導(dǎo)語(yǔ)：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中扮演著至關(guān)重要的角色，但與此同時(shí)，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也暴露出諸多問(wèn)題，整體實(shí)力偏弱、規(guī)模較小、抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差、融資劣勢(shì)等。企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定具有重要影響，當(dāng)前政府也在不斷創(chuàng)新融資體制，為企業(yè)發(fā)展提供廣闊的融資渠道，但根本性問(wèn)題并未得到有效改善。開(kāi)展審計(jì)工作對(duì)企業(yè)有積極影響，能夠準(zhǔn)確識(shí)別企業(yè)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制等方面存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員面臨的挑戰(zhàn)依然嚴(yán)峻。本文以企業(yè)為對(duì)象進(jìn)行分析，探討企業(yè)審計(jì)工作特點(diǎn)，以及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要成因，并以某企業(yè)為案例進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別；評(píng)估

隨著我國(guó)資本市場(chǎng)監(jiān)管制度不斷完善，會(huì)計(jì)、審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)體系逐步健全，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊起到一定程度的遏制。但面臨當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行背景，企業(yè)面臨較大經(jīng)營(yíng)壓力，許多公司通過(guò)財(cái)務(wù)造假、財(cái)務(wù)舞弊行為來(lái)掩蓋經(jīng)營(yíng)事實(shí)，欺騙社會(huì)投資者，從而騙取融資資金。近年來(lái)，審計(jì)失敗現(xiàn)象頻現(xiàn)，對(duì)資本市場(chǎng)、各行業(yè)以及國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。

一、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要成因

（一）審計(jì)主體原因

當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，許多事務(wù)所為維持經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定紛紛向企業(yè)提供審計(jì)服務(wù)，以及管理咨詢、稅務(wù)咨詢等非審計(jì)服務(wù)。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)管體系尚不完善，許多事務(wù)所與企業(yè)具有利益關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致審計(jì)事務(wù)所以及審計(jì)人員失去了客觀性，特別是面臨較大的商業(yè)利益誘惑，在審計(jì)工作中難以保持公正、客觀、獨(dú)立，導(dǎo)致出具審計(jì)報(bào)告以及發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)不真實(shí)。一方面，事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)過(guò)程中并未對(duì)審計(jì)環(huán)境進(jìn)行充分調(diào)研，包括企業(yè)內(nèi)部控制、管理層誠(chéng)信等方面，而且并未準(zhǔn)確評(píng)估事務(wù)所勝任能力；另一方面，受制于成本等因素影響，事務(wù)所在審計(jì)工作中并未嚴(yán)格履行質(zhì)量控制流程，復(fù)核工作不到位等。另外，在審計(jì)工作中由于審計(jì)人員沒(méi)有合理配置審計(jì)資源、時(shí)間安排不當(dāng)以及審計(jì)程序使用缺乏合理性，都會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)客體原因

企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)普遍薄弱，財(cái)務(wù)規(guī)范性較差。財(cái)務(wù)管理工作中規(guī)范意識(shí)不強(qiáng)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作存在諸多漏洞。首先，由于企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)管理者將工作重心集中在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面，忽視了財(cái)務(wù)管理工作的重要性，并未嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求制定基礎(chǔ)工作制度與程序。其次，企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)管理工作執(zhí)行過(guò)程中缺乏剛性，主要表現(xiàn)在有規(guī)不依、科目設(shè)置不規(guī)范等。同時(shí)，由于部分企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，內(nèi)審監(jiān)督作用未得到有效發(fā)揮，財(cái)務(wù)信息真實(shí)性存在重大疑慮。（三）審計(jì)環(huán)境原因我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已初步完善，但市場(chǎng)監(jiān)管體系、相關(guān)法律法規(guī)尚不健全。目前主要針對(duì)主板、科創(chuàng)板、創(chuàng)業(yè)板以及新三板等企業(yè)要求進(jìn)行審計(jì)，而對(duì)于其他企業(yè)并未嚴(yán)格要求審計(jì)，導(dǎo)致諸多企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)體系，財(cái)務(wù)管理規(guī)范性意識(shí)較差，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，企業(yè)內(nèi)部、外部審計(jì)環(huán)境較差。且政府及社會(huì)監(jiān)管不到位，并未建立嚴(yán)格、高效的監(jiān)管體系，監(jiān)管模式落后，導(dǎo)致實(shí)際監(jiān)管效果不佳。

