導(dǎo)語：創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險管理策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)進(jìn)行審計時，風(fēng)險的存在會在很大程度上導(dǎo)致審計失敗，進(jìn)而阻斷企業(yè)經(jīng)營管理層的信息獲取渠道，使得真實(shí)可靠的管理和業(yè)務(wù)信息無法傳導(dǎo)至決策層和監(jiān)管層。因此，研究分析創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險及其管理策略，有助于尋找和確定此類企業(yè)發(fā)展的正確路線。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；創(chuàng)業(yè)型企業(yè)；審計風(fēng)險；防范

一、引言

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的創(chuàng)新意識強(qiáng)、成長性高，產(chǎn)品和服務(wù)更新較快，但企業(yè)面臨激烈的競爭環(huán)境，人才儲備不足，處于不穩(wěn)定的快速發(fā)展階段。在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展和壯大的過程中，由于企業(yè)運(yùn)營環(huán)境存在安全隱患，相關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則有待完善，企業(yè)會計體系建設(shè)有待完善、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺位、軟件技術(shù)較為薄弱、會計人員的專業(yè)素質(zhì)不夠，以及企業(yè)管理人員對審計風(fēng)險的認(rèn)識不足，使得企業(yè)經(jīng)常在運(yùn)營過程中面臨各種審計風(fēng)險。[1-4]審計風(fēng)險的存在會在很大程度上導(dǎo)致審計失敗，阻斷企業(yè)經(jīng)營管理層的信息獲取渠道，使得真實(shí)可靠的管理和業(yè)務(wù)信息無法傳導(dǎo)至決策層和監(jiān)管層。因此，本文分析和總結(jié)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)存在的審計風(fēng)險成因，提出風(fēng)險管理策略，有助于尋找和確定此類企業(yè)發(fā)展的正確路線。

二、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計特征解析

審計風(fēng)險指的是審計人員對存在重大錯報與漏報的財務(wù)報表進(jìn)行審計后，發(fā)表與事實(shí)不符的審計意見而帶來的風(fēng)險。[5]一般來說，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險具有客觀性、潛在性與普遍性的特征：（1）客觀性，指的是審計風(fēng)險是客觀存在的，不以任何組織和個人的意識為轉(zhuǎn)移，不會受到注冊會計師的思想和思維影響。此類風(fēng)險的處置相對困難，一般無法徹底規(guī)避。這是因?yàn)?，在對?chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作的過程中，注冊會計師會受到時間、成本的約束，加之要對每筆賬目予以排查，常常使得注冊會計師給出的保證性文件只是“合理性”的文件而非“正確性”的文件。（2）潛在性，指的是創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險有造成損失的概率。其原理是，在審計中由于報告的錯誤而導(dǎo)致的風(fēng)險只是部分的、局部的、不全面的，而潛在性包涵對錯誤存在的不認(rèn)知、不察覺。這樣一來，審計人員就認(rèn)為可以不采取合理的措施來對報告的正確性進(jìn)行驗(yàn)證。但是，這并不表明此類錯誤不會導(dǎo)致?lián)p失發(fā)生。（3）普遍性，指的是創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險并非某個企業(yè)的“特權(quán)”，而是普遍存在的現(xiàn)象。審計風(fēng)險的出現(xiàn)會受到不同因素的綜合影響，其中既涉及主觀因素，也涉及客觀因素。比如，注冊會計師在對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計之前，財務(wù)報告可能不存在顯著錯誤，或者此類錯誤沒有被正確認(rèn)知，注冊會計師就無法做出降低審計風(fēng)險的努力，審計風(fēng)險也不會因此而消失。

三、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險成因分析

從審計學(xué)的角度講，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險屬于財務(wù)會計報表處理的范疇，能夠?qū)?chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重要的影響。一旦企業(yè)的會計報表出現(xiàn)嚴(yán)重失誤，注冊會計師出現(xiàn)了漏報的情況，或注冊會計師及其他審計人員發(fā)表了不當(dāng)審計意見，就會給創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)帶來極大風(fēng)險。因此，針對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險問題的研究就要以國家管理要求為前提，對其利潤、稅務(wù)、產(chǎn)品和勞務(wù)等環(huán)節(jié)予以綜合報表統(tǒng)計和分析，在收入衡量與支出控制的過程中，確保做出正確的審計判斷，為創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)提供合理的管理依據(jù)。

