導(dǎo)語：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制論文3篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇

摘要：本篇文章首先對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本原則進(jìn)行概述，從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠、內(nèi)部審計(jì)制度不完善、缺乏完善的預(yù)算控制體系、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制四個(gè)方面，對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題進(jìn)行解析，并以健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考為依據(jù)，提出健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)措施。希望通過本文的闡述，可以給相關(guān)領(lǐng)域提供些許的參考。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生也面臨著全新的改革，隨著社會發(fā)展的不斷進(jìn)步，醫(yī)療市場也出現(xiàn)了激烈的競爭，醫(yī)院要想得到穩(wěn)定的發(fā)展，就要加大內(nèi)部控制質(zhì)量以及財(cái)務(wù)管理水平。做好內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作，不但可以提升醫(yī)院整體管理水平，同時(shí)還能推動醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展。如果醫(yī)院采取的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理措施缺乏合理性，這除了會給醫(yī)院帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)，還會影響醫(yī)院的整體發(fā)展水平，情節(jié)嚴(yán)重者，還會導(dǎo)致醫(yī)院面臨倒閉的危機(jī)。由此可見，內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理直接影響的醫(yī)院的今后發(fā)展，并且在醫(yī)院整體管理中起著至關(guān)重要的作用。但是，結(jié)合當(dāng)前的情況來看，醫(yī)院在開展內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，多多少少會存在一些漏洞，這些漏洞的出現(xiàn)，嚴(yán)重制約了醫(yī)院開展內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理共組的整體水平。因此，我們要根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的解決措施，最大程度的降低因?yàn)獒t(yī)院管理不當(dāng)而給醫(yī)院今后發(fā)展造成的威脅，進(jìn)而保證醫(yī)院今后健康、可持續(xù)發(fā)展。下面，我們將進(jìn)一步對如何加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行全面的解析和探討。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本原則

(一)健全性原則醫(yī)院在開展內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，為了保證醫(yī)院整體質(zhì)量，根據(jù)相關(guān)的政策以及醫(yī)院的實(shí)際情況，來構(gòu)建完善的決策、落實(shí)以及監(jiān)管機(jī)構(gòu)，同時(shí)設(shè)定可以滿足醫(yī)院運(yùn)營需求的業(yè)務(wù)部門以及管理部門，設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督崗位。(二)合理性原則醫(yī)院在設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)以及部門時(shí)，一定要保證機(jī)構(gòu)以及部門在具備獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，還要具備一定的精簡性，從而有效的降低醫(yī)院的運(yùn)營成本。(三)相互制約原則醫(yī)院在制定內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)管理崗位時(shí)，要保證這兩項(xiàng)機(jī)構(gòu)以及崗位相互制衡，盡可能將醫(yī)院存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的控制和消除，確保醫(yī)院各項(xiàng)工作可以順利的開展。(四)有效性原則在制定內(nèi)部控制機(jī)制時(shí)，在保證滿足國家相關(guān)部門制定的相關(guān)條例以及法律法規(guī)同時(shí)，還要確保內(nèi)部控制機(jī)制具備較高的可執(zhí)行性，切實(shí)可行。(五)權(quán)威性原則建立內(nèi)部控制機(jī)制的主要目的就是給醫(yī)院的全體人員提供一個(gè)工作標(biāo)準(zhǔn)指南，不可以給任何人提供超越機(jī)制制約的權(quán)益，確保有章可循，有據(jù)可依。(六)及時(shí)性原則醫(yī)院需要秉持著“機(jī)制先行”的原則來開展各項(xiàng)工作。在運(yùn)營前期，需要制定完善的規(guī)章制度，并且建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，結(jié)合醫(yī)院的運(yùn)營情況和發(fā)展標(biāo)準(zhǔn)、國家機(jī)制的調(diào)整以及法律環(huán)境的轉(zhuǎn)變進(jìn)行及時(shí)的修改、填補(bǔ)以及完善。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制當(dāng)前存在的問題

