導(dǎo)語(yǔ)：工會(huì)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管控探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

新形勢(shì)下加強(qiáng)經(jīng)審工作，是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的重要手段，是強(qiáng)化工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用全過程監(jiān)管的重要方式，也是提高資金使用績(jī)效的重要保障。黨的十八大以來以及黨的，中央就加強(qiáng)作風(fēng)建設(shè)與推進(jìn)反腐作出了一系列部署，出臺(tái)了一系列更嚴(yán)格的規(guī)定。面對(duì)新形勢(shì)新要求，工會(huì)經(jīng)審如何發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督作用，提高內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量和運(yùn)行效率，防范把控風(fēng)險(xiǎn)，更好地服務(wù)于工運(yùn)事業(yè)發(fā)展，是擺在工會(huì)內(nèi)審人員面前的新課題。

一、工會(huì)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

工會(huì)內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支、資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法與效益實(shí)施的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、下審一級(jí)”的工作體制，主要包括對(duì)本級(jí)、所屬事業(yè)單位，以及下級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)及資產(chǎn)的審計(jì)。其中上級(jí)工會(huì)對(duì)下一級(jí)工會(huì)進(jìn)行經(jīng)費(fèi)資產(chǎn)審計(jì)、工會(huì)主席離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，核心是因?yàn)樯舷录?jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳與計(jì)撥的特殊性而產(chǎn)生，屬于工會(huì)組織內(nèi)部的業(yè)務(wù)審計(jì)，體現(xiàn)了工會(huì)審計(jì)的“分級(jí)負(fù)責(zé)”特性。當(dāng)前，工會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作雖得到普遍認(rèn)可和重視，但仍存在一些問題或風(fēng)險(xiǎn)。（一）人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。受工會(huì)領(lǐng)導(dǎo)重視程度不足、內(nèi)部管理水平不高、工會(huì)審計(jì)人力不足、審計(jì)人員專業(yè)勝任能力不強(qiáng)、審計(jì)技術(shù)方法落后等因素的影響，當(dāng)前工會(huì)經(jīng)審人員素質(zhì)和隊(duì)伍建設(shè)不能滿足審計(jì)工作需要，是工會(huì)審計(jì)工作中可能發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。（二）內(nèi)控制度不完善風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和掌控。在實(shí)際工作中，一些工會(huì)組織僅僅將內(nèi)部控制理解為財(cái)務(wù)管理制度，沒有意識(shí)到單位負(fù)責(zé)人及其相關(guān)人員均需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。在制定內(nèi)部控制制度時(shí)，往往不結(jié)合自身實(shí)際，而是直接轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)部門下發(fā)的財(cái)務(wù)管理制度，致使自身單位內(nèi)部控制管理責(zé)任缺失，內(nèi)控制度無法落實(shí)。（三）審計(jì)權(quán)威不足風(fēng)險(xiǎn)。由于工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)履行職責(zé)的權(quán)限尚在進(jìn)一步完善中，工會(huì)審計(jì)的強(qiáng)制性權(quán)力和手段有限，工會(huì)審計(jì)的權(quán)威性相對(duì)薄弱，在一定程度上給工會(huì)審計(jì)職能作用的發(fā)揮帶來了局限性。（四）審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命，貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。審計(jì)質(zhì)量把關(guān)不嚴(yán)格、控制不到位，將導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)施過程、審計(jì)定性處理處罰、出具審計(jì)報(bào)告和決定等方面出現(xiàn)紕漏。當(dāng)前，各級(jí)工會(huì)審計(jì)質(zhì)量存在參差不齊現(xiàn)象，就事論事多、分析挖掘少，反映個(gè)性問題多、綜合分析情況少，對(duì)審計(jì)結(jié)果缺乏提煉、綜合分析和再加工。（五）審計(jì)成果應(yīng)用不到位風(fēng)險(xiǎn)。目前，一些工會(huì)審計(jì)成果并未得到較好或較充分的應(yīng)用。審計(jì)成果是經(jīng)審組織作用發(fā)揮的“顯示器”，如果審計(jì)成果后續(xù)應(yīng)用沒有及時(shí)跟進(jìn)或應(yīng)用不夠充分，將在一定程度上造成審計(jì)資源的浪費(fèi)，也會(huì)使工會(huì)審計(jì)成效大打折扣。

