導(dǎo)語：外匯管理信息化審計(jì)路徑探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、外匯管理領(lǐng)域開展信息化審計(jì)的必要性

近年來，全國外匯管理領(lǐng)域推廣信息化建設(shè)，對接金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，目前已經(jīng)完成信息數(shù)據(jù)提取、應(yīng)用體系完善、實(shí)時監(jiān)控的非現(xiàn)場監(jiān)管模式。在大數(shù)據(jù)時代背景下，外匯管理領(lǐng)域的走上信息化審計(jì)是適應(yīng)環(huán)境發(fā)展的必然要求。（一）現(xiàn)行外匯管理方式為內(nèi)審部門提供大量審計(jì)信息。內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)、咨詢功能能否發(fā)揮到位，組織價值增值目的能否實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)在于內(nèi)部審計(jì)信息收集是否及時、準(zhǔn)確、全面。大數(shù)據(jù)時代背景下，外匯管理領(lǐng)域信息采集越來越豐富和全面，收集渠道也便利化，比如：外匯管理領(lǐng)域已全面實(shí)現(xiàn)電子化作業(yè)，總局有專門的數(shù)據(jù)信息中心負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集工作，直接對接金融機(jī)構(gòu)外匯業(yè)務(wù)辦理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；開發(fā)出貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)、國際收支申報(bào)系統(tǒng)、檢查分析應(yīng)用系統(tǒng)等若干個數(shù)據(jù)分析應(yīng)用系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)提取與利用。這些應(yīng)用系統(tǒng)匯集的海量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)給外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作提供了豐富的審計(jì)信息和審計(jì)證據(jù)，由于審計(jì)部門發(fā)表有效的審計(jì)決策和意見。（二）有利于提高外匯管理內(nèi)部審計(jì)部門工作效率和效果。目前，隨著外匯管理信息數(shù)據(jù)的豐富、全面、多元，有利于推動外匯管理內(nèi)部審計(jì)部門利用信息化手段開發(fā)更多的分析工具和研究模型挖掘有用信息，讓內(nèi)部審計(jì)人員從繁瑣、浩瀚的數(shù)據(jù)中解脫出來，發(fā)現(xiàn)有用線索，促進(jìn)內(nèi)審工作的準(zhǔn)確性；同時可以發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)內(nèi)控審計(jì)方法發(fā)現(xiàn)不了的問題，便于及時揭示風(fēng)險(xiǎn)。這對提升內(nèi)部審計(jì)工作的層次和水平，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和效果，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作組織價值增值將具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、當(dāng)前外匯管理領(lǐng)域開展信息化審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)

