導語：企業(yè)內(nèi)部控制論文8篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇:環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制探析

摘要:隨著經(jīng)濟不斷發(fā)展，社會不斷進步，國家對環(huán)境問題也越來越重視。因此，國家對環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制也提出了更高的要求。要想讓企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展下去，那么企業(yè)的內(nèi)部控制一定要建立在控制環(huán)境的基礎上。在“既要金山銀山，也要綠水青山”的口號下，環(huán)保企業(yè)應結合自身企業(yè)情況，認真分析企業(yè)現(xiàn)狀，加強對企業(yè)的內(nèi)部管理，并且對企業(yè)的內(nèi)部控制進行完善。本文就環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制進行探析。

關鍵詞:環(huán)保企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)文化

對于環(huán)保企業(yè)來說，企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)的發(fā)展尤為重要，內(nèi)部控制的目的包括以下幾項：為了高效、經(jīng)濟的實現(xiàn)組織的目標；保障資產(chǎn)的完整性與信息的及時性；預防企業(yè)存在的舞弊與錯誤；保證財務報告的質(zhì)量和保證提供及時可靠的財務信息。中國的企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，必須在經(jīng)濟發(fā)展的同時兼顧環(huán)境保護，這對環(huán)保企業(yè)也提出了更高的要求。環(huán)保企業(yè)必須優(yōu)化自身內(nèi)部控制機制，完善公司管理制度，形成企業(yè)自身文化，只有這樣才能在激烈的市場競爭中脫穎而出。本文就環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及需要采取的優(yōu)化措施進行闡述。

一、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

拿北京碧水源科技股份有限公司來舉例，該企業(yè)符合從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的所得，從該企業(yè)第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年到第六年減半征收，這一政策在很大程度上減輕了企業(yè)的賦稅，維護了新興企業(yè)的發(fā)展。以下從幾個角度來分析大部分企業(yè)存在的問題：組織機構不完善。一個具有較強競爭力的公司內(nèi)部一定會形成龐大的組織體系，而組織保證又是內(nèi)部控制的前提。環(huán)保公司在經(jīng)營過程中很少會將內(nèi)部控制部門獨立出來，這使得整個公司組織機構不能進行合理分工，并且內(nèi)部審計也嚴重缺乏獨立性。一些單位在經(jīng)營的流程中缺乏監(jiān)督和管理，這使得企業(yè)在一定程度上存在舞弊和一些錯誤，最終使得內(nèi)部控制的目標不能如期達到。單位管理層面內(nèi)部控制意識薄弱。管理者是一個企業(yè)的靈魂，然而一部分企業(yè)中的管理者的內(nèi)部控制意識仍然只停留在內(nèi)部財務控制，認為內(nèi)部控制與其他部門沒有太大關系。并且由于其缺乏風險評估的能力，任意盲目的擴大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，從而給企業(yè)帶來嚴重損失。會計信息真實度低。無論是什么企業(yè)，會計都扮演著相當重要的角色，在環(huán)保企業(yè)中更是如此。財務會計提供的財務報表反映了企業(yè)的財務狀況及經(jīng)營成果，但是由于內(nèi)部控制不到位使得企業(yè)的會計信息真實度降低，那么企業(yè)的管理者將不能了解企業(yè)的運行發(fā)展情況，從而影響了其做出決策的準確度。內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略不協(xié)調(diào)。企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略是企業(yè)長期發(fā)展的基石，而內(nèi)部控制又是為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的實現(xiàn)提供了條件。在現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟當中，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制都不能跟上企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略的發(fā)展，這就使得企業(yè)不能在激烈的競爭中穩(wěn)定發(fā)展。

二、營改增后稅收籌劃對策

(一)流轉稅籌劃

1、業(yè)務分離納稅籌劃拿蘇州地帶的企業(yè)舉例，近年來不斷促進產(chǎn)業(yè)升級，工業(yè)創(chuàng)新轉型，營改增后給其帶來新的契機，由原來的混合銷售轉為混業(yè)經(jīng)營，鼓勵企業(yè)將運輸倉儲、設計研發(fā)、貿(mào)易銷售和后勤服務等業(yè)務分離出來，設立出獨立的核算服務業(yè)或者采用外包方式，這大大促進的產(chǎn)業(yè)的升級和現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展。2、會計主體的籌劃加強企業(yè)內(nèi)部審計并提高會計信息質(zhì)量。企業(yè)的內(nèi)部審計的內(nèi)容不僅僅包括會計賬目，還要包括稽查、評價內(nèi)部控制制度以及企業(yè)內(nèi)各組織機構執(zhí)行指定職能的效率等等。提高會計信息質(zhì)量是不容置疑的，在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)要不斷提高會計信息的質(zhì)量，會計信息提供的及時性與準確性影響著一個企業(yè)的發(fā)展運行方向。因此提高會計信息質(zhì)量是非常有必要的。3、及時了解最新稅收政策我國經(jīng)濟已經(jīng)進入第十二個五年計劃，我國的財政和稅收政策進行時代的變化和新的嘗試。作為當代的各大小企業(yè)，應及時了解最新的稅收政策，跟上時代的步伐。

(二)所得稅籌劃

1、收入確認時間由于企業(yè)所得的稅按納稅年度計算，同一項收入在不同的時點確認，會產(chǎn)生不一樣的應納稅所得額。企業(yè)在計算當期應納稅所得額時，需要考慮時間點的影響。例如企業(yè)在年末存在一筆尚未確認收入的采用預收貨款方式銷售合同，并且企業(yè)還未發(fā)出貨物，此時企業(yè)可提前提交貨物從而確認收入，或者推遲發(fā)出貨物達到推遲確認收入的目的。2、對成本的影響稅改前，企業(yè)營業(yè)成本為價稅合計數(shù)，稅改后，需要將價稅分離開來，一部分納入進項稅額，一部分納入成本。從整體上看，營改增營業(yè)成本有所下降，其下降比例和抵扣進項稅額成本在總成本中的比重有很大關系。

三、營改增后環(huán)保企納稅籌劃策略

(一)選擇合適的服務提供者

環(huán)保企業(yè)要選擇服務提供者團隊水平高的，同時還要注重服務提供者自身具備的素質(zhì)，這在很多時候影響這企業(yè)的聲譽以及影響力等。

(二)企業(yè)自身要選擇合適的納稅人身份

作為環(huán)保企業(yè)，要明確自身是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人。這兩種納稅人有不同的納稅稅率，分別為6%和17%，這在很大程度上影響這企業(yè)的受益，因此，環(huán)保企業(yè)應根據(jù)自身情況選擇納稅人身份。

(三)規(guī)范企業(yè)會計核算

會計核算系統(tǒng)的完善，是企業(yè)健康發(fā)展的基礎。提高會計人員素質(zhì)是規(guī)范會計核算工作的基本前提，同時強化企業(yè)內(nèi)部控制制度建設也是規(guī)范會計核算工作的保證。

四、環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制實際上就是環(huán)保企業(yè)為了促進企業(yè)經(jīng)營合理合法，企業(yè)財務報告及其相關信息真實完整，維護資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。但是這需要企業(yè)的管理層有較強的內(nèi)部控制意識，重視員工的作用，使全體員工在內(nèi)部控制中承擔相應職責并發(fā)揮積極作用，實現(xiàn)企業(yè)各階段的目標，進而促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。管理者的高度決定了企業(yè)的高度，因此，企業(yè)管理者要在內(nèi)部控制中發(fā)揮不可替代的作用。環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部控制需要管理者在內(nèi)部對各部門進行協(xié)調(diào)，保證內(nèi)部控制與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相一致，并且不會由于二者的不協(xié)調(diào)，導致企業(yè)發(fā)展受到阻礙。內(nèi)部控制是對環(huán)保企業(yè)的經(jīng)營成果的真實反映。企業(yè)內(nèi)部控制要求企業(yè)有真實完整的會計信息和完善的監(jiān)督審計，并且企業(yè)對各種風險進行有效的評估也是企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的重要保障，在謹慎性原則的要求下，企業(yè)需要結合企業(yè)自身現(xiàn)狀對未來進行合理預算和風險評估，這關系到企業(yè)的未來發(fā)展。

五、結束語

內(nèi)部控制在環(huán)保企業(yè)中占有重要的地位。環(huán)保企業(yè)需要建立健全自身的內(nèi)部控制制度，并且要不斷建立出與企業(yè)發(fā)展相適應的相關制度，以此來保障企業(yè)的戰(zhàn)略目標得以實現(xiàn)。并且環(huán)保企業(yè)的管理層也需要有較高的內(nèi)部控制理念，要意識到內(nèi)部控制絕對不止是財務管理，而是需要各個部門全部加入到里面，做到協(xié)調(diào)發(fā)展共同進步，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制有利于消除企業(yè)各部門之間的矛盾，使得企業(yè)的發(fā)展能得到保障。其次內(nèi)部控制要求環(huán)保企業(yè)的會計信息質(zhì)量具有真是性和可靠性，因為會計信息反映了企業(yè)的經(jīng)營成果，這在一定程度上影響著決策者做出準確的經(jīng)濟決策。同時環(huán)保企業(yè)還需要形成具有企業(yè)自身特色文化，并且將其精髓傳承下去，這極大的提高了企業(yè)的競爭能力。并且在當今社會有很大一部分企業(yè)的內(nèi)部控制不能和企業(yè)的經(jīng)營管理戰(zhàn)略相一致，這影響著企業(yè)的進步，所以必須克服這個難題，使得二者協(xié)調(diào)并進，為環(huán)保企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利潤。由此看來內(nèi)部控制在環(huán)保企業(yè)發(fā)展道路上起著不可替代的作用。

作者:李曉芳 單位:北京藍源恒基環(huán)?？萍加邢薰?/p>

參考文獻：

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第二篇:食品股份有限公司內(nèi)部控制調(diào)查報告

摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展形式日益嚴峻，企業(yè)在市場中生存的條件也越來越苛刻，這對于企業(yè)自身的要求也越來越高。企業(yè)的自身實力不僅僅包括市場份額以及財力是否充足，企業(yè)的內(nèi)部控制也至關重要。對民營企業(yè)來說，管理經(jīng)驗不足，并且針對民營企業(yè)內(nèi)部控制方面的研究也相對匱乏，因此，通過對牧原食品股份有限公司（以下簡稱牧原股份）內(nèi)部控制進行調(diào)查研究，為民營企業(yè)的內(nèi)部控制研究提供一些參考內(nèi)容。結合COSO內(nèi)部控制框架，對牧原股份內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題并提出可行的解決措施，為完善我國民營中小企業(yè)內(nèi)部控制方面提供一些參考。