(一)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠擁有良好的內(nèi)部環(huán)境，是保證內(nèi)部控制管理工作順利開展的首要條件，而內(nèi)部環(huán)境質(zhì)量的高低又直接影響著醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實(shí)情況。然而，結(jié)合當(dāng)前的情況來看，大多數(shù)的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員都沒有給予財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制高度的關(guān)注，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制都缺乏完善性，現(xiàn)行的規(guī)章制度的執(zhí)行力度不夠是當(dāng)前醫(yī)療機(jī)構(gòu)普遍出現(xiàn)的問題。大部分醫(yī)院的管理階級只注重醫(yī)療設(shè)備的建設(shè)，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員更注重醫(yī)療技術(shù)的創(chuàng)新完善、醫(yī)療經(jīng)濟(jì)收入的提升、專業(yè)性人才的引進(jìn)培養(yǎng)等。這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，就使得醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人們不能將自身精力放置在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制上，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制意識淡薄。并且，大多數(shù)的醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員普遍認(rèn)為，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)部門需要負(fù)責(zé)的，與自己沒有太大關(guān)聯(lián)。這就間接使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制有關(guān)機(jī)制和規(guī)范缺乏完善性和合理性，無法根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展以及客觀條件的改變而發(fā)生改變，使得醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員在開展內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)無章可循。(二)內(nèi)部審計(jì)制度不完善現(xiàn)階段，我國醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用就是對醫(yī)院財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)管，對違紀(jì)違規(guī)的狀況進(jìn)行修整，避免出現(xiàn)一些人員利用自己的職權(quán)進(jìn)行貪污或者私自挪用公款等，全面將內(nèi)部監(jiān)管的自身作用進(jìn)行全面的發(fā)揮。但是，由于醫(yī)院在開展財(cái)務(wù)收集審計(jì)工作時(shí)，具備一定的單一性，不能對目前醫(yī)院的發(fā)展進(jìn)行全面的監(jiān)管和控制，因此，醫(yī)院要想提升審計(jì)水平，就要對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行創(chuàng)新和完善。并且目前我國大多數(shù)醫(yī)院在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，都沒有制定合理有效的規(guī)范機(jī)制，制度的缺憾，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)建議以及內(nèi)部審計(jì)思路都會受到法律法規(guī)的約制，這就會造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中會遭受內(nèi)部審計(jì)有關(guān)機(jī)構(gòu)的抑制，使得意見和思路不能得到準(zhǔn)確的落實(shí)。(三)缺乏完善的預(yù)算控制體系結(jié)合目前的情況來說，大多數(shù)的醫(yī)院都沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制以及內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作無法順利的開展。并且大多數(shù)的醫(yī)院缺少有效的規(guī)章制度，即使有一些醫(yī)院建立了規(guī)章制度，但是由于執(zhí)行力不夠，使得這些規(guī)章制度的自身作用無法得到全面的發(fā)揮，醫(yī)院在制定重要事宜決策以及落實(shí)流程具備隨意性。缺乏完善的規(guī)章制度，就會導(dǎo)致醫(yī)院員工在開展工作時(shí)缺少動力，使得醫(yī)院員工無法全面認(rèn)識到自己崗位的重要意義，對已經(jīng)構(gòu)建的機(jī)制缺少較強(qiáng)的執(zhí)行力。(四)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制醫(yī)院由于社保部門對相應(yīng)的醫(yī)療保障監(jiān)管力度大，并且監(jiān)管具備較強(qiáng)的嚴(yán)謹(jǐn)性，導(dǎo)致醫(yī)院需要墊付大量資金，這就給醫(yī)院的資金運(yùn)行造成較高的影響。醫(yī)院資金在應(yīng)用時(shí)，大多數(shù)的醫(yī)院為了能夠滿足醫(yī)院正常運(yùn)營需求，在醫(yī)療藥品、醫(yī)療設(shè)備以及醫(yī)療材料等方面都會進(jìn)行提前采購，同時(shí)還會對其進(jìn)行保存，對醫(yī)院來說，購買這些產(chǎn)品的資金數(shù)量要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他設(shè)施的資金數(shù)量，這就會導(dǎo)致物資采購周轉(zhuǎn)會面臨較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著時(shí)代的快速發(fā)展，疾病的種類也逐漸增多，一些原始疾病也開始朝著新型的方向變化，例如病原體的抗藥能力逐漸提升，慢性病多發(fā)等，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，就會使得病患的醫(yī)療消費(fèi)水平逐漸提升，醫(yī)院給病患提供的醫(yī)療服務(wù)無法跟進(jìn)病患的需求，因此，在某種程度上會給醫(yī)院的財(cái)務(wù)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的思考

