導(dǎo)語：企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范對(duì)策3篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

[摘要]伴隨著我國第三方物流企業(yè)的不斷發(fā)展，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向構(gòu)建完備的內(nèi)部審計(jì)體系也日益成為企業(yè)做優(yōu)做精、實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的關(guān)鍵。首先分析了第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成及其影響因素，并探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題。在此基礎(chǔ)上，探索構(gòu)建了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的流程體系，并提出了健全我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建議。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)管理；第三方物流企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)

1引言

內(nèi)部審計(jì)，就是對(duì)一個(gè)組織中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀、公正的確認(rèn)與評(píng)價(jià)，明確其是否遵循相應(yīng)的規(guī)則并符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，以及是否對(duì)資源進(jìn)行了有效利用、實(shí)現(xiàn)了組織的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)，在一定程度上可以幫助企業(yè)或組織實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的目標(biāo)，其不僅是對(duì)企業(yè)或組織的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，同時(shí)也關(guān)注企業(yè)或組織的內(nèi)部治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理等，包括發(fā)展戰(zhàn)略、銷售、人事等非財(cái)務(wù)運(yùn)營管理的方方面面。隨著我國第三方物流企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部審計(jì)的系統(tǒng)和流程也越來越規(guī)范化，其對(duì)于物流企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、企業(yè)管理等的作用也越來越顯現(xiàn)?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)，是企業(yè)或組織內(nèi)部審計(jì)中的重要組成部分，是在審計(jì)過程中基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)或組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估，以確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和范圍，確保企業(yè)或組織改善運(yùn)營管理，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值。完善第三方物流企業(yè)的基于風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)體系，對(duì)于企業(yè)自身做優(yōu)做精、實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展，以及整個(gè)物流服務(wù)水平的提升都具有重要的意義。

2第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成及其影響因素

2.1第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素結(jié)合第三方物流企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)營特征，可得到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種影響因素。2.1.1第三方物流企業(yè)內(nèi)部的影響因素（1）第三方物流企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營情況、盈利情況等的影響。這些情況的相關(guān)信息實(shí)質(zhì)上包含在第三方物流企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表與現(xiàn)金流量表這三大報(bào)表當(dāng)中。三大報(bào)表反映了第三方物流企業(yè)的運(yùn)營能力、償債能力、盈利空間和成長程度等，因此會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)過程中的判斷產(chǎn)生直接影響。特別是財(cái)務(wù)情況的惡化對(duì)審計(jì)產(chǎn)生非常重要的影響。（2）第三方物流企業(yè)的管理層和職工的影響。第三方物流企業(yè)管理層的勝任力、管理風(fēng)格與管理者績效，企業(yè)職工的精神面貌、職工之間的溝通協(xié)作，以及企業(yè)的文化和作風(fēng)等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來較為明顯的影響。若是第三方物流企業(yè)的管理層具有較好的管理能力、職工具有較高的工作熱情、企業(yè)擁有良好的文化氛圍，會(huì)明顯降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）第三方物流企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的影響。第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制制度、運(yùn)行體系是否規(guī)范有效，也會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)帶來較為直接的影響。若第三方物流企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不規(guī)范，勢必會(huì)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生不可避免的負(fù)面影響，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。2.1.2第三方物流企業(yè)外部的影響因素（1）第三方物流企業(yè)外部中觀環(huán)境的影響。第三方物流企業(yè)的外部中觀環(huán)境可能是比較穩(wěn)定的，也可能是起伏不定的，關(guān)鍵取決于第三方物流企業(yè)面對(duì)外部環(huán)境的壓力，是否具備處理各類問題的良好能力。若第三方物流企業(yè)面對(duì)外部的環(huán)境壓力能夠順利解決問題，有效化解危機(jī)，那么就會(huì)明顯降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）宏觀經(jīng)濟(jì)政策帶來的影響。我國的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策以及利率政策等外部的宏觀經(jīng)濟(jì)政策都會(huì)影響第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。例如，我國的稅收制度就能對(duì)第三方物流企業(yè)的避稅行為產(chǎn)生影響，利率政策能夠?qū)ζ髽I(yè)的貸款規(guī)模產(chǎn)生影響。2.2第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成結(jié)合第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，可以將第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為管理層的能力風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)和客戶服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)三種，其中企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是其中最主要的風(fēng)險(xiǎn)。（1）管理層的能力風(fēng)險(xiǎn)。管理層的能力風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下幾種情況：一是企業(yè)管理層的勝任力、管理方式、文化水平等無法促進(jìn)企業(yè)達(dá)成預(yù)期目標(biāo)；二是企業(yè)的運(yùn)作流程和活動(dòng)等缺乏跨組織之間的有機(jī)整合；三是管理層在新的機(jī)會(huì)面前難以有效應(yīng)變；四是管理層沒有掌握良好時(shí)機(jī)來激發(fā)員工的工作和學(xué)習(xí)熱情。（2）企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)主要包括企業(yè)運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、溝通風(fēng)險(xiǎn)和法令風(fēng)險(xiǎn)等等。運(yùn)營管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括：企業(yè)運(yùn)作流程缺乏效率；企業(yè)的運(yùn)作周期過長；企業(yè)產(chǎn)品損壞或縮水；突發(fā)事件后不能迅速恢復(fù)等等。安全風(fēng)險(xiǎn)，主要包括企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)未能得到妥善保護(hù)；職工舞弊、客戶舞弊、產(chǎn)品供應(yīng)商舞弊等等，主要表現(xiàn)在安全防護(hù)和誠信維護(hù)等方面。人力資源風(fēng)險(xiǎn)主要包括人力資源培訓(xùn)不恰當(dāng)、人力資源配置無法適應(yīng)產(chǎn)品質(zhì)量提升、權(quán)利責(zé)任不明晰、高端人才引不進(jìn)和留不住，等等。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括現(xiàn)金流量管控缺位、投資風(fēng)險(xiǎn)管控缺位、客戶履行財(cái)務(wù)契約義務(wù)的缺位、價(jià)格同市場剝離，等等。信息風(fēng)險(xiǎn)、溝通風(fēng)險(xiǎn)和法令風(fēng)險(xiǎn)等也是重要的企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這里不一一詳述。（3）客戶服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？蛻舴?wù)的風(fēng)險(xiǎn)，主要是第三方物流企業(yè)為客戶提供服務(wù)不周詳，從而引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括：企業(yè)提供的產(chǎn)品或服務(wù)沒有達(dá)到客戶的真實(shí)需求期望；企業(yè)的服務(wù)態(tài)度不好；企業(yè)與客戶之間的交易不便捷等等。

