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摘要：商業(yè)銀行內部控制評價能夠促進其進一步建立和完善內部控制評價體系，健全內部控制機制，保證商業(yè)銀行各項經(jīng)營活動安全穩(wěn)健運行。對商業(yè)銀行加強內部控制評價在內部控制管理中的作用進行了論述。

關鍵詞：商業(yè)銀行；內部控制；內控評價

商業(yè)銀行架構多數(shù)為董事會負責的垂直管理體制，即總行統(tǒng)一法人管理體制。總行下設一級（直屬）分行或分設境外分行；一級（直屬）分行下設二級分行；二級分行下設支行；支行下設網(wǎng)點的形式進行管理，管理形狀呈正三角形分布狀態(tài)。完善的內部控制機制是商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的前提，是保證金融體系穩(wěn)定的基礎。商業(yè)銀行要實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，必須嚴格執(zhí)行銀監(jiān)會頒布《商業(yè)銀行內部控制指引》相關要求，采取相關措施建立完整、有效、合理的內部控制體系。內部控制評價是檢驗商業(yè)銀行內部體系建設是否達標的有效途徑。

一、商業(yè)銀行內部控制的內涵及構成要素

商業(yè)銀行內部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)安全性、效益性、流動性經(jīng)營管理目標，通過制定并實施系統(tǒng)化的制度和程序，對經(jīng)營風險進行有效識別、評價、控制、監(jiān)測和改進的動態(tài)過程和機制。商業(yè)銀行控制體系主要同內部控制環(huán)境、風險識別與評估、內部控制措施、信息與交流、監(jiān)督評價與糾正五個相互獨立、相互聯(lián)系又相互制約的要素組成。其中，內部控制環(huán)境包括高級管理層責任、組織結構、內部控制政策與機制、人力資源內部控制文化等方面的內容；風險識別與評估包括信用、市場、操作等方面風險識別與評估；內部控制措施包括授權授信風險控制、崗位分離與權限卡風險控制、信貸資產(chǎn)管理風險控制、資產(chǎn)負債風險控制、財務會計風險控制、運行管理風險控制、國際業(yè)務風險控制、中間業(yè)務風險控制、洗錢風險控制、信息科技及安全防護風險控制、突發(fā)事件風險控制等方面的內控；信息與交流包括信息質量與管理、信息溝通與交流；監(jiān)督評價與糾正主要包括檢查監(jiān)督履職、糾正與改進等方面的內容。

二、商業(yè)銀行內部控制評價的定義和內部控制評價的組成部分

商業(yè)銀行內部控制評價是指對商業(yè)銀行內部控制體系對建設、實施和運行結果而獨立開展的調查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動。通過實施內部控制評價活動，有助于督促商業(yè)銀行進一步建立健全內部控制體系和內部控制機制，為全面風險管理體系的建立奠定基礎；有助于外部監(jiān)管部門和內部高級管理層客觀全面了解一個分支機構內部控制狀況，從而達到促進其內部控制過程各體系目標的進一步實現(xiàn)。內部控制評價包括過程評價、效果評價和限制評價三個部分。過程評價是對內部控制環(huán)境、風險評估與管理、內部控制活動、監(jiān)督與糾正、信息與交流等五大要素的評價。效果評價是對內部控制主要目標實現(xiàn)程度的評價，按照重要性原則確定各效果評價指標，主要包括效益類指標、資產(chǎn)質量類指標和案件損失類指標。限制評價是對評價年度內是否發(fā)生影響內部控制的重大事件的評價，主要包括違反國家有關金融法規(guī)，情節(jié)嚴重，受到人民銀行、銀監(jiān)會、審計署等外部監(jiān)管部門處罰情況；發(fā)生一定金融以上的貪污、挪用、賄賂等內部經(jīng)濟案件的；發(fā)生涉案一定金額以上的金融詐騙案件等。

三、商業(yè)銀行開展內部控制評價的重要意義

商業(yè)銀行內部控制評價有助于外部監(jiān)管部門或上級管理部門了解被評價機構的經(jīng)營及內部控制管理情況。商業(yè)銀行通過內控評價在排風險、找差距、堵塞漏洞的同時，更多地是可以幫助被評價機構通過評價發(fā)現(xiàn)問題進行整改，從而完善內控管理機制，進一步建立長效內控管理機制，按照內控管理的五大要素，培育良好的內控文化，建立完善高效的風險評估機制，實施健全有效的控制活動，構建科學、完善的內控體系。

1.內控評價促進商業(yè)銀行分支機構嚴格遵守國家法律，銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則。2007年7月3日中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布實施《商業(yè)銀行內部控制指引》商業(yè)銀行內部控制應當貫徹全面、審慎、有效、獨立的原則，包括：內部控制應當滲透商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應當有案可查；內部控制應當以防范風險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設立新的機構或開辦新的業(yè)務，均應當體現(xiàn)“內控優(yōu)先”的要求；內部控制應當具有高度的權威性，任何人不得擁有不受內部控制約束的權力，內部控制存在的問題應當能夠得到及時反饋和糾正；內部控制的監(jiān)督、評價部門應當獨立于內部控制的建設、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報告的渠道。

