導(dǎo)語：審計風(fēng)險防范措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：審計風(fēng)險是審計工作中客觀存在的內(nèi)容，審計的工作人員需要了解審計風(fēng)險形成的原因，根據(jù)實(shí)際的具體情況合理并且正確地處理審計工作，從而降低審計風(fēng)險。本文針對具體發(fā)生的情況對審計風(fēng)險的內(nèi)容做系統(tǒng)地研究，主要對審計風(fēng)險的概念、特征、產(chǎn)生原因和有效的措施等內(nèi)容進(jìn)行闡述，目的在于進(jìn)一步完善和健全審計工作方面的內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：審計；審計風(fēng)險；原因；措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展，社會中審計工作的重要性已經(jīng)變得越來越突出和明顯。但是審計工作本身存在一定的風(fēng)險，這往往會對其未來的發(fā)展造成一定的負(fù)擔(dān)，同時也給審計工作人員帶來了一定的難度和挑戰(zhàn)。

一、審計風(fēng)險的基本內(nèi)涵

由于審計行業(yè)本身的職業(yè)特點(diǎn)導(dǎo)致審計工作過程中產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險。審計風(fēng)險，事實(shí)上指的是被審計單位的財務(wù)會計內(nèi)容和數(shù)據(jù)沒有公允地反映財務(wù)具體的狀況，但是審計人員因為某些原因而判定為公允反映的一種客觀事實(shí)。還有另一種說法就是被審計單位的財務(wù)會計內(nèi)容和數(shù)據(jù)已經(jīng)客觀地反映了財務(wù)的狀況，但是審計人員卻認(rèn)為沒有客觀地進(jìn)行反映并且發(fā)表了偏頗性極大的審計結(jié)論的客觀事實(shí)。

二、審計風(fēng)險的特征

審計風(fēng)險具有一些特征，就內(nèi)容上進(jìn)行歸納主要分為以下幾點(diǎn)：

1.必然存在性。審計的工作是基于一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和社會環(huán)境所構(gòu)成的內(nèi)容，而且審計中所存在的風(fēng)險往往會使財務(wù)狀況變得復(fù)雜起來，并且極易出現(xiàn)差錯。但是審計風(fēng)險仍會一直存在，我們不能人為加以控制，更不能對審計風(fēng)險進(jìn)行消除。很多人都不希望審計存在風(fēng)險，審計人員也是如此，但是由于一些客觀事實(shí)和審計工作人員自身能力的不足就會導(dǎo)致這種審計風(fēng)險的發(fā)生，但是盡管如此，這并不是審計工作人員有意而為的。

2.客觀潛在性。審計的風(fēng)險很可能會引起一定的損失，但是這種損失的發(fā)生具有一定的可能性，并不是說一定會出現(xiàn)損失，舉個例子說明，有些錯誤在沒有發(fā)現(xiàn)時就被自然接受，若以后不去驗證，就不會出現(xiàn)問題，自然也就不存在損失。

3.過程持續(xù)性。審計的風(fēng)險并不是針對某一環(huán)節(jié)而言，而是存在于整個的過程中，從審計計劃開始，一直到審計的結(jié)束。這一過程具有持續(xù)性，有些時候?qū)徲嬋藛T往往對企業(yè)過于了解，出于信任而疏于調(diào)查，這樣無疑是構(gòu)成審計風(fēng)險的直接原因。

4.內(nèi)容深層次性。審計的風(fēng)險后果往往會涉及到很多的層面，不僅僅涵蓋了政治內(nèi)容，還有一些經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和社會內(nèi)容。若某一審計環(huán)節(jié)一旦出現(xiàn)偏差而導(dǎo)致審計結(jié)論的錯誤，如果處理的不當(dāng)就會上升到政治問題、經(jīng)濟(jì)問題或者社會問題，所以審計風(fēng)險在內(nèi)容上具有一定的深層次性質(zhì)。

