導(dǎo)語(yǔ)：社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算問題及對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：2010年1月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》的出臺(tái)，標(biāo)志著社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算獨(dú)立納入預(yù)算管理體系。社?；痤A(yù)算是社?；鸸芾淼闹匾画h(huán)，有利于優(yōu)化基金資源配置，提高社會(huì)保險(xiǎn)基金運(yùn)作效率，使得社會(huì)保險(xiǎn)基金管理水平更加科學(xué)化、精細(xì)化。但是相較于西方發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)預(yù)算管理起步較晚，管理中還存在一些問題。本文從基金預(yù)算報(bào)表編制角度出發(fā)，分析目前社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算中的問題，并對(duì)解決方案進(jìn)行探析。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保險(xiǎn)基金；預(yù)算編制；預(yù)算審核；問題；對(duì)策建議

2006年起山東省社會(huì)保險(xiǎn)開始編制基金預(yù)算，2010年1月國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于試行社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算的意見》，標(biāo)志著社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算從政府預(yù)算中剝離出來，獨(dú)立納入預(yù)算管理體系。目前，所有的險(xiǎn)種包括醫(yī)療保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)預(yù)算底表的編制工作都在縣（區(qū)）級(jí)，層級(jí)較多、環(huán)節(jié)較多，工作效率較低，且編報(bào)人員素質(zhì)能力不一，預(yù)算管理水平不一，編報(bào)質(zhì)量參差不齊。本文從編制、審核、執(zhí)行這三項(xiàng)最基礎(chǔ)的具體工作出發(fā)，分析山東省預(yù)算現(xiàn)狀，并對(duì)一些突出問題提出對(duì)策和建議。社?；痤A(yù)算是社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)制度的實(shí)施計(jì)劃和任務(wù)編制的，經(jīng)規(guī)定程序?qū)徟哪甓然鹭?cái)務(wù)收支計(jì)劃。目前，可將預(yù)算體系分為編報(bào)、審核、調(diào)整、執(zhí)行四大體系。所謂編報(bào)環(huán)節(jié)即每年年度終了前，社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照財(cái)政部門規(guī)定的時(shí)間、表式以及編制要求，根據(jù)本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度基金收支預(yù)測(cè)，編制下年度基金預(yù)算草案。審核環(huán)節(jié)即草案編制后由人力資源和社會(huì)保障部門、財(cái)政部門審核后，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)后，財(cái)政部門及時(shí)向人力資源和社會(huì)保障部門批復(fù)執(zhí)行，并報(bào)上級(jí)財(cái)政和人力資源和社會(huì)保障部門備案。備案后的社保基金預(yù)算不得隨意調(diào)整，后續(xù)執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，應(yīng)當(dāng)編制社會(huì)保險(xiǎn)基金調(diào)整預(yù)算，即為預(yù)算調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行即根據(jù)備案后的預(yù)算規(guī)模合理做好收支計(jì)劃，基金收入和基金支出實(shí)現(xiàn)的過程。

一、山東省社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理體制

2020山東省社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算流程進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。按照保險(xiǎn)種類和統(tǒng)籌地區(qū)分別編制，企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)基金預(yù)算草案由統(tǒng)籌地區(qū)人力資源社會(huì)保障部門所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制，同級(jí)人力資源和社會(huì)保障部門進(jìn)行審核匯總。職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金預(yù)算草案由統(tǒng)籌地區(qū)醫(yī)療保障部門進(jìn)行審核匯總。收入預(yù)算草案要會(huì)同稅務(wù)機(jī)關(guān)共同編制。其中企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的程序調(diào)整為市級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制底表，經(jīng)同級(jí)人力資源社會(huì)保障和財(cái)政部門審核后報(bào)省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，省級(jí)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)編制全省基金預(yù)算草案，審核調(diào)整后形成全省草案。（一）編制環(huán)節(jié)。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算草案的具體編制工作，一般為財(cái)務(wù)部門牽頭。先編制預(yù)算底表，預(yù)算底表一般分為收入因素測(cè)算表、收入?yún)?shù)表、支出因素測(cè)算表、支出參數(shù)表，系統(tǒng)根據(jù)這幾張表中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)形成收支總表和基礎(chǔ)資料表中的綜合性數(shù)據(jù)。財(cái)政部門和上級(jí)主管部門審核的重點(diǎn)是收支總表和基礎(chǔ)資料表。以企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的預(yù)算收入為例，收入因素測(cè)算表和參數(shù)表中填列參保繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)工資總額、繳費(fèi)率等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)根據(jù)這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測(cè)算出社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入等綜合性的數(shù)據(jù)。最終統(tǒng)籌地區(qū)社會(huì)保障部門所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將收支總表和基礎(chǔ)資料表上報(bào)至財(cái)政部門審核。（二）審核環(huán)節(jié)。預(yù)算審核環(huán)節(jié)分為“兩上兩下”四個(gè)階段。“一上”階段為統(tǒng)籌地區(qū)的人力資源和社會(huì)保障部門所屬社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審核匯總，并報(bào)送至省財(cái)政部門和主管部門?！耙幌隆彪A段為省級(jí)完成預(yù)算草案審核工作，并向各社保經(jīng)辦部門反饋審核意見?！岸稀彪A段為各社保經(jīng)辦部門將調(diào)整后的預(yù)算草案和說明報(bào)送至省財(cái)政廳和主管部門審核匯總后，報(bào)中央主管部門[1]?！岸隆彪A段為各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門根據(jù)審核意見進(jìn)一步調(diào)整完善草案，并報(bào)省級(jí)審核。（三）預(yù)算調(diào)整。每年10月份統(tǒng)籌地區(qū)社保經(jīng)辦部門可根據(jù)當(dāng)年的特別事項(xiàng)和相關(guān)政策對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，形成預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)省級(jí)備案后按規(guī)定程序報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)。預(yù)算執(zhí)行根據(jù)預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行。（四）預(yù)算執(zhí)行。社保經(jīng)辦部門根據(jù)預(yù)算方案合理控制收入和支出，并按時(shí)填報(bào)預(yù)算執(zhí)行報(bào)表，做好運(yùn)行分析，財(cái)政部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

