導(dǎo)語(yǔ)：內(nèi)部審計(jì)中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及防控對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要:我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式正越發(fā)復(fù)雜，企業(yè)中的審計(jì)部門(mén)在市場(chǎng)波動(dòng)日益頻繁的條件下，需要防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文針對(duì)企業(yè)中易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因進(jìn)行簡(jiǎn)要論述，分析了風(fēng)險(xiǎn)特征并提出相關(guān)防控政策，以供相關(guān)從業(yè)人員借鑒。

關(guān)鍵詞:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì);防控對(duì)策

內(nèi)部審計(jì)作為會(huì)計(jì)工作的重要組成部分，其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響到企業(yè)能否健康發(fā)展?！丢?dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)———內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有如下定義:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤和漏報(bào)，而出現(xiàn)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的可能性。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

(一)客觀性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程中是客觀存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作并不能完全杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)現(xiàn)象可能性降為零，僅僅可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到可以接受的低水平。作為專(zhuān)業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)其通過(guò)合理有效的審計(jì)方式來(lái)使財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的可能性降到最低，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。(二)普遍性。審計(jì)結(jié)論與期望之間經(jīng)常會(huì)有偏差。多種因素引起的期望偏差和審計(jì)結(jié)果之間的差異會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，每個(gè)節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)原因也不同，因此普遍性是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要特征。每個(gè)節(jié)點(diǎn)因素的偏差都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加。(三)可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不因人的意志轉(zhuǎn)移或消失，審計(jì)工作有潛。在的各種可能性，但在審計(jì)工作的實(shí)踐過(guò)程中可以選用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)的主觀努力來(lái)抑制、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所以審計(jì)工作在一定范圍內(nèi)是可控可化解的。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

(一)審計(jì)環(huán)境及對(duì)象復(fù)雜多變。新時(shí)代的經(jīng)濟(jì)形式不斷變化，使得經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)也變得越發(fā)復(fù)雜，導(dǎo)致審計(jì)工作的難度也不斷增加，帶來(lái)了很多不確定的因素以及風(fēng)險(xiǎn)。在常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中例如承包、破產(chǎn)、重組以及兼并、收購(gòu)中，需要多方關(guān)聯(lián)交易的活動(dòng)中都離不開(kāi)審計(jì)工作者，但涉及商業(yè)機(jī)密以及很多重要的資料文件是不能完全由注冊(cè)會(huì)計(jì)師翻閱參考的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表缺乏合理的數(shù)據(jù)支持，影響其正確判斷及評(píng)價(jià)，進(jìn)而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。(二)審計(jì)范圍以及審計(jì)責(zé)任增加。審計(jì)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一部分，審計(jì)單位在擁有法律賦予審計(jì)權(quán)力的同時(shí)，也受?chē)?guó)家法律以及有關(guān)規(guī)定來(lái)規(guī)范以及制約。隨著我國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，審計(jì)對(duì)象從財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到管理責(zé)任以及經(jīng)營(yíng)責(zé)任;審計(jì)職責(zé)由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督轉(zhuǎn)化為以監(jiān)督為基礎(chǔ)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。在社會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，審計(jì)的社會(huì)影響力正不斷增加，其所擔(dān)負(fù)的職責(zé)越來(lái)越多，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也在逐年增加。(三)審計(jì)措施不合理。在審計(jì)單位中，從業(yè)人員往往使用電算化來(lái)進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，抽樣檢查是審計(jì)工作中采用最多的檢查方法，這些審計(jì)措施使得審計(jì)結(jié)果容易產(chǎn)生誤差。在現(xiàn)在的審計(jì)單位中，從業(yè)人員往往面對(duì)著巨量的審計(jì)資料來(lái)進(jìn)行工作，工作越發(fā)龐大以及復(fù)雜，在眾多資料中取得關(guān)鍵審計(jì)證據(jù)的難度也不斷增加使審計(jì)成本不斷增加。抽樣調(diào)查往往受限于審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)水平，易造成誤判，不可避免地增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控措施

(一)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。我們應(yīng)該建立和完善一套完整的內(nèi)部審計(jì)制度，使每個(gè)人都清楚自己的職責(zé)和履行職責(zé);減少其他部門(mén)對(duì)審計(jì)部門(mén)的工作干擾，確保審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，使審計(jì)結(jié)果更加客觀可靠，準(zhǔn)確合理地反映實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)問(wèn)題，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。(二)健全企業(yè)內(nèi)控制度。健全的內(nèi)部控制制度是進(jìn)行準(zhǔn)確有效審計(jì)工作的基本前提，內(nèi)控制度要與企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度相結(jié)合，合理科學(xué)地涉及企業(yè)管理和運(yùn)行的全過(guò)程，為審計(jì)工作提供有效的依據(jù);同時(shí)審計(jì)人員應(yīng)針對(duì)工作中易出現(xiàn)問(wèn)題的過(guò)程薄弱點(diǎn)，在內(nèi)控制度中制定更詳盡的審計(jì)方法，來(lái)保證審計(jì)工作可以順利開(kāi)展。(三)在報(bào)表中附注風(fēng)險(xiǎn)信息。在審計(jì)人員為企業(yè)制定財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程中，應(yīng)附錄一張關(guān)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的附表，通過(guò)數(shù)據(jù)披露企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)，使管理人員據(jù)此制定出相應(yīng)的規(guī)避措施，來(lái)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)管理的影響以及經(jīng)濟(jì)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制具有積極作用。審計(jì)人員高質(zhì)高效地運(yùn)用專(zhuān)業(yè)技能規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，才能確保企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

［1］翟軍民．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念、特征與規(guī)避［J］．科技信息，2011(16)．

作者:張坤 單位:太原學(xué)院