一、納稅遵從介紹

納稅遵從，是指納稅人遵照稅法及稅收政策，向國家正確計算繳納應繳納的各項稅收，并服從稅務部門及稅務執(zhí)法人員符合法律規(guī)范的管理行為。納稅遵從反映了稅收征管的質量和效率，是稅收征管的最終目標。

稅收管理與納稅遵從是稅收征管最本質、最核心的兩大因素，在稅收征管現(xiàn)代化的進程中，由于征納雙方各自利益最大化的差異性，再加上雙方信息不對稱等因素的長期客觀存在，納稅遵從與稅收管理兩者博弈是一個永恒的話題。經(jīng)濟決定稅源，但稅源不等于稅收，在稅源一定、稅法不變的前提下，稅源轉化為稅收的多少主要取決于征管能力和水平的高低，而稅收征管水平和納稅主體遵從程度是緊密聯(lián)系的。

二、納稅遵從與稅收管理博弈分析

在傳統(tǒng)的納稅遵從經(jīng)濟學分析中，逃稅問題通常被視為一種資產(chǎn)組合選擇：申報的收入被看作是一種零回報的安全性資產(chǎn)，而隱瞞的收入則被看作是一種有回報的風險性資產(chǎn)。假定納稅人和稅務機關的目標都是追求預期收益的最大化，納稅人所選擇的遵從形式是向稅務機關如實申報應稅收入，所選擇的不遵從形式是故意低報應稅收入。故意低報收入被查獲后不僅要補稅，而且要受到處罰。為了便于分析，還假定稅收管理便捷、高效，因而納稅人的遵從成本很小，可以忽略不計；稅務機關的檢查能力足夠強，并且高度廉潔，依法治稅，因而違法的納稅人不可能通過賄賂等手段使稅務執(zhí)法人員徇私舞弊。根據(jù)博弈論原理，可構建稅務機關和納稅人的博弈模型，列出對應于不同策略組合的效用矩陣。

1、博弈模型基本假設。設納稅人的實際應稅收入為I，向稅務機關申報的應稅收入為D（D小于或等于I），適用比例稅率t（t1），納稅人的逃稅概率為r，稅務機關的查獲概率或者逃稅被查獲的概率為P（0t），稅務機關的檢查成本為C，納稅人的預期收益以其稅后凈收入（或者稅后可支配收入）來表示。首先來看納稅人的預期凈收益。在欺騙稅務機關的情況下，如果未受到查處，其預期收益為I-tD；如果受到查處，其預期收益為（1-t）I-ft（I-D），而納稅人在誠實申報的情況下，不管是否受到檢查，其預期收益均為（1-t）I（不考慮納稅人受到檢查時的遵從成本）；再看稅務機關的預期收益，在納稅人逃稅的情況下，檢查與不檢查的預期收益分別為tI+ft（I-D）-C和tD；在納稅人不逃稅的情況下，檢查與不檢查的預期收益分別為tI-C和tI。

同志們：

這次全省注冊稅務師管理工作會議的主要任務是貫徹總局注冊稅務師管理工作會議精神，總結回顧20*年全省注冊稅務師管理工作，交流支持、監(jiān)管、呵護注稅行業(yè)工作經(jīng)驗，研究部署下一階段注稅行業(yè)管理工作任務。

一、20*年工作回顧

一年來，在省局黨組的正確領導下和總局注冊稅務師管理部門的指導下，各級稅務機關特別是各級分管注冊稅務師行業(yè)的領導和監(jiān)管部門，全面認真貫徹落實總局、省局關于注冊稅務師行業(yè)的一系列精神，努力統(tǒng)一思想認識，理順管理體系，完善管理制度，明確業(yè)務范圍，加強行業(yè)監(jiān)管，全力支持和促進注冊稅務師行業(yè)發(fā)展，取得了顯著成績。

