導語：商業(yè)銀行內(nèi)部控制優(yōu)化探析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著全球經(jīng)濟市場的快速發(fā)展，內(nèi)部控制在企業(yè)日常經(jīng)營管理中發(fā)揮的重要作用也逐漸顯現(xiàn)出來?，F(xiàn)通過對某農(nóng)村商業(yè)銀行的調(diào)研，從而將商業(yè)銀行在經(jīng)濟發(fā)展中的作用更好地發(fā)揮，并分析了其內(nèi)部控制存在的問題及原因，提出了全面增強內(nèi)部控制意識；強化風險管理；完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)；優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督評價體系等優(yōu)化策略。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部環(huán)境；內(nèi)部控制優(yōu)化

一、相關概念

（一）商業(yè)銀行的內(nèi)部控制。商業(yè)銀行內(nèi)部控制的概念意義是商業(yè)銀行為了實現(xiàn)盈利的經(jīng)營目標和防范日常經(jīng)營活動中的外來風險，以及可以保證自身正常發(fā)展而制定的相關制約自身的一種機制。在我國2006年通過的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中規(guī)定，商業(yè)銀行的目標是保證國家法律法規(guī)、金融監(jiān)管規(guī)章和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的全面實施和充分實現(xiàn)，保證風險管理體系的有效性，保證業(yè)務記錄、財務信息及其他管理信息的及時、完整和真實。且我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制擁有的原則包括全面性、審慎性、有效性、獨立性。構(gòu)建適合我國商業(yè)銀行實際情況的有效內(nèi)部控制體系是一項長期的任務，多名專家分別提出解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系存在的現(xiàn)實弊端而逐步在市場實踐中進行多次修正。（二）研究背景及重要意義。1.相關背景。自上世紀90年代以來，世界范圍內(nèi)商業(yè)銀行不斷因為重大風險事件而面臨銀行存亡的危機，從1992年的國際商業(yè)信貸銀行因為違法洗錢等活動造成巨大損失而倒閉，到1995年巴林銀行因為職員的違規(guī)操作而使百年銀行最終宣布破產(chǎn)，再到國內(nèi)2005年黑龍江松河支行行長違法活動致使銀行虧損十億之多等。以上問題發(fā)生的根源皆因內(nèi)部控制自身存在巨大的缺陷，不僅僅對于個別銀行本身，更是對世界范圍內(nèi)的銀行產(chǎn)生了不可估量的影響。通過對一系列重大銀行風險案件的深刻反思，國內(nèi)外相關機構(gòu)以及一些學者研究發(fā)現(xiàn)，屢次出現(xiàn)的銀行舞弊事件以及違規(guī)違法事件大部分是因為銀行自身內(nèi)部控制系統(tǒng)運行失效所導致的。因此，如何健全銀行內(nèi)部控制，有效及時防范內(nèi)部以及外部風險，保障穩(wěn)健經(jīng)營，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要課題。2.重要意義。商業(yè)銀行作為經(jīng)濟市場中最重要的金融中介，其自身具有不穩(wěn)定的特性，所以商業(yè)銀行是否穩(wěn)定一直是備受關注的，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系是防范銀行外部危機的第一防線?，F(xiàn)如今我國商業(yè)內(nèi)部控制還存在許多問題，比如我國商業(yè)銀行由于受傳統(tǒng)管理方式的影響，致使資本運營效率低下，并且存在忽視內(nèi)部控制模式建設、缺乏有效的內(nèi)部控制標準和規(guī)范的控制程序等問題。內(nèi)部控制制度是商業(yè)銀行處于核心位置的內(nèi)在機制，其用以商業(yè)銀行的自我調(diào)節(jié)、自我制約和防范風險。內(nèi)部控制機制也是保證商業(yè)銀行能夠穩(wěn)步發(fā)展的關鍵，因此，對于正處發(fā)展中的商業(yè)銀行來說，建立一套運行有效的內(nèi)部控制體系具有重大的意義。