(一)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制涉及的內(nèi)容包含很多種，這就需要醫(yī)院的各個(gè)部門共同參與和執(zhí)行，由此可說，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制離不開醫(yī)院各個(gè)部門的努力和配合。當(dāng)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)人員充分了解到財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制對醫(yī)院發(fā)展的重要性時(shí)，就會組織醫(yī)院各個(gè)部門一同來開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的規(guī)劃工作以及執(zhí)行工作。而醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的是否可以以身作則全面執(zhí)行，直接影響著醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制的落實(shí)質(zhì)量，從而給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制具備的價(jià)值起到?jīng)Q定性作用。要想提升醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的關(guān)注力度，我們可以從三方面入手，第一，構(gòu)建專業(yè)部門責(zé)任制；第二，構(gòu)建崗位責(zé)任制；第三，構(gòu)建績效考核機(jī)制。(二)風(fēng)險(xiǎn)評估控制體系的構(gòu)建醫(yī)院開展內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理工作的主要作用不是對醫(yī)院運(yùn)營存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的消除，而是將所有的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制。要想將財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的自身作用進(jìn)行全面的發(fā)揮，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是非常必要的，制定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的作用就是對醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境中所存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別，起到醫(yī)院國有資產(chǎn)保值增值的目的。為了將這些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)控制和化解，就要根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，整理一些有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資料，并對其進(jìn)行解析，根據(jù)解析結(jié)果，來制定一套合理有效的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制時(shí)，首先要明確風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，只有在明確目標(biāo)以后，才能保證醫(yī)院內(nèi)部控制管理部門可以有針對性的來明確風(fēng)險(xiǎn)，并且采用合理的措施來將這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。在明確風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)之后，還要第一時(shí)間和醫(yī)院的管理員工進(jìn)行交流，同時(shí)保證風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)與醫(yī)院戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)該和醫(yī)院財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)相吻合。最后，還要保證經(jīng)濟(jì)活動標(biāo)準(zhǔn)具備具體性。醫(yī)院的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員需要全程參與到風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的制定和執(zhí)行工作中。制定風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的第二步驟就是整合相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)。為了保證醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制的完備性和有效性，就要全面整合相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)主要含括了醫(yī)院歷史數(shù)據(jù)以及今后預(yù)測數(shù)據(jù)等。(三)加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)控制醫(yī)院開展內(nèi)部審計(jì)工作的主要目的就是利用醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管力度來實(shí)現(xiàn)對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的構(gòu)建和執(zhí)行情況進(jìn)行全面的監(jiān)管和檢查，一旦發(fā)展問題，可以第一時(shí)間進(jìn)行分析，并將分析結(jié)果上報(bào)給有關(guān)部門，對其進(jìn)行處理。根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)行的情況來看，內(nèi)部審計(jì)工作要具備較強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，它可以貫穿于醫(yī)院的整個(gè)部門中，它不但可以對醫(yī)院各個(gè)部門的運(yùn)營情況進(jìn)行監(jiān)管，還能對財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的各項(xiàng)性能以及執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行專業(yè)性評估，結(jié)合評估結(jié)果及時(shí)進(jìn)行反饋，根據(jù)有關(guān)的問題提出相應(yīng)的修改意見。內(nèi)部審計(jì)對醫(yī)院開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作奠定了重要的意義，如果缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制，就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作過于形式化，無實(shí)質(zhì)含義。內(nèi)部審計(jì)工作的職能就是對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管和評判，對管理工作中存在的問題和隱患進(jìn)行修整和控制，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)能夠快速落實(shí)，確保相關(guān)機(jī)制的完備性和嚴(yán)謹(jǐn)性。所以，加大內(nèi)部審計(jì)力度，可以提升醫(yī)院財(cái)務(wù)信息的傳送水平。