（一）全省注稅行業(yè)健康發(fā)展

一是數(shù)量增多，隊伍壯大。截至目前，全省共有稅務師事務所170個，其中：有限公司141個，合伙所29個。我省執(zhí)業(yè)注冊稅務師由2006年的779人，增加到903人，增加124人，增長15.92％。全省2,*8名從業(yè)人員中35歲以下的占43.02％，大專以上占77.48％，隊伍的主體正朝著一個年輕化、知識化的方向發(fā)展。二是業(yè)務收入保持穩(wěn)定增長。20*年全省稅務師事務所收入8,984.62萬元，較2006年7,378萬元增長了21.78％。20*年收入過百萬的23個，戶數(shù)與2006年持平，但總收入5,326.59萬元，比2006年增長191.18萬元，增幅3.72％。三是開展涉稅鑒證業(yè)務步伐明顯加快。所得稅匯算清繳戶數(shù)由2006年的676戶增到1,468戶，增幅117.16％。匯算業(yè)務收入由2006年的739.29萬元增到1,050.18萬元，增長310.89萬元，增幅42.05％。企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除由2006年的309戶增到371戶，增幅20.06％。

企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強、計算過程復雜，是一項管理難度較大的工作，搞好企業(yè)所得稅管理，關鍵在于嚴格執(zhí)法，重點在于規(guī)范管理。從2002年所得稅分享體制改革后，國稅機關的任務更加繁重，在所得稅管理中面臨許多新的問題需要解決，本文僅從嚴格執(zhí)行政策，加強所得稅規(guī)范管理的角度談些淺顯的看法。 一、企業(yè)所得稅管理中存在的主要問題1、企業(yè)對企業(yè)所得稅的具體政策掌握不夠全面。

通過近兩年的企業(yè)所得稅匯算清繳工作我們了解到，企業(yè)對稅收政策的了解不夠全面、掌握不夠準確，特別是對企業(yè)所得稅的具體政策規(guī)定掌握較少，由于所得稅計算復雜、政策性較強，財務人員尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準確，對同一個政策，不同的企業(yè)有不同的理解。同時有部分企業(yè)對新的《企業(yè)會計制度》也是一知半解，大多數(shù)企業(yè)會計知道一些大致內容，但也只是比較淺顯一部分，多數(shù)掌握不夠準確，有的甚至不知道。有一個企業(yè)在2003年度的財務核算中，將達到固定資產(chǎn)標準的小額購置5萬多元列入了遞延資產(chǎn)，而將屬于低質易耗品的批量購置列入到固定資產(chǎn)中；有一個企業(yè)隨意延長固定資產(chǎn)計提折舊年限，當年少提折舊150多萬元。這不僅影響了稅收政策的正確貫徹執(zhí)行，影響了企業(yè)財務核算的真實性，同時也增加了納稅人的稅收成本，增加了稅務機關的征管成本。

2、稅務機關對企業(yè)所得稅政策執(zhí)行不十分到位。

稅收政策執(zhí)行不到位的主要表現(xiàn)在：一是對國稅發(fā)[2002]8號文《國家稅務總局關于所得稅分享體制改革后稅收征管范圍的通知》理解不準確，文件規(guī)定，從2002年1月1日起，除原由地方稅務局征管的企業(yè)發(fā)生合并、分立及由事業(yè)單位改制為企業(yè)而辦理設立（開業(yè)）登記外，其他按國家工商管理總局的有關規(guī)定，在各級工商行政管理部門辦理設立（開業(yè)）登記的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務局負責征收管理，而有些地方理解為純粹的新辦企業(yè)由國稅征管，其他全部歸地稅征管。也有的干部認為多年未從事企業(yè)所得稅管理，在開始時戶數(shù)越少越好，將本應由國稅征管的稅收讓給地稅征管，最后通過與工商部門勾通信息，才知道還有這樣一些企業(yè)沒有管理。二是對稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位，比如：十堰市所屬縣、市中，有五個縣屬于國家級貧困縣，在這些地方的新辦企業(yè)可以從新辦之日起享受三年免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠待遇，這本身是一個招商引資、促進發(fā)展的優(yōu)勢，但大部分地方都沒有執(zhí)行。三是按照國家稅務總局關于減少行政審批的規(guī)定，象招待費稅前扣除、上繳各種基金、城鄉(xiāng)信用社固定資產(chǎn)修理費等一些涉稅審批項目不再事前報稅務機關審批，然而，有少數(shù)稅務機關仍然要求企業(yè)按照過去的規(guī)定先報批后列支。四是管理偏松，執(zhí)行政策不嚴。在稅收檢查中，多數(shù)企業(yè)和部分稅務人員仍沿用老的習慣作法，平時不嚴格按政策執(zhí)行，檢查出問題后討價還價，要求多支一點，少調整一點，不罰或少一點，有些甚至憑感情定稅，隨意性特別太，缺乏依法征管的嚴肅性。

