導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)體系及影響一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘　要：隨著世界經(jīng)濟(jì)綜合競爭體系的發(fā)展不斷進(jìn)步，我國企業(yè)經(jīng)營管理也在不斷改善中強(qiáng)大起來，內(nèi)部審計(jì)工作作為我國企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，對我國企業(yè)內(nèi)部管理體系和經(jīng)濟(jì)效益的提高都有著強(qiáng)大的促進(jìn)作用。但是，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作還存在很多問題。本文主要闡述了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的涵義，重點(diǎn)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的構(gòu)建、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素做了分析，提出了相應(yīng)的對策和建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量;　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系　;影響因素

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度與審計(jì)職能的發(fā)揮水平，是審計(jì)工作效果綜合性和有效性的表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否完善的重要標(biāo)志，也是審計(jì)行業(yè)自身發(fā)展的重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了確保內(nèi)部審計(jì)工作開展更為有效性而實(shí)施的一項(xiàng)控制活動。通過對審計(jì)工作程序、審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行檢查以及對目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的一種有效控制，以此來不斷實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的水平和質(zhì)量。

二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的構(gòu)建

1.評價(jià)體系中的基本要素。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的基本要素包括：評價(jià)主體、評價(jià)對象、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)技術(shù)和方法。評價(jià)主體是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)要素中的最重要的部分。它決定了評價(jià)目標(biāo)和評價(jià)對象。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)對象可以分為：審計(jì)行為質(zhì)量、審計(jì)結(jié)果質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量工作中的指導(dǎo)性的方向，是反映審計(jì)工作的目標(biāo)達(dá)到與否的依據(jù)，是評價(jià)質(zhì)量參考的標(biāo)準(zhǔn)和原則。2.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系方法構(gòu)建。我國企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)方法有平衡計(jì)分卡方法和六西格瑪。平衡計(jì)分卡方法在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量衡量和控制中用的比較多，其對內(nèi)部審計(jì)作用的范圍考慮得很全面；對指標(biāo)的各個(gè)層面的分析較為深入。3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系主體構(gòu)建。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)主體包括：企業(yè)內(nèi)部評估、外部的內(nèi)審行業(yè)協(xié)會、政府有關(guān)監(jiān)管部門。企業(yè)內(nèi)部評估是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)的主體之一，企業(yè)運(yùn)用平衡計(jì)分卡方法，對企業(yè)進(jìn)行綜合績效評價(jià)。由外部的內(nèi)審行業(yè)協(xié)會對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動進(jìn)行評價(jià)，保證了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的公開性和鮮明性特征。政府相關(guān)監(jiān)管部門作為企業(yè)監(jiān)督者的角色，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作健康、高效的進(jìn)行。4.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系對象構(gòu)建。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)對象其實(shí)就是對什么進(jìn)行評價(jià)。包括內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境因素、審計(jì)資源因素、審計(jì)行為因素。運(yùn)用平衡計(jì)分方法，細(xì)分要評價(jià)的對象，可以精確的分析出評價(jià)對象中的問題和因素。5.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系標(biāo)準(zhǔn)構(gòu)建。每一個(gè)體系離不開一定的參考標(biāo)準(zhǔn)，評價(jià)體系的標(biāo)準(zhǔn)主要分為兩個(gè)方面：（1）評價(jià)體系的一般標(biāo)準(zhǔn)，包含：完整性、合理性、有效性。（2）評價(jià)體系的具體指標(biāo)：審計(jì)環(huán)境因素指標(biāo)、審計(jì)資源因素指標(biāo)、審計(jì)工作流程指標(biāo)、審計(jì)顧客反映指標(biāo)。