（一）審計方法與模式落后

由于很多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都處于中小企業(yè)，其中的大部分規(guī)模都相對較小，還處于初創(chuàng)期。大部分企業(yè)沒有使用具有審計接口功能的財務(wù)管理軟件，因此，在對其開展審計工作時，一般會選擇程序較為簡單的方法與模式，在采取的審計方法與審計工具中一般較少考慮審計風(fēng)險因素。而事實(shí)上，無論以統(tǒng)計抽樣方法抑或是判斷抽樣方法開展審計工作，一旦要借助審計人員的個人經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷進(jìn)行決策，就極易導(dǎo)致工作遺漏與疏忽，這對審計風(fēng)險規(guī)避是極為不利的。此外，一些創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計人員會“去繁就簡”，主動放棄復(fù)雜的審計過程，也不會對耗時費(fèi)力的審計程序予以更多關(guān)注，這勢必會讓審計處在風(fēng)險之中。

（二）部分審計人員專業(yè)素質(zhì)較低

在互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和外部環(huán)境不斷改變，對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作就需要不斷擴(kuò)大審計范圍，而這就對審計人員提出了全新要求。當(dāng)前，我國創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺乏對審計隊(duì)伍的構(gòu)建，有些企業(yè)主要重視研發(fā)和市場推廣，認(rèn)為無須在人力資源方面投入過多成本，人員配備和人才培養(yǎng)難以滿足企業(yè)發(fā)展需求，尤其是不重視審計人才的培養(yǎng)，在主觀上認(rèn)為不必去聘用與培養(yǎng)高素質(zhì)的審計人員。長此以往，就會讓審計人員的專業(yè)能力處于較低水平，在審計工作中也很容易導(dǎo)致判斷失誤，繼而產(chǎn)生審計風(fēng)險，讓企業(yè)因此遭受經(jīng)濟(jì)損失。

（三）缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制

目前，很多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)都沒有進(jìn)行經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的分離，使得權(quán)力凌駕在制度上面成為不爭的事實(shí)。在這種情況下，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計制度與規(guī)章就會流行形式，難以發(fā)揮效果。另外，很多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制方面缺位，無形中增加了企業(yè)的審計風(fēng)險。因?yàn)橐恍﹦?chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的管理者和決策者對審計工作的重視程度不高，在審計工作上投入的精力和資金不足，導(dǎo)致企業(yè)會計信息的整體質(zhì)量處于較低水平。

（四）法律法規(guī)體系不健全

近年來，我國先后出臺和實(shí)施了一些政府審計、社會審計等方面的法律法規(guī)，可是針對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計的法律條文還十分鮮見，使得其審計工作無論是內(nèi)容上還是形式上都需要進(jìn)一步豐富和提升。[2][6]如果法律法規(guī)的層次不高，就會在可操作性方面表現(xiàn)更差。此外，由于互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)發(fā)展迅速，不斷出現(xiàn)新的變化和調(diào)整，相關(guān)法律法規(guī)體系建設(shè)未能與之跟進(jìn)，尚處于不斷地健全和完善之中，這讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計出現(xiàn)了各類新問題與新情況，這種不配套、不健全的事實(shí)讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險陡增。

四、創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險管理策略

按照經(jīng)驗(yàn)，在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險中，一般涉及固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險和控制風(fēng)險等，需要明確審計對象的詳細(xì)情況，通過建設(shè)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計制度，完成對潛在風(fēng)險的分析和防控以規(guī)避審計風(fēng)險。

（一）構(gòu)建嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系

在構(gòu)建嚴(yán)格的創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的過程中，首先需要營造良好、積極的控制環(huán)境。在創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)管理層面上，構(gòu)建明確的權(quán)利與義務(wù)分配體系，對其內(nèi)部控制機(jī)制予以科學(xué)評估，以便能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，將審計風(fēng)險消滅在萌芽狀態(tài)。其次，針對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)傳統(tǒng)審計弊端進(jìn)行分析和剔除，讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更多借鑒和使用國際上通用的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ剑员銓徲嬶L(fēng)險進(jìn)行正確的控制測試與風(fēng)險評估。

（二）降低控制風(fēng)險

企業(yè)管理層要及時審查會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的缺陷，合理規(guī)避控制風(fēng)險。[5]比如：確立相關(guān)人員的職權(quán)與責(zé)任，通過分工和協(xié)作不斷明確其行為方向并彼此制約，確保審計工作順利進(jìn)行并提升審計的有效性與穩(wěn)定性；在控制系統(tǒng)方面自動完成數(shù)據(jù)的錄入、處理和輸出等工作，一旦發(fā)現(xiàn)異常，能夠第一時間發(fā)出提示；修正內(nèi)部控制制度方面的缺陷，可以借助調(diào)查問卷法和現(xiàn)場考察的方式，對審計人員的意見加以匯總分析，結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和借鑒其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，制定積極有效的內(nèi)部控制體系。