二、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算現(xiàn)狀

目前，山東省社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算編報(bào)范圍覆蓋了所有險(xiǎn)種，包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)、城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)。企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌，城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行市級(jí)統(tǒng)籌。各社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算收入指標(biāo)包括社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、利息收入、轉(zhuǎn)移收入、其他收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入等。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)收入包括當(dāng)期征繳收入、清欠收入、預(yù)繳收入、補(bǔ)繳收入、其他征繳收入。支出指標(biāo)根據(jù)發(fā)放項(xiàng)目各險(xiǎn)種各有不同，以養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，基金支出項(xiàng)目包括基本養(yǎng)老金支出、喪葬補(bǔ)助金和撫恤金支出、其他支出、轉(zhuǎn)移支出、上解上級(jí)支出、補(bǔ)助下級(jí)支出?；鹗罩У臏y(cè)算模型為（N+1年預(yù)算數(shù)=第N年執(zhí)行數(shù)×（1+綜合增長(zhǎng)率）+修正值），綜合增長(zhǎng)率的測(cè)算模型為同比增長(zhǎng)率×權(quán)重1+三年平均增長(zhǎng)率×權(quán)重2。

三、預(yù)算管理中存在的問題

（一）各部門之間權(quán)限不明。，沒有形成互動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制各社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門是預(yù)算草案的編制部門，也是預(yù)算的最終執(zhí)行部門。預(yù)算編制的質(zhì)量和效率很大程度上取決于社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦部門。但是由于缺少嚴(yán)格的預(yù)算制度，內(nèi)部各部門之間缺少有效的溝通，權(quán)限不明，此項(xiàng)工作往往由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，由于不直接參與保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦，財(cái)務(wù)部門往往不能掌握最精確的數(shù)據(jù)，使得預(yù)算草案的精確性大打折扣。以企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，收入部分的填報(bào)最基本的數(shù)據(jù)有上年末參保繳費(fèi)人數(shù)，本年增加人數(shù)、減少人數(shù)，繳費(fèi)基數(shù)總額等最關(guān)鍵的指標(biāo)。這些因素需要社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各部門之間分工完成，分別測(cè)試分析。而這些因素財(cái)務(wù)通常無法掌握。（二）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)獲取難度大。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到預(yù)算的質(zhì)量。以居民養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，在預(yù)算底表中“個(gè)人繳費(fèi)收入”=“個(gè)人繳費(fèi)人數(shù)”ד人均繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”，“人均繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”“個(gè)人繳費(fèi)人數(shù)”在上年度的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)測(cè)。而“個(gè)人繳費(fèi)人數(shù)”這個(gè)關(guān)鍵性指標(biāo)按照預(yù)算中的口徑難以在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲取。而這個(gè)龐大的數(shù)據(jù)量無法人工統(tǒng)計(jì)，在填報(bào)預(yù)算底表時(shí)通常需要根據(jù)往年實(shí)際征繳收入和對(duì)人均繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的粗略測(cè)算倒擠出參保繳費(fèi)人數(shù)，在這種情況下測(cè)算出的個(gè)人繳費(fèi)收入很難做到有據(jù)可依。（三）審核環(huán)節(jié)，重?cái)?shù)字、輕文字，審核指標(biāo)設(shè)置過于籠統(tǒng)。財(cái)政部門對(duì)預(yù)算結(jié)果進(jìn)行審核，審核不通過的需要返回修改，有特殊情況無法修改的需要進(jìn)行文字說明。文字說明部分往往暴露更多的特殊情況，應(yīng)該更加嚴(yán)格的進(jìn)行審核，文字說明部分應(yīng)該有數(shù)據(jù)做支撐，有文件做依據(jù)。但對(duì)于文字說明審核不嚴(yán)格，理由是否充分、是否客觀存在，并未進(jìn)行嚴(yán)格地把控。另外，各地市之間情況差異大，指標(biāo)設(shè)置一刀切。山東省內(nèi)各個(gè)地市之間經(jīng)濟(jì)形勢(shì)存在較大差異，導(dǎo)致各個(gè)保險(xiǎn)收支變動(dòng)差異也較大。如果使用統(tǒng)一指標(biāo)進(jìn)行審核，未免過于籠統(tǒng)，使得審核工作過于粗糙，一些不科學(xué)、不合理的數(shù)據(jù)成為“漏網(wǎng)之魚”。（四）預(yù)算和執(zhí)行相分離。預(yù)算實(shí)際是對(duì)資金的分配，只有執(zhí)行才能使“分配”落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的真正意義。但是基金支出多為剛性支出，難以控制，特別是基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇支出是每月的常規(guī)性支出，無法根據(jù)預(yù)算調(diào)整執(zhí)行進(jìn)度，導(dǎo)致了基金預(yù)算和執(zhí)行相分離以及“重計(jì)劃、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象[2]。