關鍵詞：內(nèi)部控制；民營企業(yè)

牧原股份為一家大型現(xiàn)代化農(nóng)牧企業(yè)，集約化養(yǎng)豬規(guī)模目前居亞洲第一，公司于1992年創(chuàng)建，經(jīng)過24年發(fā)展，目前擁有39個全資子公司，一個參股公司，牧原股份專注畜牧業(yè)24年，先后取得429項國家專利，在國內(nèi)同行業(yè)處于領先位置。牧原股份于2014年在深交所上市，在國內(nèi)同行業(yè)位列前茅，在民營養(yǎng)殖企業(yè)中極具代表性。

1基于COSO五要素的牧原股份內(nèi)部控制調(diào)查及分析

牧原股份作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化國家級重點龍頭企業(yè)，一家大型綜合性食養(yǎng)飼上市公司，隨著幾年不斷的發(fā)展，開始涉及到其他領域，這反映了牧原股份在內(nèi)部控制方面存在一些值得研究的地方。本文從控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五方面對牧原股份內(nèi)部控制現(xiàn)狀及缺陷進行分析。1.1控制環(huán)境據(jù)牧原股份2015年度的內(nèi)部控制自我評價報告，牧原股份的內(nèi)部控制制度設計科學合理，符合企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的要求，但有些問題出現(xiàn)在下級各部門之間。下級業(yè)務出現(xiàn)違規(guī)操作；企業(yè)文化建設工作普及不到位，員工的價值觀以及責任意識存在不足，存在個別員工侵占企業(yè)資源的現(xiàn)象；企業(yè)在選擇聘用員工時，由于缺乏一套員工考核標準，致使人力資源部對應聘者考核把關不嚴，很多員聘用員工專業(yè)技能并不完善。由此可以看出，牧原股份的內(nèi)部控制相對可執(zhí)行性不高，操作性也不強。企業(yè)的內(nèi)部控制的有效實施有待強化。1.2風險評估生豬價格波動帶來的風險。自2014年牧原股份在深交所上市，其在生豬養(yǎng)殖市場快速擴張，分公司數(shù)量增加到了30個，在河南、湖北、山東、河北、內(nèi)蒙古、黑龍江等地均開設分廠。擴張速度過快，會致使企業(yè)管理能力的相對滯后，并且缺乏對各地生豬價格的把控，會帶來生豬價格波動風險，企業(yè)會因商品豬市場價格的周期性波動致使生豬養(yǎng)殖的毛利率出現(xiàn)周期性波動，企業(yè)的毛利率也會隨之波動。如果生豬銷售價格出現(xiàn)大幅度的向下波動，則企業(yè)在業(yè)績方面難以保持相對持續(xù)的增長，伴隨而來會有虧損的風險。1.3控制活動牧原股份存在著企業(yè)治理方面問題、業(yè)務員操作不合理、員工與其他個體戶通氣造成企業(yè)有所虧損等情況；企業(yè)缺少對消耗性資產(chǎn)成本方面的控制，在原材料采購上有采購與記錄職權交叉的現(xiàn)象。1.4信息與溝通牧原股份在交易過程以及日常管理等信息沒有進行有效的內(nèi)部信息交流與溝通，首先，業(yè)務經(jīng)辦人員對于客戶詢價或相關信息的咨詢不能及時有效反饋，只能通過詢問相關業(yè)務經(jīng)理等少數(shù)管理層，使得業(yè)務處理的效率大大折扣，不僅管理層等的時間被占用，并且會對其本質(zhì)工作有所影響，另外客戶對企業(yè)滿意度也會有所影響；其次，豬肉市場交易價格有較強的波動性，市場專員如果不能及時獲知價格的最新變化將會導致在日常業(yè)務操作中出現(xiàn)差錯，從而降低工作的效率，對公司盈利產(chǎn)生不利影響，也對企業(yè)良好形象產(chǎn)生負面作用。1.5內(nèi)部監(jiān)督受現(xiàn)有養(yǎng)殖方式的影響，在消耗性存貨成本控制方面難以在數(shù)量和質(zhì)量上予以有效控制，是內(nèi)部監(jiān)督方面面臨的一大難題。企業(yè)雖然對存貨進行了實地考察，并用抽樣樣本來推測整體，仍無法準確可靠的得到消耗性存貨的具體情況，所以出具了保留意見的審計報告。企業(yè)在成本控制方面存在一些缺陷，可能會使審計程序形式化，不能較好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的效果與作用。

2對牧原股份內(nèi)部控制改進的建議

2.1內(nèi)部控制環(huán)境方面內(nèi)部控制的環(huán)境決定著內(nèi)部控制的有效性，它既是內(nèi)部控制的基礎，又是實施內(nèi)部控制的保障因素，對企業(yè)的經(jīng)營活動以及管理活動有著直接的影響。經(jīng)過對牧原股份在控制環(huán)境方面的調(diào)查，對其存在的問題首先應該提高企業(yè)管理層方面對內(nèi)部控制重要性的認識與理解，能夠在企業(yè)員工面前形成表率作用，以身作則，嚴格按照內(nèi)部控制制度進行日常管理經(jīng)營活動，其次，也要加強對企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識與理解，對企業(yè)文化進行普及，加強企業(yè)文化建設，提高員工風險認識與規(guī)避的能力，最后，企業(yè)應建立完善的制約機制，加強各職能的相互聯(lián)系，使內(nèi)部控制制度能夠在企業(yè)中有效的運行。2.2風險控制方面風險是企業(yè)在日常經(jīng)營活動過程中不可避免的，對企業(yè)的盈利以及日后的發(fā)展有著很大的聯(lián)系，對于風險的評估與控制是內(nèi)部控制能夠有效運行的前提條件，尤其是養(yǎng)殖企業(yè)受市場影響較大，對于風險的把控至關重要。牧原股份應對生豬養(yǎng)殖所面臨的生產(chǎn)風險進行切實有效的評估，健全企業(yè)的內(nèi)部控制風險方面的制度，以更好的應對不可預見風險，同時企業(yè)也應該建立完善的預警機制，對將要發(fā)生的風險能夠提前預警，使企業(yè)能夠更好的應對風險。2.3企業(yè)控制活動方面控制活動是保證內(nèi)部控制能夠有效執(zhí)行的關鍵手段，是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。針對牧原股份的控制活動方面，企業(yè)應該規(guī)范日常管理經(jīng)營業(yè)務流程，對企業(yè)控制活動能夠合理控制，提高企業(yè)管理層以及普通員工執(zhí)行的效率，從而減少違規(guī)現(xiàn)象的出現(xiàn)；同時企業(yè)也要清晰職權劃分，減少職能交叉現(xiàn)象，明確每個員工的職能權限與職責，減少權責混亂的現(xiàn)象。企業(yè)在執(zhí)行力度方面的應嚴把關，保證其能發(fā)揮應有的作用，加強企業(yè)控制活動運行。2.4信息與溝通方面信息與溝通機制是企業(yè)日常經(jīng)營管理的關鍵，信息與溝通機制是否完善也決定這企業(yè)整體效率。牧原股份在信息與溝通方面可以制定相關的內(nèi)部信息系統(tǒng)，從而對信息的安全、及時、有效提供有效保證，同時對外部的信息也要有一套完善的體系，完善企業(yè)的信息披露，方便企業(yè)管理者能夠對企業(yè)的內(nèi)部信息有一個詳細完整的了解。2.5內(nèi)部監(jiān)督方面內(nèi)部監(jiān)督可以不斷的校正企業(yè)的發(fā)展，對于企業(yè)內(nèi)部存在的相關弊病也能及時的解決，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展起著關鍵作用。對于畜牧養(yǎng)殖業(yè)來說，疫病以及成本核算等的復雜性決定了企業(yè)需要一個較高水準的內(nèi)部控制作為支撐力量，所以，企業(yè)應該完善內(nèi)部監(jiān)督制度，制定合理的制約機制，落實監(jiān)督機制，另外，在內(nèi)部監(jiān)督過程中，對于發(fā)現(xiàn)的錯誤以及營私舞弊等行為應立即上報并查明原因，有效的發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機制，幫助企業(yè)快速的發(fā)展。

作者:郭 晨 單位:青海民族大學

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第三篇:企業(yè)內(nèi)部控制中的問題探究

摘要:單位內(nèi)部各種控制形式的總稱為企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)管理的核心部分，是一項全面系統(tǒng)的企業(yè)管理職能，內(nèi)部管理需要從多個方面進行，制度及流程是保證企業(yè)內(nèi)控順利開展的基礎，近些年，企業(yè)內(nèi)部控制在我國蓬勃發(fā)展，在新經(jīng)濟形勢下，存在著一些不足之處。本文對新經(jīng)濟形勢下的企業(yè)內(nèi)部控制問題進行了分析，對企業(yè)內(nèi)部控制的變化進行了闡述，并給出了響應的改進措施。

關鍵詞:新經(jīng)濟形勢;內(nèi)部控制;問題;措施

隨著經(jīng)濟全球化、一體化進程不斷深入，諸多問題也引起重視，網(wǎng)絡的推廣及應用使得電子商務風生水起，內(nèi)控在高科技、新技術的沖擊下未免有些落后，為此對新經(jīng)濟下的企業(yè)內(nèi)控問題進行分析就顯得十分重要。