二、運行現(xiàn)狀

某農(nóng)商銀行成立于1997年，截止到2010年，該銀行總資產(chǎn)已經(jīng)達到415.57億元，全行各項存款余額359.95億元，貸款總額218.14億元，實現(xiàn)撥備前利潤7.5億元。而在該單位的組織架構(gòu)中，企業(yè)內(nèi)部有股東大會、監(jiān)事會和董事會組成“三權(quán)”，在監(jiān)事會和董事會下都設有審計委員會這樣的獨立審計部門。董事會下的經(jīng)營管理層中，設有授信審查委員會、資產(chǎn)負債評估委員會和機構(gòu)管理委員會等機構(gòu)，下屬分別為前臺營銷、授信、運營、綜合業(yè)務以及后臺工作系統(tǒng)的各個支線中的營業(yè)部和各個責任分屬的業(yè)務部，以及各個業(yè)務部分屬的各個小的職能部門。該單位內(nèi)部環(huán)境結(jié)構(gòu)相對完整，并且有相對完整的內(nèi)部審計機構(gòu)，但在權(quán)責分配方面執(zhí)行不夠到位，且缺乏自身特色的企業(yè)文化。在執(zhí)行風險評估程序時，該單位能夠設定合理目標并且及時識別風險，但由于采取評估的方法缺乏客觀性，導致風險措施無法有效實施，此外其內(nèi)部工作人員的整體風險防范意識有待提高。該單位在審核審批控制、會計系統(tǒng)控制等工作中控制措施實施到位，但由于人工差異導致職權(quán)并未做到完全分離以致授權(quán)控制也未到位，在權(quán)利管制和監(jiān)督方面仍有待提高?？傮w來說，該單位的內(nèi)部控制完整，但一些方面未有效的運行，仍待進一步糾正和完善。

三、存在的問題

（一）對內(nèi)部控制文化的不重視。在單位內(nèi)部，并沒有專門的對內(nèi)部控制相關管理知識進行系統(tǒng)的培訓和宣傳，導致許多人員對于內(nèi)部控制的重要性都一知半解。銀行員工考核是以業(yè)績作為標準的，在培訓時只注重業(yè)務的操作能力，而忽略了內(nèi)部控制的培訓，造成部分工作人員認為內(nèi)部控制相關工作只與相關稽核部門有關，而與自身無關。在稽核工作時，稽核人員缺乏相關職業(yè)素養(yǎng)，內(nèi)部控制的相關管理人員和執(zhí)行人員的內(nèi)部控制執(zhí)行能力不高，內(nèi)部控制在單位中無法發(fā)揮良好的效果。對于內(nèi)部控制的設計，由于設計人員不專業(yè)，造成內(nèi)部控制不規(guī)范不具有前瞻性，更不會隨著內(nèi)部的發(fā)展而及時更新。（二）缺乏風險意識。市場中越來越多的風險，卻未給予銀行警示作用，該銀行還停留在普通的業(yè)務檢查，沒有系統(tǒng)專業(yè)的監(jiān)督檢查，導致在發(fā)現(xiàn)問題之后，才采取措施解決問題，略顯被動。在該銀行中的貸款業(yè)務發(fā)生時，會因沒有完整的風險評估體系，直到貸款出現(xiàn)問題才意識到應當審查貸款人的信譽資質(zhì)并跟蹤貸款信息等問題。所以，銀行應完善內(nèi)部控制的風險防范制度，但由于風險評估的方法具有一定的主觀性，導致最終形成的風險評估結(jié)果具有偏差，在問題發(fā)生后就會采取有偏差的防范措施，最終無法有效防范風險。同時在一定程度上信息在縱向傳遞中傳遞緩慢或信息缺失，最終也會導致內(nèi)部控制的風險防范措施無法有效實施。（三）內(nèi)部控制制度規(guī)范執(zhí)行力弱。在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，各級員工的執(zhí)行力度在逐級減弱，表現(xiàn)為高層管理者重視內(nèi)部控制建設，而下級員工則認為事不關己。在該銀行中會存在只重視數(shù)據(jù)正確的情況，柜臺的柜員在臺賬登記和列支時存在計入到不相符的科目中，在工資分配中也會存在職工福利未計入職工薪酬科目中，從而造成費用列支不規(guī)范的情況。在內(nèi)部控制與實際操作形成沖突時，員工們首先做的并不是嚴格按照內(nèi)部控制規(guī)定辦事，而是質(zhì)疑內(nèi)部控制的有效性和適用性，只在制度中挑選對自己有利的執(zhí)行，從而失去了內(nèi)部控制的效用。在內(nèi)部審計人員提出存在的問題后，工作人員也并未及時的改正，出現(xiàn)一個問題會經(jīng)常在不同的部門反復出現(xiàn)，或者在同一部門連續(xù)出現(xiàn)。并且，在日常的業(yè)務管理中，造成的問題就是大多時間都只注重了數(shù)字的正確性或者是否平賬，而并沒有著重檢查在業(yè)務辦理過程中是否有弄虛作假的情況，而最終導致形成的會計信息缺乏真實性和可靠程度。（四）信息渠道不夠通暢。在日常經(jīng)營中，各總行部門與各支行之間業(yè)務活動是相互分離的，各層級各部門之間信息溝通不夠及時，未能及時反饋各支行的財務和業(yè)務信息。在銀行營銷活動時，上下級信息傳遞不及時，導致上級與下級的工作狀況不能及時互相了解。在業(yè)務辦理的過程中，部分客戶信息未能留存完整，給后來的工作造成諸多不便，以及后續(xù)部分業(yè)務單據(jù)都未妥善保管，會造成客戶信息的流出，會因此威脅到銀行內(nèi)部的信息安全。在部分情況下，判斷內(nèi)部環(huán)境狀況依靠的是員工的經(jīng)驗，而對于新員工來說，具有較大的困難，而并未有專門的關于內(nèi)部控制的信息提醒，則會造成員工在對內(nèi)外環(huán)境的認識中存在較大的問題。