作為的外匯管理的內(nèi)部審計(jì)部門，必須順應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展要求，加快內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)，但目前外匯管理內(nèi)部審計(jì)也面臨著巨大挑戰(zhàn)。（一）外匯管理內(nèi)部審計(jì)面對的審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜。傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計(jì)環(huán)境下，各業(yè)務(wù)、分部門相互獨(dú)立，審計(jì)工作也只是選取一個業(yè)務(wù)或部門進(jìn)行立項(xiàng)審計(jì)。大數(shù)據(jù)背景下，業(yè)務(wù)條線及部門分割會發(fā)生變化，特別是外匯管理領(lǐng)域的主體監(jiān)管思路提出，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)面對的審計(jì)環(huán)境不明確和相互交錯。同時海量的數(shù)據(jù)資源也對審計(jì)人員提出了更高的技術(shù)要求，一旦不會提取或提取不準(zhǔn)確將會使審計(jì)人員陷入浩瀚的數(shù)據(jù)海洋中。（二）外匯管理內(nèi)部審計(jì)需要的審計(jì)信息化程度更高。外匯管理領(lǐng)域開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)取得了一定的成果，但還是不足以應(yīng)對信息化審計(jì)帶來的挑戰(zhàn)。目前，外匯管理領(lǐng)域現(xiàn)行業(yè)務(wù)系統(tǒng)只有業(yè)務(wù)操作和查詢模塊，沒有相對獨(dú)立的審計(jì)模塊和功能，如：國際收支申報(bào)系統(tǒng)等，貨物貿(mào)易監(jiān)測系統(tǒng)設(shè)置有內(nèi)部控制模塊，但也僅局限于業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)和操作日志查詢，根本無法滿足內(nèi)部審計(jì)工作需要，使得業(yè)務(wù)系統(tǒng)對于內(nèi)部審計(jì)部門是一個無法深入接觸的部分，造成審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)融合度不夠、數(shù)據(jù)信息分析功能欠缺、信息化審計(jì)發(fā)展水平低等問題。（三）外匯管理內(nèi)部審計(jì)將面對更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于大數(shù)據(jù)背景下外匯管理內(nèi)部審計(jì)工作面臨的審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜且目前的信息化審計(jì)水平較低，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)問題的可能性降低；跨業(yè)務(wù)、跨部門、跨區(qū)域的外匯業(yè)務(wù)，使外匯管理的風(fēng)險(xiǎn)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)級別提高，加大了外匯管理內(nèi)部審計(jì)部門的工作壓力和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（四）當(dāng)前的外匯管理方式對審計(jì)人員的能力水平提出了更高要求。大數(shù)據(jù)背景下需要外匯管理內(nèi)部審計(jì)人員具有外匯業(yè)務(wù)知識、計(jì)算機(jī)知識、審計(jì)知識等復(fù)合型人才。而外匯管理內(nèi)部審計(jì)人員多是財(cái)會、金融等專業(yè)，基層部門內(nèi)審人員多是兼職工作，知識背景更為復(fù)雜，因此計(jì)算機(jī)技術(shù)的人員較少。大部分內(nèi)審工作人員處在基本信息化應(yīng)用階段，欠缺深度的數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析能力。