3風(fēng)險(xiǎn)管理視角下我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的問題

我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的機(jī)制體系、人才基礎(chǔ)、預(yù)防機(jī)制、審計(jì)信息技術(shù)等方面都存在落后的情況。為了提高我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的能力，控制第三方物流企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，本文對(duì)我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行梳理，探討其中存在的問題。3.1內(nèi)部審計(jì)體系與內(nèi)部機(jī)制控制不完善目前，我國大部分第三方物流企業(yè)都是小規(guī)模的物流企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制機(jī)制不完善，無法形成規(guī)模效應(yīng)。造成這種現(xiàn)象的主要原因是第三方物流企業(yè)經(jīng)營不規(guī)范。一方面，我國內(nèi)部審計(jì)落后于西方發(fā)達(dá)國家，第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并不成熟；另一方面，我國第三方物流企業(yè)管理層與員工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)觀念淡薄，缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，企業(yè)文化氛圍也不健全，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)體系與控制機(jī)制不完善。3.2缺乏人才基礎(chǔ)目前，我國內(nèi)部審計(jì)的人員基本上是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作人員，而審計(jì)崗位與傳統(tǒng)的對(duì)賬處理、產(chǎn)品成本核算等又存在一定的差別，對(duì)審計(jì)人員的要求也較高。審計(jì)并不是單純的財(cái)會(huì)工作，而是需要集管理、決策與監(jiān)督于一體的復(fù)合型財(cái)務(wù)人才。作為一門交叉學(xué)科，審計(jì)對(duì)人才的要求較高，我國第三方物流企業(yè)的薪資待遇較差，基本無法引進(jìn)專業(yè)型審計(jì)人才，導(dǎo)致缺乏優(yōu)秀的審計(jì)人才，人才基礎(chǔ)薄弱。3.3內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與預(yù)防機(jī)制重視度不高受傳統(tǒng)觀念的影響，我國第三方物流企業(yè)規(guī)模小，且管理人員對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不高，導(dǎo)致很多第三方物流企業(yè)采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)理念，大部分企業(yè)并未設(shè)置內(nèi)部控制崗位。管理層的不重視導(dǎo)致第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)落后，對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)大部分都是通過外包的形式委托注冊會(huì)計(jì)師來完成，企業(yè)并沒有意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要性，更別說對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防與規(guī)避。3.4審計(jì)信息技術(shù)較為落后西方發(fā)達(dá)國家實(shí)施審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，常常借助現(xiàn)代化的信息手段進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計(jì)，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、抽樣調(diào)查、分析性復(fù)核等?，F(xiàn)代化的審計(jì)信息技術(shù)不僅能夠節(jié)約時(shí)間與人力，降低成本，而且還大大提高了內(nèi)部審計(jì)的精準(zhǔn)度，也減少了人為的非主觀性操作風(fēng)險(xiǎn)。但在我國，第三方物流企業(yè)使用計(jì)算機(jī)輔助的審計(jì)信息技術(shù)相對(duì)滯后，與西方發(fā)達(dá)國家存在較大的差距。