3、稅務干部的業(yè)務素質不能完全適應工作需要。

一方面，干部的政策業(yè)務素質亟待提高。目前，在多數(shù)縣、市局，比較全面掌握所得稅政策、能熟練進行日常管理和稽查的干部，不到人員總數(shù)的8%，特別是比較年輕的干部，多數(shù)沒有接觸過所得稅業(yè)務，不能適應企業(yè)所得稅政策性強、具體規(guī)定多且變化快、與企業(yè)財務核算聯(lián)系緊密、納稅檢查內容多、工作量大等對干部的整體素質的要求。多數(shù)干部對這方面的新政策了解甚少，管理方法欠缺，經(jīng)驗不足，對企業(yè)財務會計知識掌握不夠全面，一知半解。另一方面，責任意識差、執(zhí)法不嚴的問題不同程度地存在，主要表現(xiàn)在稅前扣除項目審批和稽查定案方面。企業(yè)所得稅的稅前扣除項目中，一部分項目有明確的范圍和標準，便于掌握操作，而一部分項目實際操作中有相當大的彈性和余地，比如會議費、修理費等，不同的企業(yè)在這些項目上的特殊情況較多，企業(yè)也總是容易在這方面鉆空子，或與稅務機關討價還價，而有些稅務機關為圖省事或沿用稅制改革前的老作法，人為的定標準，定基數(shù)，定罰款，缺乏依法征稅的嚴肅性，久而久之，更易于放松管理，使稅法傷失應有的剛性。

一、財政稅收

財政稅收，是指政府為履行其職能、實施公共政策和提供公共物品與服務需要而獲取的一切資金的總和。財政稅收對于促進國家經(jīng)濟以及社會的發(fā)展具有重要的作用。首先財政稅收促進了資源的合理配置。目前我國市場經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中占據(jù)主導地位，但是市場對資源進行配置存在一定的局限性，譬如經(jīng)濟領域的行業(yè)壟斷現(xiàn)象、公共設施無法滿足社會需求等。要想改變這些現(xiàn)狀就需要政府通過宏觀調控的手段，利用稅收政策來保障公共設施的建立，通過稅收來改變壟斷性質的企業(yè)與經(jīng)濟領域，使得資源配置更好地發(fā)揮效應。其次財政稅收調節(jié)收入分配，促進社會公平，減小社會收入差距。市場經(jīng)濟調節(jié)下的分配制度拉大了收入差距，通過財政稅收可以適當縮短收入差距，促進社會公平。在市場經(jīng)濟調節(jié)的情況下，國民個人收入不同，而且差距較大，為了促進社會公平，政府可以通過改變稅收基點，征收個人所得稅，縮短社會收入差距，促進社會公平。除此之外，市場調節(jié)的局限性使得經(jīng)濟領域出現(xiàn)不公平競爭的現(xiàn)象，譬如通過資源與價格優(yōu)勢獲得更好利潤，市場機制失調，為此政府需要通過稅收進行合理調節(jié)，以創(chuàng)造平等競爭的經(jīng)濟環(huán)境，促進經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。最后，財政稅收在國民經(jīng)濟發(fā)展的過程中起到監(jiān)督經(jīng)濟活動的作用。在稅收的過程中，政府可以隨時掌握企業(yè)的運行狀況以及資金來源的合法性，配合其它司法部門對違法犯罪行為進行壓制，保障經(jīng)濟在運行過程中的環(huán)境氛圍，促進社會和諧發(fā)展。

二、財政稅收現(xiàn)狀分析

(一)財政稅收監(jiān)管制度

根據(jù)對我省各個縣的稅收情況調查結果，我們可以看出我國財政稅收在實施過程中還存在眾多問題。譬如地方政府干預稅收政策執(zhí)行以及越權減免稅；除此之外企業(yè)為了逃避納稅謊報應納稅數(shù)額，騙取國家優(yōu)惠政策，這些現(xiàn)象的存在都是由于國家在地方財政稅收制度方面還存在一些缺陷，為此需要出臺相應的地方監(jiān)管制度，規(guī)范地方財政稅收。

