導(dǎo)語：健全人大對政府財(cái)稅體制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一國的民主制度,最基礎(chǔ)的是財(cái)政稅收體制的民主制度。一是政府向人民收錢,要人民同意,形成人大對政府收稅和收費(fèi)提案的批準(zhǔn);二是政府收錢后怎樣花錢也要人民同意,即政府的預(yù)算要人大審查和批準(zhǔn);三是政府的財(cái)政要為人民服務(wù),形成以教育、社保、衛(wèi)生、城市管理、環(huán)境保護(hù)、交通等等公共支出為結(jié)構(gòu)的財(cái)政體制。因此,公共財(cái)政的含義之二就是提供公共服務(wù)。一國的民主,如果連財(cái)政稅收方面人民與政府之間的起碼和科學(xué)制衡都沒有,還能談什么其他的民主呢?

財(cái)政預(yù)算,是一個(gè)現(xiàn)代國家公共服務(wù)型政府的重要基礎(chǔ),也是宏觀調(diào)控的重要手段之一,更是人民群眾對我們執(zhí)政為民理念和實(shí)踐的重要關(guān)注點(diǎn)。從目前我國的財(cái)政預(yù)算體制來看,存在著一系列問題,如不改革,既不能使政府職能向公共服務(wù)轉(zhuǎn)型,也不利于建立一個(gè)公平和公正的財(cái)政,更不便于人民群眾對政府收支的監(jiān)督,建立一個(gè)人民真正當(dāng)家作主的體制。

一、目前財(cái)政預(yù)算體制存在的問題

財(cái)政預(yù)算體制存在的問題較多,主要有以下八個(gè)方面。

1、生產(chǎn)建設(shè)和吃飯養(yǎng)人特征較為明顯,還不是一個(gè)完全的公共服務(wù)型財(cái)政,是一個(gè)生產(chǎn)建設(shè)和行政管制性的財(cái)政。表現(xiàn)為各級財(cái)政的支出結(jié)構(gòu)中,生產(chǎn)建設(shè)和行政公務(wù)的支出的比重較大,效率較低的一些本應(yīng)由社會來辦的事業(yè)所消耗的支出較多;而教育衛(wèi)生、社會保障、社會治安、生態(tài)環(huán)境、城市管理等公共需要方面的支出不足;特別是預(yù)算內(nèi)外公車、招待和出國三項(xiàng)費(fèi)用開支比率較高,群眾意見較大。

2、預(yù)算不完整。政府、司法和國家權(quán)力部門1萬多億的收費(fèi),8000多億的社會保障基金,地方政府每年大約5000億左右的土地收入,包括國有資產(chǎn)的收益,都沒有納入國家預(yù)算之內(nèi)。游離于預(yù)算之外的收支,占國家實(shí)際收支的50%以上;財(cái)政收入和支出分散在各部門之中,國家財(cái)政部門化的趨勢越來越嚴(yán)重。

3、財(cái)政收入占GDP比重較高,企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)較重,不利于鼓勵創(chuàng)業(yè)和擴(kuò)大就業(yè),不利于增加居民收入和國內(nèi)消費(fèi)需求。目前,GDP實(shí)際財(cái)政稅費(fèi)收入負(fù)擔(dān)率已經(jīng)超過30%,大大高于發(fā)展中國家所能承受的上限;并且,從企業(yè)所交納的綜合稅費(fèi)看,與世界各國比較,負(fù)擔(dān)很重。

4、中央與地方的財(cái)政稅收關(guān)系沒有理順。中央與地方各級政府的各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的事務(wù)界定不清;中央和地方的稅收劃分不合理,有收入向上層層集中,事務(wù)層層向下加重的趨勢,相當(dāng)多的基層政府財(cái)政陷入困境;中央向地方的一些轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范、不透明;財(cái)政層級太多,消耗財(cái)政資源較多,并且截留中央向基層轉(zhuǎn)移支付的資金。

5、財(cái)政顯性、隱性和或有債務(wù)率較高,據(jù)有關(guān)專家計(jì)算,達(dá)年度GDP的120%左右。包括中央財(cái)政赤字和債務(wù),地方政府的顯性、隱性和或有債務(wù),一些最后需要政府出面承擔(dān)的國有企業(yè)的債務(wù),銀行和非銀行機(jī)構(gòu)中需要國家負(fù)責(zé)和兜底的債務(wù)等等。

