi)企業(yè)在“營(yíng)改增”初期都會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)提高的現(xiàn)象，而像房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)相對(duì)來(lái)說(shuō)影響較小，因?yàn)槠淅享?xiàng)目可以適用簡(jiǎn)易征收，甚至?xí)愗?fù)會(huì)有所下降。以某有限公司為例，在2016年5月以前，企業(yè)剛進(jìn)行了裝修，對(duì)酒店的設(shè)備等進(jìn)行更新，“營(yíng)改增”后企業(yè)無(wú)法再取得諸如電器設(shè)備、床鋪等的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，而且企業(yè)成本中占比較大比重的人員工資也無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以企業(yè)的稅負(fù)在“營(yíng)改增”后會(huì)出現(xiàn)提高。因?yàn)槠髽I(yè)的進(jìn)項(xiàng)專(zhuān)用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額小，進(jìn)項(xiàng)稅額專(zhuān)用發(fā)票數(shù)量少，導(dǎo)致企業(yè)在營(yíng)業(yè)額逐漸增加的情況下銷(xiāo)項(xiàng)稅額增加而進(jìn)項(xiàng)稅額卻未相應(yīng)增加，稅收負(fù)擔(dān)增加明顯。稅收負(fù)擔(dān)增加可風(fēng)險(xiǎn)即是政策大幅度變革所導(dǎo)致的，但也是企業(yè)在政策實(shí)效前期未能及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略導(dǎo)致的。