2.內控評價促進商業(yè)銀行分支機構提高風險管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的實現(xiàn)。工商銀行從2002年開始從內部控制的五大要素按業(yè)務條線進行內部控制自我評價，2003年引入對基層行（二級分行和支行）的全面評價，并把評價分為過程評價和效果評價兩大部分，2005年總行開始對一級分行進行全面評價，2007年引入非現(xiàn)場評價指標體系，2009年擴大非現(xiàn)場評價的范圍。內控評價的五大要素為控制環(huán)境、控制活動、風險識別與評估、信息交流與溝通及監(jiān)督檢查五個方面。擁有較為健全的內部控制評價體系和實施細則、評價方法和評價標準等，強有力地保障了工商銀行實現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標。通過近十多年對基層行和五年來對一級（直屬）分行的評價，使工商銀行內控管理水平得到了顯著改善，經(jīng)營效益大幅提升。

3.內控評價促進商業(yè)銀行分支機構在出現(xiàn)業(yè)務創(chuàng)新、機構重組及新設和關鍵崗位人員輪換等重大變化時，及時有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風險隱患。通過對內控制度建設、執(zhí)行情況作出有效的評價，同時揭示出內控制度的不足和疏漏，在開辦新業(yè)務、設立新機構和重要關鍵崗位人員（包括各級管理人員）輪換等重大業(yè)務、機構和人員發(fā)生變化時作出有效的評估，研究對策措施，促進商業(yè)銀行內控建設得到不斷改進。一是構建有效的內部控制評價體系。建立內控評價機構，保證其內控評價的客觀性和公正性。二是借助外部評價機構，實施外部評價。充分重視內、外部對內控制度建設、執(zhí)行效果改進措施的評價，促進商業(yè)銀行內控制度建設走健康發(fā)展道路，提高內控制度建設的有效性，保證各項業(yè)務健康有序發(fā)展。三是完善考核機制，將內控評價結果作為考核分支機構行和業(yè)務部門考核重要內容之一，合理設置分值，充分運用內控評價結果。同時，要建立違規(guī)必究的處罰機制，防止重檢查輕整改現(xiàn)象，樹立內控規(guī)章制度的權威性。通過對各業(yè)務線條制定制度、辦法和實施細則等進行有效評價，堵塞制度方面存在的漏洞和隱患。

四、商業(yè)銀行分支機構開展內部控制評價的作用

商業(yè)銀行的管理層需要了解分支機構內控的效果，監(jiān)管當局需要掌握金融機構內控的狀況，這都需要通過對一個機構內控狀況的全面評價來實現(xiàn)。沒有有效內控評價，就無法對一個商業(yè)銀行分支機構內控管理情況得出全面性結論，也就不可能為其內控工作的優(yōu)化創(chuàng)造條件。

1.開展內控評價工作，有利于商業(yè)銀行加大對各級機構內控工作管理力度。內控評價工作在消除業(yè)務操作和管理隱患、改善內部控制環(huán)境、從根本上建立風險管理績效機制、持續(xù)改善內控管理方面發(fā)揮著重要作用。各金融機構根據(jù)銀監(jiān)會《商業(yè)銀行內部控制評價試行辦法》的要求，制定或完善本行《內部控制評價辦法》，促進內部控制評價工作的制度化、規(guī)范化和科學化。逐步加大內控管理在經(jīng)營績效中的占比，把內控管理狀況及評價結果與高管人員考核和離任、責任審計和績效分配相掛鉤。

2.開展內控評價工作，有利于商業(yè)完善操作風險防范體系，提高操作風險防控能力。內控評價工作是對商業(yè)銀行內控管理狀況的全面體檢。通過內控評價工作有利于各商業(yè)銀行防范操作風險，防止發(fā)生重大差錯事故、操作性失誤和違規(guī)違紀案件，全面貫徹落實銀監(jiān)會案件專項治理的工作部署，是一項標本兼治的綜合性管理工作，切實提高操作風險防范水平。一是強化操作風險管理員在組織推動操作風險管理的重要作用，突出操作風險防范在全面風險管理體系中的重要地位，推動形成各分支機構、各業(yè)務部門齊抓共管操作風險局面。二是強化內控管理委員會對全行各分支機構、各職能部門和各業(yè)務條線進一步落實對重點部位、重要環(huán)節(jié)和重要崗位的防控措施。三是強化各分支機構建立規(guī)章制度的后評價制度，跟蹤研究制度執(zhí)行情況，并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化，不斷加以完善，及時發(fā)現(xiàn)和堵塞漏洞，防范制度梳理工作不到位帶來的風險隱患。

3.開展內控評價工作，有利于商業(yè)銀行各項內部控制措施有效發(fā)揮作用，各類風險得到有效控制。通過對內部控制五大要素的有效評價，能夠確保各項內部控制措施作用得以有效發(fā)揮，各類風險得到有效控制。一是促進各分支機構嚴格執(zhí)行授權控制。各項業(yè)務活動按照授權控制原則，實行統(tǒng)一法人管理和法人授權。嚴格執(zhí)行授信控制，對法人客戶辦理的各類授信業(yè)務納入法人客戶統(tǒng)一授信管理。二是促進各分支機構執(zhí)行嚴格的職責分離制度。明確劃分各級機構和部門之間、崗位之間的職責分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機制，并嚴格按規(guī)定程序辦理各項業(yè)務。三是促進各分支機構強化業(yè)務監(jiān)督控制。配置專人對各類核算業(yè)務進行有效監(jiān)督，按照重要性原則確定檢查范圍，進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題立即整改。四是促進各分支機構建立科學的信息資料保全系統(tǒng)，確保信息資料的完整性、真實性、保密性、安全性，有助于各部門之間信息進行有效的交流與溝通。

參考文獻：

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