導(dǎo)語：做好審前調(diào)查工作思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]以審計工作高質(zhì)量的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，是當(dāng)前內(nèi)部審計工作的重要責(zé)任擔(dān)當(dāng)。審前調(diào)查作為審計工作的基礎(chǔ)，在提升審計工作高質(zhì)量發(fā)展中占有舉足輕重的地位。審前調(diào)查既是審計工作高質(zhì)量發(fā)展必須跨越的關(guān)口，也是必經(jīng)之路。本文從審前調(diào)查的作用和意義出發(fā)，結(jié)合審前調(diào)查中存在的四個方面的問題，就如何做細(xì)、做實、做透審前調(diào)查提出六個方面的工作建議。

[關(guān)鍵詞]審前調(diào)查；審計實施方案；現(xiàn)場審計；審計成效

作為審計質(zhì)量控制系統(tǒng)中一個重要基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審前調(diào)查是項目實施的前提和基礎(chǔ)，同時也是提高審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵節(jié)點，對于降低審計風(fēng)險起著重要作用。通過審前調(diào)查確定審計內(nèi)容，明確審計重點，為制訂審計實施方案和現(xiàn)場審計提供客觀的參考依據(jù)。

1審前調(diào)查的作用和意義

1.1審前調(diào)查的作用。開展審前調(diào)查是為制訂審計實施方案做好準(zhǔn)備工作。一份優(yōu)秀的審計實施方案，是做好審計項目的基礎(chǔ)，而高質(zhì)量的審前調(diào)查，則是做好審計實施方案的前提。通過審前調(diào)查，發(fā)現(xiàn)被審計單位管理方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對問題線索確定審計重點關(guān)注事項，為后續(xù)現(xiàn)場審計提供方向。審前調(diào)查質(zhì)量的高低直接決定了審計實施方案的優(yōu)劣。審計實施方案覆蓋面廣，重點突出，在現(xiàn)場實施過程中，可以使審計人員直奔主題，減少無效做功，有助于提升審計質(zhì)量和效率。1.2審前調(diào)查的意義。第一，審前調(diào)查是提高審計質(zhì)量的重要措施。審前調(diào)查是審計質(zhì)量的事前控制，審計人員依據(jù)審計項目的立項要求、審計內(nèi)容、審計性質(zhì)開展審前調(diào)查，從中發(fā)現(xiàn)審計疑點和問題線索，為審計質(zhì)量提供保障，為創(chuàng)造高質(zhì)量的審計項目打下基礎(chǔ)。第二，審前調(diào)查是提高審計效率的重要途徑。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，審計任務(wù)日益加重與審計人員不足之間的矛盾逐漸顯露。高質(zhì)量的審前調(diào)查，可以使審計人員在現(xiàn)場實施前，對被審計單位的基本情況進(jìn)行全面的了解，避免在非重點區(qū)域浪費精力，快速進(jìn)入落實線索環(huán)節(jié)，避免了審計的盲目性和隨意性，能夠更高效地完成審計任務(wù)。第三，審前調(diào)查是降低審計風(fēng)險的有效措施。通過對被審計單位各種信息、資料、數(shù)據(jù)的匯總分析，判斷被審計單位的風(fēng)險點和風(fēng)險領(lǐng)域，在準(zhǔn)確有效識別和評估各種風(fēng)險的基礎(chǔ)上，依據(jù)風(fēng)險等級，科學(xué)合理地安排審計時間和審計人員，有效避免審計資源的浪費。

