導(dǎo)語：高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在的主要問題

（一）審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不是最理想

導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不理想的客觀原因是審計(jì)人員力量不足，沒有建立審計(jì)質(zhì)量檢查制度。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成之后，將審計(jì)材料進(jìn)行歸檔，就意味著審計(jì)工作的結(jié)束，但審計(jì)效果如何，并沒有人去追究。人是有惰性的，做得好與不好一個(gè)樣，很少有人會(huì)積極做好它，或者說做好的積極性是不會(huì)很高的。正如現(xiàn)在很多單位評(píng)先進(jìn)，單位把先進(jìn)的指標(biāo)按人頭分到下面部門，于是人數(shù)少的小部門就開始了輪流享受先進(jìn)，其實(shí)這個(gè)時(shí)候已經(jīng)失去評(píng)比先進(jìn)的意義；從而出現(xiàn)了審前調(diào)查流于形式，審計(jì)方案沒有突出項(xiàng)目特點(diǎn)；以為自己對(duì)財(cái)務(wù)熟悉，憑經(jīng)驗(yàn)辦事，審計(jì)過程中沒有按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的要求實(shí)施必要審計(jì)程序，最后的結(jié)果就是審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，少有精品。

（二）審計(jì)整改意見落實(shí)不到位

審計(jì)整改意見落實(shí)不到位的原因主要是內(nèi)審的地位沒有達(dá)到最理想狀態(tài)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性還存在問題。盡管，《浙江省高校黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作規(guī)程（試行）》的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中“操作行為規(guī)范化”中明確規(guī)定了內(nèi)審監(jiān)督制度占15%，其中內(nèi)審機(jī)構(gòu)建立占50%，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立的在該項(xiàng)中只能評(píng)為中。內(nèi)審機(jī)構(gòu)只要獨(dú)立不管其他項(xiàng)如何，該項(xiàng)至少可獲得良。但是，目前還有部分高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公，有利的一面似乎是提高工作效率，但對(duì)于充分發(fā)揮審計(jì)的職能還是有一定影響的。因?yàn)閷徲?jì)部門提出審計(jì)整改意見之后，需要有一個(gè)獨(dú)立的紀(jì)檢監(jiān)察部門來協(xié)助，督促審計(jì)整改意見落實(shí)效果。

二、提高高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的建議

要提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提，建章立制要先行，規(guī)范程序是關(guān)鍵，成果運(yùn)用是目的?？v向來看，實(shí)行責(zé)任制，層層抓落實(shí)；從項(xiàng)目來看，自始至終，全過程規(guī)范程序；最后要建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)考核。

（一）從上到下，建立責(zé)任制，層層落實(shí)審計(jì)質(zhì)量

《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出：“探索建立審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任追究制度。明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，開展審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！币虼耍岣邇?nèi)部審計(jì)質(zhì)量，一定要層層建立責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)高度重視，層層抓落實(shí)；環(huán)環(huán)緊扣，全過程控制，責(zé)任到人。首先，建立領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，注重頂層設(shè)計(jì)，增強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。對(duì)于一個(gè)單位的審計(jì)工作而言，領(lǐng)導(dǎo)重視是前提。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任主要有三個(gè)方面：

第一，內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)與審計(jì)的權(quán)威性一致，由行政主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，并有一個(gè)副職領(lǐng)導(dǎo)協(xié)管；根據(jù)規(guī)定成立學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，小組成員的組成要考慮到成員的專業(yè)背景，領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)明確，經(jīng)常研究工作，有例會(huì)制度，對(duì)審計(jì)部門提出的年度計(jì)劃、年度總結(jié)進(jìn)行討論，適時(shí)地對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論或?qū)徲?jì)年度工作報(bào)告和審計(jì)意見進(jìn)行專題研究。

第二，獨(dú)立設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)并在人員和經(jīng)費(fèi)上給予充分保證，確保審計(jì)工作質(zhì)量。

第三，重視審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用，對(duì)于審計(jì)部門年度工作報(bào)告中提出的問題和整改意見，通過校長辦公會(huì)議，由校長辦公室下達(dá)整改通知，由校長辦公室或監(jiān)察部門對(duì)整改情況進(jìn)行檢查。其次，建立部門責(zé)任制。審計(jì)職能部門負(fù)責(zé)人抓落實(shí)。審計(jì)職能部門負(fù)責(zé)人的水平?jīng)Q定了學(xué)校審計(jì)工作的理念、思路，顯示一個(gè)學(xué)校的審計(jì)實(shí)力。

審計(jì)部門的責(zé)任主要有四個(gè)方面：

第一，建立健全學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)制度，如：學(xué)校內(nèi)部審計(jì)辦法、內(nèi)部審計(jì)規(guī)程、內(nèi)部審計(jì)流程、內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、預(yù)算審計(jì)辦法、科研審計(jì)辦法、基建修繕審計(jì)辦法、基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)辦法等，并逐步推行審計(jì)責(zé)任制度、審計(jì)質(zhì)量檢查制度、審計(jì)公開制度。

