導(dǎo)語：新時(shí)代經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】在新時(shí)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，我國需要加大改革創(chuàng)新力度，增強(qiáng)內(nèi)生發(fā)展動力，推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展邁向新臺階。論文在論述構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的必要性的基礎(chǔ)上，分析現(xiàn)實(shí)中構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制面臨的困難，綜合闡述容錯(cuò)機(jī)制遵循的原則和標(biāo)準(zhǔn)，最后提出構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的實(shí)現(xiàn)途徑。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；容錯(cuò)；機(jī)制構(gòu)建

1引言

當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)由高速增長轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展，改革創(chuàng)新是推動經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要動能。改革創(chuàng)新沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗(yàn)可以照搬，只能大膽探索，摸索前進(jìn)。隨著改革攻堅(jiān)力度不斷加大，全面深化改革進(jìn)程不斷深入，需要更多具有真抓實(shí)干、銳意進(jìn)取、攻堅(jiān)克難精神的領(lǐng)導(dǎo)干部投入國家發(fā)展大業(yè)。因此，為保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部干事創(chuàng)業(yè)積極性，需要對領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新中出現(xiàn)的失誤合理容錯(cuò)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部在改革創(chuàng)新工作中的信心，為真干事、干實(shí)事的干部撐腰鼓勁。

2構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職責(zé)的重要舉措

中國特色社會主義進(jìn)入了新時(shí)代，審計(jì)機(jī)關(guān)作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在新的時(shí)代也被賦予了新使命。2020年1月13日，在中央紀(jì)委四次全會上發(fā)表重要講話時(shí)強(qiáng)調(diào)，既要把“嚴(yán)”的主基調(diào)長期堅(jiān)持下去，又要善于做到“三個(gè)區(qū)分開來”；既要合乎民心民意，又要激勵干部擔(dān)當(dāng)作為，充分運(yùn)用“四種形態(tài)”提供的政策策略，通過有效處置化解存量、強(qiáng)化監(jiān)督遏制增量，實(shí)現(xiàn)政治效果、紀(jì)法效果、社會效果有機(jī)統(tǒng)一。2019年中共北京市委審計(jì)委員辦公室、北京市審計(jì)局出臺《關(guān)于落實(shí)“三個(gè)區(qū)分開來”要求的指導(dǎo)意見（試行）》，強(qiáng)調(diào)要以“三個(gè)區(qū)分開來”要求為指導(dǎo)，準(zhǔn)確、合理界定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，推動建立健全激勵干部擔(dān)當(dāng)作為的制度機(jī)制，服務(wù)和保障首都經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展?！叭齻€(gè)區(qū)分開來”是黨和國家針對我國改革發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題，在科學(xué)研判基礎(chǔ)上提出的正確解決問題的新方法。審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員只有充分增強(qiáng)“三個(gè)區(qū)分開來”的意識，堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、客觀公正的原則，正確分析判斷審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題產(chǎn)生的原因，才能保證審計(jì)在推動重大政策措施、防范和化解重大風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮積極作用。審計(jì)機(jī)關(guān)要正確把握運(yùn)用好提出的“三個(gè)區(qū)分開來”的重要論述，適應(yīng)審計(jì)工作新常態(tài)，踐行審計(jì)監(jiān)督新理念，更好地發(fā)揮審計(jì)在黨和國家監(jiān)督治理中的重要作用。