(二)公民納稅意識不強

摘要:微商作為一種新型電商，發(fā)展態(tài)勢迅猛。通過分析微商個人所得稅收征管的必要性，針對微商個人所得稅收征管困境，提出相應的政策建議:明確微商個人所得稅收法律要素;明確微商稅收管轄權;建立信息共享機制，稅務監(jiān)管智能化。

關鍵詞:微商;個人所得;稅收征管;制度構建

微商是企業(yè)或個人基于微信公眾號、微信朋友圈或微店平臺，銷售商品或提供服務的一種新型電子商務模式，也是一種基于微信生態(tài)的社會化分銷模式，具有市場準入門檻低、交易模式靈活隱蔽等特征。2019年1月1日《中華人民共和國電子商務法》(以下簡稱《電子商務法》)正式實施，其中第九條對電子商務經(jīng)營者的范圍進行了準確界定，第十條規(guī)定了電子商務經(jīng)營者辦理市場主體登記的義務，第十一條規(guī)定了電子商務經(jīng)營者有依法納稅的義務。《電子商務法》的出臺在一定程度上為我國電子商務領域的稅務監(jiān)管奠定了基礎，但我國現(xiàn)有的電子商務稅收立法仍不健全，有關微商稅收征管法律制度亟待完善。

一、微商個人所得稅收征管的必要性

(一)實現(xiàn)稅收公平原則的要求。稅收公平原則是指國家的稅制設計要使各個納稅人間的稅收負擔相對均衡，并使每一納稅人的稅務負擔與其能力相適應。從橫向公平角度來說，要求相同情況的納稅人承擔相同的稅負。微商個人經(jīng)營者基于互聯(lián)網(wǎng)工具進行交易活動，交易過程具有虛擬性、靈活性等特征。雖然微商個人經(jīng)營者在交易過程中缺乏工商行政部門及第三方平臺的監(jiān)管，但其在本質上依然是銷售商品或提供服務的應稅行為，與傳統(tǒng)的線下實體交易并無本質區(qū)別。若脫離于我國現(xiàn)行稅收法律監(jiān)管的范圍，將有違稅收公平原則。從縱向公平的角度來說，要求納稅人所承擔的稅負應與其能力相適應。與傳統(tǒng)交易相比，微商經(jīng)營者面對的客戶來源更加廣泛，銷售成本更為低廉，盈利能力更強，在市場競爭中處于優(yōu)勢地位。在此情況下，市場占有率較高、盈利能力更強的微商個人經(jīng)營者游離于稅務監(jiān)管外，沒有承擔相應的稅務負擔，而市場占有率較低、盈利能力較弱的線下個體工商戶依法向稅務機關納稅，也有違稅收公平原則。因此，為實現(xiàn)微商與其它行業(yè)間的稅負公平，對微商個人經(jīng)營者征收個人所得稅十分必要。(二)維護市場秩序的要求?，F(xiàn)階段由于我國缺乏完善的稅收征管法律制度和電子商務法律制度，微商個人經(jīng)營者所得并未納入稅收監(jiān)管范圍。許多企業(yè)為逃避稅負，利用微商這一平臺進行商品交易，在造成我國稅收流失的同時，也增加了傳統(tǒng)企業(yè)的壓力。此外，由于微商個人經(jīng)營者缺乏相應的稅務監(jiān)管，部分微商個人經(jīng)營者為追求更大的利潤，以刷單或者好評返現(xiàn)的方式提高店鋪商譽，給其他經(jīng)營者造成競爭壓力，不利于維護公平的市場競爭秩序。(三)維護國家稅收權益的要求。稅收是國家重要的公共財政收入，國家通過“有形之手”對稅收收入進行有效且合理的分配和使用，彌補市場本身的不足，以最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟和社會效益，滿足社會公共需要。微商個人經(jīng)營者以其市場準入門檻低、交易規(guī)模大、成本低等特性，飛速滲透到社會的各行各業(yè)，成為社會發(fā)展中不可缺少的一部分。稅務機關對微商個人所得稅的監(jiān)管長期處于缺位狀態(tài)，不利于穩(wěn)定國家財政收入。為維護國家稅收權益，對微商個人經(jīng)營者合理征收所得稅，將在一定程度上有效補充國家公共財政收入。