4基于風(fēng)險(xiǎn)管理的第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程體系

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理背景下第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的研究較多，但是研究的方法與側(cè)重點(diǎn)不同。無論是風(fēng)險(xiǎn)概率與排序的審計(jì)流程，還是預(yù)警機(jī)制化的審計(jì)流程，或是以企業(yè)目標(biāo)為目標(biāo)的判斷內(nèi)部審計(jì)的流程，這些方法都可以形成一套第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的流程體系。結(jié)合前人研究的成果，并結(jié)合當(dāng)前我國第三方物流企業(yè)的實(shí)際情況與時(shí)代特點(diǎn)，提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理的第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程，如圖1所示。

5風(fēng)險(xiǎn)管理視角下健全我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的建議

5.1全面優(yōu)化調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置第三方物流企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性具有直接的影響，如果第三方物流企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足或者存在缺陷，那么就很容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的控制系統(tǒng)和監(jiān)督管理系統(tǒng)無法充分發(fā)揮其功能。所以，在第三方物流企業(yè)的內(nèi)部應(yīng)考慮逐步優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，積極提升內(nèi)部審計(jì)部門的地位，盡量避免負(fù)責(zé)經(jīng)營或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)層直接管理內(nèi)部審計(jì)，從而更好地保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。5.2加快培育高層次的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由于我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員較為缺乏，且現(xiàn)有審計(jì)人員的層次結(jié)構(gòu)不高，其業(yè)務(wù)能力與業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。因此，第三方物流企業(yè)應(yīng)加快培育高層次的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員，制定完善的審計(jì)人員培育計(jì)劃，完善激勵(lì)機(jī)制、報(bào)酬機(jī)制以及其他福利，以此來留住寶貴的人才。高層次的內(nèi)部審計(jì)人員在企業(yè)決策中扮演重要角色，可以為企業(yè)管理者提供參考意見與決策支持。5.3建立健全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制第三方物流企業(yè)往往具有業(yè)務(wù)量大、業(yè)務(wù)面廣、業(yè)務(wù)內(nèi)容復(fù)雜等特點(diǎn)，涉及運(yùn)輸、裝卸、倉儲(chǔ)、配送等諸多環(huán)節(jié)。因此，企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，及時(shí)掌握信息情況，做好風(fēng)險(xiǎn)防控準(zhǔn)備，識(shí)別各個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況及時(shí)處理發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)做好風(fēng)險(xiǎn)防御與風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救等工作。5.4完善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)我國第三方物流企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠識(shí)別、評(píng)估與處理這些風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心就是合理安排各項(xiàng)業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來控制各項(xiàng)工作。完善企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提升我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理背景下我國第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

作者:呂靜也 單位:浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)

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第二篇

摘要：國有企業(yè)在我國占有非常重要的地位，因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)較一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更具有嚴(yán)謹(jǐn)性。但是，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍存在較多問題，為有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，仍需進(jìn)一步探索其降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。文章分析了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及原因，并提出提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)、合理設(shè)置激勵(lì)機(jī)制、建立健全內(nèi)部控制體系三個(gè)方面防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

在實(shí)際情況下，很多國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常不被管理者重視，內(nèi)部審計(jì)人員常為職業(yè)發(fā)展擔(dān)憂，人員綜合素質(zhì)不高，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境不完善，都將增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。為有效降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，需進(jìn)一步探索其原因及改進(jìn)措施。因此，研究國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及探索其防范措施具有重要意義。