3構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制面臨的難題

近年來，全國各地積極落實(shí)國家關(guān)于容錯(cuò)的政策要求，制定容錯(cuò)機(jī)制相關(guān)的意見或辦法，探索構(gòu)建容錯(cuò)機(jī)制，但在實(shí)踐中還是面臨困境。一是容錯(cuò)相關(guān)法律體系不健全，雖為建立容錯(cuò)機(jī)制明確方向，但缺少更高效力等級的法律法規(guī)，地方相關(guān)規(guī)定也限于地方行政立法層面，有關(guān)容錯(cuò)法律法規(guī)效力層級不高，法律體系不完善。二是容錯(cuò)范圍的界定不明確。合理確定容錯(cuò)范圍和標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制有效實(shí)施的根本保證。部分地方對于容錯(cuò)范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不夠明確和具體細(xì)化，導(dǎo)致實(shí)踐中容錯(cuò)認(rèn)定實(shí)際操作過分依賴認(rèn)定人員主觀性，容易導(dǎo)致容錯(cuò)機(jī)制適用過程中出現(xiàn)偏差。三是容錯(cuò)意識不強(qiáng)、容錯(cuò)氛圍不濃。十八大以來國家反腐力度不斷增強(qiáng)，但也有部分群眾對于犯錯(cuò)的領(lǐng)導(dǎo)干部持苛求態(tài)度，不能寬容和理解。同時(shí)，部分領(lǐng)導(dǎo)干部對容錯(cuò)機(jī)制認(rèn)識不足，存在不求無功但求無過的懶政心理。四是容錯(cuò)與追責(zé)協(xié)調(diào)不夠。容錯(cuò)與追責(zé)體現(xiàn)的是對干部進(jìn)行管理寬與嚴(yán)、保護(hù)與懲治的兩個(gè)方面，能否協(xié)調(diào)處理好兩者的關(guān)系直接影響審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制作用發(fā)揮，實(shí)踐中二者協(xié)調(diào)性不夠、界限把握不清，影響審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

4構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制遵循的原則和標(biāo)準(zhǔn)

提出的“三個(gè)區(qū)分開來”，旨在充分調(diào)動廣大干部積極能動性，鼓勵和支持改革創(chuàng)新。實(shí)際工作中，我們提高政治站位，強(qiáng)化政策理解能力，更新審計(jì)觀念，準(zhǔn)確領(lǐng)會“三個(gè)區(qū)分開來”的本質(zhì)要義，深入分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，明確容錯(cuò)糾錯(cuò)免責(zé)機(jī)制的適用情形，嚴(yán)格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)把認(rèn)定程序，加強(qiáng)結(jié)果運(yùn)用，提升審計(jì)公信力，把為那些不懼困難、勇于創(chuàng)新的干部營造良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境作為加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督作用的重要著力點(diǎn)。①全面公正，實(shí)事求是。把審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題與被審計(jì)對象整體情況聯(lián)系起來，充分考慮問題發(fā)生的背景、動機(jī)、后果等各種因素，堅(jiān)持用歷史的、全面的、客觀的標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真鑒別，綜合分析，客觀評價(jià)，合理確責(zé)，客觀公正作出審計(jì)結(jié)論和處理意見。②規(guī)范程序，依法審計(jì)。對需要給予容錯(cuò)免責(zé)的審計(jì)事項(xiàng)，準(zhǔn)確把握政策界限，正確分析問題性質(zhì)，依法合規(guī)取證，嚴(yán)格按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)范的審計(jì)程序和認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)結(jié)果客觀公正，確保審計(jì)結(jié)論經(jīng)得起歷史和實(shí)踐的考驗(yàn)。③容糾結(jié)合，注重整改。堅(jiān)持容錯(cuò)與審計(jì)監(jiān)督相統(tǒng)一，容錯(cuò)免責(zé)與審計(jì)問責(zé)相統(tǒng)一，保護(hù)與懲治雙管齊下。對認(rèn)定的容錯(cuò)問題要監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部改正問題、認(rèn)真整改，并建立完善相應(yīng)制度機(jī)制，保證審計(jì)監(jiān)督力度，確保審計(jì)監(jiān)督效能。在推進(jìn)審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制建設(shè)中，要以提出的“三個(gè)區(qū)分開來”作為根本原則和基本遵循，具體來說從分析主觀動機(jī)、行為目的、法律規(guī)定、決策程序、行為后果幾方面確定是否適用容錯(cuò)。一是主觀動機(jī)是客觀過失還是主觀故意，是為出于公心還是謀求私利。二是行為目的是不是為了改革創(chuàng)新。構(gòu)建審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的目的在于保護(hù)那些在推進(jìn)深化改革、實(shí)施創(chuàng)新工作中因?yàn)閵^勇直前、大膽履職在工作中出現(xiàn)失誤的干部，一般不適用于常規(guī)性工作。三是是否違背法律和政策規(guī)定，是在法律和政策沒有明確規(guī)定時(shí)積極實(shí)施還是法律和政策明確禁止后仍然置若罔聞任意而為。四是否經(jīng)過民主決策程序。容錯(cuò)機(jī)制不是要保護(hù)亂作為的干部，重大決策部署需要經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估、科學(xué)論證、集體研究和民主決策。五是否造成嚴(yán)重后果。