二、微商個人所得稅收征管困境

為進一步加強礦產(chǎn)資源稅源管理，公平稅負，改善稅收環(huán)境，保證國家稅收及時足額入庫，全面規(guī)范礦產(chǎn)資源行業(yè)稅收征收管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關稅收法律、法規(guī)，結合我市礦產(chǎn)資源企業(yè)實際情況，現(xiàn)就加強礦產(chǎn)資源行業(yè)的稅收征收管理事項通告如下：

一、我市所有礦產(chǎn)資源企業(yè)凡是領取工商營業(yè)執(zhí)照的，都應當依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關規(guī)定及時辦理稅務登記，作為獨立的納稅人，按屬地管理原則，向主管稅務機關申報納稅；對設立手續(xù)不完備但實際已生產(chǎn)銷售的礦產(chǎn)資源生產(chǎn)企業(yè)應當按規(guī)定辦理稅務登記手續(xù)，接受主管稅務機關的管理。

二、礦產(chǎn)資源企業(yè)（除查帳征收企業(yè)外）年應稅銷售數(shù)量核定由監(jiān)督督查考評辦公室組織安全生產(chǎn)監(jiān)管、煤炭管理、國土資源、電業(yè)、公安、稅務、礦產(chǎn)資源轄區(qū)政府等相關部門，根據(jù)有關部門提供的信息及通過深入調查共同核定，最低不得低于省、市礦產(chǎn)資源行業(yè)稅收管理辦法規(guī)定的應稅數(shù)量。年應稅銷售數(shù)量的核定，原則上一年核定一次，一經(jīng)核定，未經(jīng)有關部門深入調查認可，年度中間不再變動。稅務部門依據(jù)核定的年應稅銷售數(shù)量，依法核定應納稅款，按月征收。

三、礦產(chǎn)資源企業(yè)（除查帳征收外），一律按照稅務部門核定的應納稅款，按月辦理納稅申報和稅款繳納事宜。

四、為切實加強礦產(chǎn)資源行業(yè)稅收管理，工商、煤炭管理、國土資源、安全生產(chǎn)監(jiān)管、公安、電業(yè)、礦產(chǎn)資源轄區(qū)政府、稅務等相關部門應統(tǒng)一行動，相互協(xié)作，建立部門間信息互通制度和協(xié)作機制，嚴格依據(jù)《市人民政府辦公室印發(fā)市關于加強特殊行業(yè)稅收征管和建立稅源經(jīng)濟體系信息共享制度實施方案的通知》（政辦文〔〕57號）執(zhí)行，及時準確提供礦產(chǎn)資源行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，有效監(jiān)控納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。

五、為進一步規(guī)范礦產(chǎn)資源行業(yè)的稅收秩序，市政府決定近期將開展對礦產(chǎn)資源企業(yè)進行稅收專項治理活動，所有礦產(chǎn)資源納稅人應對以往年度的納稅情況進行自查補繳，稅務機關將根據(jù)納稅人自查情況確定重點檢查對象。

納稅服務是稅務工作的重要組成部分，優(yōu)化的納稅服務體系，對稅收征管的加強，對稅收收入的增長，對稅收環(huán)境的改善，都有著積極的作用。

一、現(xiàn)行納稅服務體系中存在的問題及認識誤區(qū)