一、新經(jīng)濟下的企業(yè)內(nèi)控控制問題分析

(一)企業(yè)資源計劃實施問題企業(yè)為了達到資源的有效控制，主要通過制度體系及能力體系實現(xiàn)。制度體系指的是以企業(yè)財產(chǎn)權利或是產(chǎn)權關系作為基礎的法律法規(guī)、制度條例等制度安排；能力體系指的是企業(yè)質(zhì)量資本作為基礎的創(chuàng)新、整合的系統(tǒng)能力。(二)關注并適應電子商務發(fā)展問題電子商務的發(fā)展是新經(jīng)濟形勢的標志，電子商務貿(mào)易額的不斷加大促進了全球化貿(mào)易，電子商務具有無紙化、無場所化的特性，給各企業(yè)管理及內(nèi)部控制帶了巨大的影響，對內(nèi)控管理的影響更是深遠，尤其是網(wǎng)上交易安全性的問題。(三)應當關注觀念的變革與創(chuàng)新問題新的內(nèi)控觀念重點是對傳統(tǒng)經(jīng)濟下的會計核算制度缺陷進行完善。傳統(tǒng)經(jīng)濟模式下，更注重于實物資源指標，對于技術資源、經(jīng)營管理資源及人力資源的放映不明顯。內(nèi)控管理在新經(jīng)濟形勢下要樹立正確的觀念，接受新的管理觀念及手段，并對高科技技術進行應用。(四)關注員工價值問題適應信息社會的先決條件是內(nèi)控組織的高效率，員工作為企業(yè)的主體，企業(yè)應當注重員工價值，內(nèi)控也需遵循經(jīng)濟規(guī)律。企業(yè)要用市場戰(zhàn)略目標衡量員工價值，進而提升員工的熱情。企業(yè)的任何決定都會產(chǎn)生較大的固定成本，若生產(chǎn)經(jīng)營停止，一切利益也隨之消失，企業(yè)就將面臨更大的風險。(五)缺乏對企業(yè)能力體系的認識企業(yè)能力體系是由一系列關聯(lián)關系的能力所組成，企業(yè)能力體系的構建要重點考慮兩個方面的問題，一是因能力內(nèi)部知識集合的構造、知識特性等方面存在的差異性，能力差異在能力體系橫向上有明顯的層次性；二是企業(yè)目標的側重點不同使能力需求不同，能力體系縱向上有明顯的動態(tài)性。我國企業(yè)對于企業(yè)能力體系的認識存在不足，企業(yè)對于抗風險的能力參差不齊，中小企業(yè)基本上沒有相對健全的能力體系。新經(jīng)濟形勢下，各行業(yè)快速發(fā)展，企業(yè)沒有對企業(yè)能力體系給予正確的認識，勢必將對企業(yè)的發(fā)展造成阻礙，主要的原因就是企業(yè)更重視資源獲取及市場占有率，進而忽視了能力的重要作用。雖已有一部分企業(yè)在內(nèi)控管理中應用能力體系，但側重于特定能力分析，運用動態(tài)角度來剖析能力體系演化及能力間關系階段能力較弱，這就造成企業(yè)還不能更好的利用企業(yè)能力體系。

二、新經(jīng)濟條件下的企業(yè)內(nèi)部控制的顯著變化

新經(jīng)濟就是知識經(jīng)濟，集全球化、網(wǎng)絡化、高科技化及知識化于一身，主要通過知識創(chuàng)新、應用及傳播達到經(jīng)濟發(fā)展的目的，以信息技術革命為核心的高科技手段，促使金融創(chuàng)新，推動了企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)的治理結構、經(jīng)營及管理都發(fā)生了改變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了巨大改變。(一)范圍發(fā)生改變傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控更重視企業(yè)內(nèi)部管理，但是，隨著電子信息時代的到來，企業(yè)與國家之間、企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間可以隨時實現(xiàn)對方資源共享，企業(yè)內(nèi)控制也不再局限于企業(yè)內(nèi)部，通過互聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)信息的傳遞及溝通，使內(nèi)部控制更為外部化及宏觀化。(二)方式發(fā)生改變高層控制低層是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)控方式，新經(jīng)濟形勢下，因為網(wǎng)絡時代信息傳播的特性，重要信息及知識基本分散于企業(yè)的基層之中，故此，企業(yè)內(nèi)部構建起多種類型的控制小組，突出以人為本的思想，實現(xiàn)自我控制方式最佳化。(三)組織結構發(fā)生改變傳統(tǒng)內(nèi)控結構是自上而下的金字塔式結構，現(xiàn)階段轉化為網(wǎng)絡化、扁平化、平民化的組織結構，更突出團隊意識，內(nèi)控的層次減少，但是責任劃分更為明確，工作效率也更高，提升了企業(yè)內(nèi)控管理的透明度。(四)控制方式由命令與控制轉化為集中與協(xié)調(diào)傳統(tǒng)內(nèi)控管理中，等級制度明顯，工作基本上通過層層分解，命令通常來自于上層。新經(jīng)濟時代，人們的平等意識增強，動態(tài)溝通協(xié)調(diào)成為主要的控制關系。(五)由順序化轉化為并行化新經(jīng)濟時代，視窗工作方式及網(wǎng)絡的廣泛應用，使工作時間及空間上接近的作用不再明顯，如此，內(nèi)控由順序化轉化為并行化，對個部門可以共同或是協(xié)同作業(yè)，企業(yè)可對物流及依靠流、資金流向及流量進行及時的掌握。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新

企業(yè)為了完成經(jīng)營目標，維護資產(chǎn)完整，遵守國家財經(jīng)法規(guī)、保證會計信息的正確性，貫徹經(jīng)營決策及獲取利益的一種自我調(diào)整、制約及控制的系統(tǒng)稱之為企業(yè)內(nèi)部控制。新經(jīng)濟形勢下，強化企業(yè)內(nèi)控效果需對制度進行創(chuàng)新。對資金供給制度進行創(chuàng)新，能夠達到企業(yè)科技、管理、經(jīng)營上進行創(chuàng)新對資金的需求。企業(yè)發(fā)展與市場經(jīng)濟高度結合，但是創(chuàng)新活動有風險，所以企業(yè)資金供應渠道應當充分體現(xiàn)出多元化，同時對風險投資進行控制。對成本、費用控制制度進行創(chuàng)新。新經(jīng)濟形勢下，傳統(tǒng)的成本、費用控制制度，已經(jīng)限制了科技創(chuàng)新活動的進行。故此，需對成本及費用控制進行創(chuàng)新。傳統(tǒng)的成本及費用控制更側重于壓縮成本，無法與科技、市場價值緊密相連。新經(jīng)濟時代，成本及費用控制要面向市場，將市場作為導向，企業(yè)需對會計系統(tǒng)控制級預算控制等控制方法進行利用。投資控制制度的創(chuàng)新。無論是傳統(tǒng)內(nèi)控管理還是新形勢下的內(nèi)控管理，都應關注投資風險問題，實現(xiàn)最終價值。投資控制應該更注重科學化、民主化，體現(xiàn)集體的智慧。投資方案的評價應更關注企業(yè)未來發(fā)展的創(chuàng)新能力及對核心競爭力的影響，重視投資對于企業(yè)形象及員工精神面貌的影響。

四、企業(yè)內(nèi)部控制的國家化問題

我國傳統(tǒng)文化形成了和治的社會秩序及先天下后我的價值取向。經(jīng)濟形勢對企業(yè)內(nèi)部控制的影響較大，我國以公有制經(jīng)濟制度及建設中國特色社會主義市場經(jīng)濟模式，決定了內(nèi)控一方面要服務于國家宏觀經(jīng)濟，另一方為企業(yè)獲取最大利益，滿足資源優(yōu)化配置的要求。我國民主專政性質(zhì)決定內(nèi)控管理必須服從政治意志，體現(xiàn)國家及人民的利益。

五、結束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)控與企業(yè)發(fā)展的關系十分緊密，為此，在新經(jīng)濟形勢下要對內(nèi)控制度進行創(chuàng)新，企業(yè)在新經(jīng)濟形勢下運行風險加大，內(nèi)控制度的創(chuàng)新是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的基礎，為企業(yè)發(fā)展提供可靠支持。企業(yè)內(nèi)控管理還需最遵循科學化、制度化及民主化，如此，方能保證企業(yè)全部資源的優(yōu)化配置，這也是企業(yè)在新經(jīng)濟形勢下發(fā)展的必經(jīng)階段。

作者:汪向東 單位:國網(wǎng)河南延津縣供電公司

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第四篇:供電公司財務內(nèi)部控制的若干思考

摘要：供電公司的發(fā)展影響著人民生活質(zhì)量以及經(jīng)濟發(fā)展，財務內(nèi)部控制是供電公司內(nèi)部控制關鍵環(huán)節(jié)，決定供電公司財務管理水平和經(jīng)營效益。本文首先分析了供電公司財務內(nèi)部控制存在的問題，并提出了幾點解決對策。其次，研究了供電公司財務內(nèi)部控制體系的構建，提出了幾點自己的看法以供他人參考。

關鍵詞：供電公司；財務內(nèi)部控制；體系；構建

財務內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，做好財務內(nèi)部控制可提高企業(yè)財務管理水平，為企業(yè)發(fā)展提供一個良好的財務環(huán)境，保證財務工作合法合規(guī)。而想要做好財務內(nèi)部控制，就需要構建一個完善的財務內(nèi)部控制體系。

一、供電公司財務內(nèi)部控制存在的問題

（一）對財務內(nèi)部控制的認識不足目前，供電公司對財務內(nèi)部控制的認識不足具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）供電公司員工沒有認清自身在財務內(nèi)部控制工作中的責任與義務，認為財務內(nèi)部控制只是財務部門的工作，不參與、不配合等現(xiàn)象嚴重。而一旦缺乏相互之間的協(xié)調(diào)和溝通，會導致財務內(nèi)部控制制度體系的構建出現(xiàn)問題；（2）很多員工還認為財務內(nèi)部控制只具有監(jiān)督功能，通過一些條例來監(jiān)督財務工作。而忽視了財務內(nèi)部控制和企業(yè)內(nèi)部管理之間的聯(lián)系，不能完全發(fā)揮財務內(nèi)部控制的作用；（3）一些供電公司構建財務內(nèi)部控制制度只是用來應付審計，而并沒有積極的執(zhí)行。（二）缺乏完善的財務內(nèi)部控制制度體系財務內(nèi)部控制制度體系不完善具體表現(xiàn)在以下兩個方面：一是很多關鍵性的控制點沒有把握住。二是在制定制度體系的過程中，沒有結合供電公司的實際情況，導致制度體系不太適用。導致以上問題產(chǎn)生的原因通常是制定財務內(nèi)部控制制度的工作人員專業(yè)素質(zhì)不高，并對供電公司財務情況了解不夠。（三）財務內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高很多供電公司雖然制定了較為完整的財務內(nèi)部控制制度，但在實際操作中，缺乏有效的執(zhí)行。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）制定的財務內(nèi)部控制制度并沒有結合供電公司變化而作出改變，逐漸跟不上實際財務內(nèi)部控制的需要；（2）缺乏剛性的執(zhí)行保障機制，缺乏有效的監(jiān)督，沒有實施相應的獎懲措施；（3）在財務內(nèi)部控制執(zhí)行過程中，各領導沒有做好帶頭作用，甚至為員工樹立了負面形象，使員工更不重視財務內(nèi)部控制。（四）缺乏完善的評價機制缺乏完善的評價機制，就無法清楚的了解到當前供電公司財務內(nèi)部控制制度是否完善、是否有效執(zhí)行等問題。目前，很多供電公司領導對該方面的重視程度不高，沒有投入過多精力來進行財務內(nèi)部控制的評價。同時，一些供電公司內(nèi)部審計工作沒有發(fā)揮應有的功能，沒有對財務內(nèi)部控制制度體系進行綜合評價，缺乏對其的監(jiān)督，促使很多問題存在公司財務內(nèi)部控制中，并無法及時發(fā)現(xiàn)，阻礙財務內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