一、我國(guó)中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

通過(guò)筆者對(duì)相關(guān)資料的查閱發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)影響因素多種多樣，從廣義上來(lái)分可以分為內(nèi)部原因以及外部原因兩大方面。內(nèi)部原因主要包含有中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度以及稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)等。外部原因主要包含有我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善、稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法以及稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠等……(一)內(nèi)部原因。1.我國(guó)中小企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)通過(guò)筆者研究相關(guān)資料發(fā)現(xiàn)，我國(guó)中小企業(yè)重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的時(shí)間晚，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)多數(shù)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中逐漸認(rèn)識(shí)到稅務(wù)的重要性，但是沒(méi)有準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不知道企業(yè)的任何部門(mén)都會(huì)造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以沒(méi)有事先設(shè)計(jì)一些應(yīng)對(duì)方案以及預(yù)防措施，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣，資金的籌備、材料的采購(gòu)以及生產(chǎn)銷(xiāo)售的過(guò)程都會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)企業(yè)管理人員認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不能夠進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避的，殊不知，企業(yè)應(yīng)該事先預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施[1]。2.中小企業(yè)沒(méi)有建立健全相關(guān)制度我國(guó)企業(yè)中中小企業(yè)相比一些國(guó)有大型企業(yè)而言，企業(yè)的文化基礎(chǔ)不夠扎實(shí)，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒(méi)有建立健全相關(guān)制度。中國(guó)有句老話(huà)說(shuō)得好——沒(méi)有規(guī)矩不成方圓，中小企業(yè)為了促使自身穩(wěn)定發(fā)展就必須要建立健全有效制度并且加以落實(shí)。比如建立一些合理的科學(xué)管理制度以及考核評(píng)價(jià)制度，企業(yè)各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候沒(méi)有監(jiān)督制度對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和管理，不利于企業(yè)科學(xué)化管理，企業(yè)的部門(mén)在工作的過(guò)程中缺乏管理監(jiān)督，工作效率以及質(zhì)量得不到保障，容易形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.中小企業(yè)稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)人為因素也是促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要部分，顯而易見(jiàn)的是，人是事物的主體。對(duì)于企業(yè)而言，企業(yè)上下員工是主體。稅務(wù)管理此項(xiàng)工作是一個(gè)要求嚴(yán)格的工作，稅務(wù)人員必須是具備高的綜合素質(zhì)以及過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的。然而，目前部分中小企業(yè)的稅務(wù)人員綜合素質(zhì)低、專(zhuān)業(yè)技術(shù)不過(guò)關(guān)，影響企業(yè)的正常發(fā)展。稅務(wù)人員沒(méi)有豐富的稅務(wù)管理的基礎(chǔ)知識(shí)，也沒(méi)有足夠管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)，不能夠準(zhǔn)確對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷以及做好規(guī)避措施。這是因?yàn)槎鄶?shù)中小企業(yè)沒(méi)有聘請(qǐng)稅務(wù)人才，直接運(yùn)用企業(yè)財(cái)務(wù)部的工作人員，財(cái)務(wù)部工作人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知程度低、沒(méi)有處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作經(jīng)驗(yàn)以及沒(méi)有稅務(wù)控制以及預(yù)算的能力[2]。(二)外部原因。1.我國(guó)有關(guān)稅務(wù)的法律法規(guī)不夠完善隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)，有關(guān)稅務(wù)的制度也逐漸建立健全起來(lái)。然而，我國(guó)的稅務(wù)的相關(guān)法律法規(guī)變幻莫測(cè)，不夠完善，讓眾多中小企業(yè)感覺(jué)力不從心。企業(yè)稅務(wù)人員根據(jù)最新的稅收制度制定了相應(yīng)的方案，實(shí)施過(guò)程中，稅收法律制度又進(jìn)行更新，從而造成企業(yè)形成嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的資金損失。并且我國(guó)稅收法律法規(guī)中的相關(guān)數(shù)據(jù)與企業(yè)一般運(yùn)行的數(shù)據(jù)單位不同，企業(yè)稅務(wù)人員必須要把數(shù)據(jù)單位進(jìn)行轉(zhuǎn)化再進(jìn)行下一步工作，促使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變大[3]。2.稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法我國(guó)結(jié)合中小企業(yè)運(yùn)行實(shí)際情況在不斷完善稅收管理制度，改善管理制度中存在的弊端。但是我國(guó)稅收管理制度仍然存在一定程度上的問(wèn)題，比如稅務(wù)部門(mén)沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)法。部分稅務(wù)部門(mén)為了盡快完成自己的工作，沒(méi)有嚴(yán)格的按照稅收法律法規(guī)而開(kāi)展工作，只是憑借自己的主觀臆測(cè)就展開(kāi)工作。稅務(wù)部門(mén)的不同執(zhí)法人員對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行執(zhí)法的標(biāo)準(zhǔn)以及方法大相徑庭，從而促使中小企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更有甚者出現(xiàn)貪污受賄的不良現(xiàn)象[4]。3.稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)溝通不夠眾所周知，部分中小企業(yè)的工作步驟復(fù)雜，涉及稅務(wù)的工作環(huán)節(jié)比較多，面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。然而相關(guān)稅務(wù)部門(mén)與企業(yè)平時(shí)的溝通交流不夠，稅務(wù)部門(mén)在接收到最新的稅法以及政策的時(shí)候，沒(méi)有及時(shí)告知企業(yè)，也沒(méi)有將稅法中的重點(diǎn)難點(diǎn)講解給企業(yè)。這就導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展的工作沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，得出的數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門(mén)要求的信息數(shù)據(jù)不匹配，企業(yè)的稅務(wù)工作一塌糊涂。還有一個(gè)原因就是在于稅務(wù)部門(mén)資深缺乏相應(yīng)的稅務(wù)人才，不能緊跟稅法的變化，不具備預(yù)測(cè)稅法的能力，稅務(wù)人員沒(méi)有加深學(xué)習(xí)，對(duì)待一些稅法政策，有些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員都是一頭霧水，就更別說(shuō)是企業(yè)的稅務(wù)人員了。稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)沒(méi)有足夠的溝通交流，嚴(yán)重影響了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，給企業(yè)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)與困難。