當前的納稅服務體系還處于初級層次，稅務機關及稅務人員納稅服務意識才剛剛形成，難免會出現(xiàn)諸多問題。

（一）過分強調稅收征管而忽略納稅服務。

稅務人員對納稅服務重要性認識不夠，納稅服務熱情不高。歸納起來，主要存在以下幾類問題：

一是存在偷稅假設的慣性思維。在停業(yè)檢查中，假設納稅人存在虛假停業(yè)，隨意入戶檢查。在對企業(yè)檢查時，以納稅人偷稅為前提，繼而展開調查。從一定意義上說，侵犯了納稅人的合法權益。二是程序復雜，效率低下。稅務機關在內部推行精細化管理，但卻不是以加強內部管理來突顯精細化，而是以程序、手續(xù)的復雜化來體現(xiàn)精細化，給納稅人帶來諸多不便。三是重復工作。內部的征、管、查分離及外部的國、地稅分設，使同一戶納稅人，不得不接受重復管理和檢查，給征納雙方帶來了高額的稅收成本，也給稅務形象帶來了諸多不利影響。四是侵犯納稅人的合法權益。一些服務，明明是為納稅人提供的便利舉措，卻被納入了重點監(jiān)管的范圍。如：強迫納稅人使用某種稅務機關制定的“便民”申報方式，致使一些在稅務機關附近營業(yè)的納稅人，也不能到辦稅大廳直接申報納稅，而只能到銀行去存款劃轉稅款，逾期不存，還將被視為未及時申報而被處罰。五是基層稅務干部的素質，難以達到提供優(yōu)質服務的標準。特別是在稅收管理員和納稅評估制度施行后，稅收工作更為科學化、專業(yè)化，部分稅務干部不注重知識更新，自身綜合素質和業(yè)務水平亟待提高，難以應付復雜多變的稅收政策，對稅收優(yōu)惠掌握不全，致使宣傳缺失和政策落實的不到位。六是將服務與執(zhí)法相對立。往往把依法治稅與納稅服務對立起來，走極端路線。把服務視為任務和負擔，因此，在提供服務時，難免會態(tài)度生硬、被動應付。把依法治稅片面地理解為“整頓”、“治理”、“稽查”、“處罰”；把納稅服務簡單地看作“笑臉相迎”、“熱情接待”。

同志們：

今天縣政府在這里召開稅收秩序整頓月活動動員大會，會議很重要，很及時。剛才財政局袁鵬然局長、國稅局趙小明局長、地稅局黎明禮局長分析了我縣財政稅收的情況，提出了很好的意見，公安局也作了表態(tài)發(fā)言，我完全贊成。下面，我強調兩點意見：

一、充分認識稅收秩序整頓的重要性、必要性

稅收是財政的一項主要職能，是財政收入的一個主要渠道，它直接關系到能否建立穩(wěn)固、平衡、強大的財政，直接關系到財政其他職能能否正常的發(fā)揮，直接關系到能否有效地維護社會穩(wěn)定，保障國家安全，促進經(jīng)濟發(fā)展。整頓和規(guī)范稅收秩序是整頓和規(guī)范市場經(jīng)濟秩序的一項重要內容，它對于推進依法治稅，規(guī)范稅收征繳，促進稅收有效增長，促進經(jīng)濟發(fā)展等方面都具有十分重要的意義。

整頓稅收秩序是社會主義市場經(jīng)濟的必然要求。我國正處于社會主義市場經(jīng)濟的初級階段，市場經(jīng)濟發(fā)展的不成熟和不平衡性，稅源的多樣性、流動性、隱蔽性等特點越來越明顯，稅源此消彼長，變動不穩(wěn)，掌握難度越來越大，再加上社會誠信體系尚未健全和完善，一些納稅人稅收法制觀念淡薄，社會整體誠信納稅意識不強，偷、逃、騙稅現(xiàn)象屢禁不止，且手段呈現(xiàn)多樣化、智能化，這就必須要求我們充分認識稅收征管工作的艱巨性和復雜性，經(jīng)常開展整頓和規(guī)范稅收秩序。

整頓稅收秩序更是我縣目前稅收征管現(xiàn)狀的客觀要求。近幾年來，我縣依法治稅，強化稅收征管，取得了較可喜的成績，但也存在著一些問題，主要表現(xiàn)為：一是不少納稅人依法納稅意識不夠強，自覺申報和繳納稅收的自覺性不夠高。二是稅企之間信息明顯不對稱，一些企業(yè)逃避稅收監(jiān)管，偷稅、逃稅、騙稅、欠稅的違法現(xiàn)象比較嚴重，且手法多樣、隱蔽。三是依靠科技提高征管水平和服務質量有待進一步提高。四是部門之間的協(xié)作也有待進一步加強。為進一步提高我縣依法治稅、依法征收水平，從根本上改善稅收征繳環(huán)境，促進稅收有效增長，必須進一步整頓和規(guī)范我縣稅收秩序。