二、供電公司財務內(nèi)部控制問題的解決對策

（一）加強對財務內(nèi)部控制的認識供電公司想要做好財務內(nèi)部控制，首先就需要加強對財務內(nèi)部控制的認識。一方面，加強供電公司管理層對財務內(nèi)部控制的重視程度，加強資源和精力的投入，做好制度方面的建設。認識到財務內(nèi)部控制的功效，并提高財務內(nèi)部控制的地位。另一方面，加強員工對財務內(nèi)部控制的認識。明確各員工在財務內(nèi)部控制工作中的責任與義務。（二）建立健全財務內(nèi)控制度制度是任何一項工作的行為標準，通過制度可以讓工作人員了解到什么應該做、什么不應該做。而想要確保財務內(nèi)部控制順利實施，就需要完善該方面的制度。供電公司財務內(nèi)部控制制度的制定，需要結合公司實際經(jīng)營情況，找準業(yè)務特點和財務活動的規(guī)律。把握未來公司的發(fā)展，從而建立出適用、高效的財務內(nèi)部控制制度體系。（三）提高財務內(nèi)部控制的執(zhí)行力度想要提高財務內(nèi)部控制的執(zhí)行力度，還需要從以下幾個方面出發(fā)：（1）及時做好財務內(nèi)部控制執(zhí)行效果的評價，并根據(jù)評價結果來對財務內(nèi)部控制制度進行適當?shù)恼{(diào)整，從而使財務內(nèi)部控制制度更加適用；（2）建立剛性的執(zhí)行保障機制，設置相應的獎懲措施，對不執(zhí)行或消極執(zhí)行的員工給予一定懲罰。（四）做好監(jiān)督和評價對財務內(nèi)部控制的監(jiān)督和評價一般包含內(nèi)部審計和外部審計兩個方面。內(nèi)部審計方面，供電公司要建立相對獨立的內(nèi)部審計機構，并做好審計人員方面的配置，加強內(nèi)部審計職能的發(fā)揮，對供電公司各項財務活動的合法性、效益性進行評價。而外部審計方面，則需要通過外部審計機構來進行監(jiān)督和評價，供電公司要做好在審計工作中的協(xié)調(diào)和配合，保障外部審計結果真實、準確，并以此為依據(jù)來優(yōu)化財務工作和財務內(nèi)部控制制度。

三、供電公司財務內(nèi)部控制體系的構建方法

（一）財務內(nèi)部控制體系構建原則構建財務內(nèi)部控制體系，確保財務內(nèi)部控制順利開展，并發(fā)揮應有的作用。而財務內(nèi)部控制體系的構建，應該遵循以下幾點原則：（1）供電公司財務內(nèi)部控制體系的構建，必訓遵循國家頒布的相應法律法規(guī)，遵守指導辦法和相應政策。當政策或法律制度出現(xiàn)相應的改變時，財務內(nèi)部控制制度也需要進行相應的改變；（2）財務內(nèi)部控制體系的構建還需要結合供電公司財務內(nèi)部控制的實際需求，以及供電公司經(jīng)營特點，結合兩者來制定出更加適用的財務內(nèi)部控制體系；（3）財務內(nèi)部控制體系的構建，還需要遵循供電公司相關會計準確，不能偏離會計準則和基本原理；（4）財務內(nèi)部控制體系還需要根據(jù)供電公司不同發(fā)展階段作出相適應的調(diào)整，從而使財務內(nèi)部控制體系滿足供電公司發(fā)展需要；（5）財務內(nèi)部控制體系的構建還需要具有一定的針對性，找出財務內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)，并對這些薄弱環(huán)節(jié)和重點環(huán)節(jié)進行相應處理；（6）財務內(nèi)部控制體系的構建要遵循供電公司整體發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標?？傊?，供電公司在構建財務內(nèi)部控制體系時，一定要遵循以上幾點原則，只有遵循了以上幾點原則，才能保證財務內(nèi)部控制體系合法、規(guī)范、科學、合理、適用。（二）財務內(nèi)部控制體系構建方法1.需要建立整體框架。在框架構建之前，需要對供電公司實際財務內(nèi)部控制進行分析，并明確具體要制定哪些制度，并以此為突破口來建設體系框架。在建設框架過程中，要避免和其他制度體系產(chǎn)生沖突，如果存在沖突，就需要進行相應調(diào)整，避免實際執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題。2.進行人員上的配置。根據(jù)財務內(nèi)部控制制度構建的實際工作內(nèi)容，來設置相關崗位。如制度制定崗位、制度審核崗位等等。同時，還需要建立責任制度，把制度的制定具體明確到某一個人身上，即由他來負責制度制定。從而提高制度制定效率，并避免相互推卸責任的現(xiàn)象發(fā)生。3.及時把握財務內(nèi)部控制體系的構建過程。在構建過程中，需要把供電公司各項業(yè)務和財務活動進行樹立，找尋其中的重點、難點。并根據(jù)前期制定的框架進行制度上的細化。如財務內(nèi)部控制制度應該包含各類監(jiān)督制度、各類責任制度、各類交易制度以及資產(chǎn)管理制度等等。4.對已經(jīng)制定了的財務內(nèi)部控制制度進行討論。討論活動可要求全員參與，整理員工的相關意見及看法，來對財務內(nèi)部控制制度進行相應調(diào)整。在討論完畢以后，就需要進行審核，審核通過就正式。并規(guī)定好調(diào)整期限，到期對財務內(nèi)部控制制度進行評價，并根據(jù)需要來進行調(diào)整。

四、結語

目前，我國多數(shù)供電公司財務內(nèi)部控制中依舊存在很多問題，如對財務內(nèi)部控制的認識不足、缺乏完善的財務內(nèi)部控制制度體系、財務內(nèi)部控制執(zhí)行力度不高等，想要發(fā)揮財務內(nèi)部控制的作用，就需要結合這些問題進行相應的調(diào)整。并構建較為完善的財務內(nèi)部控制體系，保障財務內(nèi)部控制順利實施，并發(fā)揮應有的作用。

作者:陶松磊 單位:國網(wǎng)河南省電力公司南陽供電公司

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第五篇:企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與運用的思考

【摘要】在經(jīng)濟全球化的今天，大型企業(yè)越來越國際化，能否在龐大的企業(yè)中搭建具高效性、有效性、適應性與特征化內(nèi)部控制體系并真正運用起來，越來越成為彰顯企業(yè)競爭實力與進一步擴張管控能力的途徑。我國經(jīng)濟、金融的迅猛發(fā)展，大型企業(yè)融入全球化競爭的需求，促使我國企業(yè)越來越關注自身內(nèi)部控制建設；其中，集團化企業(yè)因經(jīng)營管理、管控面廣、難度大，更趨于參與全球化競爭，內(nèi)控體系建設顯得尤為迫切與必要。本文從集團化企業(yè)內(nèi)部控制建設重要性及涵蓋主要內(nèi)容入手，挖掘現(xiàn)階段集團化企業(yè)內(nèi)部控制建設普遍存在的問題，深入分析，并針對性探討改進策略。

【關鍵詞】集團化企業(yè);內(nèi)部控制;體系;構建

一、集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系構建的重要性

（一）促使集團規(guī)模效益的有效體現(xiàn)企業(yè)集團積聚了集團內(nèi)企業(yè)資金、資源、技術等優(yōu)勢；但同時，集團化企業(yè)內(nèi)部也很容易形成各自為政、協(xié)同困難、同業(yè)競爭、效率低下、重復投入等諸多問題。建立有效的集團化內(nèi)部控制規(guī)則，形成內(nèi)部控制體系并有效運作，有利于促使集團規(guī)模效益的有效發(fā)揮。（二）有利于集團風險的有效控制集團化企業(yè)除面臨單個企業(yè)的單一風險外，還面臨眾多企業(yè)疊加、影響、放大或相互抵消后形成的綜合風險，風險呈現(xiàn)更多樣化、復雜化形態(tài)。建立綜合性、系統(tǒng)化的集團內(nèi)部控制體系，更有利于從更高、更廣層面來分析集團內(nèi)各風險的綜合效應。（三）促進溝通，提高集團整體執(zhí)行力集團企業(yè)因規(guī)模龐大，地域分散，各所屬企業(yè)經(jīng)營管控情況不一，溝通不及時、信息失真情況更容易發(fā)生；溝通不暢與信息質(zhì)量不高，常常導致集團內(nèi)企業(yè)反饋遲緩與行動滯后，集團整體決策依據(jù)不充分，執(zhí)行效果不佳等等情況的發(fā)生。集團化內(nèi)部控制體系及其信息系統(tǒng)的搭建，能有效減少或規(guī)避上述情況的發(fā)生，切實提高集團整體執(zhí)行力與執(zhí)行效果。（四）合理保證集團內(nèi)各企業(yè)合法、合規(guī)運轉集團公司是多級法人結構的復合體，各成員企業(yè)根據(jù)法人結構擁有程度不同的自主權，集團總部不可能介入、干涉每一成員企業(yè)的每一日常經(jīng)營活動細節(jié)，很難隨時發(fā)現(xiàn)眾多分、子公司中某一成員企業(yè)的違規(guī)行為。建立健全有效的集團內(nèi)部控制體系，將對集團內(nèi)部企業(yè)行為形成制約，合理保證成員企業(yè)在合法、合規(guī)的軌道上運行。