四、優(yōu)化策略

（一）全面增強內(nèi)部控制意識。自下而上的培養(yǎng)內(nèi)部控制意識，每一個員工都應當意識到銀行能夠穩(wěn)步發(fā)展，就應該全面的完善內(nèi)部控制體系，使其行之有效。培養(yǎng)每一個支行、網(wǎng)點的領導內(nèi)控意識，能夠在工作中以身作則。在日常會議中，要強調(diào)內(nèi)部控制對于本單位的重要意義，培養(yǎng)員工對內(nèi)部控制的認識。在執(zhí)行監(jiān)督檢查工作時，應當派遣專業(yè)的審計人員來進行工作上的監(jiān)督和檢查，讓每一個員工都意識到單位對于內(nèi)部控制的重視，從而認識到內(nèi)部控制對于單位發(fā)展的重要性。還應全面提高員工綜合素質(zhì)，引進專業(yè)的內(nèi)部控制人才，讓專業(yè)的內(nèi)控人員來負責內(nèi)部控制規(guī)范的設計和培訓工作。專業(yè)人員會根據(jù)銀行內(nèi)部的環(huán)境以及外在的風險，設計一套適合本單位的內(nèi)部控制制度，并且可以通過風險評估以及銀行業(yè)務的變化，隨時檢查內(nèi)部控制的適用性，及時更新內(nèi)部控制制度。除此之外，領導層還應組織培訓員工遵守法律法規(guī)的意識，使其能夠自覺遵紀守法，減少投機取巧和舞弊的可能。（二）強化風險管理。為了更好地防范來自市場的風險，該銀行應選聘有相關知識經(jīng)驗的人員加強相關部門的管理，以便提高工作的效率。再由治理層和風險管理部門共同制定風險管理辦法和程序，以便對銀行可能發(fā)生的風險進行防范和應對，以求將風險控制在單位可承受范圍內(nèi)或者將其扼殺在萌芽狀態(tài)，在銀行日常業(yè)務中也要根據(jù)業(yè)務的復雜程度，進行進一步的監(jiān)察和管理。同時，在分析和評估風險時，應借鑒其他單位的風險管理經(jīng)驗，引進先進的風險評估技術(shù)，根據(jù)單位的實際情況修正以適用于本單位，針對銀行現(xiàn)有各項業(yè)務存在的風險進行分析，從而發(fā)現(xiàn)其中的問題，做好防范工作。堅持獨立、審慎、有效和全面的工作原則，在最終形成風險報告時，需要對報告路徑進行優(yōu)化，選擇合適具體情況的路徑。同時，完善銀行內(nèi)部授權(quán)制度，針對內(nèi)部不同重要程度的工作進行分級管理，分別委派給不同層級的工作人員，超越自身權(quán)限就需要高一層級的人員授權(quán)。隨時更新內(nèi)部審計的范圍，定期檢查和隨時抽查的方法相結(jié)合，能夠及時的發(fā)現(xiàn)銀行存在的各類風險隱患，以便提早應對風險的發(fā)生。（三）完善內(nèi)部控制信息系統(tǒng)。為了實現(xiàn)該銀行各支行能夠做到同步發(fā)展，建立一個完善的信息系統(tǒng)是第一要務。由于銀行柜臺業(yè)務的及時性特點，現(xiàn)在銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)存在一定缺陷，導致信息不能完整準確地傳達到位。