導語：工會內審風險管控探索一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

新形勢下加強經審工作，是規(guī)范權力運行的重要手段，是強化工會經費使用全過程監(jiān)管的重要方式，也是提高資金使用績效的重要保障。黨的十八大以來以及黨的，中央就加強作風建設與推進反腐作出了一系列部署，出臺了一系列更嚴格的規(guī)定。面對新形勢新要求，工會經審如何發(fā)揮內部控制審計監(jiān)督作用，提高內審監(jiān)督質量和運行效率，防范把控風險，更好地服務于工運事業(yè)發(fā)展，是擺在工會內審人員面前的新課題。

一、工會內部審計的現(xiàn)狀

工會內部審計是指對工會經費收支、資產管理等經濟活動的真實、合法與效益實施的審計監(jiān)督，實行“統(tǒng)一領導、分級管理、分級負責、下審一級”的工作體制，主要包括對本級、所屬事業(yè)單位，以及下級工會經費及資產的審計。其中上級工會對下一級工會進行經費資產審計、工會主席離任審計、經濟責任審計，核心是因為上下級工會經費收繳與計撥的特殊性而產生，屬于工會組織內部的業(yè)務審計，體現(xiàn)了工會審計的“分級負責”特性。當前，工會內部審計工作雖得到普遍認可和重視，但仍存在一些問題或風險。（一）人員素質風險。受工會領導重視程度不足、內部管理水平不高、工會審計人力不足、審計人員專業(yè)勝任能力不強、審計技術方法落后等因素的影響，當前工會經審人員素質和隊伍建設不能滿足審計工作需要，是工會審計工作中可能發(fā)現(xiàn)風險的重要因素之一。（二）內控制度不完善風險。內部控制制度是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經濟活動的風險進行防控和掌控。在實際工作中，一些工會組織僅僅將內部控制理解為財務管理制度，沒有意識到單位負責人及其相關人員均需承擔相應責任。在制定內部控制制度時，往往不結合自身實際，而是直接轉發(fā)上級部門下發(fā)的財務管理制度，致使自身單位內部控制管理責任缺失，內控制度無法落實。（三）審計權威不足風險。由于工會經費審查委員會履行職責的權限尚在進一步完善中，工會審計的強制性權力和手段有限，工會審計的權威性相對薄弱，在一定程度上給工會審計職能作用的發(fā)揮帶來了局限性。（四）審計質量風險。審計質量是審計工作的生命，貫穿于審計項目的全過程。審計質量把關不嚴格、控制不到位，將導致在審計實施過程、審計定性處理處罰、出具審計報告和決定等方面出現(xiàn)紕漏。當前，各級工會審計質量存在參差不齊現(xiàn)象，就事論事多、分析挖掘少，反映個性問題多、綜合分析情況少，對審計結果缺乏提煉、綜合分析和再加工。（五）審計成果應用不到位風險。目前，一些工會審計成果并未得到較好或較充分的應用。審計成果是經審組織作用發(fā)揮的“顯示器”，如果審計成果后續(xù)應用沒有及時跟進或應用不夠充分，將在一定程度上造成審計資源的浪費，也會使工會審計成效大打折扣。