三、審計風(fēng)險形成的原因

（一）客觀原因

1.法律環(huán)境的變化性。審計具體的工作是處在一種特定的、多變的法律環(huán)境之中?，F(xiàn)如今的市場經(jīng)濟(jì)也是具有法律保護(hù)的內(nèi)容，審計的具體工作內(nèi)容往往也是經(jīng)濟(jì)活動中不可或缺的組成部分，同時也會受法律的約束和管理。法律會賦予審計組織一定的職責(zé)權(quán)利，但是也會要求審計組織承擔(dān)一定的義務(wù)和責(zé)任，這是一種雙向的行為內(nèi)容。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步和發(fā)展，國家和相關(guān)部門對于審計的要求會也隨之提高。審計相關(guān)法律中的對象已經(jīng)從簡單的財務(wù)責(zé)任拓展為管理方面的職責(zé)和經(jīng)營方面的職責(zé)兩部分內(nèi)容，同時審計的范圍也在進(jìn)一步擴(kuò)大。從普通的會計記錄到日常的經(jīng)營內(nèi)容，審計職能也出現(xiàn)了不同程度上的改變，原來的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督已經(jīng)演化為現(xiàn)如今的經(jīng)濟(jì)評價和鑒定。審計工作人員的責(zé)任范圍也從簡單的查賬擴(kuò)大到檢查經(jīng)營活動中是否具有不法行為等內(nèi)容，比如說舞弊和故意浪費(fèi)行為等問題。上述的審計責(zé)任、范圍會進(jìn)一步向外擴(kuò)展，同時誘發(fā)一定審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.審計對象的復(fù)雜性。由于審計的具體要求有了一些變化，進(jìn)而審計的對象也跟著做出了相應(yīng)的改變，如今的審計對象變得越來越復(fù)雜，而且這種復(fù)雜化的發(fā)展會在某種程度上加大審計的風(fēng)險。現(xiàn)如今我國的國民經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展，而且經(jīng)濟(jì)方面的改革措施也卓有成效，使得我國現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)存在的經(jīng)濟(jì)組織形式復(fù)雜多樣。同時這些經(jīng)濟(jì)組織還會有復(fù)雜的業(yè)務(wù)內(nèi)容，其中會涵蓋重組、破產(chǎn)、收購、兼并、承包、租賃等等內(nèi)容。變化多樣的交易種類和工具，在交易的過程中會出現(xiàn)很多的問題，這會導(dǎo)致審計風(fēng)險的加大。社會公眾往往會希望審計人員能夠真實(shí)地揭露一些會計舞弊現(xiàn)象和問題，并且對企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營能力做客觀地評估，有效判斷相關(guān)企業(yè)在會計方面的行為是否合法，以幫助有關(guān)人士順利做出重要的決斷。

（二）主觀原因

1.審計人員能力不足和素質(zhì)偏低。審計人員工作能力也會影響審計整體的工作進(jìn)程和工作結(jié)果，根據(jù)規(guī)定，審計人員必須符合相關(guān)的要求才能上崗工作，所以一名審計人員應(yīng)具備基本的專業(yè)知識和一定的職業(yè)業(yè)務(wù)處理能力。審計工作中審計人員的各方面能力和相關(guān)的工作經(jīng)驗可以使辦事效率提高，達(dá)到事半功倍的效果。而且審計人員要做到對待工作一絲不茍，客觀公正、實(shí)事求是，這是最基本的職業(yè)道德素質(zhì)，并且這也是影響審計工作質(zhì)量的重要因素。審計活動是一種經(jīng)過周密計劃的工作內(nèi)容，這往往要求審計的工作人員要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)和認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，這樣才能查出財務(wù)內(nèi)容中的細(xì)微問題，審計工作雖然有基本的專業(yè)知識作為技能積累，但是職業(yè)道德素質(zhì)卻不是人人都能做到的，這卻與未來工作的開展和進(jìn)行息息相關(guān)。在實(shí)際的審計工作中，審計人員的能力和經(jīng)驗畢竟有限，很難滿足社會公眾所給予的期望，所以就這點(diǎn)問題來看現(xiàn)如今的審計工作是不能完全滿足社會的需求。