四、健全醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

(一)醫(yī)院實(shí)物控制體系的建設(shè)要想開展實(shí)物控制機(jī)制建設(shè)工作，首先就要制定完善的實(shí)物限制接近機(jī)制，以此來降低實(shí)物發(fā)生盜用或者損壞的幾率，利用機(jī)制來對職責(zé)進(jìn)行合理分60配，進(jìn)而起到實(shí)物實(shí)體保護(hù)的目的。醫(yī)院需要全面掌握各個(gè)實(shí)物的本質(zhì)以及管理特征，對于接觸實(shí)物的工作員工進(jìn)行合理的限制，同時(shí)對限制接觸的信息進(jìn)行全面的核查，保證實(shí)物的安全性。其次，加大實(shí)物保護(hù)力度，例如醫(yī)院可以安置防盜門、應(yīng)用保險(xiǎn)箱，并且在實(shí)物周圍安置滅火器、消防栓等防火器材。此外，還要定期對實(shí)物周邊情況進(jìn)行排查，降低實(shí)物發(fā)生損害的幾率，將一些潛在隱患扼殺在搖籃之中。最后，定期對實(shí)物進(jìn)行檢查。醫(yī)院需要安排專業(yè)的人員對實(shí)物進(jìn)行定期的檢查和核實(shí)，保證實(shí)物數(shù)量和賬本記錄數(shù)量相一致，例如醫(yī)院固定資產(chǎn)、醫(yī)療設(shè)備、辦公設(shè)施以及醫(yī)療藥品等。(二)醫(yī)院預(yù)算控制體系的建設(shè)醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算控制機(jī)制不但包含了預(yù)算編制環(huán)節(jié)的控制，同時(shí)還包含了預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析以及預(yù)算評估等多個(gè)環(huán)節(jié)的把控。在開展預(yù)算編制工作時(shí)，要秉持著勤儉工作的原則，開支節(jié)流，增加節(jié)支，全面激發(fā)內(nèi)部潛力，保證醫(yī)院資金高效應(yīng)用性，將工作進(jìn)行劃分，細(xì)化到部分、項(xiàng)目等，把有限的資金合理的應(yīng)用在所需要的位置。預(yù)算執(zhí)行主要是結(jié)合成本核算和預(yù)算限額應(yīng)用情況等數(shù)據(jù)，繪制預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)表，并在報(bào)表中明確標(biāo)出預(yù)算執(zhí)行存在的差異性以及預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)影響等因素，將其匯報(bào)給醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。要想提升醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，就要對醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行效果進(jìn)行全面探討，及時(shí)找出影響預(yù)算執(zhí)行情況的主要因素，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，提升預(yù)算執(zhí)行效率。要想保證預(yù)算考核工作的全面開展，首先就要保證醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理部門了解預(yù)算考核相關(guān)內(nèi)容、目標(biāo)以及考核范疇。其次，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門要以季度為單位對醫(yī)院其他部門預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行全面的探討，并對探討的結(jié)果及時(shí)的反饋給相關(guān)部門。最后，要做好預(yù)算控制工作，對醫(yī)院各個(gè)部門的預(yù)算落實(shí)情況進(jìn)行核實(shí)，對于那些沒有完善預(yù)算的部門及時(shí)查明原因，同時(shí)根據(jù)不同的因素提出調(diào)整建議。(三)人才培育體系的構(gòu)建隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國各個(gè)經(jīng)濟(jì)法律以及政策來開始面臨全面的完善和創(chuàng)新，這時(shí)醫(yī)院就要加大財(cái)務(wù)管理人員培訓(xùn)力度，完善財(cái)務(wù)管理人員的工作理念，提升財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，全面激發(fā)財(cái)務(wù)工作人們的工作積極性，從而提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部空控制質(zhì)量。醫(yī)院開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作的主體就是財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員更是財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部控制工作順利開展的執(zhí)行者。所以，醫(yī)院需要秉持著以人為本的原則，來提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作人員的綜合素養(yǎng)。首先，醫(yī)院要對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行思想教育以及職業(yè)道德教育。采用培訓(xùn)的方式，提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作人們的政治素養(yǎng)以及財(cái)政水平。嚴(yán)格按照相關(guān)的機(jī)制來開展財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作，廉潔自律，提升醫(yī)院整體管理質(zhì)量。第二，加大財(cái)務(wù)管理工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。定期對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行專業(yè)知識的培訓(xùn)，提升他們的業(yè)務(wù)能力，保證各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范性和合理性。第三，制定績效考核機(jī)制，并且考核內(nèi)部涉及兩方面，第一是道德方面。財(cái)務(wù)管理工作人員需要聽從醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)人員的指令辦事，不得出現(xiàn)越權(quán)的現(xiàn)象，在開展財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)整理工作時(shí)，保證各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完備性。第二是技能方面。財(cái)務(wù)管理工作人員要具備基礎(chǔ)的專業(yè)技能，財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量以及效率要全面符合醫(yī)院的相關(guān)要求。(四)績效考核體系的構(gòu)建績效考核是提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵構(gòu)成部分，醫(yī)院需要將內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理和醫(yī)院運(yùn)營指標(biāo)進(jìn)行緊密融合。結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)，從用戶類標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)類標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)營類標(biāo)準(zhǔn)以及成長類標(biāo)準(zhǔn)四方面入手，對醫(yī)院財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制情況進(jìn)行考評和反饋。但是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式主要是站在財(cái)務(wù)的角度來對醫(yī)院成本進(jìn)行合理的把控，而平衡計(jì)分制主要是以醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略標(biāo)準(zhǔn)為側(cè)入點(diǎn)，利用機(jī)制反饋的方式將醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行反映。落實(shí)平衡計(jì)分可以有效的對醫(yī)院成本進(jìn)行合理把控，把醫(yī)院業(yè)務(wù)收入、病患滿意度、管理標(biāo)準(zhǔn)以及運(yùn)營成本進(jìn)行融合，從而推動醫(yī)院穩(wěn)定的發(fā)展。