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概述

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有很多相似點(diǎn)，都是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)系之下產(chǎn)生和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過專業(yè)技能，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以促進(jìn)企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)、管理流程和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為企業(yè)提供增值服務(wù)。中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》作為內(nèi)部審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵照?qǐng)?zhí)行。國有企業(yè)還應(yīng)專門制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)章、制度，使國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施有據(jù)可依、有章可循。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，其中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的一種存在形式，其風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。因此，影響內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施也應(yīng)是多途徑的。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)人員不專業(yè)，影響工作效果。對(duì)于國有企業(yè)來說，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計(jì)專責(zé)人員的機(jī)制是在政府的干預(yù)下建立起來的，內(nèi)部審計(jì)始終不能像生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門一樣作為一個(gè)重要的常設(shè)機(jī)構(gòu)，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員競聘上崗隨意、崗位不穩(wěn)定等不良后果。從影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)要素固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)可以看出，審計(jì)是一個(gè)綜合性的技能，而內(nèi)部審計(jì)不僅需要審計(jì)人員具備審計(jì)、財(cái)務(wù)技能，還需具備行業(yè)專有知識(shí)才能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。而國有企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配置中，大多數(shù)人員只掌握部分技能，更有甚者，一個(gè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)中具有審計(jì)上崗資格的專業(yè)人員都沒有。內(nèi)部審計(jì)人員一般未經(jīng)過系統(tǒng)的審計(jì)學(xué)習(xí)，在執(zhí)業(yè)過程中憑借經(jīng)驗(yàn)辦事。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般采取“以審代培”的方式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，工作重點(diǎn)主要放在了完成審計(jì)項(xiàng)目，而忽略對(duì)不夠?qū)I(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行長期專業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)忽略對(duì)審計(jì)人員日常工作進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。2.內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展前景不理想，影響職業(yè)道德規(guī)范遵守情況。由于國有企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員是在政府的指導(dǎo)下建立起來的，國有企業(yè)普遍對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不重視，不能吸納優(yōu)秀的人才加入審計(jì)隊(duì)伍。在一個(gè)激勵(lì)機(jī)制不合理、不被重視的環(huán)境下，審計(jì)人員出于自己的利益考慮，會(huì)增加在工作中違反職業(yè)道德的可能性。審計(jì)人員盲目追求業(yè)績，以證明自己的工作成果，進(jìn)行缺少證據(jù)支持的判斷等行為，違反審計(jì)人員誠信正直、客觀性等職業(yè)道德。國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置往往不穩(wěn)定，審計(jì)人員擔(dān)心對(duì)自己的職業(yè)發(fā)展不利，若凡事依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度會(huì)得罪管理者及其他人員，利用職權(quán)謀取私利、屈于壓力違反原則。再有，國有企業(yè)多數(shù)規(guī)模較大，集團(tuán)子公司數(shù)目較多，內(nèi)部審計(jì)多采取交互審計(jì)的方式進(jìn)行，在長期審計(jì)交往中，管理者更多把這種方式視為一種業(yè)務(wù)溝通交流，會(huì)增加泄密行為的可能性。3.內(nèi)部控制不完善，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制是由企業(yè)治理層、管理層和全體員工共同實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位內(nèi)部控制未能及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)其會(huì)計(jì)報(bào)表上某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性?？