2.審計方法本身存在審計風(fēng)險。審計方法本身也會影響審計的風(fēng)險形成。審計方法往往是依賴審計對象內(nèi)部控制的測試內(nèi)容。有關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容和作用主要就是減少經(jīng)濟(jì)活動中的錯誤和漏洞，因為內(nèi)部控制本身存在一定的局限性，所以不能避免審計過程中失誤和漏洞。比如說內(nèi)部控制人員間的相互串通或者管理人員濫用職權(quán)導(dǎo)致的內(nèi)部控制系統(tǒng)失效，而這種系統(tǒng)損壞往往會產(chǎn)生一定的控制風(fēng)險。一般審計工作中會采用審計抽樣方法，這樣可以加快工作的效率。但是由于取證的差異往往會造成樣本和總體間的不同，使得審計得出的結(jié)論與事實(shí)存在一定的距離，進(jìn)而導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生?，F(xiàn)階段的審計方法主要采用的是成本與風(fēng)險相均衡的重要審計方法，但是這種審計方法的進(jìn)行程序往往會以接受一定的風(fēng)險作為前提。審計的工作人員也明白這種抽樣的樣本內(nèi)容不能代表整體，主觀層面與客觀事實(shí)還是存在著一定的差距，所以還是不能杜絕審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

四、審計風(fēng)險的有效防范措施

1.進(jìn)一步健全審計法律法規(guī)制度市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，慢慢會涌現(xiàn)出很多新的問題和新的事物，這對于審計工作來說也是一種巨大的挑戰(zhàn)，面對這種情況就需要我們進(jìn)一步加強(qiáng)有關(guān)的審計法律法規(guī)的建立，同時隨時間的變化不斷健全和完善其內(nèi)容?，F(xiàn)階段審計工作中所存在的具體情況往往是審計工作人員沒有準(zhǔn)確地按照法規(guī)的要求去做。但是這樣的事實(shí)背后也在體現(xiàn)另一種問題：法律法規(guī)沒有嚴(yán)格地規(guī)范審計工作人員的行為，所以造成部分審計人員不按規(guī)章制度辦事，所以我們要求進(jìn)一步準(zhǔn)確約束和規(guī)范審計工作人員的相關(guān)行為。要根據(jù)實(shí)際的具體情況制定審計有關(guān)的法律法規(guī)和政策內(nèi)容，不斷進(jìn)行合理化地修改，運(yùn)用嚴(yán)格的內(nèi)部控制方法加強(qiáng)審計質(zhì)量，制約不合理審計行為，規(guī)范具體的操作步驟，做到有法可依，按規(guī)章辦事，不做越權(quán)行為。

2.提高審計人員的執(zhí)業(yè)能力。審計工作人員的能力問題往往關(guān)乎著審計工作的開展。所以我們要加強(qiáng)審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)。審計人員可以定期參加由審計機(jī)構(gòu)組織的相關(guān)審計技能的培訓(xùn)，通過專業(yè)人士的指導(dǎo)，能夠快速提高審計工作人員的實(shí)際操作能力。審計工作人員要有一定的風(fēng)險意識，充分認(rèn)識到工作中風(fēng)險存在的必然性。所以審計工作人員一定要從思想上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展需要，通過增強(qiáng)風(fēng)險意識，培養(yǎng)良好的職業(yè)品格，盡量把審計風(fēng)險降到最低。審計人員不僅要從思想上進(jìn)行有效地轉(zhuǎn)變，還要從行動上有所改進(jìn)，不能光說不去做，要將思想轉(zhuǎn)化為行動。審計人員要隨經(jīng)濟(jì)市場和時代的發(fā)展不斷提升自己的實(shí)際工作能力，這不僅僅包括專業(yè)化的知識內(nèi)容，還有一些實(shí)際的操作能力和工作的經(jīng)驗。審計人員需要有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，所以要不斷提高自身的職業(yè)素質(zhì)，對待工作要認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、實(shí)事求是、客觀、公正。在實(shí)際的工作過程中積累一定的經(jīng)驗，不斷磨煉自己，完善自己。