五、結(jié)束語

總而言之，原始的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)無法滿足當(dāng)前社會發(fā)展需求，只有將原始的財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行轉(zhuǎn)變，并構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制機(jī)制，可以有效的提升醫(yī)院的整體管理水平。但是結(jié)合目前的情況來說，醫(yī)院在開展內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，總是會遇到各種各樣的問題，這些問題的出現(xiàn)，嚴(yán)重阻礙了醫(yī)院的今后發(fā)展，因此，我們需要根據(jù)不同的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，通過采用醫(yī)院實(shí)物控制體系的建設(shè)、醫(yī)院預(yù)算控制體系的建設(shè)、人才培育體系的構(gòu)建、績效考核體系的構(gòu)建等方式，來提升醫(yī)院管理效率，保證醫(yī)院各項(xiàng)資金的良性應(yīng)用，提升醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)水平。

作者:孫小永 單位:北京核工業(yè)醫(yī)院

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第二篇

摘要:隨著現(xiàn)代化的發(fā)展，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革在不斷深化，其中醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在改革過程中，走了許多錯(cuò)誤的曲折道路，也展現(xiàn)出很多問題。只有積極創(chuàng)設(shè)有效的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，并且將其貫徹落實(shí)，才能使我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的改革真正行之有效，促進(jìn)我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)持續(xù)發(fā)展。本文首先分析了現(xiàn)階段我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，繼而探討了新醫(yī)改背景下對此類問題的對策研究。

關(guān)鍵詞:新醫(yī)改;醫(yī)院;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

近些年來，的醫(yī)藥衛(wèi)生事業(yè)暴露出一系列問題，例如，沒有完善的醫(yī)療制度、藥品生產(chǎn)不合乎規(guī)范、政府未投入足夠財(cái)政補(bǔ)貼、醫(yī)院本身的管理體制不健全等，此類問題引發(fā)民眾看病難和看病貴等不良狀況。鑒于此，新醫(yī)改政策因勢而起，其短時(shí)間內(nèi)的目標(biāo)是解決看病難與看病貴問題，長效目標(biāo)是建立完善的醫(yī)療衛(wèi)生系統(tǒng)。