二、工會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控措施

（一）提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，打好“人”的基礎(chǔ)。要從根本上解決工會(huì)內(nèi)審力量薄弱和干部專職不專用問題，應(yīng)采取以下措施。一是在發(fā)揮廣大會(huì)員參與民主監(jiān)督及經(jīng)審委員監(jiān)督的同時(shí)，借助社會(huì)審計(jì)力量或聘請(qǐng)具有審計(jì)、財(cái)務(wù)豐富經(jīng)驗(yàn)的“特邀審計(jì)員”參與工會(huì)經(jīng)審工作，引進(jìn)或?qū)W習(xí)規(guī)范的審計(jì)方法和程序，解決工會(huì)審計(jì)專業(yè)人員不足問題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)經(jīng)審人員的專業(yè)培訓(xùn)。內(nèi)審人員綜合素質(zhì)是內(nèi)部審計(jì)能否順利、有效開展的關(guān)鍵，針對(duì)基層工會(huì)內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、內(nèi)容陳舊、專業(yè)培訓(xùn)不充分等普遍現(xiàn)象，應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地組織工會(huì)經(jīng)審人員在財(cái)務(wù)管理、財(cái)經(jīng)法規(guī)、經(jīng)審專業(yè)和計(jì)算機(jī)經(jīng)審知識(shí)等方面開展專題培訓(xùn)。三是組織交流活動(dòng)。開展以業(yè)務(wù)交流、理論研究、交叉審計(jì)等為內(nèi)容的經(jīng)審互審工作，增強(qiáng)工會(huì)審計(jì)人員之間的交流和學(xué)習(xí)；組織優(yōu)秀審計(jì)人員到發(fā)達(dá)地區(qū)工會(huì)學(xué)習(xí)考察先進(jìn)的工會(huì)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和做法，拓展視野。通過持續(xù)開展培訓(xùn)交流，不斷提高工會(huì)經(jīng)審人員業(yè)務(wù)能力，建設(shè)高素質(zhì)、高水平、復(fù)合型的工會(huì)內(nèi)部經(jīng)審隊(duì)伍，使工會(huì)內(nèi)審人員具備與新形勢(shì)發(fā)展需要相適應(yīng)的能力素質(zhì)和專業(yè)水平。（二）健全內(nèi)部控制制度，建立良好的內(nèi)控環(huán)境。工會(huì)內(nèi)部控制審計(jì)是開展內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)。在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)時(shí)，需要對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行充分的了解，內(nèi)部控制制度執(zhí)行得越好，內(nèi)部審計(jì)就開展得越好。因此，需要工會(huì)委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)及各個(gè)職能部門共同承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)。一是應(yīng)健全內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)。目前內(nèi)部控制的法規(guī)以部門規(guī)章為主，主要集中于工會(huì)財(cái)務(wù)部門，工會(huì)系統(tǒng)還沒有形成內(nèi)部控制的整體框架。應(yīng)根據(jù)實(shí)際，進(jìn)一步構(gòu)建有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)范體系。二是要完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系。要制定高水準(zhǔn)的審計(jì)準(zhǔn)則，注重可操作性和嚴(yán)肅性，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。工會(huì)組織應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際建立系統(tǒng)的管理機(jī)制，把內(nèi)控制度落到實(shí)處，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境奠定制度基礎(chǔ)。（三）拓展內(nèi)審職能，增強(qiáng)工會(huì)審計(jì)的權(quán)威性。一是要拓展內(nèi)部審計(jì)職能，完成從查錯(cuò)防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變，大力強(qiáng)化管理審計(jì)，廣泛推行內(nèi)部控制審計(jì)，將內(nèi)部審計(jì)范圍擴(kuò)展到工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，真正發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)的功能。二是加強(qiáng)內(nèi)審工作的權(quán)威性。