第二，向?qū)W校校長辦公會(huì)議提出審計(jì)年度工作報(bào)告；同時(shí)圍繞學(xué)校中心工作，抓住高校系統(tǒng)普遍關(guān)注的熱門問題，結(jié)合本校實(shí)際，根據(jù)部門的審計(jì)力量，提出新一年的審計(jì)工作計(jì)劃建議。根據(jù)校長辦公會(huì)議確定的審計(jì)年度計(jì)劃，安排審計(jì)任務(wù)，落實(shí)審計(jì)小組，對(duì)審計(jì)小組提出明確的審計(jì)要求。做好審計(jì)項(xiàng)目檢查。

第三，加強(qiáng)對(duì)專兼職審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)教育和培訓(xùn)，逐步要求審計(jì)人員全部持證上崗。第四，加強(qiáng)與其他部門的溝通，逐步建立審計(jì)處長、計(jì)財(cái)處長等的聯(lián)席會(huì)議制度，充分發(fā)揮審計(jì)的免疫系統(tǒng)功能和學(xué)校治理作用。

最后，建立崗位責(zé)任制。具體的審計(jì)項(xiàng)目落實(shí)到審計(jì)小組實(shí)施。應(yīng)當(dāng)實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長的責(zé)任是自始至終貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過程。審前準(zhǔn)備階段：認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查，明確審計(jì)重點(diǎn)，編制審計(jì)方案。審計(jì)實(shí)施過程中：規(guī)范審計(jì)取證等審計(jì)程序，落實(shí)審計(jì)復(fù)核制度。在實(shí)施審計(jì)的各階段都要加強(qiáng)審計(jì)溝通，逐步開展審計(jì)項(xiàng)目的自查或評(píng)估。

（二）自始至終，規(guī)范程序，全過程管理審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量

年度審計(jì)計(jì)劃的形成、審計(jì)任務(wù)的安排、審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施、審計(jì)項(xiàng)目的檢查，都要按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定執(zhí)行。從具體的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施來看，審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)果的優(yōu)劣，對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量的管理就是整個(gè)質(zhì)量控制體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。所以審計(jì)小組在接到審計(jì)任務(wù)后，主要應(yīng)該做好以下事情：

第一，認(rèn)認(rèn)真真做好審前調(diào)查。審前調(diào)查是編制好審計(jì)方案的基礎(chǔ)，審計(jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目的指導(dǎo)性文件，沒有充分的審前調(diào)查，就難以制定出高質(zhì)量審計(jì)方案。

第二，編制系統(tǒng)的審計(jì)方案。編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)從嚴(yán)格審定審計(jì)目標(biāo)是否明確，審計(jì)范圍是否適當(dāng)，審計(jì)重點(diǎn)是否突出，重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)，審計(jì)方法是否適宜，審計(jì)步驟是否合理，審計(jì)人員分工和審計(jì)的時(shí)間安排是否科學(xué)等方面上下工夫，充分發(fā)揮審計(jì)方案的審計(jì)工作指南作用，切實(shí)促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量、效率和水平的提高。

第三，做出審計(jì)記錄。審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中所作的原始證據(jù)是編寫審計(jì)報(bào)告、做出審計(jì)決定的重要依據(jù)。審計(jì)記錄的好壞直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量及審計(jì)工作的效果，它貫穿整個(gè)審計(jì)工作的全過程。詳盡的審計(jì)記錄既可以保證審計(jì)人員的工作效率，使其依據(jù)審計(jì)記錄不會(huì)進(jìn)行重復(fù)審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，也可以作為審計(jì)資料，歸人審計(jì)檔案保管，以便防范日后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)審計(jì)人員利益。

第四，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)制。如要求主審人員對(duì)審計(jì)證據(jù)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，審計(jì)組長對(duì)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量水平負(fù)責(zé)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)結(jié)果落實(shí)負(fù)責(zé)任。遵守主審、審計(jì)組長、審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目的全過程管理和控制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任制，提升審計(jì)工作質(zhì)量。

提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是一個(gè)永無止境的課題。提升高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，除了高校自身以外，國家審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)履行對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)職責(zé)，或借助社會(huì)審計(jì)力量對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，或聘請(qǐng)內(nèi)審專家為內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)員協(xié)助指導(dǎo)等；教育主管部門也應(yīng)當(dāng)履行主管部門對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的督導(dǎo)職責(zé)，可以發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)教育分會(huì)的行業(yè)協(xié)會(huì)作用，還可以開展高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的交叉檢查、抽查、評(píng)比等活動(dòng)，各個(gè)方面共同努力，從而推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的全面提升。

作者:龔榮生龔思成單位:湖州師范學(xué)院湖州職業(yè)技術(shù)學(xué)院