二、工會審計風險的管控措施

（一）提高審計隊伍素質，打好“人”的基礎。要從根本上解決工會內審力量薄弱和干部專職不專用問題，應采取以下措施。一是在發(fā)揮廣大會員參與民主監(jiān)督及經審委員監(jiān)督的同時，借助社會審計力量或聘請具有審計、財務豐富經驗的“特邀審計員”參與工會經審工作，引進或學習規(guī)范的審計方法和程序，解決工會審計專業(yè)人員不足問題，降低審計風險。二是加強經審人員的專業(yè)培訓。內審人員綜合素質是內部審計能否順利、有效開展的關鍵，針對基層工會內審人員知識結構單一、內容陳舊、專業(yè)培訓不充分等普遍現(xiàn)象，應有計劃、有重點地組織工會經審人員在財務管理、財經法規(guī)、經審專業(yè)和計算機經審知識等方面開展專題培訓。三是組織交流活動。開展以業(yè)務交流、理論研究、交叉審計等為內容的經審互審工作，增強工會審計人員之間的交流和學習；組織優(yōu)秀審計人員到發(fā)達地區(qū)工會學習考察先進的工會審計經驗和做法，拓展視野。通過持續(xù)開展培訓交流，不斷提高工會經審人員業(yè)務能力，建設高素質、高水平、復合型的工會內部經審隊伍，使工會內審人員具備與新形勢發(fā)展需要相適應的能力素質和專業(yè)水平。（二）健全內部控制制度，建立良好的內控環(huán)境。工會內部控制審計是開展內部審計工作的基礎。在執(zhí)行審計作業(yè)時，需要對相關的內部控制制度進行充分的了解，內部控制制度執(zhí)行得越好，內部審計就開展得越好。因此，需要工會委員會、經審會及各個職能部門共同承擔相應的職責。一是應健全內部控制相關的法律法規(guī)。目前內部控制的法規(guī)以部門規(guī)章為主，主要集中于工會財務部門，工會系統(tǒng)還沒有形成內部控制的整體框架。應根據(jù)實際，進一步構建有關內部控制規(guī)范體系。二是要完善內部審計準則體系。要制定高水準的審計準則，注重可操作性和嚴肅性，規(guī)范內部審計行為，提高內部審計工作質量。工會組織應根據(jù)自身實際建立系統(tǒng)的管理機制，把內控制度落到實處，為內部審計創(chuàng)造良好的內部環(huán)境奠定制度基礎。（三）拓展內審職能，增強工會審計的權威性。一是要拓展內部審計職能，完成從查錯防弊型向管理服務型轉變，大力強化管理審計，廣泛推行內部控制審計，將內部審計范圍擴展到工會經費使用績效及風險評估等方面，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，真正發(fā)揮監(jiān)督服務的功能。二是加強內審工作的權威性。權威性是內審工作充分發(fā)揮作用的關鍵因素之一，主要體現(xiàn)在內審組織機構的地位和設置層次上。內審組織機構的地位和設置層次越高，權威性越大，內審的作用就發(fā)揮得越充分。隨著工會經費、資產總量的不斷增加，為更好地發(fā)揮工會經審在工會經費收繳管理使用和工會資產保值增值、促進工會事業(yè)發(fā)展中的作用，增強工會經審監(jiān)督的法治權威勢在必行。要加強法規(guī)制度建設，強化審計權威，工會審計應接受國家審計機關的指導和監(jiān)督，深入研究工會審計的特殊性，把工會審計作為工會事業(yè)健康發(fā)展的重要保證，及時研究工會審計中的重大理論問題，解決工會審計中的現(xiàn)實困難和問題，使工會審計事業(yè)健康發(fā)展?！豆ā芬?guī)定，工會經費由工會組織獨立管理使用。當前，工會經費審查委員會在履行審查審計監(jiān)督職責時，由于缺乏相應的強制性處罰、處理決定等權力和手段，其審計權威性受到較大影響，審計監(jiān)督實效也就大打折扣。因此，應從規(guī)章制度的層面賦予工會審計機構相應的權力和手段，增強工會審計的強制力和權威性。（四）加強措施控制，狠抓審計質量。要建立健全內部審計質量管理控制機制，強化各個環(huán)節(jié)的質量控制。一要進一步強化審前調查的質量管理。要落實《中國工會審計條例》，確定審前調查內容，充分考慮工會內部審計項目的實際情況，使調查內容盡可能全面。