權(quán)威性是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的關(guān)鍵因素之一，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。隨著工會(huì)經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)總量的不斷增加，為更好地發(fā)揮工會(huì)經(jīng)審在工會(huì)經(jīng)費(fèi)收繳管理使用和工會(huì)資產(chǎn)保值增值、促進(jìn)工會(huì)事業(yè)發(fā)展中的作用，增強(qiáng)工會(huì)經(jīng)審監(jiān)督的法治權(quán)威勢(shì)在必行。要加強(qiáng)法規(guī)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)權(quán)威，工會(huì)審計(jì)應(yīng)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督，深入研究工會(huì)審計(jì)的特殊性，把工會(huì)審計(jì)作為工會(huì)事業(yè)健康發(fā)展的重要保證，及時(shí)研究工會(huì)審計(jì)中的重大理論問題，解決工會(huì)審計(jì)中的現(xiàn)實(shí)困難和問題，使工會(huì)審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展?！豆?huì)法》規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)由工會(huì)組織獨(dú)立管理使用。當(dāng)前，工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)在履行審查審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，由于缺乏相應(yīng)的強(qiáng)制性處罰、處理決定等權(quán)力和手段，其審計(jì)權(quán)威性受到較大影響，審計(jì)監(jiān)督實(shí)效也就大打折扣。因此，應(yīng)從規(guī)章制度的層面賦予工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)相應(yīng)的權(quán)力和手段，增強(qiáng)工會(huì)審計(jì)的強(qiáng)制力和權(quán)威性。（四）加強(qiáng)措施控制，狠抓審計(jì)質(zhì)量。要建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理控制機(jī)制，強(qiáng)化各個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。一要進(jìn)一步強(qiáng)化審前調(diào)查的質(zhì)量管理。要落實(shí)《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》，確定審前調(diào)查內(nèi)容，充分考慮工會(huì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際情況，使調(diào)查內(nèi)容盡可能全面。根據(jù)取得的情況資料進(jìn)行分析，對(duì)內(nèi)部控制等薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的分析判斷。二要強(qiáng)化項(xiàng)目實(shí)施方案的質(zhì)量管理。審計(jì)實(shí)施方案是針對(duì)某一審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行的詳細(xì)安排，不僅要規(guī)范步驟程序，而且要有針對(duì)性和可操作性，增強(qiáng)方案對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施過程的控制力和指導(dǎo)力。要明確審計(jì)目標(biāo)、對(duì)象、范圍、工作要求等，做到重點(diǎn)突出。三要加強(qiáng)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量管理，規(guī)范審計(jì)人員書面記錄。按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求，取證要符合可靠性、充分性和相關(guān)性原則，即審計(jì)證據(jù)必須與事實(shí)相關(guān)聯(lián)，能夠客觀地反映事實(shí)，足以支撐審計(jì)結(jié)論。四要注重抓好審計(jì)工作底稿的質(zhì)量管理。高質(zhì)量的審計(jì)工作底稿要求格式規(guī)范、內(nèi)容完整、結(jié)論恰當(dāng)。要對(duì)審計(jì)方案確定的具體審計(jì)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)、審計(jì)步驟和方法是否合理、審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)?shù)冗M(jìn)行復(fù)核，確保審計(jì)工作底稿的真實(shí)性、充分性和完整性。五要注重審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量管理。在草擬報(bào)告過程中，除了要保證結(jié)構(gòu)完整、內(nèi)容全面外，關(guān)鍵是要提高審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)結(jié)論和意見建議的質(zhì)量，做到評(píng)價(jià)客觀、結(jié)論準(zhǔn)確，提出的意見及建議符合實(shí)際、可操作性強(qiáng)。（五）健全審計(jì)成果應(yīng)用機(jī)制，提高審計(jì)效能。