三、外匯管理信息化審計(jì)的發(fā)展路徑

（一）重視審計(jì)軟件的開發(fā)應(yīng)用工作。外匯管理部門現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)軟件具有初步的風(fēng)險(xiǎn)判斷和數(shù)據(jù)處理功能，但還局限于把手工作業(yè)流程電子化階段，不具備深度提取、挖掘數(shù)據(jù)潛藏的內(nèi)部聯(lián)系和信息。大數(shù)據(jù)時代就需要在現(xiàn)場審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)信息化控制的基礎(chǔ)上，重視建立數(shù)據(jù)分析平臺，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部控制合規(guī)審計(jì)系統(tǒng)等，同時應(yīng)用云計(jì)算、大數(shù)據(jù)等技術(shù)手段，關(guān)注業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，關(guān)注財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析，從而發(fā)現(xiàn)問題、揭示風(fēng)險(xiǎn)，有效利用數(shù)據(jù)開展內(nèi)部審計(jì)工作。考慮到外匯管理內(nèi)部審計(jì)缺乏懂科技的人員，可以采取外包開發(fā)或者外包與內(nèi)部開發(fā)相結(jié)合的方式，開發(fā)出外匯管理部門適用的分析工具和模型挖掘有用數(shù)據(jù)，提高審計(jì)手段信息化。在審計(jì)軟件開發(fā)和應(yīng)用推廣可以采取適當(dāng)激勵措施，調(diào)動外匯管理內(nèi)審系統(tǒng)人員的積極性，積極有效的開發(fā)出性能優(yōu)化的審計(jì)軟件。（二）建立數(shù)據(jù)信息共享機(jī)制。目前外匯管理部門內(nèi)部業(yè)務(wù)系統(tǒng)彼此獨(dú)立，沒有對接審計(jì)端口，業(yè)務(wù)系統(tǒng)沒有設(shè)置專門審計(jì)用戶，對數(shù)據(jù)的及時有效提取還有一定的限制。外匯管理內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)有業(yè)務(wù)系統(tǒng)允許的條件下，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門溝通，開發(fā)審計(jì)接口程序?qū)訕I(yè)務(wù)系統(tǒng)；或者在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中增設(shè)審計(jì)用戶，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)的非現(xiàn)場監(jiān)測和持續(xù)性審計(jì)。（三）加大綜合性審計(jì)人才的培養(yǎng)力度。應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代，需要能夠熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)知識進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和利用的數(shù)據(jù)分析師，也需要業(yè)務(wù)知識扎實(shí)、審計(jì)實(shí)踐豐富的業(yè)務(wù)分析師。考慮到目前外匯管理內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)算機(jī)背景的人員缺少情況，在人員調(diào)配和審計(jì)項(xiàng)目組組建時，適當(dāng)考慮計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，在內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)實(shí)踐鍛煉，促進(jìn)內(nèi)審技術(shù)人員快速成長，充實(shí)外匯管理內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的力量。外匯管理內(nèi)部審計(jì)部門可以采取系統(tǒng)化的審計(jì)培訓(xùn)，抽調(diào)系統(tǒng)內(nèi)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)豐富、計(jì)算機(jī)知識扎實(shí)的審計(jì)人員參加信息系統(tǒng)審計(jì)和審計(jì)軟件應(yīng)用培訓(xùn)。重點(diǎn)培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的信息化審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的知識，加強(qiáng)外匯管理內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的審計(jì)技能和專業(yè)素質(zhì)。近年來，社會上已經(jīng)存在著規(guī)范運(yùn)作的成熟外包市場，規(guī)范經(jīng)營和專業(yè)操作的金融服務(wù)外包機(jī)構(gòu)已經(jīng)廣泛開展網(wǎng)絡(luò)化、系統(tǒng)化的流程管理，這就為基層央行服務(wù)外包提供了技術(shù)條件，可以滿足大多數(shù)服務(wù)需求。通過服務(wù)外包的方式，由專門機(jī)構(gòu)或組織承擔(dān)相應(yīng)的工作，達(dá)到同樣目的，而且工作效率更高。例如，基層央行的軟件開發(fā)業(yè)務(wù)可外包金融電子公司或金融科技公司，工業(yè)景氣監(jiān)測和批發(fā)物價監(jiān)測等調(diào)查問卷可外包給經(jīng)貿(mào)委或者調(diào)查隊(duì)，條件成熟時也可以把這部分業(yè)務(wù)剝離，以實(shí)現(xiàn)這些業(yè)務(wù)的市場化、專業(yè)化、社會化，值得深入研究和小范圍試點(diǎn)。

三、政策建議

（一）建立健全完善的服務(wù)外包的規(guī)章制度。基層央行應(yīng)明確服務(wù)外包項(xiàng)目范圍和內(nèi)容，明確購買程序，健全政策保障，規(guī)范服務(wù)外包業(yè)務(wù)開展，避免政策執(zhí)行隨意性?？赏ㄟ^試點(diǎn)方式進(jìn)行探索開展，采用由上至下，由簡到難的步驟進(jìn)行拓展。通過試點(diǎn)及實(shí)驗(yàn)，逐步完善相應(yīng)的工作流程和制度。（二）積極做好相應(yīng)的配套改革工作。實(shí)現(xiàn)服務(wù)外包，勢必要求基層央行在會計(jì)財(cái)務(wù)、后勤服務(wù)等方面作出改革，穩(wěn)步推動服務(wù)外包開展。應(yīng)根據(jù)服務(wù)外包的開展情況，有針對性地對央行相應(yīng)工作制度進(jìn)行修改調(diào)整，以更好適應(yīng)新的工作內(nèi)容。（三）建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制。從服務(wù)外包的合作對象選擇、服務(wù)合同的簽訂、服務(wù)質(zhì)量和效率的評價、潛在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，都應(yīng)當(dāng)規(guī)范有序，建議在制定相應(yīng)的管理規(guī)范同時，成立專門的部門對服務(wù)外包進(jìn)行監(jiān)督管理，建立服務(wù)外包風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，在確保服務(wù)外包質(zhì)量和效率的同時，避免出現(xiàn)嚴(yán)重影響央行工作開展事件發(fā)生。

作者:邵志高 秦秀峰 單位:中國人民銀行拉薩中心支行