6、財(cái)政收支不透明,不公開。各級財(cái)政交由同級人大的財(cái)政報(bào)告,或過于簡單,或科目雜亂,人大代表看不懂、審不明;50%多的政府收入沒有進(jìn)入財(cái)政預(yù)算,沒有提交人大進(jìn)行審查;轉(zhuǎn)移支付不透明和不公開,跑“部”錢進(jìn)的勢態(tài)越來越嚴(yán)重。

7、現(xiàn)行稅制不合理,是導(dǎo)致地區(qū)發(fā)展不平衡的一個(gè)基礎(chǔ)性的原因。一是向企業(yè)征收的增值稅。稅收是一種價(jià)格的轉(zhuǎn)移,因?yàn)闁|部地區(qū)企業(yè)多,中西部地區(qū)消費(fèi)者多,在購買中,相當(dāng)于西部的購買者給東部的企業(yè)交了稅,而如果是在當(dāng)?shù)貙?shí)現(xiàn)增值稅,這部分收入就給了當(dāng)?shù)氐亩愂帐杖?。二是對于中西部資源生態(tài)地區(qū),資源稅率定得很低,都變成企業(yè)的利潤,或上交中央了,或變成稅收上交中央了,或由于沒有征收足夠的資源稅,變成東部加工工業(yè)地區(qū)的利潤和稅收;并且對于一些三江源等這樣的生態(tài)保護(hù)區(qū),沒有全國性和中下游的生態(tài)補(bǔ)償轉(zhuǎn)移機(jī)制,下游可以大發(fā)展,而上游為了保護(hù)水源等而不能建工業(yè),限制其發(fā)展。三是在出口退稅方面,國內(nèi)銷售沒有退稅,出口就有,而出口企業(yè)80%以上都在東部,退稅就退在東部,實(shí)際上相當(dāng)于減少了東部企業(yè)的負(fù)擔(dān),東部企業(yè)競爭力就比中西部地區(qū)高得多。四是內(nèi)外資所得稅不合理,內(nèi)資33%,外資15%,外資企業(yè)一般分布在東部,這樣?xùn)|部地區(qū)的相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)競爭力要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于中西部。這三項(xiàng)稅收制度造成的中西部發(fā)展的不平衡,其負(fù)作用實(shí)際上遠(yuǎn)大于西部大開發(fā)等形成的正效應(yīng)。稅制不改革,東中西部不可能平衡發(fā)展。

8、沒有形成科學(xué)和有效的財(cái)政收入和支出的制衡機(jī)制。納稅納費(fèi)、收稅收費(fèi)、使用稅費(fèi)各方之間沒有科學(xué)的博弈、制約和平衡;進(jìn)而財(cái)政收支和預(yù)算的協(xié)商、討論、匯集、編制、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)之間也沒有形成科學(xué)的博弈、制約和平衡;一些政府預(yù)算,特別是基層政府的預(yù)算,在人大討論時(shí)存在著走過場和走形式的情況;特別是財(cái)政編制和審批年度與預(yù)算執(zhí)行年度不相符合,3月人大審批和批準(zhǔn)預(yù)算時(shí),預(yù)算實(shí)際已經(jīng)執(zhí)行了一個(gè)季度。

二、財(cái)政稅收體制改革的原則和重點(diǎn)

財(cái)政預(yù)算體制的改革,須遵循以下主要原則:一是從帶有明顯計(jì)劃經(jīng)濟(jì)特征的財(cái)政預(yù)算體制,轉(zhuǎn)向社會主義市場經(jīng)濟(jì)的財(cái)政預(yù)算體制。二是從生產(chǎn)建設(shè)和行政事業(yè)吃飯養(yǎng)人型財(cái)政,轉(zhuǎn)向執(zhí)政為民的公共服務(wù)型財(cái)政。三是建立統(tǒng)一和完整的國家預(yù)算體系。四是有利于宏觀調(diào)控。五是建立一個(gè)分配和支出公平、公正和公開透明的財(cái)政。六是合理劃分和確定中央與各級地方政府的事務(wù)和財(cái)權(quán)。七是形成一個(gè)激勵創(chuàng)業(yè)、鼓勵投資、擴(kuò)大就業(yè)、促進(jìn)和諧的財(cái)政稅收體制。八是改革要分階段、分步驟進(jìn)行,保持社會穩(wěn)定。因此,財(cái)政預(yù)算體制改革的重點(diǎn),主要包括:

第一,形成統(tǒng)一和完整的國家預(yù)算體系。財(cái)政預(yù)算的完整性,不僅是財(cái)政資源分配和使用經(jīng)濟(jì)方面的課題,也是形成一個(gè)統(tǒng)一的有權(quán)威的強(qiáng)有力國家的政治問題。當(dāng)前,圍繞形成統(tǒng)一的國家預(yù)算,要進(jìn)一步清理收費(fèi)項(xiàng)目,完善部門預(yù)算;社?；饝?yīng)實(shí)行費(fèi)改稅,并編制社會保障預(yù)算;建立和完善國有資產(chǎn)(或資本金)預(yù)算制度;對重大建設(shè)項(xiàng)目資金來源和預(yù)算體制進(jìn)行改革;實(shí)行國庫集中支付。

第二,支出結(jié)構(gòu)向公共服務(wù)型財(cái)政轉(zhuǎn)型。適應(yīng)從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌的要求,財(cái)政也要從生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政轉(zhuǎn)向公共服務(wù)和公共管理型財(cái)政。具體要求包括:按照公共服務(wù)型財(cái)政和不同的預(yù)算確定預(yù)算科目;經(jīng)常性預(yù)算;取消建設(shè)項(xiàng)目支出和壓縮行政公務(wù)支出;保證公共服務(wù)項(xiàng)目支出快速和穩(wěn)定增長。

第三,預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督程序及其公開性。目前財(cái)政稅收制衡體制方面存在缺陷,要求建立一個(gè)相互制衡、公平透明、公正公平的財(cái)政預(yù)算體制。首先,中央財(cái)政一級的預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行要分開。預(yù)算編制和執(zhí)行分開,便于進(jìn)行編制和執(zhí)行的專業(yè)分工,增強(qiáng)編制和執(zhí)行之間的制衡,提高預(yù)算的透明度。其次,改革預(yù)算編制和審批時(shí)間,使預(yù)算批準(zhǔn)時(shí)間與財(cái)政年度統(tǒng)一起來。再次,建立和完善人大和政協(xié)對預(yù)算的審查和批準(zhǔn)體制。

第四,理順中央與地方的財(cái)政稅收關(guān)系。首先,與行政管理體制改革配套,構(gòu)造和最終形成中央、省、市縣三級財(cái)政體制。其次,劃分中央與地方的事務(wù)和支出范圍。再次,調(diào)整中央與地方的稅種和收入范圍。最后,逐步化解地方債務(wù)。

第五,完善中央對地方的轉(zhuǎn)移支付。中央對地方的轉(zhuǎn)移支付,一是應(yīng)解決地區(qū)間發(fā)展不平衡的問題,二是應(yīng)保持中央政府的權(quán)威性和保持國家的統(tǒng)一,三是要建立民眾對國家的信任和依賴,四是要講效率和公開透明。

三、完善和加強(qiáng)人大對政府財(cái)政稅收工作的審查和監(jiān)督

社會主義政治文明的重要特征之一是人民當(dāng)家作主。在社會主義社會,公民將自己的一部分權(quán)力和財(cái)力讓渡給國家后,對公共權(quán)力是怎樣運(yùn)用的,特別是錢是怎樣花的,需要有一個(gè)極為透明的制度來滿足公民作為納稅和納費(fèi)人的知情和監(jiān)督權(quán),這是社會主義制度下人民民主的一項(xiàng)最基本的權(quán)益。因而,財(cái)政是不是公開透明,是不是由人民來批準(zhǔn)和監(jiān)督,是反映社會主義政治文明的重要標(biāo)志。

將一切決定稅收、收費(fèi)和罰款的權(quán)力授予人大,取消政府和政府各部門決定稅收、收費(fèi)和罰款的權(quán)力。人大和政協(xié)中專門設(shè)立籌款委員會,具體負(fù)責(zé)政府和政府部門提交的稅收、收費(fèi)和罰款議案和條款。