二、完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施

綜合已經(jīng)知道的會(huì)形成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的眾多因素，我國(guó)中小企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合這些存在的問(wèn)題，將內(nèi)部原因以及外部原因進(jìn)行分析，具體問(wèn)題具體分析，提出完善我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施。筆者結(jié)合自己的經(jīng)驗(yàn)以及查詢(xún)的案例得出以下幾個(gè)措施：我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)以及提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力等，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(一)我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該明白即使企業(yè)的每個(gè)工作環(huán)節(jié)都有可能形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以有效控制并且進(jìn)行預(yù)防的。這就要求我們中小型企業(yè)的管理人員樹(shù)立企業(yè)全局意識(shí)，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作納入自身的工作重點(diǎn)。企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合時(shí)代的發(fā)展、稅收法律的千變?nèi)f化以及自身企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和規(guī)避。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是能夠進(jìn)行控制和規(guī)避的，但是是不可以完全清除的，這就要求我們的企業(yè)管理人員集中注意力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因，運(yùn)用科學(xué)合理的措施來(lái)進(jìn)行處理，最大限度地降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的影響。由此可見(jiàn)，中小型企業(yè)管理人員應(yīng)該樹(shù)立明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，注重時(shí)態(tài)，及時(shí)學(xué)習(xí)國(guó)家更新的稅收法律法規(guī)[5]。(二)建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)。眾所周知，一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠提高企業(yè)管理者的管理能力以及保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，還能夠保障企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)是符合國(guó)家法律政策的。建立健全一個(gè)成熟的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的必要前提和必然基礎(chǔ)。第一，企業(yè)應(yīng)該建立責(zé)任制度，落實(shí)到企業(yè)的每個(gè)職位，促使企業(yè)上下各個(gè)部門(mén)的工作人員都樹(shù)立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施。第二、企業(yè)管理人員應(yīng)該給予企業(yè)上下各個(gè)員工不同的權(quán)利，讓各個(gè)部門(mén)在開(kāi)展工作的時(shí)候相互制約、互相監(jiān)督，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)、貪污腐敗的不良現(xiàn)象。第三、企業(yè)應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，根據(jù)工作人員的工作績(jī)效作為考核評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)表現(xiàn)好的工作人員進(jìn)行物質(zhì)以及精神的獎(jiǎng)勵(lì)。相反，對(duì)于一些工作績(jī)效低，表現(xiàn)不好的工作人員進(jìn)行懲罰。企業(yè)管理人員應(yīng)該建立健全考核評(píng)價(jià)制度，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重人才的培養(yǎng)，提高企業(yè)上下員工的工作積極性。企業(yè)應(yīng)該對(duì)能夠提出規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)大家建言獻(xiàn)策，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力[6]。(三)提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力是保障企業(yè)稅務(wù)管理工作正常開(kāi)展的必要前提和必然基礎(chǔ)，企業(yè)對(duì)于一些剛剛開(kāi)始稅務(wù)工作的員工應(yīng)該培養(yǎng)其稅務(wù)的業(yè)務(wù)能力，豐富稅務(wù)人員的稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，豐富稅務(wù)人員處理稅務(wù)工作的經(jīng)驗(yàn)。并且，企業(yè)還應(yīng)該開(kāi)展培訓(xùn)，聘請(qǐng)綜合素質(zhì)高的稅務(wù)人才來(lái)對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，以及要求稅務(wù)人員及時(shí)了解變幻莫測(cè)的稅務(wù)法律法規(guī)政策，從而能夠做出更好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，從而不斷地提高企業(yè)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)以及管理能力。眾所周知，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般體現(xiàn)在中小型企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律政策而受到的懲罰(企業(yè)形象破壞、企業(yè)財(cái)務(wù)損失以及法律懲罰)。所以企業(yè)還應(yīng)該培養(yǎng)稅務(wù)人員處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，熟練掌握企業(yè)納稅提醒、評(píng)估以及檢查各個(gè)環(huán)節(jié)的工作流程。企業(yè)稅務(wù)人員還應(yīng)該具備預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)的能力，提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展[7]。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作越來(lái)越有難度，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸增大。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)多數(shù)企業(yè)不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有樹(shù)立明確的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，企業(yè)管理人員沒(méi)有注意到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，沒(méi)有樹(shù)立全局意識(shí)。并且企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有建立健全相關(guān)監(jiān)督制度以及建立一個(gè)成熟的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不能保障企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。企業(yè)的稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)不合格、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力達(dá)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，由此可見(jiàn)，企業(yè)管理人員應(yīng)該結(jié)合已經(jīng)出現(xiàn)的問(wèn)題，提出改善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施，從而能夠有效規(guī)避和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。

