導(dǎo)語(yǔ)：個(gè)體工商戶稅收問(wèn)題一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

個(gè)體工商戶稅收是稅收征管工作的難中之難，從目前的個(gè)體稅收征管現(xiàn)狀來(lái)看，還存在一些應(yīng)該注意的問(wèn)題。新的《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》于2007年1月1日起執(zhí)行，個(gè)體工商戶稅收管理又將發(fā)生一定變化，筆者結(jié)合工作實(shí)踐，就個(gè)體工商戶稅收定期定額征談?wù)剮讉€(gè)應(yīng)注意的問(wèn)題。

一、定期定額征收要嚴(yán)格掌握適用范圍?！秱€(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新《辦法》）第三條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取定期定額征收方式課征稅款的對(duì)象主要為經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，達(dá)不到《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶的稅收征收管理。也就是說(shuō)，并不是所有個(gè)體工商戶按照定期定額征收方式管理，只有達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶才適用新《辦法》，達(dá)到建賬條件的個(gè)體工商戶就應(yīng)該建賬，實(shí)行查賬征收。除此之外，根據(jù)新《辦法》第二十六條的規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅款征收管理也可以比照新《辦法》的規(guī)定執(zhí)行。因此，有的地方將全部個(gè)體工商戶全部實(shí)行定期定額征收，甚至將小規(guī)模企業(yè)也實(shí)行定期定額征收是錯(cuò)誤的。

二、定期定額征收不等于核定稅額征收。按照《稅收征管法》第三十五條有關(guān)規(guī)定，只有當(dāng)納稅人違反了申報(bào)義務(wù)，或者記賬、保存憑證等其他協(xié)助義務(wù)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才能進(jìn)行稅收核定。核定稅額是針對(duì)由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查帳征收稅款，而采取的一種被迫或補(bǔ)救措施，是不得已而為之。但對(duì)于不需要記賬的個(gè)體工商戶而言，如果不能事先確定一個(gè)繳納標(biāo)準(zhǔn)，就不可能知道如何履行納稅義務(wù)。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會(huì)在納稅申報(bào)之前，對(duì)部分個(gè)體工商戶的稅收實(shí)行定期定額。二者根本區(qū)別在于，定期定額是一種預(yù)先的核定，定額確定之后一段時(shí)間之內(nèi)保持不變。但核定征收方式下的稅收核定，只是為了確認(rèn)已經(jīng)發(fā)生的納稅義務(wù)，對(duì)將來(lái)可能的稅收沒(méi)有確認(rèn)作用。核定征收方式即便需要納稅申報(bào)，也是要求在稅收核定之前進(jìn)行，以便為稅收核定提供參考，但定期定額制度的申報(bào)是在定額確定之后，是結(jié)合定額進(jìn)行申報(bào)。

三、定期定額征收要確保程序規(guī)范公開(kāi)。舊《辦法》所規(guī)定的定額核定的環(huán)節(jié)只有四個(gè)：即業(yè)戶自報(bào)、典型調(diào)查、定額核定、下達(dá)定額等。新《辦法》則將程序拓展為自行申報(bào)、核定定額、定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、下達(dá)定額、公布定額等六個(gè)環(huán)節(jié)。如果考慮到稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行定額核定時(shí)必須進(jìn)行典型調(diào)查，那么，其環(huán)節(jié)實(shí)際上是七個(gè)。由此，可以看出其中新增了定額公示、上級(jí)核準(zhǔn)、公布定額等三個(gè)必經(jīng)環(huán)節(jié)，可以說(shuō)程序更加復(fù)雜了。實(shí)踐中對(duì)于定額的核定方法，是基于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)，往往要求納稅人單方面承諾，即便納稅人已經(jīng)簽字認(rèn)可，假如稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為不合適，還可以采用另外方法進(jìn)行核定，它是對(duì)將來(lái)可能發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，而不是對(duì)已經(jīng)發(fā)生的納稅事實(shí)的推定，是一種基于公權(quán)力的事實(shí)推定，其法律效力本來(lái)就有爭(zhēng)議。隨著納稅人法律意識(shí)的普遍提高，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額要確保更加規(guī)范公開(kāi)，在核定定額過(guò)程中，簡(jiǎn)化程序、程序顛倒、稅收管理員代替納稅人簽字等現(xiàn)象應(yīng)堅(jiān)決杜絕，否則一旦納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或者提起行政訴訟，稅務(wù)機(jī)關(guān)必?cái)o(wú)疑。

四、定期定額征收要做好征收方式轉(zhuǎn)換。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額與個(gè)體定期定額戶實(shí)際營(yíng)業(yè)額相差太遠(yuǎn)，個(gè)體工商戶為了少繳稅就不愿建賬，故意不建賬，不進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算,或者建賬密爾不示，借定期定額方式逃稅。因此，要處理好建賬戶與定額戶的關(guān)系，要防止實(shí)行建賬管理后稅負(fù)差別過(guò)大，做到以建賬抓定額，以定額保建賬，定額戶稅負(fù)原則上不能低于建賬戶，促使其逐步向建賬轉(zhuǎn)化，變“要我建”為“我要建”，逐步走向查賬征收，進(jìn)一步減少征稅誤差。

五、定期定額征收要防止稅收?qǐng)?zhí)法腐敗。由于定期定額征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的主觀行為，有一定的彈性，個(gè)體定期定額戶為了達(dá)到少繳或者不繳稅的目的，就有可能對(duì)稅收管理員進(jìn)行權(quán)錢(qián)交易。個(gè)別稅收管理員出于人情、關(guān)系、面子，在核定定額時(shí)，往往就會(huì)不嚴(yán)格執(zhí)行定額標(biāo)準(zhǔn)，不如實(shí)填寫(xiě)調(diào)查測(cè)算有關(guān)內(nèi)容，通過(guò)隨意增減費(fèi)用、毛利率等方式進(jìn)行人為調(diào)節(jié)，不可避免地出現(xiàn)了在同一街道、同一商品經(jīng)營(yíng)情況相近，但定額差距較大的現(xiàn)象。因此，要強(qiáng)化分管個(gè)體稅收稅收管理員的有效監(jiān)督制約，加強(qiáng)思想教育，定期進(jìn)行交流，以防止不廉行為產(chǎn)生。

六、定期定額征收要做好日常后續(xù)管理。新《辦法》第九條規(guī)定，定期定額戶應(yīng)當(dāng)建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿，完整保存有關(guān)納稅資料，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。可以說(shuō)收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿、發(fā)票等有關(guān)納稅資料是稅收管理員采集個(gè)體工商戶涉稅信息的主要依據(jù)，通過(guò)檢查收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷(xiāo)貨登記簿、發(fā)票等，可以發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶申報(bào)是否屬實(shí)，否則，即使個(gè)體工商戶少繳了稅款也很難找到偷稅的影子，難以找到依據(jù)定性其偷稅。因此，不要認(rèn)為只要個(gè)體工商戶按照定額繳納了稅款就萬(wàn)事大吉，對(duì)定期定額征收個(gè)體工商戶要加強(qiáng)稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、日常檢查、納稅評(píng)估等，做好定額繳納后的日常后續(xù)管理工作。