導(dǎo)語：對中小企業(yè)稅務(wù)計(jì)劃探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

改革開放以來，我國中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在國民經(jīng)會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益顯著。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)勞動(dòng)力的再就業(yè)作出了卓越的貢獻(xiàn)，在很大程度上保障了社會(huì)的穩(wěn)定。隨著我國稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)?，一方面，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越高;另一方面，隨著未來市場競爭越來越激烈，企業(yè)間成本的競爭也將進(jìn)入白熱化階段。對一個(gè)企業(yè)而言，在收入、成本、費(fèi)用一定的前提下，企業(yè)的稅后凈利潤，即股東的收益與其納稅金額互為增減。因此，為了增加自身的收益，力爭減少稅款就成為了企業(yè)的一種本能反應(yīng)，因而稅收籌劃自然而然地成了納稅人的首要選擇。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識

稅收籌劃引入國內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)針對中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對稅務(wù)的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識的支持，這也從另一個(gè)角度說明了我國中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識存在偏差。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

取的對策對于現(xiàn)階段我國中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部兩個(gè)環(huán)境來進(jìn)行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收執(zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃機(jī)制。對于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對較大。而稅收籌劃機(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們在進(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢，如果形成規(guī)模，還能帶來機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導(dǎo)。政府對中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場競爭力，有利于我國中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國商品國際競爭力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長遠(yuǎn)意義上講對政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃。我國現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不清。他們一方面簡單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

因此，對于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競爭力，就必須對稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競爭力結(jié)合起來，要認(rèn)識到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

3、稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多邊性、復(fù)雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這是因?yàn)?，稅收籌劃是事先進(jìn)行的，企業(yè)很難完全準(zhǔn)確地估計(jì)到未來企業(yè)的經(jīng)營狀況，因此，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，在制定稅收籌劃計(jì)劃的時(shí)候要考慮到稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn);其次，在稅收籌劃實(shí)施過程中，要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)掌握各方面因素對企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行的影響。再次，適時(shí)調(diào)整和完善稅收籌劃方案，以達(dá)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)最小化。最后，企業(yè)要注意加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與他們的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)亍?dāng)前稅收征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，這也能在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。稅收籌劃的設(shè)計(jì)是否規(guī)范，是其被認(rèn)定為是否合法的基本前提。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于稅收方面的檢查，首先檢查的就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)沒有依法取得相關(guān)會(huì)計(jì)憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會(huì)認(rèn)為是無效的。另一方面，企業(yè)應(yīng)納稅額是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的，以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行繳納。在實(shí)踐中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是可以有多種會(huì)計(jì)處理方法的，由此造成的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)有很大的差異。因此，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，有利于更好地選擇會(huì)計(jì)政策，有助于稅收籌劃水平的提高。