政府與人大和政協(xié)以及國家元首之間具體制衡程序和過程為:

1、稅收和預(yù)算議案的提交和聽證?？偫眍A(yù)算管理辦公室提出預(yù)算方案,或者政府及政府部門,或者社會上提出要設(shè)立新的稅收、收費(fèi)和罰款法案,包括修改以往稅收、收費(fèi)和罰款的動議,人大籌款委員會和預(yù)算委員會進(jìn)行聽證。首席證人是總理預(yù)算管理辦公室主任、財(cái)政部長、稅務(wù)局長預(yù)算司長、央行行長,還要有專家(經(jīng)濟(jì)學(xué)家、律師、會計(jì)師等)和社會其他有關(guān)方面的證詞。

中央政府方面由財(cái)政部分管副部長和國家稅務(wù)總局局長負(fù)責(zé)各種稅改方案的制定,稅政司下設(shè)稅收分析處、稅收立法顧問處和國際稅收顧問處,應(yīng)當(dāng)由若干經(jīng)濟(jì)學(xué)家、統(tǒng)計(jì)學(xué)家、稅務(wù)律師、會計(jì)師等組成。總理預(yù)算編制辦公室、國務(wù)院研究室、國務(wù)院發(fā)展研究中心等機(jī)構(gòu),也有對財(cái)政稅收部門和其他政府部門的稅收、收費(fèi)和罰款方案提出意見的義務(wù)和權(quán)利。

分別隸屬于人大和政協(xié)預(yù)算委員會和預(yù)算常設(shè)辦公室,前者負(fù)責(zé)預(yù)算的審議并向人大和政協(xié)提交對國家和中央政府預(yù)算草案審議的意見;后者主要負(fù)責(zé)為人大和政協(xié)預(yù)算委員會提供分析材料,進(jìn)行中長期預(yù)測。

2、議案審議通過或者被否決的程序。稅收、收費(fèi)、罰款,或者預(yù)算方案在人大和政協(xié)先后辯論,否決或者通過;報(bào)國家主席,同意或者否決;重新表決,通過形成法律或者議案作廢。先由人大籌款委員會或者預(yù)算委員會舉行聽證會,進(jìn)行辯論后,或者否決,或者形成意見較為一致的報(bào)告,報(bào)人大再由全部人大代表辯論,一般會通過。后交政協(xié)籌款委員會或者預(yù)算委員會,將在人大進(jìn)行的聽證再在政協(xié)重復(fù)進(jìn)行一遍。人大和政協(xié)意見一致,報(bào)國家主席;意見不一致,將分歧交由人大和政協(xié)聯(lián)席會議協(xié)商,以消除分歧。報(bào)國家主席后,國家主席同意或者否決;主席將其否決,發(fā)回人大和政協(xié)重議,若人大和政協(xié)重新表決,多數(shù)通過原來議案,推翻主席否決,強(qiáng)行成為法律;若達(dá)不到原議案支持的票數(shù),如果是稅改方案,該議案作廢;如果是預(yù)算方案,則要重新修改。

中央政府預(yù)算辦公室和財(cái)政部門只有調(diào)整預(yù)算方案的建議權(quán),如需要進(jìn)行修改,必需經(jīng)過人大和政協(xié)討論審查批準(zhǔn);地方政府則由財(cái)政部門提出修改建議,通過地方同級人大討論審查和批準(zhǔn)調(diào)整預(yù)算。

由于考慮中央與地方管轄范圍不同,省和縣市鎮(zhèn)的稅收預(yù)算體制,不設(shè)政府預(yù)算編制辦公室,由財(cái)政部門代替。地方稅收、收費(fèi)、罰款和預(yù)算方案,在同級政府、人大之間進(jìn)行制衡,不再通過同級政協(xié)討論和審議。

政府財(cái)政和國有資產(chǎn)是公共財(cái)產(chǎn),除了涉及軍事和國家安全的,全部預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營信息必須向公眾公開。一切稅法、稅收,收費(fèi)和罰款法律條款,預(yù)算法及各級政府的預(yù)算法定方案,其全部和詳細(xì)內(nèi)容,除受安全保密法特殊限制的,必需通過出版物、政府公告、政府網(wǎng)站等方式和途徑向公眾公開。