刂骑L(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的控制水平有關(guān)，作為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的其中一個(gè)因素，不完善的內(nèi)部控制，會(huì)增加內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)控制中，若治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)有效的運(yùn)行機(jī)制，責(zé)權(quán)分配不合理，會(huì)增加舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，會(huì)增加資金被挪用、侵占、抽逃、或遭受欺詐的風(fēng)險(xiǎn)；采購驗(yàn)收不規(guī)范，資金支付審核流程不嚴(yán)格，會(huì)增加采購物資資金損失的風(fēng)險(xiǎn)；工程竣工驗(yàn)收不規(guī)范，把關(guān)不嚴(yán)，會(huì)增加工程交付后的安全隱患；對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信情況調(diào)查審批不嚴(yán)格，會(huì)增加擔(dān)保決策失誤的風(fēng)險(xiǎn)；招投標(biāo)管理、合同管理內(nèi)控不完善，會(huì)增加訴訟失敗、經(jīng)濟(jì)利益受損的風(fēng)險(xiǎn)；財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控不完善，會(huì)增加提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)，造成決策失誤。對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)職能，在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有滯后性。內(nèi)控控制的缺失或者是不完善，將大大增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)可以從提高行業(yè)準(zhǔn)入門檻和對(duì)內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)兩方面著手。首先，提高內(nèi)部審計(jì)行業(yè)準(zhǔn)入門檻。企業(yè)內(nèi)部一般很少有審計(jì)專業(yè)的現(xiàn)有人才，選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從與審計(jì)直接相關(guān)或者密切相關(guān)的專業(yè)中選擇人才，例如，可以從本企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)人士中選用，并且是有一定經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀人士。其次，增加內(nèi)審人員的實(shí)踐工作機(jī)會(huì)，在發(fā)現(xiàn)解決問題中不斷成長，從而提高應(yīng)對(duì)問題的能力，能夠獨(dú)當(dāng)一面。與此同時(shí)，儲(chǔ)備豐富的專業(yè)知識(shí)，這是在實(shí)踐當(dāng)中的理論指導(dǎo)和解決問題的底氣所在。從基礎(chǔ)慢慢積累，結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)步提高綜合能力。另外，還需增加審計(jì)技能以外的培訓(xùn)內(nèi)容。審計(jì)是一個(gè)綜合性的技能，它必須與其他專業(yè)知識(shí)結(jié)合使用才能充分發(fā)揮作用，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降為可接受的低水平。例如，在對(duì)火電行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)中，還應(yīng)對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、合同管理、工程管理、招標(biāo)采購管理、燃煤采購管理等方面的專業(yè)培訓(xùn)。2.合理設(shè)置激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性。內(nèi)部審計(jì)人員工作普遍存在懶散、不專業(yè)的現(xiàn)象，也是因?yàn)楣芾碚邔?duì)他們的工作重視程度不夠、激勵(lì)機(jī)制不夠合理導(dǎo)致。為有效規(guī)避內(nèi)部審計(jì)人員出于自己的利益考慮違反審計(jì)人員職業(yè)道德，管理者應(yīng)在行為上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作表示肯定。在有據(jù)可依、有章可循的情況下，以披露虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的個(gè)數(shù)、挽回經(jīng)濟(jì)損失的金額大小為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核獎(jiǎng)勵(lì)。合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)前景，內(nèi)部審計(jì)是個(gè)比其他工作崗位更容易籠絡(luò)資源、提高綜合技能的崗位，若有與之相適應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制配套，能為企業(yè)培養(yǎng)更多優(yōu)秀人才往重要的執(zhí)業(yè)方向發(fā)展。3.建立健全內(nèi)部控制體系，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在國有企業(yè)建立和實(shí)施一套統(tǒng)一的、高質(zhì)量的內(nèi)部控制規(guī)范體系，有助于提升國有企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，同時(shí)降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。要明確治理層和管理層的責(zé)權(quán)、工作程序，為科學(xué)決策提供支持?，F(xiàn)代審計(jì)模式應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主，從治理層戰(zhàn)略管理控制為出發(fā)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。為控制國有企業(yè)的重大決策、重大事項(xiàng)、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度。第一在資金營運(yùn)過程中，加強(qiáng)國有企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制，嚴(yán)格規(guī)范資金收支管理過程，遵守現(xiàn)金及銀行存款管理的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格保管財(cái)務(wù)印章。第二在采購管理中，完善收貨付款流程，加強(qiáng)采購預(yù)付款及定金管理。第三在資產(chǎn)管理中，規(guī)范驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、清查的過程管理。第四在銷售管理中，規(guī)范市場調(diào)查、信用保證、收款的過程管理。第五在工程項(xiàng)目管理中，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收的過程管理。第六在擔(dān)保管理中，規(guī)范調(diào)查評(píng)估與審批、執(zhí)行與監(jiān)督的過程管理。第七在財(cái)務(wù)報(bào)告管理中，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外報(bào)送、分析利用的過程管理等等。國有企業(yè)的權(quán)利機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評(píng)價(jià)，針對(duì)存在的問題，及時(shí)整改，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語