一、現(xiàn)階段我國醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

(一)缺乏完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度一直以來，醫(yī)院作為公共衛(wèi)生服務(wù)部門，更注重的是醫(yī)療服務(wù)效果，而對行政部門不甚在意。正是由于醫(yī)院的不重視，造成了醫(yī)院內(nèi)部各行政部門缺乏完善的內(nèi)部控制制度問題。在醫(yī)院采購與醫(yī)院資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，管理制度的不健全已經(jīng)成為常態(tài)，因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門、采購部門與資產(chǎn)管理部門之間很難進(jìn)行合作。采購部門在藥品采購和醫(yī)療設(shè)備采購時(shí)，職權(quán)分工混亂，經(jīng)辦人員、驗(yàn)收人員與負(fù)責(zé)人員沒有明確的劃分，致使其送交財(cái)務(wù)部門的手續(xù)不全面，使隸屬于財(cái)務(wù)部門的資產(chǎn)管理部的統(tǒng)計(jì)、管理工作無法高效開展。(二)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制一些醫(yī)院對于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識不正確，其對財(cái)務(wù)內(nèi)部制度的理解是財(cái)務(wù)部門對部門員工制定出規(guī)章制度，員工嚴(yán)格執(zhí)行遵守該制度。此理解很片面，錯(cuò)在其將醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和整個(gè)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展分隔開來，使二者孤立，而沒有將二者統(tǒng)一到一起。許多醫(yī)院一直在擴(kuò)建自身規(guī)模，同時(shí)也在擴(kuò)大財(cái)務(wù)部門，然而，其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制并沒有隨之加強(qiáng)，因而導(dǎo)致眾多的財(cái)務(wù)違規(guī)操作問題，使醫(yī)院利益受到侵害，拖慢醫(yī)院發(fā)展速度。除此之外，醫(yī)院普遍存在信息化程度不夠的問題。信息化程度不夠體現(xiàn)在兩方面，一是醫(yī)院缺乏財(cái)務(wù)信息安全意識，致使醫(yī)院的信息防護(hù)不安全，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)極易被黑客攻擊獲取，從而對財(cái)務(wù)安全造成威脅；二是很多財(cái)務(wù)人員對于財(cái)務(wù)管理的信息化水平不高，信息化技能過于老舊，從而無法適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理需求，造成財(cái)務(wù)管理效率低下問題。(三)缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系當(dāng)前，在醫(yī)院中廣泛存在如下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：資金運(yùn)轉(zhuǎn)不暢、資產(chǎn)流動不足引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；籌集資金策略錯(cuò)誤、資金支出規(guī)劃不合理等導(dǎo)致的無法如期償還債務(wù)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對醫(yī)療事故的失誤賠付造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。所以，醫(yī)院要重視風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)，以期把醫(yī)院存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，提高醫(yī)院資產(chǎn)的利用率。在資產(chǎn)評估體系中要將資產(chǎn)審批、資產(chǎn)監(jiān)督與資產(chǎn)管理結(jié)合起來。然而，現(xiàn)階段許多醫(yī)院缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，在醫(yī)院內(nèi)部未設(shè)立專門的資產(chǎn)監(jiān)督部門，當(dāng)遇到重大經(jīng)濟(jì)決策問題時(shí)，也沒有有效的審批機(jī)制。

二、新醫(yī)改背景下對醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的對策研究

(一)建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，對于防止醫(yī)院資產(chǎn)流失、提高醫(yī)院經(jīng)營效果、降低醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)和科學(xué)規(guī)劃現(xiàn)有資金資源等有著重要作用。建設(shè)該制度的前提是醫(yī)院決策者要提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識，明確各部門人員職權(quán)，做到職權(quán)分工合理，部門之間互相牽制同時(shí)彼此協(xié)同，處理好資產(chǎn)安全問題，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算制度。具體可以：對資產(chǎn)安全制定控制制度。為了保障醫(yī)院資產(chǎn)的安全，制定資產(chǎn)安全控制制度，規(guī)定只有專門的被授權(quán)人士才有管理財(cái)務(wù)部門的銀行賬號以及處理醫(yī)院的大額資金權(quán)限。另外，醫(yī)院資產(chǎn)情況需要被定期記錄，同時(shí)對其進(jìn)行不定期抽查，以防資產(chǎn)流失；明確各部門人員職責(zé)，做好職權(quán)分工，不能由同一個(gè)人兼任負(fù)責(zé)、經(jīng)辦與驗(yàn)收工作，以使執(zhí)行權(quán)、審核權(quán)、監(jiān)督權(quán)三者分離開來，降低醫(yī)院運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，減少醫(yī)院資產(chǎn)流失隱患；建立完善的預(yù)算制度，使財(cái)務(wù)部門的統(tǒng)籌管理作用得以高效開展。(二)意識到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性醫(yī)院管理者應(yīng)該提高對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，把醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和整個(gè)財(cái)務(wù)部門的發(fā)展統(tǒng)一到一起。與此同時(shí)，醫(yī)院管理者還應(yīng)該對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的信息化技能培訓(xùn)，使其更適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理需求，提高財(cái)務(wù)管理效率。(三)建立科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系科學(xué)完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系的主體組成部分是資產(chǎn)管理、資產(chǎn)監(jiān)督與資產(chǎn)審批，三個(gè)組成部分相互依存、缺一不可、協(xié)同起來作用才促成了醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評估體系的健全。資產(chǎn)管理。多元化的資產(chǎn)管理不僅對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督約束，同時(shí)也會對其進(jìn)行獎勵與懲戒；資產(chǎn)監(jiān)督。資產(chǎn)監(jiān)督工作由醫(yī)院最高決策者管理，可以有效防止醫(yī)院資產(chǎn)流失；資產(chǎn)審批。在做重大經(jīng)濟(jì)決策時(shí)，要考慮到其高風(fēng)險(xiǎn)因素，經(jīng)過多次審核、預(yù)算，結(jié)合多方面因素，最終再進(jìn)行審批，以期盡最大可能降低風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