2當(dāng)前審前調(diào)查中存在的主要問題

2.1對審前調(diào)查的重要性認(rèn)識不到位。有的審計人員認(rèn)為審前調(diào)查不重要，不需要充分準(zhǔn)備，造成重視現(xiàn)場審計、輕視審前調(diào)查的情況；有的審計人員認(rèn)為對被審計單位的情況已經(jīng)十分熟悉，不需要再進(jìn)行審前調(diào)查，將審前調(diào)查變?yōu)椤白哌^場”，導(dǎo)致審計實施方案普遍存在“形變質(zhì)不變”的問題，編制的審計實施方案沒有針對性，偏離審計目標(biāo)；有的審計人員雖然嘴上認(rèn)為審前調(diào)查工作重要，但戰(zhàn)略上重視敵人、戰(zhàn)術(shù)上藐視敵人，導(dǎo)致審計效果欠佳。2.2對審前調(diào)查的深入性開展不夠。審前調(diào)查需要深入挖掘被審計單位的各項材料，從材料中串聯(lián)出問題線索。有的審前調(diào)查的開展僅限于聽匯報，不提問題，不畫重點，被審計單位給什么材料就看什么材料，講什么內(nèi)容就聽什么內(nèi)容，不在乎與項目有沒有關(guān)聯(lián)度；有的審前調(diào)查的開展僅限于收集材料，對歸集的財務(wù)報表、工作總結(jié)等資料，不進(jìn)行深入的思考和分析，自然無法從中獲得審計重點；有的審前調(diào)查的開展僅限于對機(jī)關(guān)部門的訪談，沒有深入基層挖掘基礎(chǔ)性的材料，只聽管理層的一面之詞，忽視了最基礎(chǔ)的工作人員的想法，造成訪談結(jié)果不夠全面、真實。2.3對審前調(diào)查的系統(tǒng)性研究不夠。審前調(diào)查需要全面、系統(tǒng)性地對被審計單位的各項生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，以便找出不同被審計單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險點。有的審計人員沒有全面、充分地了解業(yè)務(wù)流程，沒有收集、整理、分析相關(guān)的數(shù)據(jù)，沒有采用科學(xué)的方法進(jìn)行詳細(xì)分析，導(dǎo)致無法發(fā)現(xiàn)審計線索；有的審計人員滿足于能查出來問題就可以，不重視問題的全面性、聯(lián)系性，不進(jìn)行深入分析和研究，沒有遵循“見人、見事、見細(xì)節(jié)、見結(jié)果、見成因”的原則，造成形成的審計實施方案千篇一律，問題缺乏特殊性，不能揭示主要矛盾。2.4對審前調(diào)查的責(zé)任落實不到位。審計項目分級管理制度，是為了強(qiáng)化責(zé)任意識，加強(qiáng)對審計過程、審計質(zhì)量的管理控制，對審計結(jié)果的客觀公正性、科學(xué)精準(zhǔn)性切實負(fù)起責(zé)任。有的審計人員對于資料的分析浮于表面，沒有做到對重要內(nèi)容深挖細(xì)究，以應(yīng)付完成任務(wù)為目標(biāo)，以能交差為原則，甚至為了美化審計成效而拼湊問題。有的審計項目分級復(fù)核流于形式，項目組長、項目小組長未能盡責(zé)，對于審計人員的審前調(diào)查結(jié)果不看內(nèi)容、不問細(xì)節(jié)，不進(jìn)行嚴(yán)格管控，導(dǎo)致重要線索被遺漏，使得審前調(diào)查報告失去客觀性、公正性、嚴(yán)謹(jǐn)性。