審計(jì)成果的應(yīng)用是審計(jì)工作的最終目的，是發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的最終體現(xiàn)。所以，審計(jì)成果能得到被審計(jì)單位重視并充分應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)價(jià)值增值，才是內(nèi)部審計(jì)的最終目的。工會(huì)內(nèi)審要健全審計(jì)成果應(yīng)用機(jī)制，營(yíng)造審計(jì)成果應(yīng)用氛圍。一是從制度和機(jī)制上確保經(jīng)審會(huì)的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，營(yíng)造審計(jì)成果應(yīng)用剛性的約束氛圍。二是通過相互借鑒，成果共享，保證審計(jì)成果的連續(xù)性和有效性，及時(shí)總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，提升審計(jì)成果層次，同時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督、檢查，達(dá)到審計(jì)成果落實(shí)、轉(zhuǎn)化和應(yīng)用的效果。三是健全審計(jì)結(jié)果通報(bào)、公告制度，在一定范圍內(nèi)提高審計(jì)結(jié)果的透明度，接受會(huì)員的公開監(jiān)督，強(qiáng)化應(yīng)用反面典型案例的力度，發(fā)揮警示警醒作用，提高工會(huì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公信力。從目前工會(huì)審計(jì)實(shí)踐來看，有的被審計(jì)單位不重視審計(jì)整改，有的甚至不改，屢審屢犯。要徹底解決這個(gè)問題，就必須注重實(shí)效，建立跟蹤回訪審計(jì)制度，對(duì)回訪內(nèi)容、回訪時(shí)間、回訪方式進(jìn)行規(guī)范，對(duì)整改情況進(jìn)行全方位跟蹤檢查，考核整改反饋信息的真實(shí)性，確保審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題得到徹底糾正，并對(duì)回訪審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)反饋。同時(shí)還要建立審計(jì)成果應(yīng)用的獎(jiǎng)懲問責(zé)機(jī)制，既要對(duì)好的典型進(jìn)行表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，又要對(duì)無視整改意見的行為追究相關(guān)責(zé)任，包括一定的懲罰措施，促進(jìn)被審計(jì)單位健全完善內(nèi)部控制制度，堵塞財(cái)務(wù)管理漏洞，提高資金、資產(chǎn)使用效益，保證審計(jì)整改意見落到實(shí)處，進(jìn)一步規(guī)范工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理。（六）主動(dòng)適應(yīng)形勢(shì)，推進(jìn)經(jīng)審工作機(jī)制創(chuàng)新。工會(huì)審計(jì)部門應(yīng)審時(shí)度勢(shì)，轉(zhuǎn)變觀念，適應(yīng)新時(shí)代新形勢(shì)要求，順勢(shì)而為。一要積極探索借助“互聯(lián)網(wǎng)+”和網(wǎng)上工會(huì)平臺(tái)，積極整合審計(jì)資源、努力改進(jìn)審計(jì)方式、切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量、全面提升審計(jì)能力和審計(jì)效率。二要多渠道學(xué)習(xí)新的審計(jì)理念，探索審計(jì)新方式，創(chuàng)新審計(jì)理念，將績(jī)效觀念貫穿于經(jīng)審工作的始終，以政策執(zhí)行、資金使用、經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等為著力點(diǎn)開展各類審計(jì)。三要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)模式，通過自審、互審和購(gòu)買服務(wù)等方式開展審計(jì)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)管理與創(chuàng)新，規(guī)范審計(jì)程序，遵守審計(jì)紀(jì)律，切實(shí)提高審查審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。四要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)方法，以財(cái)務(wù)、審計(jì)信息化建設(shè)為依托，大力推行計(jì)算機(jī)審計(jì)，探索以遠(yuǎn)程審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)為特征的互聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，努力提高工會(huì)審計(jì)的現(xiàn)代化水平，打造互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)的新模式。五要加強(qiáng)經(jīng)審理論研究，用科學(xué)理論指導(dǎo)經(jīng)審工作，總結(jié)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，推動(dòng)經(jīng)審工作機(jī)制創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、方法創(chuàng)新和基層經(jīng)審工作創(chuàng)新。

作者:盧燕萍 單位:江蘇省靖江市總工會(huì)