現(xiàn)階段，我國醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制仍然存在一些顯著的問題。醫(yī)院若想持續(xù)健康發(fā)展、降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、使收益提高，就必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將其在醫(yī)院貫徹落實(shí)。

作者:蔣麗娟 單位:柳州市人民醫(yī)院

參考文獻(xiàn):

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[2]葛曉丹.醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題及對策探究[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016，01（02）:186-187.

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第三篇

摘要:醫(yī)院要進(jìn)行醫(yī)療經(jīng)營活動都必須持有貨幣資金,它在資產(chǎn)中流動性較強(qiáng)的一種資產(chǎn)，具有高度的流動性和控制風(fēng)險(xiǎn)，也容易產(chǎn)生錯(cuò)誤和舞弊。醫(yī)院在組織會計(jì)核算的過程中，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制,對于保障醫(yī)院資產(chǎn)安全完整,防止貪污舞弊的發(fā)生，提高資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益,具有重要意義。本文就醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的問題進(jìn)行分析，并對貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞:貨幣資金;內(nèi)部控制

一、醫(yī)院加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的意義

醫(yī)院的貨幣資金是流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度。它不僅是醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營活動不可缺少的物質(zhì)條件，也是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。如果醫(yī)院對貨幣資金管理不當(dāng)容易發(fā)生丟失、短缺、被擠占和挪用等風(fēng)險(xiǎn)，從而造成資金的浪費(fèi)，削弱醫(yī)院實(shí)力，甚至危及醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。例如據(jù)有關(guān)部門調(diào)查，云南的有些醫(yī)院存在貨幣資金在內(nèi)部控制上出現(xiàn)了貪污、攜款逃跑等重大問題。因此醫(yī)院需要建立健全其貨幣資金的內(nèi)部控制制度對于保護(hù)醫(yī)院的財(cái)產(chǎn)安全、提高其醫(yī)療活動的效率等方面具有重要的促進(jìn)作用。醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制包括對庫存現(xiàn)金、銀行存款、賬戶用款額度等等方面的控制與監(jiān)督，通過程序化的規(guī)范保障貨幣資金體系的安全。其中完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度發(fā)揮的作用有:一是保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整性；二是提高會計(jì)資料的正確可靠；三是提升醫(yī)院的自我約束力，使其遵循財(cái)政紀(jì)律與法規(guī)；四是提高醫(yī)院工作人員的責(zé)任意識，保障醫(yī)院各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行。