國有企業(yè)性質(zhì)的特殊性，決定了國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不同于一般企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的隨意性。內(nèi)部審計(jì)是必要的，且應(yīng)該是持續(xù)的。領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)視為一個(gè)重要的、多功能的職能部門為企業(yè)服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)加強(qiáng)自我培訓(xùn)、提升綜合素質(zhì)，為企業(yè)做好監(jiān)督與服務(wù)工作。不僅要從改變審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的人力資源配置上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制體系，規(guī)范國有企業(yè)管理流程，從事前著手，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:趙瑾 單位:貴州西電電力股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]劉虹艷.國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及防控策略探討[J].南方論刊,2016(10).

[2]周曉鵬.國有企業(yè)應(yīng)注重內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2009(05).

第三篇

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的含義及相關(guān)分析

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的含義

所謂經(jīng)濟(jì)的“常態(tài)”應(yīng)該是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在“某一特定時(shí)期或階段”內(nèi)運(yùn)行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡稱。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，包括經(jīng)濟(jì)可持續(xù)穩(wěn)增長。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是強(qiáng)調(diào)結(jié)構(gòu)穩(wěn)增長的經(jīng)濟(jì)，而不是總量經(jīng)濟(jì)；著眼于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的對(duì)稱態(tài)及在對(duì)稱態(tài)基礎(chǔ)上的可持續(xù)發(fā)展，而不僅僅是GDP、人均GDP增長與經(jīng)濟(jì)規(guī)模最大化。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是用增長促發(fā)展，用發(fā)展促增長。新常態(tài)背景下，中國經(jīng)濟(jì)將迎來新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)。國家經(jīng)濟(jì)增長速度將從高速增長轉(zhuǎn)向中高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)增長方式將從規(guī)模速度型粗放型增長方式逐步轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型集約化增長方式，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)從增量擴(kuò)能轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、知識(shí)技能型人才數(shù)量的迅速增長。

（二）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)審計(jì)理念的影響

審計(jì)服務(wù)于企業(yè)的改革發(fā)展，因此，對(duì)改革發(fā)展過程中行之有效的積極探索和創(chuàng)新舉措，要促進(jìn)總結(jié)完善，推動(dòng)形成新的制度機(jī)制?？傮w來說，需要堅(jiān)持以下原則：1.堅(jiān)持客觀求實(shí)。嚴(yán)格遵循憲法和基本法律法規(guī)，以是否符合中央決定精神和重大改革方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，把推進(jìn)改革中因缺乏經(jīng)驗(yàn)、先行先試出現(xiàn)的失誤和錯(cuò)誤，同明知故犯的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把上級(jí)尚無限制的探索性試驗(yàn)中的失誤和錯(cuò)誤，同上級(jí)明令禁止后依然我行我素的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來；把為推動(dòng)發(fā)展的無意過失，同為謀取私利的違紀(jì)違法行為區(qū)分開來，審慎作出結(jié)論和處理。2.堅(jiān)持問題導(dǎo)向。要嚴(yán)肅查處損害國家和人民利益、重大違紀(jì)違法、重大履職不到位、重大損失浪費(fèi)、重大環(huán)境污染和資源毀損、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患等問題，對(duì)以權(quán)謀私、假公濟(jì)私、權(quán)錢交易、騙取財(cái)政資金、失職瀆職、貪污受賄、內(nèi)幕交易等違法犯罪問題，要始終堅(jiān)持“零容忍”，堅(jiān)決查處。3.堅(jiān)持鼓勵(lì)創(chuàng)新。注重保護(hù)改革發(fā)展中的新生事物，對(duì)突破原有制度或規(guī)定，但有利于維護(hù)人民利益，有利于調(diào)結(jié)構(gòu)、補(bǔ)短板、化解產(chǎn)能過剩，有利于降低企業(yè)成本、提質(zhì)增效，有利于擴(kuò)大有效供給，有利于防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，有利于資源節(jié)約利用和保護(hù)生態(tài)環(huán)境，有利于推進(jìn)財(cái)政資金統(tǒng)籌使用和提高資金績效的創(chuàng)新舉措，要堅(jiān)決支持鼓勵(lì)，積極促進(jìn)規(guī)范和完善，大力推動(dòng)形成新的制度規(guī)范。4.堅(jiān)持推動(dòng)改革。關(guān)注影響改革發(fā)展的深層次問題，對(duì)制約和阻礙中央重大政策措施貫徹落實(shí)，制約和阻礙結(jié)構(gòu)性改革推進(jìn)，制約和阻礙創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)、激發(fā)活力，制約和阻礙簡政放權(quán)、政府職能轉(zhuǎn)變，制約和阻礙轉(zhuǎn)型升級(jí)、提高績效等體制機(jī)制性問題，要及時(shí)反映，大力推動(dòng)完善制度和深化改革。

（三）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)審計(jì)范圍的影響

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的影響下，審計(jì)理念的一系列變化催生審計(jì)實(shí)務(wù)工作的巨大轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)在繼續(xù)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、權(quán)力使用的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，繼續(xù)揭露和查處重大違紀(jì)違法問題的前提下，審計(jì)范圍不斷擴(kuò)大，建議主要關(guān)注國家重大政策措施的落實(shí)情況、資金使用績效等方面。