摘要：隨著房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展，其需要繳納的稅務(wù)總量和稅務(wù)種類(lèi)越來(lái)越多，為避免房地產(chǎn)行業(yè)重復(fù)征稅的現(xiàn)象，我國(guó)在房地產(chǎn)等產(chǎn)業(yè)實(shí)行了“營(yíng)改增”政策。該政策的實(shí)施在一定程度上減少了重復(fù)征稅現(xiàn)象，明顯降低了房地產(chǎn)企業(yè)的稅負(fù)。但該政策實(shí)施的過(guò)程中也帶來(lái)了新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，分析了實(shí)施“營(yíng)改增”政策的意義以及實(shí)施“營(yíng)改增”政策后造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，探討了防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；“營(yíng)改增”；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

1引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)迅速崛起，尤其是近年來(lái)，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了很強(qiáng)的推動(dòng)作用。但房地產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)業(yè)務(wù)復(fù)雜、價(jià)格敏感的行業(yè)，其稅負(fù)變化廣受關(guān)注。為此，我國(guó)在房地產(chǎn)等行業(yè)實(shí)施了“營(yíng)改增”政策。該政策的實(shí)施在一定程度上減少了國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的重復(fù)征稅，使社會(huì)形成了更良性的循環(huán)。但該政策實(shí)施的過(guò)程中也由于房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)制度中存在著一定的問(wèn)題，又造成了一系列新的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，本文正是以此為背景展開(kāi)探討。

2實(shí)施“營(yíng)改增”政策的意義

2.1保障了稅收公平?！盃I(yíng)改增”政策保障收稅公平主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是同營(yíng)業(yè)稅相比，增值稅具有逐環(huán)節(jié)征稅或扣稅的優(yōu)勢(shì)，因而可以在很大程度上避免重復(fù)征稅；二是“營(yíng)改增”政策是一種多行業(yè)甚至全行業(yè)的政策，因而可以在多個(gè)行業(yè)之間產(chǎn)生抵扣鏈，使得重復(fù)征稅的避免有了制度保障；三是增值稅與企業(yè)的實(shí)際增值額成正比，因而增值額少的企業(yè)可以減少征稅，使得征稅更加的公平。2.2帶動(dòng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在2016年，通過(guò)“營(yíng)改增”政策的實(shí)施實(shí)現(xiàn)了5000億以上的減稅額度，而且“營(yíng)改增”政策還包括房地產(chǎn)業(yè)以外的金融、生活服務(wù)等產(chǎn)業(yè)，這樣一來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)和行業(yè)受到了該政策的優(yōu)惠。此外，該政策由于減輕了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)因而激發(fā)了更多企業(yè)的投資熱情，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)更加充滿(mǎn)活力，在很大程度促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。2.3促進(jìn)財(cái)稅體制改革。一是“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施促使了很多地方稅的消失，使得地方政府需要構(gòu)建新的稅種，實(shí)現(xiàn)了真正意義上的財(cái)政分權(quán)；二是增值稅是一種共享稅，因而地方政府會(huì)在財(cái)政方面面臨著更大的壓力，而壓力的出現(xiàn)將促進(jìn)地方政府對(duì)“營(yíng)改增”政策不合理的地方進(jìn)行改革。