二、對于完善醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制的有效措施

(一)根據(jù)現(xiàn)金收支管理的規(guī)定，做好專戶存款的日常管理工作首先需要加強(qiáng)控制貨幣資金的收入，其中包括要規(guī)范收費(fèi)制度，每筆款項(xiàng)都要開具發(fā)票；對于現(xiàn)金結(jié)算，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)天送至銀行并及時(shí)上繳票款；對于上繳的票款，財(cái)務(wù)審核人員應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對，出現(xiàn)問題進(jìn)行糾正；及時(shí)核對收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，避免使實(shí)際收入與上報(bào)數(shù)據(jù)之間存在誤差；另外出納人員應(yīng)在每筆收款憑證上加蓋“收訖”章。其次，需要加強(qiáng)控制貨幣資金的支出，其中包括每筆支出的款項(xiàng)必須經(jīng)過會計(jì)人員、主管、單位負(fù)責(zé)人的三道審批；對于付款時(shí)，必須要有完備的憑證與審批手續(xù)；在付款后，必須加蓋“收訖”章；其次需要提前做好預(yù)算支出并在支出時(shí)要結(jié)合實(shí)際情況；另外必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)使用資金，并且應(yīng)通過轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)進(jìn)行公共支出。(二)加強(qiáng)相關(guān)的票據(jù)管理首先醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對票據(jù)與印章的管理，只有這樣才能保證貨幣資金業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，因此醫(yī)院需要明確票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的步驟，并且設(shè)置登記表進(jìn)行專門的記錄；要及時(shí)登記并妥善管理購入票據(jù)、并且要詳細(xì)登記票證的用途，并需按編號順序使用，防止出現(xiàn)空白票據(jù)；另外需要加強(qiáng)管理銀行預(yù)留的印鑒，由出納保管空白支票與印章等，由會計(jì)等相關(guān)人員妥善保管財(cái)物專用章。(三)建立健全崗位分離制度如果將醫(yī)院的一些相關(guān)聯(lián)的職務(wù)都讓一個(gè)人負(fù)責(zé)，一定程度上會提升出現(xiàn)差錯(cuò)與舞弊的可能性，因此建立健全崗位分離制度是醫(yī)院樹立相互約束機(jī)制的基礎(chǔ)。其中對于醫(yī)院的會計(jì)部門中的出納與會計(jì)，不能由一個(gè)人承擔(dān)，出納應(yīng)負(fù)責(zé)收付貨幣資金、保管各種票據(jù)但不能進(jìn)行會計(jì)審核、保管會計(jì)檔案、登記各種分類賬或總賬等工作。根據(jù)分工合作的原則將資金業(yè)務(wù)分配到不同的人身上，避免出現(xiàn)由一個(gè)人承擔(dān)全部的工作。如果醫(yī)院的人手缺乏，也應(yīng)做到基礎(chǔ)的職責(zé)分離即實(shí)行錢賬分管，做到管錢的不管賬、管賬的不管錢。醫(yī)院還需要注意到另外幾種職務(wù)的分離比如授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會計(jì)記錄職務(wù)等。(四)完善授權(quán)批準(zhǔn)控制制度授權(quán)批準(zhǔn)控制制度是指在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前對其進(jìn)行核準(zhǔn)，確認(rèn)它的正確與合理性，授權(quán)批準(zhǔn)控制制度可以將不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生前便對其進(jìn)行控制，體現(xiàn)出它具有預(yù)防的作用。另外醫(yī)院需要建立會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行控制包括，設(shè)立恰當(dāng)?shù)膷徫?、會?jì)科目、憑證制度等，配備一定的會計(jì)人員進(jìn)行合理的記錄與登記，進(jìn)行嚴(yán)格的日常審核，并定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。(五)加強(qiáng)醫(yī)院貨幣資金的內(nèi)部審核與監(jiān)督一般醫(yī)院由于成本預(yù)算的存在，就不設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門了，但是醫(yī)院仍應(yīng)該定期聘請會計(jì)師審核醫(yī)院的賬目。其中應(yīng)加強(qiáng)控制三點(diǎn)內(nèi)容，一是要對現(xiàn)金進(jìn)行突擊盤點(diǎn)，二是要加強(qiáng)審核銀行存款是否真實(shí)，三是要提高審核力度，加強(qiáng)監(jiān)督職能。對于第一點(diǎn)，應(yīng)該由出納盤點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)與總賬的現(xiàn)金數(shù)額是否一致并且填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表，從而保障現(xiàn)金的安全。對于第二點(diǎn)，醫(yī)院的會計(jì)人員應(yīng)在每個(gè)月末核對銀行日記賬與銀行對賬單，如果出現(xiàn)兩個(gè)賬單的余額不相等，需要盡快查明原因并及時(shí)糾正并編寫銀行余額調(diào)節(jié)表，避免出現(xiàn)大量的未達(dá)賬項(xiàng)。對于第三點(diǎn)，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制，為醫(yī)院的發(fā)展提供有力的保證，定期由內(nèi)部審核人員對醫(yī)院的貨幣資金進(jìn)行檢查，包括醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制的運(yùn)作是否出現(xiàn)問題等，有利于完善醫(yī)院的內(nèi)部制度。

三、結(jié)束語

總而言之，加強(qiáng)醫(yī)院的貨幣資金內(nèi)部控制對于規(guī)范醫(yī)院的行為、提高資金的利用效益等方面具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

作者:熊偉 單位:昆明市精神病院