摘要：本文分析了稅收征管力度的意義，從稅務部門不按時收稅、稅務監(jiān)管力度不夠和稅收中的法律等幾方面闡述了稅收在征管過程中審計存在的問題，總結了如何加強財政稅收征管審計，旨在維持國家經(jīng)濟穩(wěn)定。

關鍵詞：稅收；審計；稅收征管

一、凸顯稅收征管審計工作的力度

稅收的征收時間每年基本都是固定的，國家大部分經(jīng)濟來源主要是以稅收的形式獲取的，為了滿足國家日常的財政開支等，政府有時也會按照月或者季度從國家各個方面征收稅款。稅款的征收有利于維護國家政權，保障國家利益，提高政府的宏觀調控能力，以此來保障社會公平。其中審計工作就是使我國制定的稅收政策能更好的執(zhí)行下去，減少審計稅務部門偷稅和漏稅等不良現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、稅收征管審計中存在的問題

(一)不按時收稅和稅務監(jiān)管不到位。有些稅收部門考慮到自己的利益，害怕因為本年稅收基數(shù)高而影響到下一年收稅目標的順利完成，所以會故意拖延稅收的征收進度，導致來年稅收征收情況會出現(xiàn)異常。在稅務監(jiān)管這一方面，主要是有些稅務征收部門監(jiān)管不全，在征收稅務的過程中并沒有對納稅人所交稅款的數(shù)額進行核準，導致部分企業(yè)為少交稅而不按照規(guī)定開發(fā)票，出現(xiàn)應繳納稅款和實際收到稅款不一致。(二)稅收法律實施沒完全落地。稅收一般都是通過國家直接進行征收，但在特殊情況下政府部門可以調整稅收政策，地方政府是沒有權利直接調整本地稅務征收的額度的，部分地方政府擅自減少本地企業(yè)繳納稅收額，是由于稅收征管審計不嚴而造成的越權行為。國家政策制定后，如果后期監(jiān)管不嚴，很容易造成稅收政策無法發(fā)揮出它的實際效用，稅務部門作為稅收政策的施行者其內部依然存在違規(guī)行為，一種情況是稅務部門不按照國家規(guī)定的稅收標準，自己制定出稅收優(yōu)惠措施，導致稅收流失，國家總財政收入降低。第二種存在的情況是稅務部門在對納稅人進行稅收征款時，用納稅人低于評估價值的物品做抵押后，再把抵押的物品直接發(fā)放給部門的工作人員，這一做法在法律上已經(jīng)構成了違法行為，對整個稅收工作的開展都會產(chǎn)生極其惡劣的影響，也是使得政府財政收入減少的原因。

1稅收政策執(zhí)行中存在的問題

1.1涉外通信企業(yè)免稅政策帶來稅負不公

城市維護建設稅和教育費附加是隨流轉稅(即增值稅、營業(yè)稅、消費稅，以下簡稱“三稅”)附征的稅、費，是中國為了籌集城市建設資金和補充教育經(jīng)費的不足開征的。按有關規(guī)定，凡是內資企業(yè)和個人“三稅”的納稅人，均應繳納城建稅和教育費附加。外資企業(yè)除外。通過涉外企業(yè)山西省移動通信有限責任公司大同分公司、山西省聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限責任公司的調查，當?shù)囟悇詹块T貫徹執(zhí)行了“三稅”附征稅費的減免。外資企業(yè)享受中國城市基礎設施的便利和子女接受教育的權利。但卻不負擔相應費用，非常不合理。

1.2其他長期待攤費用政策執(zhí)行難以準確掌握

企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項規(guī)定：“其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份起。分期攤銷，攤銷年限不得低于3年”。通過對涉外通信企業(yè)調查，應作為“其他長期待攤費用”在執(zhí)行中口徑不一，那些作為“其他長期待攤費用”的范圍難以掌握。如山西省聯(lián)通分公司該部將房屋裝修費、備品備件列入“其他長期待攤費用”，按2年攤銷。大同分公司將房屋裝修費一次性計入費用。山西省移動大同分公司按5年攤銷。由于所得稅法及實施條例未對其他長期待攤費用明確范圍，企業(yè)費用攤銷口徑不一。在所得稅納稅調整中難以掌握。

1.3改建過程中發(fā)生的支出應作為固定資產(chǎn)增加計稅基礎政策不具體