5構(gòu)建經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的基本路徑

5.1強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)意識。在審計(jì)工作中要以“三個(gè)區(qū)分開來”為基本遵循，以強(qiáng)化理想信念教育和完善容錯(cuò)制度體系為重點(diǎn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)意識教育，打造勇于擔(dān)當(dāng)、敢作敢為、寬容失敗、允許失誤的工作氛圍，強(qiáng)化容錯(cuò)機(jī)制的法律指引和制度保障，不斷完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的制度體系建設(shè)，推進(jìn)干部容錯(cuò)機(jī)制穩(wěn)步發(fā)展。5.2推進(jìn)決策風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制建設(shè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制鼓勵支持廣大領(lǐng)導(dǎo)干部積極投身改革創(chuàng)新事業(yè)，同時(shí)，要求建立與之相對應(yīng)的決策風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。對于重大改革創(chuàng)新事項(xiàng)，在決策前應(yīng)進(jìn)行充分的全過程風(fēng)險(xiǎn)評估、合理進(jìn)行科學(xué)論證、集體民主表決等決策程序，以減少和避免決策失誤帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在相應(yīng)決策實(shí)施完成后，對決策的實(shí)施成效、影響程度等進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，為后續(xù)工作積累經(jīng)驗(yàn)。5.3提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)水平。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員需要綜合分析問題性質(zhì)、領(lǐng)導(dǎo)干部主觀動機(jī)、研判決策過程等，客觀全面公正地作出評價(jià)。為保證容錯(cuò)機(jī)制得到合理運(yùn)用，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)目標(biāo)落到實(shí)處，需要審計(jì)人員擁有良好的綜合素質(zhì)和過硬的專業(yè)能力。通過開展定期培訓(xùn)、不同審計(jì)機(jī)關(guān)之間先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)交流、專項(xiàng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)等方式全面提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)和專業(yè)知識水平，不斷提升審計(jì)容錯(cuò)判斷能力。5.4探索建立審計(jì)容錯(cuò)長效機(jī)制。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的構(gòu)建是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制的制度化建設(shè)。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)容錯(cuò)法律法規(guī)頂層設(shè)計(jì)，對容錯(cuò)機(jī)制的原則、容錯(cuò)范圍、認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等根本性條款作出規(guī)定；另一方面，要做好容錯(cuò)機(jī)制配套法律法規(guī)的制定，規(guī)范容錯(cuò)機(jī)制的操作流程、實(shí)施方式等具體問題。強(qiáng)化從操作層面推進(jìn)規(guī)范化建設(shè)，將容錯(cuò)要求制度化、常態(tài)化，堅(jiān)持將容錯(cuò)機(jī)制與審計(jì)重點(diǎn)工作相結(jié)合，將其嵌入審計(jì)全過程，不斷推動審計(jì)容錯(cuò)機(jī)制規(guī)范化、常態(tài)化建設(shè)。

【參考文獻(xiàn)】

【1】譚九生,胡偉強(qiáng).實(shí)施容錯(cuò)免責(zé)機(jī)制的法治意蘊(yùn)及其建構(gòu)路徑[J].湖南社會科學(xué),2018(06):92-98.

【2】萬莊.關(guān)于完善干部激勵約束和容錯(cuò)糾錯(cuò)機(jī)制的幾點(diǎn)探討[J].中國行政管理,2018(10):86-89.

【3】豐存斌.建立容錯(cuò)機(jī)制推動形成良好的用人導(dǎo)向[J].中國黨政干部論壇,2016(08):20-23.

作者:李琦 單位:北京經(jīng)濟(jì)管理職業(yè)學(xué)院審計(jì)處