3.審計質(zhì)量有效提高。審計質(zhì)量是衡量審計工作的重要內(nèi)容，加強(qiáng)審計質(zhì)量可以有效減少風(fēng)險的發(fā)生。審計工作應(yīng)把握住質(zhì)量化的要求，在這個過程中要堅持四點(diǎn)原則。其一，規(guī)范原則。審計的工作是一項非常具有挑戰(zhàn)的工作，需要付出的耐心和細(xì)心往往要很多，而且規(guī)范化的原則，往往有助于掃清一些過程上的問題和困難，所以審計的工作要嚴(yán)格按照一定的規(guī)章制度要求辦事，進(jìn)一步規(guī)范實(shí)行審計工作的章程和操作步驟。其二，真實(shí)原則。審計工作本來就是對審計對象財務(wù)方面的工作情況進(jìn)行客觀監(jiān)控，所以它的工作特點(diǎn)就要求審計要具有一定的客觀真實(shí)性，并且所依據(jù)的原則也應(yīng)如此，所審計的內(nèi)容也必須是真實(shí)的內(nèi)容，否則會有相應(yīng)的處罰措施。其三，合法原則。這點(diǎn)原則很重要，審計工作必須是國家法律范圍允許內(nèi)的行為和內(nèi)容。其四，嚴(yán)謹(jǐn)原則。審計工作是一項具有難度的工作內(nèi)容，如果工作人員沒有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)，審計工作往往難以展開，審計人員必須堅持科學(xué)、公正、認(rèn)真的作風(fēng)和態(tài)度，同時還要具有一定的社會責(zé)任感。

4.審計風(fēng)險良好監(jiān)控。要想規(guī)避一定的審計風(fēng)險，就要把監(jiān)控工作做到位。這部分內(nèi)容往往體現(xiàn)在對審計報告的監(jiān)控。審計工作必須經(jīng)過層層檢查，對于不合理或者有問題的底稿要及時進(jìn)行修改或者重寫，沒有理清的審計責(zé)任要找到真實(shí)的資料加以審核，作出分析。審計報告是審計工作中一項重要的資料依據(jù)，所以對于審計報告的監(jiān)控就是對審計工作本身的監(jiān)控。想要有效地控制審計風(fēng)險，就要在審計的內(nèi)部控制制度方面下手。內(nèi)部控制系統(tǒng)往往可以減少經(jīng)濟(jì)活動中的錯誤和漏洞，進(jìn)一步減少審計工作中的風(fēng)險，所以我們要注重加強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理，全面實(shí)行質(zhì)量上的監(jiān)控，提高了審計質(zhì)量才能夠化解問題，并且規(guī)避一定的審計風(fēng)險。但是質(zhì)量和風(fēng)險成反比，往往是質(zhì)量越高，所要承擔(dān)的風(fēng)險就會減少，而審計的質(zhì)量越低就會在一定程度上加大審計風(fēng)險的發(fā)生。審計工作中往往要求工作流程合理并且完善。規(guī)范化的操作和執(zhí)行流程可以加快工作的速度，同時提高一定的工作效率。

五、結(jié)論

審計工作反映著企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，同時關(guān)乎著企業(yè)的未來發(fā)展，而審計風(fēng)險是審計工作過程中無法避免的事實(shí)。進(jìn)一步提高審計工作人員的職業(yè)文化素養(yǎng)和實(shí)際辦事能力，能有效預(yù)防和減少審計風(fēng)險，要通過尋找有效的方法將這種風(fēng)險降到最低。

作者:薛瑩 王淑芹 單位:佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

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