二、集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系的主要內(nèi)容

集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系，是從集團層面、所屬企業(yè)層面、業(yè)務層面，通過對內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個要素著力，確保上述各層面在經(jīng)營管理的合法合規(guī)上，效率效益上，資產(chǎn)安全上及財務報告真實完整上得到合理保障的動態(tài)過程。（一）內(nèi)部環(huán)境集團化企業(yè)在治理結構上，總部主要關注股東會、董事會、監(jiān)事會在公司治理中的制約機制與權責劃分；國有集團化企業(yè)通過董事會與經(jīng)理層嚴格分離控制，充分發(fā)揮獨立董事、外部董事與監(jiān)事會作用，確保在無股東會情況下，權利制約機制的保障；通過對子公司派駐董事、監(jiān)事或經(jīng)營管理高管，強化組織架構控制，形成戰(zhàn)略在子公司中有效實施的保障。審計監(jiān)督委員會、預算委員會等專門委員會在總體協(xié)調(diào)專項事務與保證監(jiān)督體系健全方面充分發(fā)揮作用。通過審計監(jiān)督，確保各層級企業(yè)主要控制者，均處于上一級審計監(jiān)督機構有效監(jiān)督中，保證審計機構的直屬管轄與獨立性。嚴格招聘用人機制，優(yōu)化薪酬考核、獎懲與職業(yè)晉升，形成良性人力資源配制流動。營造優(yōu)良企業(yè)文化，以明確、正面的企業(yè)愿景與價值觀培養(yǎng)企業(yè)社會責任感。通過集團總部對子公司高層管理人員的控制與考核、任免，確保子公司高層基調(diào)與母公司保持一致。（二）風險評估集團化企業(yè)風險評估應根據(jù)風險類別，區(qū)分戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險、政策風險、營銷風險、安全生產(chǎn)風險等類型，各類型風險設立預警機制。并根據(jù)各公司總體經(jīng)營變化情況實時開展風險評估活動，形成風險清單，除分析對單一企業(yè)影響，還需綜合風險對整個業(yè)務版塊，乃至整個集團公司影響，形成綜合風險應對策略，使集團風險能夠得到合理應對與控制。（三）控制活動集團公司可根據(jù)業(yè)務版塊，形成分類別控制模式，在總體控制模式內(nèi)進行個性化局部調(diào)整。針對各子公司，設立專門委員會或職能部門，協(xié)調(diào)不同成員公司之間的活動，從而進行組織控制。在業(yè)務版塊內(nèi)，可嘗試搭建標準化平臺，整合、控制集團內(nèi)各成員企業(yè)資源，形成合力，實現(xiàn)共贏。日常管理活動中，以績效考核為抓手，預算控制為前提，財務控制、運營分析、監(jiān)督審計為保障，實現(xiàn)整體戰(zhàn)略控制。（四）信息與溝通集團內(nèi)部信息與溝通需要有相應的溝通制度與溝通途徑，通過溝通制度，使各層級人員明確應如何傳達信息，信息質(zhì)量應達到何種標準；通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，減少信息失真，消除人為阻礙，提高溝通效率。內(nèi)部控制信息化，拉近了集團與各個子公司的時空距離，使母公司與子公司信息更新實現(xiàn)同步，提高反饋效率與準確性。建立適當?shù)呐e報溝通途徑，形成集團內(nèi)部反舞弊機制的信息反饋通道，并建立舉報人保護制度，將使集團內(nèi)部監(jiān)督得到有效強化。（五）內(nèi)部監(jiān)督集團內(nèi)部監(jiān)督機制包含日常監(jiān)督、專項監(jiān)督、審計監(jiān)督，針對國有集團企業(yè)，黨政監(jiān)督也是有力內(nèi)部監(jiān)督機制。日常監(jiān)督滲透入日常內(nèi)部控制活動，使每一活動環(huán)節(jié)都有相應日常監(jiān)督保障。專項監(jiān)督，由各專門分管職責部門組織，或分管部門牽頭，聯(lián)合組織開展，確保重點項目、重點業(yè)務處于適當監(jiān)督控制內(nèi)。強化審計監(jiān)督，除常規(guī)經(jīng)濟責任、財務收支等審計項目，可根據(jù)內(nèi)部控制需要，使審計監(jiān)督多樣化，注重與企業(yè)目標結合，嘗試開展戰(zhàn)略型管理審計。

三、集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與運行中面臨的主要問題

（一）認識不足，盲目應付監(jiān)管，導致形式化在我國大量集團化企業(yè)中，因行業(yè)特殊性、基礎薄弱等種種原因，尚未實現(xiàn)企業(yè)科學化、標準化、流程化、信息化管理；而內(nèi)部控制融合了系統(tǒng)、管理、流程、風險、控制、環(huán)境等諸多內(nèi)容，很多概念，公司大部分成員均感覺晦澀難懂，容易將內(nèi)部控制與內(nèi)部規(guī)章制度混淆。迫于監(jiān)管部門要求，公司勉強安排少數(shù)人員負責搭建內(nèi)控體系，使內(nèi)控體系建設工作流于形式化。內(nèi)控體系運用中，長期不予動態(tài)更新，隨企業(yè)變化，內(nèi)控體系逐漸失去效用。（二）集團內(nèi)部協(xié)同困難或過度統(tǒng)一，集團優(yōu)勢難以發(fā)揮部分集團化企業(yè)，內(nèi)部企業(yè)協(xié)同困難，所屬企業(yè)各自為政，同版塊、同質(zhì)化企業(yè)重復投入資金，內(nèi)控搭建事倍功半、速度緩慢，無法形成集團化內(nèi)部管控特征，大大削弱集團總體形象與大規(guī)模擴張管控能力。部分高度集權化集團，內(nèi)控搭建過度追求統(tǒng)一化、標準化；集團內(nèi)部企業(yè)相互盲目照搬、照抄，復制過程中缺乏引導、培訓與變通，導致很多控制流程與措施無法有效實施，人為造成內(nèi)控缺陷過多，且難以完成整改情況。（三）部分治理機制形式化，控制環(huán)境缺乏保障集團化企業(yè)中，集團本部為控制子公司，派出本部中層或高層管理人員兼任子公司董事長等職務。實際運用中，因人員有限，存在一人兼任多家公司高管情況，因時間、精力有限，很難監(jiān)管到位，使董事層與經(jīng)理層分離形式化；集團內(nèi)部小公司，執(zhí)行董事兼任總經(jīng)理情況普遍存在，使權利過于集中，監(jiān)督不足，控制環(huán)境缺乏保障。（四）風險評估不足，內(nèi)控評價能力弱，內(nèi)控缺陷整改不力內(nèi)控評價能力弱，客觀性不足，內(nèi)部控制評價與自評價開展不到位，導致部分缺陷因未識別，而未擬定改進措施。未系統(tǒng)開展風險評估工作，未從集團層面綜合評估風險影響，使部分風險點因未識別而未設定有效控制措施。在動態(tài)更新內(nèi)部控制體系過程中，普遍存在缺陷整改、內(nèi)控系統(tǒng)更新、落實不到位情況，無法真正發(fā)揮內(nèi)部控制效用。（五）內(nèi)部控制信息化滯后，信息溝通效率不高目前，大部分集團已實現(xiàn)部分職能信息化，如：財務系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等，但各系統(tǒng)各自獨立，無法互聯(lián)，內(nèi)部控制系統(tǒng)信息化建設普遍滯后或未開展。內(nèi)部控制信息交流與溝通分散化，在需要綜合各系統(tǒng)信息進行分析時，僅僅只是信息收集，就需要花費大量時間與精力，溝通效率不高。（六）審計力量薄弱，審計業(yè)務類型單一集團內(nèi)部審計機構與人員設置，與集團體量相距甚遠，內(nèi)部審計人員數(shù)量不足，業(yè)務能力單薄，難以對集團內(nèi)部眾多子公司開展多類型內(nèi)部審計監(jiān)督；外部審計監(jiān)督，常常只針對年度財務報告開展。內(nèi)部控制要素中，處于頂層的監(jiān)督作用，除日常監(jiān)督、專項監(jiān)督外，專業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督，常常無法將監(jiān)督作用發(fā)揮到位。

四、集團化企業(yè)內(nèi)部控制體系建設與運行改進策略

（一）加強宣貫、全員參與，引入相關人才針對性開展宣貫工作，令各層級人員明白自身在內(nèi)控體系中的定位及作用，充分調(diào)動全員積極性，實現(xiàn)全員參與。努力培養(yǎng)、引進相關專業(yè)人才，將對企業(yè)內(nèi)控體系建設高效、有序開展，并達到預期效果，起到至關重要的作用。（二）強化協(xié)同，形成集團特征化內(nèi)部控制系統(tǒng)從總體與局部角度，組建集團“內(nèi)控庫”。鼓勵骨干企業(yè)先行搭建內(nèi)控體系，綜合其成果，形成庫內(nèi)總體“版塊模版”；歸納、提煉重要業(yè)務流程，形成庫內(nèi)局部“業(yè)務模塊”；協(xié)同集團內(nèi)部企業(yè)開展交流、學習。鼓勵開放論壇，集團內(nèi)各層級人員，均可提議完善集團“內(nèi)控庫”。建設“內(nèi)控診斷室”，對內(nèi)控系統(tǒng)運用難題，集中診斷，針對性提供輔導、幫助。通過集團“內(nèi)控庫”持續(xù)、廣泛運用，逐漸形成具集團特征、高度實用、經(jīng)濟與強大更新生命力的集團化內(nèi)部控制系統(tǒng)。（三）完善治理機制，營造良好控制環(huán)境盡量減少集團內(nèi)一人兼任數(shù)家公司董事、監(jiān)事或高管層情況，使董事與經(jīng)理層真正實現(xiàn)職責分離，相互制約。在獨立董事兼任總經(jīng)理企業(yè)，通過強化日常監(jiān)督、黨政監(jiān)督、審計監(jiān)督，強化“三重一大”事項集體決策與聯(lián)簽制度，削弱過度集中權利。（四）風險評估、內(nèi)控評價手段多樣化督促各子企業(yè)定期或不定期上報風險清單，由集團總部系統(tǒng)分析風險因素在總體層面的影響，督促其擬定風險應對措施或及時干預。定期開展內(nèi)控自評價，對重點、高風險領域子企業(yè)，由集團總部不定期對其進行總體或專項內(nèi)控評價；對部分內(nèi)控體系較復雜企業(yè)，外聘專業(yè)中介機構協(xié)助開展內(nèi)控評價。以全員參與形式，動態(tài)更新內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過更新，將內(nèi)部控制理念與運用技能逐步滲透、深入至企業(yè)各層級，實現(xiàn)以評促改、以改促變、以變促建良性循環(huán)。（五）加強內(nèi)部控制信息化建設搭建內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，通過科技手段，變革傳統(tǒng)信息處理與溝通模式，提高信息傳達與交流效率，形成風險識別、控制決策、控制活動、實施反饋，及時有效的上下信息流動與平級、跨職能信息流動。（六）加強內(nèi)部審計建設，拓展審計類型范疇加強內(nèi)部審計力量，拓展審計類型范疇，將集中于事后財務與經(jīng)濟責任事項的審計，逐漸向事中、事前，多類型審計拓展。以風險為導向，重點審計高風險領域事項，使內(nèi)部審計監(jiān)督作用得以較好發(fā)揮。