3如何做好審前調(diào)查工作

3.1提高思想認(rèn)識，做到知行合一。對于審計工作而言，為了高質(zhì)量地完成審計任務(wù)，就需要事先關(guān)注審計實施方案的制訂。做細(xì)、做實、做透審前調(diào)查工作就是控制審計實施方案質(zhì)量的基礎(chǔ)。工欲善其事，必先利其器，要提高審計成效，要先從審計人員的思想上著手，提高對于審前調(diào)要性的認(rèn)知。近年來，中國石化審計部通過大講堂、集中培訓(xùn)、在線學(xué)習(xí)等方式，多次重申審前調(diào)查的重要性，明確提出審計項目以遠(yuǎn)程在線審計調(diào)查為主、現(xiàn)場開展審計工作為輔的工作思路，為做好審前調(diào)查工作打好思想基礎(chǔ)。3.2選派適合人才，完善人員配置。在開始審前調(diào)查前，審計部門應(yīng)當(dāng)充分考慮人員分配分組方案，在結(jié)合現(xiàn)有審計資源的基礎(chǔ)上，按照不同審計人員熟悉的領(lǐng)域?qū)徲嫿M進(jìn)行細(xì)分，保證每個審計小組能充分發(fā)揮自身優(yōu)勢。在信息化審計時代，審計部門應(yīng)充分利用信息化系統(tǒng)開展審前調(diào)查，通過物資采購系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、招投標(biāo)系統(tǒng)及天眼查、動產(chǎn)融資統(tǒng)一登記公示系統(tǒng)、中國裁判文書網(wǎng)等內(nèi)外部信息系統(tǒng)。故中國石化在現(xiàn)行的審計項目中，每個審計組均配備了一兩名信息化專家，幫助審計人員盡快熟悉信息系統(tǒng)，為大數(shù)據(jù)審計方式提供技術(shù)支撐。3.3堅持目標(biāo)導(dǎo)向，認(rèn)真編制審前調(diào)查方案。審前調(diào)查實施前，審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)“高質(zhì)量高效率”的原則，落實審計線索有廣度、有深度的具體要求，杜絕浮皮潦草、不求甚解、重量不重質(zhì)的做法，針對不同的項目，羅列調(diào)查清單，制訂周密的審前調(diào)查方案。方案內(nèi)容應(yīng)當(dāng)詳細(xì)、全面，包括但不限于以下幾點：一是被審計單位歷史沿革、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、任務(wù)目標(biāo)、經(jīng)營業(yè)務(wù)、商業(yè)環(huán)境等總體情況；二是規(guī)章制度、工作總結(jié)、會議紀(jì)要等記錄；三是被審計單位所處行業(yè)重大風(fēng)險情況；四是財務(wù)數(shù)據(jù)和生產(chǎn)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)；五是各項信息系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)的使用情況；六是以前年度內(nèi)審?fù)獠橘Y料；七是信訪、舉報和訴訟案件情況。3.4多種措施并行，找準(zhǔn)審計思路。審計人員應(yīng)當(dāng)通過效益指標(biāo)、管理指標(biāo)、約束性指標(biāo)、專項考核指標(biāo)等數(shù)據(jù)掌握重大財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營變化情況；利用電話、網(wǎng)絡(luò)等途徑對管理層、基層人員進(jìn)行訪談；查閱以前年度內(nèi)審?fù)獠橘Y料，發(fā)現(xiàn)被審計單位具有普遍性、規(guī)律性的問題，作為重點關(guān)注內(nèi)容；對以前年度內(nèi)審?fù)獠榘l(fā)現(xiàn)問題整改情況進(jìn)行綜合研判，確認(rèn)被審計單位是否進(jìn)行了整改，是否堵塞了重大風(fēng)險漏洞；充分利用被審計單位各項信息系統(tǒng)，建立大數(shù)據(jù)分析模型，進(jìn)行數(shù)據(jù)多角度比對分析，發(fā)現(xiàn)是否存在數(shù)據(jù)間無法印證的情況。審計人員通過多管齊下的方式，有的放矢地開展審前調(diào)查工作，找準(zhǔn)審計思路。3.5強(qiáng)化過程管控，精準(zhǔn)實施審前調(diào)查。審計人員在確定有價值的審計線索的同時，對經(jīng)初步核查不存在較大風(fēng)險的審計線索應(yīng)及時放棄，以節(jié)省審計資源。例如，審計人員對某企業(yè)進(jìn)行審計，審前調(diào)查初始階段發(fā)現(xiàn)該公司工業(yè)廢水排放費用可能存在虛高的情況，經(jīng)過現(xiàn)場查看、翻閱原始材料、與同類型企業(yè)進(jìn)行價格比對后發(fā)現(xiàn)其存在問題的可能性較小、風(fēng)險系數(shù)不高，可予以排除。又如，A項目和B項目都屬于離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，但審計人員了解到，A公司屬于平穩(wěn)運行期，重點應(yīng)當(dāng)關(guān)注生產(chǎn)數(shù)據(jù)是否正常、產(chǎn)品銷售定價是否合規(guī)、各項費用是否合理；B公司處于快速發(fā)展期，重點應(yīng)當(dāng)關(guān)注年度目標(biāo)任務(wù)的完成情況，發(fā)展期間是否存在違法違規(guī)行為。審計人員針對上述不同情況，制訂了差異化的審前調(diào)查方案，引導(dǎo)審計人員及時將有限的審計資源盡可能圍繞有價值的審計方面，以保證審計實施方案的高質(zhì)量完成。3.6關(guān)注重點問題，擴(kuò)大審計成效。審計工作要牢牢把握經(jīng)濟(jì)效益這個根本宗旨，“一切圍繞多打糧食”，不能滿足于合規(guī)性檢查，不能照搬規(guī)章制度，要聚焦化解重大風(fēng)險、減少損失浪費、促進(jìn)增收節(jié)支和提升管理水平，重點關(guān)注股權(quán)投資虧損企業(yè)，重點關(guān)注效益流失點，重點關(guān)注重大經(jīng)營管理風(fēng)險。善于揭示合規(guī)不合理的問題，深挖問題表象之下的深層次原因，更好地體現(xiàn)審計的獨特作用和特殊價值。

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作者:楊明華 單位:中國石化審計部北京分部