導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)銀行存款審計(jì)重視問(wèn)題一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

近兩年．隨著與銀行存款有關(guān)的犯罪和造假的不斷出現(xiàn)，銀行存款的審計(jì)越來(lái)越受到關(guān)注。傳統(tǒng)的銀行存款合規(guī)性審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度是否健全：發(fā)現(xiàn)和查找被審計(jì)單位在銀行存款使用與管理環(huán)節(jié)存在的漏洞和不足。通常采用的審計(jì)方法有觀察法、詢(xún)問(wèn)法等．重點(diǎn)了解銀行存款的收支是否按規(guī)定的權(quán)限及程序辦理：銀行存款日記賬是否根據(jù)有權(quán)人審核后的收付款憑證登記入賬，是否根據(jù)不同的銀行賬號(hào)分別記錄．是否逐筆序時(shí)登記：大額支出是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)、審批：出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)是否遵循不相容崗位分離；是否定期取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等等。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．更好地揭示錯(cuò)誤和舞弊，進(jìn)一步提高銀行存款審計(jì)質(zhì)量，必須了解銀行存款核算中舞弊的特點(diǎn)．將銀行存款的合規(guī)性審計(jì)與真實(shí)性審計(jì)、效益性審計(jì)相結(jié)合在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)對(duì)以下幾個(gè)方面予以重點(diǎn)關(guān)注：

一、核對(duì)銀行存款日記賬與總賬、報(bào)表的余額是否相符，同時(shí)重點(diǎn)核對(duì)銀行存款余額及發(fā)生額與銀行存款利息是否匹配，檢查銀行存款存在的真實(shí)性如果經(jīng)測(cè)算銀行存款利息與銀行存款余額及發(fā)生額不匹配需根據(jù)具體情況．進(jìn)一步查證。

(一)銀行存款實(shí)際利息收入少于根據(jù)存款余額及發(fā)生額測(cè)算的利息收入首先要驗(yàn)證銀行存款賬戶(hù)的真實(shí)狀況．審查銀行存款賬戶(hù)開(kāi)立是否合規(guī)．是否存在未經(jīng)授權(quán)多頭開(kāi)戶(hù)將賬戶(hù)出租、出借或轉(zhuǎn)讓他人．導(dǎo)致實(shí)際利息收入少于測(cè)算利息收入的問(wèn)題：其次要重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)轉(zhuǎn)移利息收入形成“小金庫(kù)”及挪用銀行存款的問(wèn)題存在．這種情況也會(huì)導(dǎo)致實(shí)際利息收入少于測(cè)算利息收入

(二)銀行存款實(shí)際利息收入多于根據(jù)存款余額及發(fā)生額測(cè)算的利息收人。這種睛況下，應(yīng)關(guān)注被審計(jì)單位是否未如實(shí)提供所有銀行存款賬戶(hù)．特別應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)賬外銀行存款賬戶(hù)的問(wèn)題。

二、銀行存款中如有一年以上的定期存款或限定用途的存款．要查明情況。做出記錄。對(duì)基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)以外的專(zhuān)用存款賬戶(hù)．審計(jì)中應(yīng)予以足夠重視

(一)審計(jì)定期存款時(shí)，被審計(jì)單位不能提供定期存單原件．只能提供復(fù)印件，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步查明被審計(jì)單位是否存在將其作為質(zhì)押物辦理質(zhì)押貸款或提前支取．留存復(fù)印件應(yīng)付檢查的問(wèn)題到辦理定期存款的銀行查詢(xún)存款狀態(tài)．如存在已辦理質(zhì)押貸款或提前支取的情況，要進(jìn)一步追查資金實(shí)際用途。有無(wú)用于虛增被審計(jì)單位收入或從事其他違規(guī)業(yè)務(wù)：有無(wú)個(gè)人道德風(fēng)險(xiǎn)．被經(jīng)辦人員個(gè)人挪用問(wèn)題。

(二)被審計(jì)單位如存在基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)以外的專(zhuān)用存款賬戶(hù)．如銀行承兌匯票保證金存款賬戶(hù)時(shí)，要查清是否存在銀行承兌匯票貼現(xiàn)或背書(shū)轉(zhuǎn)讓。承兌匯票貼現(xiàn)是某些單位較為常用的融資手段之一．在無(wú)真實(shí)貿(mào)易背景的情況下．簽發(fā)銀行承兌匯票．隨即辦理票據(jù)貼現(xiàn)。取得款項(xiàng)后，被審計(jì)單位有可能人賬．也可能未入賬入賬可能用于粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、虛增利潤(rùn)的目的．將貼現(xiàn)款項(xiàng)虛構(gòu)成收入及應(yīng)收賬款的收回?；虼嬖谄渌`規(guī)事項(xiàng)。對(duì)此，審計(jì)人員詳查承兌保證金及財(cái)務(wù)費(fèi)用的入賬記錄．合理推算應(yīng)付銀行承兌匯票的規(guī)模．結(jié)合企業(yè)應(yīng)付票據(jù)的備查登記簿、銀行詢(xún)證函、長(zhǎng)短期借款的審計(jì)．取得企業(yè)的貸款卡等進(jìn)行綜合判斷。