作者:段函 單位:云南世博旅游控股集團有限公司

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第六篇:企業(yè)投資內(nèi)部控制流程設計分析

摘要:對于企業(yè)內(nèi)控以及風險管控體系而言，投資活動內(nèi)部控制十分重要，不僅同企業(yè)戰(zhàn)略目標的完成具有非常密切的聯(lián)系，同時也對企業(yè)資金產(chǎn)生深遠的影響。對此必須對企業(yè)投資項目的風險管控以及內(nèi)控流程進行科學的設計，從而可以一方面確保企業(yè)的快速發(fā)展，另一方面可以有效保障企業(yè)投資的安全。以下本文首先對企業(yè)投資的各項影響因素進行分析，之后詳細地分析了企業(yè)投資活動內(nèi)控流程設計工作。

關鍵詞:企業(yè);投資活動;內(nèi)部控制;流程設計

內(nèi)部控制有效的實行的基礎是相關完善的制度，內(nèi)控實施的目的在于有效的防范風險、實施監(jiān)管，針對企業(yè)內(nèi)部高風險項目進行全程管控，制定高效的風險管控策略，從而達到風險防控目的的相關活動，內(nèi)部控制工作是企業(yè)高層以及基層人員共同參與執(zhí)行，實行的目的是為了達到控制目標的活動。內(nèi)部控制工作中存在內(nèi)部控制、信息聯(lián)系、風險控制等多個要素。

一、引起企業(yè)投資活動風險成因

(一)外部成因企業(yè)進行投資必須進行可行性分析，這樣工作主要是以投資項目外部的社會、經(jīng)濟、法律等環(huán)境等進行分析。由于這些因素難以控制，企業(yè)無法有效的預測以及把控，這必然會對企業(yè)自身的投資風險產(chǎn)生深遠的影響。(二)內(nèi)部因素該項因素主要指的是企業(yè)自身存在影響因素，而各項風險形成因素組成了各個單位核心競爭力，涉及生產(chǎn)能力、人力資源、技術創(chuàng)新、財務情況等。企業(yè)在投資時，企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的單一、規(guī)模有限、結構的缺陷等因素，均是導致企業(yè)投資效率偏低的重要影響因素。

二、企業(yè)投資活動內(nèi)部控制流程設計

(一)確定投資內(nèi)控目標企業(yè)制定自身的投資內(nèi)控目標是在充分分析各項投資信息的基礎上進行，在制定過程中主要是參考各項外部因素，確定相應的投資管理制度，進一步細化投資流程，最大限度的防止投資風險的發(fā)生，確保投資活動合法、安全，有效控制企業(yè)財務風險，確保投資效益以及信息披露的真實、可靠。(二)確定投資內(nèi)控流程通常來說，一個企業(yè)進行投資相應的流程主要涉及下面多個環(huán)節(jié)：初步制定的投資方案、反復論證方案科學和可行性、敲定最終的最終投資方案、制定投資活動規(guī)劃、執(zhí)行活動計劃、投資項目到期處理活動。1、授權批準首先，企業(yè)投資管理機構結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，根據(jù)企業(yè)資金以及籌資狀況，擬定相應的投資方案，同時結合投資方案制定可行性方案以及詳細的投資計劃。然后，企業(yè)相關部門需要反復論證重大項目相應的投資方案實際的可行性。進而，投資管理部門根據(jù)相關審批規(guī)定，向上級單位提交投資方案，通過企業(yè)高層研究審議決定，上交上級主管部門進行審批。最后，公司董事會、上級主管部門批復投資方案。2、落實其一，有關管理部門結合相應的方案，結合具體的情況編制詳細的投資計劃。在投資活動開始之前必須訂立明確的合同，確定相應的投資協(xié)議。其次，投資管理機構督促計劃的實施，追蹤管理項目的執(zhí)行情況，并對其進行有效的管控，結合市場條件以及有關政策，對投資價值展開高效、準確的評估；財務機構通過直接或者間接的形式對財務實施有效的控制，同時對收益或者降值的情況進行有效的核算，對財務風險實施有效的管控。最后，內(nèi)審部門應當合理的評析投資活動具體的落實情況，以及所取得的經(jīng)濟效益。3、處置首先，根據(jù)詳細的評估信息，聯(lián)系投資協(xié)議以及投資方當前的狀況，投資管理機構針對投資效益不高、回報率偏低的項目給出相應的處置建議。其次，投資管理機構安排專門的清理小組，嚴格根據(jù)投資清理流程對其進行處置。最后，內(nèi)部審計機構嚴格審計投資清理過程一級程序、清理結果處置是否合規(guī)、合法。

三、投資活動關鍵風險控制

(一)投資決策過程的風險控制在這一環(huán)節(jié)的風險控制，需要投資單位聯(lián)系企業(yè)內(nèi)外部情況，制定科學的投資計劃，針對投資項目進行有效的預算控制，實現(xiàn)投資計劃和企業(yè)資金配置情況保持一致；進一步分析投資的可行性，進行科學的風險評估，對此進行科學的決策，保障投資的科學、合法；實地調(diào)查被投資方情況；委托具有相應的機構對可行性進行分析，對投資目的、規(guī)模、投資風險進行重點評價；企業(yè)內(nèi)部董事會就投資項目集體確定合理的決策，嚴禁董事會個人擅自做出任何決策；制定完善的責任追究制，對于董事會決策失誤或者流程不符合規(guī)則的問題必須及時追究相應的責任。(二)投資后的管理風險控制投資之后，投資風險依然存在。必須對投資進行跟蹤分析，構建套完備高效的評價體系，向決策層及時的反饋投資有關的數(shù)據(jù)和信息，繼而對投資策略進行適當?shù)恼{(diào)整。(三)投資活動管控措施首先，崗位分工控制。制定并執(zhí)行投資崗位責任制，對各個機構以及崗位權職給予明確的規(guī)定。在此過程中必須按照崗位分離以及監(jiān)督原則進行崗位的安排工作。其次，授權批準控制。企業(yè)應當就授權批準建立完善管理制度，針對批準流程以及標準進行明確的規(guī)定。杜絕沒有經(jīng)過授權的機構及其人員接觸投資有關協(xié)議等材料。再次，評估與決策控制如果投資不合理，輕則投資效益目標難以達成，嚴重的話投資成本將無法有效回收，加重企業(yè)的經(jīng)濟負擔。企業(yè)要想有效的控制投資風險，必須安排專門的投資機構或者委托相應的機構對投資方式、時機、風險以及應對措施進行科學的分析和評估。最后，投資執(zhí)行控制。其一，方案執(zhí)行以及合同管控。企業(yè)結合獲批的投資計劃進行相應的投資工作，投資活動設計協(xié)議通過企業(yè)的法律顧問審核批準；對于股權投資項目，需要專門的機構對該項目實施追蹤監(jiān)控和管理，切實把握被投資方內(nèi)部的財務以及經(jīng)營狀況，一旦發(fā)現(xiàn)異常現(xiàn)象，立即上報并及時的采取有效的措施予以應對。其二，會計處理控制。投資業(yè)務需要安排一些具有較強的財務人員，按照會計準則組織核算工作；對于投資業(yè)務相關文件資料進行有效的保管，同時定期進行核查。其三，權證保管控制。該企業(yè)將投資業(yè)務交給檔案機關進行管理，避免投資權證出現(xiàn)丟失。(四)投資處置控制企業(yè)結合發(fā)展戰(zhàn)略以及業(yè)務狀況，及時的清理失效或者無效的投資，對無效投資可以進行回收、核銷或者轉讓。(五)投資監(jiān)督控制投資監(jiān)督檢查工作通常是業(yè)務機構自主檢查，各個業(yè)務機構對上一環(huán)節(jié)要求進行復核以及內(nèi)審的專項檢查。對于不相容職務混合情況進行重點檢查；對投資中流程完備情況以及制度執(zhí)行情況進行檢查。

四、結束語

綜上，通過對企業(yè)投資后動內(nèi)控程序設計的分析，本文設計了一套同企業(yè)投資業(yè)務內(nèi)控以及風險管控工作相適應的流程。結合企業(yè)自身的投資管控目標，確定了多個重要的風險管控點，利用明確分工、事前審核、事中監(jiān)控、事后評估等手段，保障其內(nèi)部控制以及風險管控工作發(fā)揮自身效用，不僅對投資風險進行有效的控制，同時切實提升了投資的效益。為同類企業(yè)組織投資活動，開展內(nèi)部控制以及風險管控提供了良好的借鑒。此外，外部環(huán)境對投資活動影響相對較大，投資區(qū)域、地區(qū)政策的差別其外部風險點也存在較大的差異，因此企業(yè)不僅需要切實關注投資活動，同時也需要對投資的外部環(huán)境給予充分考慮，綜合企業(yè)投資活動及其相關影響因素，對企業(yè)內(nèi)控管理流程進行優(yōu)化。

作者:陳文軍 單位:北京百朋嘉業(yè)投資管理有限公司

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第七篇:會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響

【摘要】隨著信息技術的不斷發(fā)展與普及使得各行各業(yè)都將其投入到行業(yè)日常運營管理操作過程之中，會計方面也不例外，會計的日常運算與計算機技術相結合使得原本繁雜的會計工作變得輕巧便捷，從宏觀角度上來看，原有的會計工作模式中的操作系統(tǒng)與現(xiàn)有的電算化管理模式存在著一定程度的變化，因此分析電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響與如何創(chuàng)立一套新型的電算化形態(tài)下的管理操作模式是本文的主要研究目的。本文首先對會計電算化和內(nèi)部控制的相關概況進行了分析，進而探究了電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)，在此基礎之上提出了完善會計信息系統(tǒng)與強化企業(yè)內(nèi)部控制的改進措施，希望相關研究結果能夠對會計電算化的發(fā)展起到積極的促進作用。