（四）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)審計(jì)信息化的影響

審計(jì)信息化的目的是利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，規(guī)范審計(jì)管理工作標(biāo)準(zhǔn)與工作流程，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化公司內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)手段信息化方式多種多樣，通常可以從直接運(yùn)用業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)、充分利用企業(yè)自動(dòng)化辦公系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)管理、開發(fā)輔助審計(jì)專用軟件等三個(gè)方面來考慮。審計(jì)手段信息化固然對(duì)與提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率和效果具有極大的促進(jìn)作用，然而隨之而來的問題是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多樣化，需要采取專業(yè)技術(shù)等手段來防范。

二、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑分析

基于內(nèi)部控制基本理論，本文結(jié)合某大型企業(yè)集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門近年來收集和梳理的內(nèi)部審計(jì)數(shù)百個(gè)風(fēng)險(xiǎn)問題清單，進(jìn)行識(shí)別、提煉、重分類，又結(jié)合經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對(duì)內(nèi)審工作的影響，補(bǔ)充和拓展了今后內(nèi)部審計(jì)應(yīng)關(guān)注的新的風(fēng)險(xiǎn)類別，區(qū)分企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面等兩個(gè)層面，最終形成覆蓋兩個(gè)層面十八個(gè)方面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑的實(shí)務(wù)框架。

（一）企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別途徑框架

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的環(huán)境大背景下，企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要著眼于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)方面，即關(guān)注重大事項(xiàng)、關(guān)注內(nèi)外環(huán)境、關(guān)注管理細(xì)節(jié)，從宏觀方面入手，將企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與關(guān)注點(diǎn)分為“三重一大”決策、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部制度建設(shè)、企業(yè)文化、企業(yè)社會(huì)責(zé)任、信息與溝通、全面預(yù)算管理六個(gè)方面。為深入了解企業(yè)層面的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建議重點(diǎn)關(guān)注以下領(lǐng)域：“三重一大”決策機(jī)制和決策程序；機(jī)構(gòu)結(jié)構(gòu)特別是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)置；干部配備和培養(yǎng)（干部梯隊(duì)建設(shè)，以及不相容職務(wù)崗位人員的配備）；內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行；企業(yè)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（含對(duì)集體企業(yè)和其他關(guān)聯(lián)企業(yè)的管理）；企業(yè)主流價(jià)值觀對(duì)企業(yè)職工行為的潛在影響；從企業(yè)節(jié)能減排、企業(yè)安全生產(chǎn)、企業(yè)質(zhì)量管理三個(gè)方面，關(guān)注企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行情況；企業(yè)內(nèi)部各個(gè)信息子系統(tǒng)的互連互通以及企業(yè)信息系統(tǒng)整合、企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制嵌入信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)的安全技術(shù)防護(hù)等情況；企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理等。這些方面可能會(huì)對(duì)企業(yè)整體定位、發(fā)展方向、運(yùn)營方式等重大問題產(chǎn)生重要影響。根據(jù)上述內(nèi)容編制的企業(yè)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑實(shí)務(wù)框架，具體見表1。