四、社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理的對(duì)策分析

（一）建立預(yù)算管理長(zhǎng)效機(jī)制。應(yīng)建立獎(jiǎng)懲、考評(píng)、預(yù)算約束為一體的預(yù)算管理長(zhǎng)效機(jī)制[3]。首先，為使預(yù)算編制工作有章可循，各部門能夠各司其職，形成互動(dòng)協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，出臺(tái)預(yù)算管理制度尤為必要，制度應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格劃定各自的職責(zé)范圍。其次，建立統(tǒng)一的考核辦法，細(xì)化考核指標(biāo)?？稍O(shè)定一系列科學(xué)的考核指標(biāo)，例如預(yù)算完成率、預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算編報(bào)效率等。（二）提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的把控和審核。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量至關(guān)重要，預(yù)算編制需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算的最終結(jié)果也是由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層層推導(dǎo)出來的，可以說基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量的優(yōu)劣直接影響對(duì)基金運(yùn)行情況及未來趨勢(shì)的判斷。目前，以山東省的現(xiàn)狀提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量主要在兩個(gè)方面：一方面，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的獲取離不開信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量首先要提高信息化水平，保障信息系統(tǒng)能夠提供全面、準(zhǔn)確的查詢信息。另一方面，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算底表的審核。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)大都是在預(yù)算底表填列，一直以來保險(xiǎn)主管部門和財(cái)政部門缺乏對(duì)底表的審核。以企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)為例，因素表和參數(shù)表中一些數(shù)據(jù)具有很強(qiáng)的勾稽關(guān)系，可以對(duì)預(yù)算底表填報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行完善，增加更加全面、完善的審核要點(diǎn)。（三）根據(jù)預(yù)算合理安排執(zhí)行進(jìn)度。對(duì)于社保經(jīng)辦部門，在預(yù)算執(zhí)行中，應(yīng)該對(duì)支出進(jìn)行分類管理。對(duì)于可控的彈性支出項(xiàng)目應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)預(yù)算制定執(zhí)行計(jì)劃，對(duì)于基本養(yǎng)老金等剛性支出要想提高執(zhí)行進(jìn)度的合理性就要盡可能提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于財(cái)政部門，應(yīng)加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管力度，提高對(duì)預(yù)算執(zhí)行的約束力[4]。對(duì)于財(cái)政部門，應(yīng)加大對(duì)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度，特別是對(duì)基金撥付申請(qǐng)的數(shù)額和項(xiàng)目按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行審批。

社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算已經(jīng)納入獨(dú)立預(yù)算體系，但是由于參與部門多，編制內(nèi)容有待細(xì)化，基金支出較為剛性等，實(shí)際工作中仍然存在很多問題，必須解決好這些問題，才能將功效真正落實(shí)到位。

參考文獻(xiàn)

[1]魯財(cái)社〔2020〕32號(hào)文，4–6.

[2]楊濤.社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算管理探析[J].東岳論叢，2014（03）：161–165.

[3]徐翰威，徐全紅.預(yù)算法運(yùn)行中的全口徑預(yù)算管理問題研究[J].財(cái)政監(jiān)督，2019（06）：58–63.

[4]王威威.財(cái)政預(yù)算體系下的社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算研究[J].財(cái)會(huì)研究，2012（04）：9–11.

作者:馮燦 單位:山東省東營(yíng)市東營(yíng)區(qū)人力資源和社會(huì)保障局