【關鍵詞】會計電算化;企業(yè)內(nèi)部;影響

一、引言

隨著信息技術的快速發(fā)展使得各行各業(yè)都將其投入到了日常操作管理運營之中，就會計方面來看，記錄數(shù)據(jù)量大、運算數(shù)據(jù)信息多使得電子信息系統(tǒng)代替人工工作具有節(jié)省時間與提升工作效率的優(yōu)勢，除此之外，計算機還代替人工完成了報賬以及整理與預測、決策等工作，工作結果十分具有代表性與可行性。會計電算化操作之后，首先需要人工輸入賬務信息從而為計算機進行核算工作提供數(shù)據(jù)支持，之后計算機能夠通過相應的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對會計信息進行評估與核算，從而為企業(yè)內(nèi)部控制提供良好的可行性研究數(shù)據(jù)支持。會計電算化操作行為一經(jīng)執(zhí)行就得到了企業(yè)內(nèi)部的一致好評，主要原因在于會計部門在企業(yè)中的工作量大且執(zhí)行標準嚴格，不僅需要對當前的財政具體運行狀況進行匯報總結還要對未來企業(yè)控制的經(jīng)濟流程走向提出決策上的預判從而對企業(yè)的管理起到積極的促進作用，這樣一來就要嚴格保證預估信息的準確性，即便建立了會計電算化操作模式，但還要在人工提供數(shù)據(jù)這一方面進行嚴格把關與監(jiān)控，因為即使會計電算化系統(tǒng)的建設無論多么完善，一旦提供數(shù)據(jù)的信息有誤那么企業(yè)整體的宏觀發(fā)展都會受到不同程度的波動與影響，因此可以說會計電算化的執(zhí)行態(tài)度與企業(yè)內(nèi)部控制標準二者之間是相輔相成的，只有保證二者的發(fā)展處于平衡的制約狀態(tài)才能夠在根本上穩(wěn)固企業(yè)的發(fā)展。

二、會計電算化和內(nèi)部控制的相關概況

（一）會計電算化隨著信息技術的快速發(fā)展與計算機的不斷普及，將計算機與其他行業(yè)相結合是當前企業(yè)運行管理的趨勢，會計電算化就是在這一趨勢下的具體產(chǎn)物。會計電算化指的就是會計學、計算機學與信息學相結合之后的新型學科的具體操作模式，通過計算機的操作便捷性與科學性使得會計工作的效率大大提升，不僅起到了降低工作群體的整體操作量的作用，還對企業(yè)的科學管理起到了積極的促進與引領的作用。會計電算化的具體工作需要計算機學與會計學的知識才能夠完成具體任務，不僅需要執(zhí)行人員具備會計知識還要掌握一定的計算機操作技能，從而實現(xiàn)將會計信息以計算機操作編輯的形式簡化輸入到計算機設備之中，實現(xiàn)工作的整體便捷性與流暢性。（二）會計信息系統(tǒng)從宏觀角度上來看，會計信息系統(tǒng)是將企業(yè)日常運營過程當中產(chǎn)生的會計數(shù)據(jù)信息以計算機的形式進行數(shù)據(jù)的存儲，從而運用相應的分析軟件對當前的企業(yè)運行狀態(tài)進行整體分析，在此過程當中，需要相應的會計工作人員對企業(yè)的會計信息做到真實有效的錄入，還要保證信息的連續(xù)性與全面性，這樣才能夠使得最后得出的企業(yè)運營的基本狀態(tài)操作報告能夠為企業(yè)的經(jīng)營與管理提供有力的數(shù)據(jù)支持，決策者也能夠根據(jù)相應的報告信息對企業(yè)的整體發(fā)展做出正確的發(fā)展方向的確立與衡量。（三）內(nèi)部控制企業(yè)的經(jīng)營管理者除了要對企業(yè)的外部發(fā)展環(huán)境進行高度重視，還要對企業(yè)的最終發(fā)展目標進行宏觀上的調(diào)控與技術上的支持，而內(nèi)部控制指的則是企業(yè)管理者為了實現(xiàn)最終的管理經(jīng)營目標，一方面要保證收集會計信息的準確性以及穩(wěn)定性，另一方面還要保證操作系統(tǒng)執(zhí)行的方向性與可靠性，在這樣的技術操作良好的保障之下，才能夠積極的實現(xiàn)企業(yè)整體的運行效益的調(diào)控方法的概括。對于任何類型的發(fā)展企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制的效果對于企業(yè)的未來發(fā)展是有著決定性的關鍵作用的，只有對內(nèi)部控制進行高度的重視才能夠在企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的基礎上開展其余外部環(huán)境的拓展業(yè)務，企業(yè)管理人員應對此持高度重視的管理態(tài)度。

三、電算化信息系統(tǒng)對企業(yè)內(nèi)部控制的影響和挑戰(zhàn)

（一）內(nèi)部控制形式的變化原有的手工會計使用數(shù)據(jù)輸入方法在會計電算化實行之后并不存在繼續(xù)使用的必要性的，因為手工輸入時所使用的方法僅僅是為了方便人工輸入，會計電算化之后這些方法就沒有促進會計行業(yè)發(fā)展的空間了，例如對相應的會計數(shù)據(jù)使用科目進行匯總、將使用憑證進行匯總以及總賬目與具體賬目之間的明細核對等都不能夠繼續(xù)使用原手工會計數(shù)據(jù)輸入方式了，從數(shù)據(jù)輸入方法層面來看，手工操作的相關方法經(jīng)電算化之后已經(jīng)將所用數(shù)據(jù)輸入到計算機中了，就不需要再重復使用輸入方法了。在實現(xiàn)了會計電算化之后，許多操作步驟工作人員就需要完成了，只需對數(shù)據(jù)進行輸入上的監(jiān)督與審理即可，因為對數(shù)據(jù)內(nèi)容的控制相關會計軟件就能夠完成實現(xiàn)，從宏觀角度上來看，會計電算化之后會計工作人員的工作由原有的完全人為控制輸入轉換成人工與計算機共同控制，人工作用為數(shù)據(jù)輸入與工作上的監(jiān)督與控制。（二）存儲介質(zhì)的變化根據(jù)原有的會計工作范圍來看，工作人員需要將會計數(shù)據(jù)信息記錄到紙上并完成一系列的會計工作，并分為原始記錄、記賬記錄以及會計數(shù)據(jù)報表，項目繁多而復雜，極易發(fā)生數(shù)據(jù)上的記錄混亂以及存放上的不易保存狀況出現(xiàn)。在原有的紙張數(shù)據(jù)記錄模式中，信息是固定且不能隨時進行數(shù)據(jù)改動的，一經(jīng)改動能夠看出修改的痕跡并造成數(shù)據(jù)的混亂，這是紙質(zhì)信息記錄并不妥善的一個保存方式，采用會計電算化記錄方式之后，所有的數(shù)據(jù)信息全部記錄在移動存盤之中，記錄信息的改動形式不留痕跡，這樣即使能夠隨時進行數(shù)據(jù)修改但是不利于數(shù)據(jù)保存的完整性，很難確認數(shù)據(jù)的原始性。（三）內(nèi)容控制的范圍變化會計數(shù)據(jù)內(nèi)容的控制是為了最后交易時的信息安全性以及處理便捷性，自會計電算化以來，會計工作內(nèi)容發(fā)生了改變，會計工作人員不僅需要對會計數(shù)據(jù)進行記錄，還要掌握一定的計算機操作處理知識，在會計數(shù)據(jù)審理情況清楚之后，還要對內(nèi)容的操作控制知借鑒經(jīng)驗，創(chuàng)新工作方法，會計團體要立足行業(yè)發(fā)展，發(fā)揮在管理會計體系建設中的橋梁和紐帶作用。（二）大家要各司其職、各負其責，推動我國管理會計事業(yè)加快發(fā)展一是財政部要其他有關部門全力合作，共同倡導管理會計強化預算績效和價值創(chuàng)造的功能，在各單位掀起學習和應用管理會計的熱潮。二是中國總會計師協(xié)會要發(fā)揮好橋梁和紐帶作用，通過多種途徑，主動為管理會計改革實踐出謀劃策。三是企業(yè)和行政事業(yè)單位要切實加強基礎建設，把自身管理和發(fā)展嵌入管理會計，增強實施管理會計的源動力，為管理者持續(xù)提供理財決策信息。四是專家學者要對實務界中的典型案例進行分析調(diào)研，加強國際交流與合作學習借鑒國際先進理念和方法，形成符合我國國情的管理會計理論。五是現(xiàn)有以及以后從業(yè)人員加強學習，提高素質(zhì)，不斷增強適應力和競爭力。

作者:張丹 單位:鄭州工程技術學院管理學院

第八篇:信托公司內(nèi)部控制與風險管理

【摘要】風險是信托公司開展業(yè)務時不可回避的考慮因素，是永恒的主題。只要有業(yè)務發(fā)生，就會有風險；只要開展信托業(yè)務，就避不開風險管理的話題。風險無處不在，管理與控制風險是我們的主要經(jīng)營成本。風險管理的好壞，決定了信托業(yè)務發(fā)展的好壞。

【關鍵詞】風險;內(nèi)部控制;風險管理

信托公司是經(jīng)國家相關金融管理機構批準設立的金融機構。信托公司作為與銀行、保險、證券并列的獨立金融子行業(yè)，存在至今已經(jīng)歷了5次大的清理整頓。隨著國家和金融監(jiān)管部門相繼頒布了信托公司管理辦法、集合資金信托管理辦法以及凈資本管理辦法，信托公司經(jīng)重新登記后，開始回歸“受人之托，代人理財”的信托主業(yè)，進入了一個新的發(fā)展時期。信托是一種一般的、具有普遍性的財產(chǎn)管理制度和法律行為，同時又是一種金融制度。信托作為具有財產(chǎn)的破產(chǎn)隔離和保護功能的金融工具，是我國金融市場的重要組成部分。隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國信托業(yè)也發(fā)展到了前所未有的新高度，與其他金融制度相比，信托制度具有高度的靈活性，可以跨多個市場和領域，業(yè)務范圍廣泛，運作方式靈活，創(chuàng)新模式多樣。這就要求其抗風險能力比其他金融機構要更加完善。信托公司在開展業(yè)務時，為了能夠獲得業(yè)務提成，會在項目沒有全部結束時，先行確認了收入，但項目風險并沒有完全釋放，受托人的責任并未解除。當實現(xiàn)收益和避免風險成為業(yè)務部門獲得獎勵的必要條件時，信息不對稱和吝惜因素有可能帶來逆向選擇和道德風險的發(fā)生，無法實現(xiàn)相對的帕累托最優(yōu)結果。人們在面對利益時往往偏向選擇避險，而面對損失時卻情愿冒險，希望避免肯定到來的損失，而以僥幸心理企圖逃避將損失入賬是許多災難發(fā)生背后的心里原因。內(nèi)部控制在一定程度上可以防范人們的僥幸心理，提高信息質(zhì)量水平，減少風險發(fā)生的概率。