二、A企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析與評(píng)估

（一）財(cái)務(wù)舞弊當(dāng)前許多企業(yè)為獲得融資資金通過(guò)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，或者直接進(jìn)行財(cái)務(wù)造假來(lái)達(dá)到粉飾業(yè)績(jī)的目的，從而迷惑投資者。特別是許多掛牌以及上市企業(yè)，受制于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力及經(jīng)營(yíng)壓力等影響，與證券公司、事務(wù)所串通包裝企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。以A企業(yè)為例，分析A企業(yè)在資金使用方面存在的諸多問(wèn)題。第一，企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度存在缺陷。A企業(yè)目前與其他合作單位共同設(shè)立了3個(gè)銀行賬戶，但3個(gè)賬戶并未納入到財(cái)務(wù)賬內(nèi)進(jìn)行核算。第二，資金使用程序不規(guī)范。企業(yè)資金使用缺乏完善的審批制度，特別是大額資金支出無(wú)審批手續(xù)，很大程度上增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。第三，企業(yè)存在公私不分現(xiàn)象。部分人員用個(gè)人銀行卡為企業(yè)代收款項(xiàng)，極大程度上影響企業(yè)資金管理。

（二）經(jīng)營(yíng)管理不規(guī)范

許多企業(yè)處于初創(chuàng)期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)缺乏完善的制度規(guī)定，不僅會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)人員、審計(jì)人員審計(jì)工作難度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在公司治理方面，A企業(yè)按照公司法要求完善組織架構(gòu)，但企業(yè)并未建立健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)未能得到有效執(zhí)行，審計(jì)監(jiān)督作用未能有效發(fā)揮。

（三）關(guān)聯(lián)交易

關(guān)聯(lián)交易一直是企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的重要領(lǐng)域，同時(shí)也是許多企業(yè)粉飾財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的重要方式。關(guān)聯(lián)交易具有一定隱蔽性，審計(jì)人員在核實(shí)企業(yè)交易業(yè)務(wù)時(shí)要高度關(guān)注關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)。A企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易違規(guī)事項(xiàng)，企業(yè)關(guān)聯(lián)資金被占用。第一，企業(yè)2017年違規(guī)向董事提供借款，并且借款一直被董事占用未償還，違反公司法規(guī)定。第二，企業(yè)實(shí)際控制人在2018年期間存在較大金額的非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)，占用公司資金高達(dá)181萬(wàn)元。企業(yè)關(guān)聯(lián)交易破壞經(jīng)營(yíng)環(huán)境與行業(yè)環(huán)境，占用公司資源，侵害其他投資者或股東利益。

三、應(yīng)對(duì)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）強(qiáng)化事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量控制

審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于審計(jì)全過(guò)程，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)執(zhí)行以及審計(jì)報(bào)告各階段進(jìn)行控制。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制不僅能夠提高審計(jì)可靠性與效率，而且能夠加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控。首先，要建立統(tǒng)一的審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，建立標(biāo)準(zhǔn)化審計(jì)流程，評(píng)估模板，形成制度化、流程化管理模式，提高審計(jì)工作效率。其次，要加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程監(jiān)管，實(shí)施流程化管理，杜絕審計(jì)工作中不規(guī)范現(xiàn)象，合理配置審計(jì)資源。最后，要提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)全過(guò)程保持謹(jǐn)慎性、獨(dú)立性與客觀性，科學(xué)合理運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提升審計(jì)證據(jù)的可靠性。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制體系能夠提升審計(jì)人員的獨(dú)立性、客觀性以及公正性，失效的內(nèi)部控制會(huì)導(dǎo)致企業(yè)審計(jì)獨(dú)立性下降。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，要強(qiáng)化內(nèi)部控制制度，發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)作用，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、公正性。并且強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，要明確管理活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等規(guī)定，嚴(yán)禁資金違規(guī)占用，健全資金管理相關(guān)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)資金監(jiān)管，實(shí)施全流程留痕管理，提高資金管理透明度，確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算真實(shí)性與準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可靠性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）完善監(jiān)管法律體系

首先，完善的監(jiān)管法律體系能夠?yàn)閷徲?jì)工作提供有效保障。一方面審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)工作中能夠有法可依、有法必依，從而促進(jìn)審計(jì)工作健康發(fā)展；另一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理起到約束作用，特別是能夠規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性，從而間接降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，針對(duì)企業(yè)監(jiān)管要制定相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)，加大治理會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)造假等行為的力度。嚴(yán)厲打擊財(cái)務(wù)舞弊行為，嚴(yán)格按照審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)要求，對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行處理，提升審計(jì)工作質(zhì)量與效率。財(cái)務(wù)造假與舞弊一直是企業(yè)違規(guī)的重點(diǎn)領(lǐng)域，同時(shí)也是各地政府、社會(huì)投資者廣泛關(guān)注的問(wèn)題。新時(shí)期審計(jì)工作面臨較大挑戰(zhàn)，恰當(dāng)、準(zhǔn)確識(shí)別審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)合理分配審計(jì)資源，開(kāi)展審計(jì)工作，從而提高審計(jì)工作質(zhì)量。本文以A企業(yè)為案例，針對(duì)企業(yè)審計(jì)工作存在風(fēng)險(xiǎn)，從財(cái)務(wù)舞弊、關(guān)聯(lián)交易、經(jīng)營(yíng)管理等方面進(jìn)行分析，并從審計(jì)主體、客體與環(huán)境方面提出相應(yīng)建議。

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作者：熊子青 單位：長(zhǎng)江宜昌航道工程局