（二）業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別途徑框架

相對(duì)于企業(yè)層面來說，業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別主要以查找具體問題、完善和優(yōu)化內(nèi)控機(jī)制、促進(jìn)提高企業(yè)管理水平為主，以真實(shí)性、合規(guī)性、安全性、效益性、有效性等“五性”原則為基礎(chǔ)，從微觀方面入手，從宏觀著眼，對(duì)公司的業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，使內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的涉及面更加全面。在對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類時(shí)，我們主要分為三個(gè)部分，共計(jì)十二個(gè)方面。第一部分，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與關(guān)注點(diǎn)集中在企業(yè)的“人、財(cái)、物”管理上。涉及到“人”的方面，主要針對(duì)勞動(dòng)定員及用工管理、薪酬管理與福利保障以及培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)與工會(huì)經(jīng)費(fèi)等人力資源管理領(lǐng)域，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)勞動(dòng)定員及用工、薪酬等日常管理資料的真實(shí)性、完整性，職工薪酬發(fā)放的及時(shí)性，職工福利待遇保障的真實(shí)性、及時(shí)性，職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)安排使用的足額性和及時(shí)性等。涉及到“財(cái)”的方面，包括資金管理、收入管理和成本費(fèi)用管理。其中，資金管理主要針對(duì)籌資管理活動(dòng)、投資管理活動(dòng)、資金歸集與撥付、資金運(yùn)作管理等資金管理領(lǐng)域，建議關(guān)注企業(yè)籌資來源的合規(guī)性、籌資成本的效益性，投資資金的安全性和效益性，資金歸集與撥付程序的合規(guī)性，資金運(yùn)作管理的有效性等；收入管理建議關(guān)注主營業(yè)務(wù)收入實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、收入數(shù)據(jù)的完整性和財(cái)務(wù)入賬的及時(shí)性，其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入以及其他各類收入的入賬依據(jù)的充分性、收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性和入賬的及時(shí)性等收入管理要素；成本費(fèi)用管理則應(yīng)關(guān)注企業(yè)出售商品（勞務(wù)、服務(wù)）的生產(chǎn)經(jīng)營成本、機(jī)構(gòu)運(yùn)營管理費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性、財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用的正確性和及時(shí)性等管理內(nèi)容。涉及到“物”的方面，主要針對(duì)資產(chǎn)管理、營銷管理、物資管理和工程項(xiàng)目管理。其中，資產(chǎn)管理建議重點(diǎn)關(guān)注：資產(chǎn)增減行為的真實(shí)性、資產(chǎn)賬務(wù)處理數(shù)據(jù)（資產(chǎn)計(jì)價(jià)金額）的完整性、資產(chǎn)賬務(wù)處理記錄的正確性、資產(chǎn)取得或報(bào)損程序的合法性、現(xiàn)存資產(chǎn)調(diào)劑的效益性；營銷管理建議關(guān)注：企業(yè)供電量、售電量、線損等經(jīng)營數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性、入賬的及時(shí)性，營銷電價(jià)政策執(zhí)行的有效性和營銷電費(fèi)收入數(shù)據(jù)的真實(shí)性，業(yè)擴(kuò)管理行為的真實(shí)性、合規(guī)性和有效性等；物資管理需要關(guān)注：物資計(jì)劃制訂的科學(xué)性以及與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的匹配度，物資采購的及時(shí)性和采購規(guī)模的經(jīng)濟(jì)性、采購物資入庫程序的合規(guī)性，物資領(lǐng)發(fā)、使用行為的真實(shí)性，物資儲(chǔ)備的合理性等；工程項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注：工程項(xiàng)目立項(xiàng)程序的合規(guī)性，工程設(shè)計(jì)的合規(guī)性和及時(shí)性，工程和物資招標(biāo)程序的合規(guī)性，工程建設(shè)質(zhì)量和過程監(jiān)理工作的有效性，工程財(cái)務(wù)監(jiān)理和工程款支付審核的有效性，單項(xiàng)工程審價(jià)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，工程竣工驗(yàn)收手續(xù)的合規(guī)性和有效性以及竣工決算數(shù)據(jù)的完整性等方面。第二部分，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與關(guān)注點(diǎn)集中于企業(yè)控制工具，即合同管理和招投標(biāo)管理兩個(gè)方面。其中，合同管理建議關(guān)注：企業(yè)合同管理的統(tǒng)一性，合同簽訂前的審核和批準(zhǔn)程序，合同簽訂和執(zhí)行的合法合規(guī)性要求，合同資料檔案管理的規(guī)范性等；招投標(biāo)管理應(yīng)當(dāng)關(guān)注：招投標(biāo)程序的公開性、公正性，投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)的合規(guī)性等。第三部分，將內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別點(diǎn)集中關(guān)注企業(yè)的重點(diǎn)業(yè)務(wù)（環(huán)節(jié)），即容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理，以及對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響的研究與開發(fā)管理。其中，企業(yè)業(yè)務(wù)外包管理建議關(guān)注：業(yè)務(wù)外包審批程序的合規(guī)性，業(yè)務(wù)外包行為的真實(shí)性，業(yè)務(wù)外包活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)性，業(yè)務(wù)外包的效果性等；研究與開發(fā)管理則建議關(guān)注：研究與開發(fā)活動(dòng)的計(jì)劃性，應(yīng)急研究開發(fā)活動(dòng)程序的合規(guī)性，研究與開發(fā)活動(dòng)預(yù)算編制的合規(guī)性和有效性，研究與開發(fā)活動(dòng)開展以及研究與開發(fā)預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性，研究與開發(fā)活動(dòng)開展的有效性等。根據(jù)上述內(nèi)容編制的業(yè)務(wù)層面內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別途徑實(shí)務(wù)框架，具體見表2。

作者:顧群 趙婧 陳文婷 單位:國家電網(wǎng)公司華東分部