根據(jù)取得的情況資料進行分析，對內部控制等薄弱環(huán)節(jié)進行有效的分析判斷。二要強化項目實施方案的質量管理。審計實施方案是針對某一審計項目進行的詳細安排，不僅要規(guī)范步驟程序，而且要有針對性和可操作性，增強方案對整個項目實施過程的控制力和指導力。要明確審計目標、對象、范圍、工作要求等，做到重點突出。三要加強審計證據(jù)的質量管理，規(guī)范審計人員書面記錄。按照內部審計準則的要求，取證要符合可靠性、充分性和相關性原則，即審計證據(jù)必須與事實相關聯(lián)，能夠客觀地反映事實，足以支撐審計結論。四要注重抓好審計工作底稿的質量管理。高質量的審計工作底稿要求格式規(guī)范、內容完整、結論恰當。要對審計方案確定的具體審計目標是否能夠實現(xiàn)、審計步驟和方法是否合理、審計結論是否恰當?shù)冗M行復核，確保審計工作底稿的真實性、充分性和完整性。五要注重審計報告的質量管理。在草擬報告過程中，除了要保證結構完整、內容全面外，關鍵是要提高審計評價、審計結論和意見建議的質量，做到評價客觀、結論準確，提出的意見及建議符合實際、可操作性強。（五）健全審計成果應用機制，提高審計效能。審計成果的應用是審計工作的最終目的，是發(fā)揮審計監(jiān)督作用的最終體現(xiàn)。所以，審計成果能得到被審計單位重視并充分應用，實現(xiàn)審計價值增值，才是內部審計的最終目的。工會內審要健全審計成果應用機制，營造審計成果應用氛圍。一是從制度和機制上確保經審會的知情權、參與權、監(jiān)督權和建議權，營造審計成果應用剛性的約束氛圍。二是通過相互借鑒，成果共享，保證審計成果的連續(xù)性和有效性，及時總結審計經驗，提升審計成果層次，同時加強監(jiān)督、檢查，達到審計成果落實、轉化和應用的效果。三是健全審計結果通報、公告制度，在一定范圍內提高審計結果的透明度，接受會員的公開監(jiān)督，強化應用反面典型案例的力度，發(fā)揮警示警醒作用，提高工會內部審計結果的公信力。從目前工會審計實踐來看，有的被審計單位不重視審計整改，有的甚至不改，屢審屢犯。要徹底解決這個問題，就必須注重實效，建立跟蹤回訪審計制度，對回訪內容、回訪時間、回訪方式進行規(guī)范，對整改情況進行全方位跟蹤檢查，考核整改反饋信息的真實性，確保審計中發(fā)現(xiàn)問題得到徹底糾正，并對回訪審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋。同時還要建立審計成果應用的獎懲問責機制，既要對好的典型進行表彰和獎勵，又要對無視整改意見的行為追究相關責任，包括一定的懲罰措施，促進被審計單位健全完善內部控制制度，堵塞財務管理漏洞，提高資金、資產使用效益，保證審計整改意見落到實處，進一步規(guī)范工會經費收支管理。（六）主動適應形勢，推進經審工作機制創(chuàng)新。工會審計部門應審時度勢，轉變觀念，適應新時代新形勢要求，順勢而為。一要積極探索借助“互聯(lián)網+”和網上工會平臺，積極整合審計資源、努力改進審計方式、切實提高審計質量、全面提升審計能力和審計效率。二要多渠道學習新的審計理念，探索審計新方式，創(chuàng)新審計理念，將績效觀念貫穿于經審工作的始終，以政策執(zhí)行、資金使用、經濟效益和社會效益等為著力點開展各類審計。三要創(chuàng)新審計模式，通過自審、互審和購買服務等方式開展審計工作，進一步強化審計管理與創(chuàng)新，規(guī)范審計程序，遵守審計紀律，切實提高審查審計監(jiān)督質量。四要創(chuàng)新審計方法，以財務、審計信息化建設為依托，大力推行計算機審計，探索以遠程審計、實時審計為特征的互聯(lián)網審計，努力提高工會審計的現(xiàn)代化水平，打造互聯(lián)網+審計的新模式。五要加強經審理論研究，用科學理論指導經審工作，總結先進經驗，推動經審工作機制創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、方法創(chuàng)新和基層經審工作創(chuàng)新。

作者:盧燕萍 單位:江蘇省靖江市總工會