三、取得銀行對(duì)賬單，核對(duì)銀行對(duì)賬單記錄與銀行存款日記賬記錄是否相符。審查被審計(jì)單位銀行存款業(yè)務(wù)核對(duì)是否及時(shí)合規(guī)．是否堅(jiān)持定期與開(kāi)戶(hù)銀行對(duì)賬。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表．保證自身銀行存款賬與開(kāi)戶(hù)銀行賬務(wù)相符。審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

(一)核對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)．尤其是對(duì)金額較大、時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)作進(jìn)一步的核實(shí)與分析。審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表．查明未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性由于調(diào)節(jié)表只反映未達(dá)賬項(xiàng)的金額，不反映其未達(dá)原因，因而往往成為被審計(jì)單位掩飾其舞弊行為的“避風(fēng)港”。如被審計(jì)單位不按規(guī)定確認(rèn)收支事項(xiàng)．將其作為未達(dá)賬項(xiàng)．以達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)的目的。此外，會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)移、挪用資金的行為也會(huì)以未達(dá)賬項(xiàng)予以掩飾。審計(jì)人員除詳查銀行收付款原始憑據(jù)．取得證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的相關(guān)依據(jù)。為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)．結(jié)合相關(guān)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。分析客戶(hù)是否為正常業(yè)務(wù)關(guān)系，所做業(yè)務(wù)內(nèi)容的合理性．必要時(shí)可采用積極函證方式親自向業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)方取證。

(二)傳統(tǒng)的銀行存款審計(jì)，更關(guān)注銀行存款的期末余額，對(duì)銀行存款流水不夠重視特別是審計(jì)～些資金流量大的單位．可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了控制資金挪用等風(fēng)險(xiǎn)．應(yīng)合理設(shè)定限額，將限額以上的資金流水逐筆核對(duì)。需要注意的是．即使被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額完全相符．也不能證明被審計(jì)單位賬務(wù)處理完全正確。近來(lái)．因銀行客戶(hù)與銀行工作人員內(nèi)外勾結(jié)，通過(guò)虛假銀行對(duì)賬單掩飾資金挪用．造成巨額資金損失的案件連續(xù)發(fā)生。為防止被審計(jì)單位相關(guān)工作人員與銀行內(nèi)部人員勾結(jié)．提供虛假銀行對(duì)賬單應(yīng)付審計(jì)的情況．審計(jì)人員需要從相關(guān)銀行直接取得銀行對(duì)賬單，并據(jù)此認(rèn)真核對(duì)期末余額及存款流水．關(guān)注是否存在內(nèi)外賬務(wù)不符的問(wèn)題．重點(diǎn)關(guān)注有無(wú)收入不入賬、虛列支出挪用銀行存款的問(wèn)題。

四、對(duì)大額或性質(zhì)異常的銀行存款收支記錄。也要特別關(guān)注。首先審查大額銀行存款業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合規(guī)．檢查相應(yīng)原始憑證是否完整，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)。審查銀行存款大額收支．應(yīng)特別關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的大額收支業(yè)務(wù)。出于粉飾報(bào)表的目的，在資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生大額虛假業(yè)務(wù)收入，而在資產(chǎn)負(fù)債表日后又大量退回。為減少壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提．從其他單位借款．虛構(gòu)應(yīng)收賬款的收回或虛構(gòu)預(yù)收賬款，待資產(chǎn)負(fù)債表日后再還款。對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的銀行存款大額收入，應(yīng)逐筆查清款項(xiàng)的來(lái)源、性質(zhì)及真實(shí)性。可根據(jù)被審計(jì)單位已簽訂的業(yè)務(wù)合同進(jìn)行核對(duì)，必要時(shí)可以向付款單位進(jìn)行函證，確定是否為虛增收入。提高業(yè)績(jī)，粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的銀行存款大額支出，應(yīng)逐筆查清款項(xiàng)的去向、性質(zhì)及真實(shí)性，與業(yè)務(wù)合同進(jìn)行核對(duì)，可以向?qū)Ψ絾挝缓C交易的性質(zhì)，確定是否為虛增成本，調(diào)減利潤(rùn)。

近年來(lái)，效益性審計(jì)越來(lái)越得到重視．如何促使企業(yè)減本增利，提高整體管理效率和效果．成為審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容將銀行存款的合規(guī)性審計(jì)與真實(shí)性審計(jì)、效益性審計(jì)有機(jī)結(jié)合，審查資金使用情況，特別關(guān)注資金運(yùn)用是否達(dá)到現(xiàn)有條件下的收入最大化．促使被審計(jì)單位合理運(yùn)用資金。根據(jù)實(shí)際情況，提出管理建議。如：在審計(jì)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位銀行存款余額遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銀行貸款余額，仍每年支付貸款利息。資金的分配、使用不合理，造成資源浪費(fèi)。還有的被審計(jì)單位，在當(dāng)前國(guó)家不斷上調(diào)商業(yè)銀行存款準(zhǔn)備金率及存貸款利率的情況下．銀行存款余額幾千萬(wàn)．全部是活期存款，在現(xiàn)有條件下未實(shí)現(xiàn)收入最大化。對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)資金的籌集、分配、使用提出建議，在保證資金安全的前提下，提高資金使用效益。