（三）充分發(fā)揮政府的作用

政府要加強(qiáng)外部審計環(huán)境建設(shè)，健全和完善審計法律法規(guī)體系，規(guī)范創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計行為。[7]其一，梳理政府職能，要求政府各級部門對自身監(jiān)管職責(zé)予以明確，針對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管與違規(guī)問題加以重視，對違法者施以嚴(yán)刑峻法，對守法者提供有序健康的外部環(huán)境。其二，明確政務(wù)任務(wù)，在對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)開展審計工作時應(yīng)明確職能分工，防止出現(xiàn)部門重復(fù)設(shè)立但監(jiān)管無效的情況。其三，政府部門對于出具虛假審計報告的行為應(yīng)予以嚴(yán)格處罰。比如，明確注冊會計師的審計范圍，使其行為能夠符合相應(yīng)的規(guī)范。

（四）加強(qiáng)會計師事務(wù)所內(nèi)部管理

會計師事務(wù)所要加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善審計風(fēng)險管控體系。其一，注冊會計師事務(wù)所應(yīng)最大限度規(guī)避同業(yè)之間不斷加劇的非理性競爭，借助報表信息等相關(guān)工具和手段確定創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險水平。比如，要明確不同部門對創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)報表的審計內(nèi)容存在差異，針對審計任務(wù)確定審計內(nèi)容。其二，注冊會計師要讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)掌握必要的會計審計政策與相關(guān)知識。這樣才能使創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)更都更加主動、積極地協(xié)調(diào)與配合審計工作，防止出現(xiàn)過大的審計風(fēng)險。其三，注冊會計師事務(wù)所要從根本上不斷提升其業(yè)務(wù)能力與管理能力。其四，審計人員也要提升其專業(yè)水平與風(fēng)險控制能力，以便讓創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計工作有序、高效的執(zhí)行。比如，我國從2017年開始陸續(xù)對地方債發(fā)行過程中負(fù)有審計責(zé)任的注冊會計師以行政處罰，財政部對金融機(jī)構(gòu)會計造假中負(fù)有審計責(zé)任的會計師事務(wù)所進(jìn)行了嚴(yán)肅處理，對簽字注冊會計師給予暫停執(zhí)業(yè)6個月以上的行政處罰，并責(zé)令撤銷負(fù)有直接責(zé)任的一些分所。各地財政部門還對多家會計師事務(wù)所予以警告、沒收違法所得、罰款、暫停經(jīng)營業(yè)務(wù)、撤銷等行政處罰，其中對100多名注冊會計師予以警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊會計師證書的行政處罰，切實(shí)增強(qiáng)了注冊會計師行業(yè)的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，充分發(fā)揮了其獨(dú)立客觀公正的審計鑒證作用。

（五）提升審計人員風(fēng)險意識與風(fēng)險管理能力

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要把審計部門、法律組織與風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)聯(lián)合在一起，借助合力提升對審計風(fēng)險的規(guī)避能力。為了實(shí)現(xiàn)這一點(diǎn)，就需要提升審計人員的業(yè)務(wù)技能，使之通過持續(xù)的學(xué)習(xí)和思維創(chuàng)新，強(qiáng)化自我素養(yǎng)，并在這一過程中擁有更多審計知識、掌握更多審計工具，有能力將創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計風(fēng)險控制在特定范圍內(nèi)。此外，要優(yōu)化審計人員的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使之能夠加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和會計核算等方面知識的學(xué)習(xí)，為有效控制創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

五、結(jié)語

為了消減或者規(guī)避審計風(fēng)險，一方面要提升審計人員的自身素質(zhì)特別是道德素養(yǎng)，借此對風(fēng)險開展有效控制；另一方面要借助更多新的方法、新的技術(shù)，重點(diǎn)解決當(dāng)前時期創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避實(shí)踐中遭遇的新問題、新挑戰(zhàn)。這需要不斷提升注冊會計師和整個審計行業(yè)的公信度與存在價值，在預(yù)防創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)審計風(fēng)險的過程中，借助全新的審計程序和審計方法，規(guī)避審計人員的主觀判斷，有效防范和控制審計風(fēng)險。

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作者：劉維政 單位：西北政法大學(xué)