三、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的影響因素分析

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系的基本要素：評價(jià)主體、評價(jià)對象、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)技術(shù)方法。四大要素體現(xiàn)的是一個(gè)整體，只有當(dāng)各要素以合理的結(jié)構(gòu)行成整體時(shí)，體系才能發(fā)揮強(qiáng)大的功能。1.體系自身影響因素分析。1.1評價(jià)主體與評價(jià)客體的協(xié)同作用：一是作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)主體的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及監(jiān)事會、董事會，其評價(jià)的客體是審計(jì)過程中的審計(jì)環(huán)境因素、審計(jì)資源因素和審計(jì)行為因素及其審計(jì)過程的具體項(xiàng)目。二是外部評價(jià)主體中的內(nèi)審協(xié)會則主要是對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的整體狀況進(jìn)行評價(jià)。三是作為政府監(jiān)管部門對內(nèi)審質(zhì)量的評價(jià)。1.2評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)技術(shù)方法與評價(jià)客體的協(xié)同作用：評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)技術(shù)方法的確定是基于對審計(jì)評價(jià)客體的深層次分解。彼此之間存在的是一種對應(yīng)關(guān)系，不同的評級主體其評價(jià)的對象不一樣，其所用到的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法也是不相同的。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法的選擇，對于評價(jià)客體的質(zhì)量影響有著重要意義，同時(shí)，也是作為評價(jià)體系整體不可分割的組成部分，它們之間的協(xié)同作用發(fā)揮好壞是直接影響體系中的重要因素。1.3評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評價(jià)技術(shù)方法的協(xié)同作用：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)體系缺乏一個(gè)科學(xué)的、系統(tǒng)的評價(jià)技術(shù)和方法，加強(qiáng)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與評價(jià)技術(shù)方法的協(xié)同作用，依據(jù)評價(jià)客體確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，選擇合適的評價(jià)技術(shù)和方法。2.體系構(gòu)建外部環(huán)境因素。2.1內(nèi)審評價(jià)體系構(gòu)建意識。國內(nèi)許多企業(yè)很少意識到內(nèi)部審計(jì)對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，企業(yè)的高層管理者的意識淡薄，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的要求不高，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的好壞沒有一定的把握和掌控，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)工作難開展。2.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量體系評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，是對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和企業(yè)內(nèi)部活動控制的重要組成部分，也是對于企業(yè)科學(xué)、合理經(jīng)營的重要依據(jù)。由于發(fā)展和貫徹的局限性，在實(shí)際操作中暴露出很多問題。由于缺乏可操作性的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評價(jià)無從下手，因此許多企業(yè)僅通過一些很表面的現(xiàn)象進(jìn)行主觀判斷。2.3內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)有效的方法。具備評價(jià)有效的方法，推動內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)科學(xué)、合理、高效的運(yùn)行，評價(jià)的結(jié)果也會更加明朗、清晰。我國絕大部分企業(yè)僅僅依據(jù)主觀判斷來粗略的估計(jì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，缺乏有效的方法。

四、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對策和建議

1.完善相關(guān)的法律法規(guī)和行業(yè)環(huán)境。我國內(nèi)部審計(jì)由于起步較晚，發(fā)展較緩慢，內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)還不夠完善。（1）我國相關(guān)政府部門需要積極在現(xiàn)有法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定有效的專門性的《內(nèi)部審計(jì)法》，來規(guī)定內(nèi)部審計(jì)工作中的細(xì)則。結(jié)合我國內(nèi)部審計(jì)實(shí)際情況，有針對性的完善相關(guān)法律法規(guī)。（2）政府應(yīng)該進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則、章程和具體操作指南等各種規(guī)章制度，來規(guī)范我國內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)組織協(xié)會的執(zhí)行監(jiān)管。2.科學(xué)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)高層需要提高內(nèi)部審計(jì)工作的意識，明確內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對于企業(yè)的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)效益的提高有著重要的促進(jìn)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性越強(qiáng)，企業(yè)經(jīng)營管理各個(gè)環(huán)節(jié)才能發(fā)揮其應(yīng)有的職能，保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。建議企業(yè)應(yīng)該由董事會及其下屬審計(jì)委員會直接領(lǐng)導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這樣才能發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)的最大化作用，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高以及經(jīng)濟(jì)效益的最大化發(fā)展。3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作環(huán)境。優(yōu)良的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作環(huán)境對于我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展和實(shí)施有著不可忽視的作用。（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)委員會或者董事會之間的聯(lián)系，審計(jì)委員會或者董事會作出正確的指示和規(guī)劃，安排內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)各個(gè)部門執(zhí)行，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要將其寫成報(bào)告反饋給審計(jì)委員會或者董事會。（2）我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作，積極配合外部審計(jì)部門的調(diào)查和審計(jì)，主動提供企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營活動情況、財(cái)務(wù)信息報(bào)表、內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容和評價(jià)結(jié)果等等信息資源，加強(qiáng)與外部審計(jì)師之間形成信息共享和交流機(jī)制，充分利用內(nèi)外部審計(jì)資源，減少審計(jì)工作資源的浪費(fèi)。4.完善企業(yè)內(nèi)部管理制度。企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動以及經(jīng)濟(jì)效益提高的重要保障。（1）企業(yè)高層要重視企業(yè)組織制度文化的環(huán)境塑造，在實(shí)踐中不斷發(fā)展形成自身特色的企業(yè)組織制度文化，來強(qiáng)化企業(yè)管理者和員工內(nèi)部審計(jì)的意識和工作積極性。（2）引進(jìn)現(xiàn)代化的內(nèi)部審計(jì)人才、積極培養(yǎng)，加強(qiáng)專業(yè)知識、專業(yè)技能培養(yǎng)，定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的培訓(xùn)，來加強(qiáng)和鞏固其學(xué)習(xí)能力和職業(yè)素質(zhì)的提高。（3）完善企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理制度，讓企業(yè)的各個(gè)部門都參與到內(nèi)部審計(jì)工作中來，整體性配合其工作有效進(jìn)行，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高。

作者:張馨月 單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會計(jì)學(xué)院

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