一、內(nèi)部控制理論的定義

內(nèi)部控制理論，是指為了公司各項活動能夠穩(wěn)步推進，確保資產(chǎn)保值增值，預防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊行為，為公司正常經(jīng)營管理目標而設定的一系列政策和程序。內(nèi)部控制思想最早產(chǎn)生于18世紀產(chǎn)業(yè)革命后期，到20世紀初，股份制公司日漸興起，所有權與經(jīng)營權分離，為了能夠更好的管理，有些公司摸索出一套能夠調(diào)節(jié)、制約和監(jiān)督生產(chǎn)經(jīng)營活動的方法，這就是早期的內(nèi)部控制制度的產(chǎn)生。

二、信托公司的內(nèi)部控制框架的構建

信托公司要想高效穩(wěn)健的經(jīng)營與管理，離不開自我調(diào)節(jié)與制約的內(nèi)部控制機制，一個完善的內(nèi)部控制機制能夠很好的防范和化解風險，保證信托公司正常的經(jīng)營活動有序進行。（一）交易授權交易授權并不是簡單的理解為“這件事交由你去辦理”。信托公司中的授權是指上級委派下屬一定的權力，使下屬在一定的監(jiān)督及權利范圍內(nèi)，有相當?shù)淖灾鳑Q策權；授權者對于被授權者有指揮和監(jiān)督的權力，被授權者對授權者負有報告及完成任務的責任。交易授權程序的主要目的在于保證交易是管理人員在其授權范圍內(nèi)才產(chǎn)生的。（二）風險控制風險評估是信托公司的重要管理手段。信托業(yè)務具有很高的靈活性、創(chuàng)新型。創(chuàng)新不僅是信托公司的生存之本，也是信托公司的發(fā)展之道。風險無處不在、風險防不勝防，風險管理無止境。也就是說，從防御的角度來看，風險管理全覆蓋、風險可控幾乎是無解的。要想將風險降到最低，就要以風險把控為底線，把每項業(yè)務從頭到尾調(diào)查好、管理好、協(xié)調(diào)好。對公司各項組織及業(yè)務發(fā)展進行風險評估，利用SWOT分析方法，對自身的優(yōu)勢與劣勢、機遇與挑戰(zhàn)進行分析，把握時展機遇，控制風險的發(fā)生，使其能夠達成內(nèi)部控制目標。（三）信息溝通及時有效的信息溝通機制的建立，對于信托公司內(nèi)部控制起到重要作用。完善的信息溝通機制，是信托公司內(nèi)部以及信托公司與外部溝通的重要手段，是連接公司內(nèi)部各種信息與外部各種事項及活動的重要橋梁，信息溝通不僅是公司內(nèi)部控制的一個重要方面，同時也是公司控制程序的重要一環(huán)。一個良好的信息流動與溝通機制，可以使管理者更好的了解公司整體經(jīng)營情況，有效促進內(nèi)部控制的平穩(wěn)運行。（四）內(nèi)部審計與獨立稽核信托公司在不斷發(fā)展的同時，也應定期的“回頭看”，內(nèi)部控制是一個長期的過程，是通過完善的制度及日常的活動來實現(xiàn)的。因此，要確保內(nèi)部控制能夠有效運行，并確保能夠實現(xiàn)既定目標，信托公司就要對自身的內(nèi)部控制進行監(jiān)督與檢查。內(nèi)部審計就是信托公司定期對公司發(fā)展到一定階段的一個審視。內(nèi)部審計作為對公司內(nèi)部控制的一個檢查，必須要做到獨立稽核，不能受其他部門及人員的干擾或威脅，只有通過獨立的集合審計工作，才能對公司內(nèi)部控制的情況進行獨立客觀的分析，并最終為管理層提供真實、可靠的評價結果。良好的內(nèi)部審計監(jiān)督形式，能夠更有效的實現(xiàn)內(nèi)部控制的實施效率，也是防范風險發(fā)生的重要手段。

三、信托公司加強內(nèi)部控制的手段及措施

（一）建立健全完善的內(nèi)部控制體系我國信托業(yè)發(fā)展迅猛，但發(fā)展時間較短，自1979年我國第一家信托公司成立至今，也不過30余年的時間。相較于歐美信托體系而言，內(nèi)部控制管理也相對落后。在經(jīng)歷了多次信托業(yè)洗牌后的今天，內(nèi)部控制已得到越來越多的重視，不再被認為是約束公司發(fā)展的絆腳石。只有公司部門設置合理，各環(huán)節(jié)溝通暢通，內(nèi)外部信息獲取及時、有效，才能為公司的長久發(fā)展打下堅實基礎。完善的內(nèi)部控制體系，能夠影響公司各項經(jīng)營活動的運行、強化企業(yè)文化、加強內(nèi)部員工執(zhí)行內(nèi)部控制的自覺性，是決定其他要素能否有效發(fā)揮作用的基礎。建立健全完善的內(nèi)部控制體系，能使公司各項內(nèi)部控制制度得到有效落實，能為實現(xiàn)公司經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目打下良好基礎。（二）企業(yè)經(jīng)理層的素質(zhì)、品行和企業(yè)文化建設。公司每個部門都有一個團隊，都有一個領導中心。領導者如何，決定了這個部門的發(fā)展如何。他既是業(yè)務發(fā)展的領導者，也應該是企業(yè)文化發(fā)展的引領者。管理者的自身職業(yè)素養(yǎng)及個人品德在企業(yè)經(jīng)營管理中起著重要作用，會直接影響著它身邊的每一位員工。只有領導者以高尚的品格、卓越的才能、親民愛民的情懷感染人、征服人、帶動人、凝聚人，才能更好的帶領團隊，為公司的發(fā)展做出更大組織結構是公司經(jīng)營活動的整體框架，公司的組織結構確認相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內(nèi)部劃分責任權限制定辦法。組織架構一般用圖形的形式來表現(xiàn)出來，一個完善的組織架構，應該能夠準確的反映出授權方式以及報告關系。甚至是公司的戰(zhàn)略發(fā)展方向亦可體現(xiàn)出來。良好的組織必須以實現(xiàn)公司目標為使命，并具有層級清晰、溝通流暢的協(xié)調(diào)合作體系。（四）提高公司溝通效率經(jīng)過短短30余年的發(fā)展，信托業(yè)整體資產(chǎn)規(guī)模已躍居金融行業(yè)第二，僅次于銀行。公司大了，環(huán)節(jié)多了，人員增加了，效率問題就顯得尤為突出。信托公司在組織架構、流程設計和運轉中仍存在很多突出問題。特別是對于中后臺和前臺的銜接問題。前臺和中后臺部門配合的好壞直接影響到公司效率的高低，前臺和中后臺部門相互埋怨，只會影響公司文化，妨礙公司正常業(yè)務發(fā)展。評判效率的根本原則是價值的實現(xiàn)，如果影響價值實現(xiàn)，任何理由和借口都微不足道。（五）預算控制預算是內(nèi)部控制的重要組成部分，也是風險管理的重要手段。是對公司經(jīng)營活動運行質(zhì)量的有效監(jiān)督。在信托業(yè)蓬勃發(fā)展的今天，公司規(guī)模不斷增大，公司管理及成本控制問題日益突出。做好預算編制，有效貫徹執(zhí)行，并對實際執(zhí)行情況進行考評，對于信托公司的穩(wěn)步發(fā)展至關重要。（六）加強人力資源管理近些年來，隨著信托公司業(yè)務規(guī)模、領域和模式的迅猛發(fā)展，對于人才的需求也日益旺盛，人力資源的管理也變得尤為重要。一個完善的人力資源政策，能夠確保為公司招來符合公司文化以及適應公司發(fā)展要求的員工。公司應當建立完善的用人管理制度，并切實有效的執(zhí)行。在制度之外，還應建立一套科學的、適應本公司發(fā)展的培養(yǎng)計劃，對員工的培訓、待遇、業(yè)績等方面做出量化標準，最終能夠為公司輸出源源不斷的優(yōu)秀人才。行之有效的人力資源管理制度，對培養(yǎng)企業(yè)員工、提高個人品行、更好地貫徹內(nèi)部控制制度會起到很大促進作用。

四、結語

現(xiàn)代的信托起源于英國誠信的價值體系中，和西方社會“工程師+律師”的文化相輔相成。中國原本沒有信托的法律制度，但由于經(jīng)濟發(fā)展的需要，已經(jīng)被引入了信托的概念，并被廣泛應用于商業(yè)領域。中國直到2001年才正式出臺了《信托法》。但是，我國《信托法》給了受益人一個相對弱勢的位置，更多的權利賦予了財產(chǎn)委托人而不是受益人，和西方傳統(tǒng)意義上的信托有較大區(qū)別。而之后出臺的《集合資金信托管理辦法》，又賦予了受托人—信托公司較大的管理權利，造成受托人有可能根據(jù)各種商業(yè)目的偏離信托的主旨，這也是為什么中國的信托業(yè)才發(fā)展30多年，全國范圍內(nèi)就清理整頓了六次。痛定思痛，作為經(jīng)營風險的企業(yè)，作為背負受托責任、有著較大權力的金融機構，信托公司短期內(nèi)通過對人的內(nèi)部控制，并輔以相應的獎懲措施達到風險管理的目的，而長期則只有通過企業(yè)的優(yōu)秀風險文化滲透，使其浸潤到每一位員工的血液中，從而在公司內(nèi)部形成自覺自律的風險意識，才能夠“治未病”，真正防范于未然。

作者:陳揚 單位:北京對外經(jīng)濟貿(mào)易大學

參考文獻

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