所以應當根據(jù)銀行內(nèi)部整體管理要求，建立一個貫穿各級部門，全面覆蓋業(yè)務領域的信息系統(tǒng)，使整個單位內(nèi)部在信息傳遞方面能夠暢通無阻，及時地將信息傳達到各單位。更重要的是，要保障信息的安全。要注意硬件設施的保障，電腦中的防火墻及時更新，增強電腦的病毒防御系統(tǒng)。柜臺工作人員授權(quán)使用動態(tài)密碼的同時，其他固定密碼也應定時更換，以確保電子信息的安全。同時辦業(yè)務時客戶信息確保完整，并且辦完業(yè)務的單據(jù)也應保管妥善，以防客戶信息流出而造成損失。（四）優(yōu)化內(nèi)控監(jiān)督評價體系。應著重加大對內(nèi)部審計部門獨立性的要求，在此基礎之上培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高審計人員發(fā)現(xiàn)問題和評估風險的能力，以及在發(fā)現(xiàn)問題之后改正的能力，明確內(nèi)部審計在工作中的重要角色，保證其工作質(zhì)量，從而能夠及時地發(fā)現(xiàn)問題。應建立健全內(nèi)部審計規(guī)范體系。根據(jù)國內(nèi)法律法規(guī)的監(jiān)管要求，結(jié)合銀行的治理目標，設計出與本單位相適應的審計規(guī)范要求。此外，要重視審計流程的設計，審計資源合理配置，能夠提高審計的工作效率。為了提高審計工作效率，應嚴格要求內(nèi)審人員遵守審計準則，并規(guī)范其審計行為，最終可以利用其形成的審計結(jié)果對日常業(yè)務和管理活動提出有意義的建議。為避免工作人員利用舞弊手段來規(guī)避審計工作，銀行應通過定期與不定期檢查、專項和常規(guī)檢查、內(nèi)部檢查與外聘檢查相結(jié)合的方式監(jiān)督銀行內(nèi)部日常的工作。此外，設立一套標準的內(nèi)部控制評價標準和有效可行的內(nèi)部控制評價的程序，使評價結(jié)果具有客觀性和公允性，能夠合理的確定內(nèi)部控制的評價內(nèi)容，科學的計算評價分數(shù)，使其結(jié)果可以用來修正內(nèi)部控制上的缺陷。

五、結(jié)語

現(xiàn)如今，商業(yè)銀行在內(nèi)部控制方面還有非常大的提升空間，信息系統(tǒng)需要進一步完善，評價體系需要進一步優(yōu)化，員工的內(nèi)部控制意識有待加強，組織結(jié)構(gòu)上也有待優(yōu)化等問題，現(xiàn)提到的問題只是其中的一部分，還有部分較為細化的問題還未道明。在經(jīng)濟全球化的大背景之下，研究了商業(yè)銀行內(nèi)部控制在銀行發(fā)展中起到的重要作用，從某農(nóng)商銀行的內(nèi)部控制存在的缺陷入手，有針對性的對其內(nèi)部控制提出了優(yōu)化的策略，同時為商業(yè)銀行可能存在的風險提供了一些有效的建議。

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作者:李星月 單位:新疆財經(jīng)大學