導(dǎo)語：內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施4篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：內(nèi)部審計風(fēng)險分析及應(yīng)對

一、內(nèi)部審計風(fēng)險

（一）內(nèi)部審計職業(yè)風(fēng)險

內(nèi)部審計與企業(yè)的經(jīng)營目標緊密相關(guān)，其職責(zé)就是幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標。內(nèi)部審計部門是為企業(yè)的管理提供服務(wù)。如果內(nèi)部審計不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用，其在企業(yè)中的地位就會受到威脅，職能會被其他部門部分或全部取代，機構(gòu)會被壓縮或撤銷，面臨較大的職業(yè)生存和發(fā)展的風(fēng)險。內(nèi)部審計職業(yè)風(fēng)險就是對內(nèi)部審計職業(yè)的生存和發(fā)展帶來不利影響的一切行為和環(huán)境的總和。內(nèi)部審計與社會審計在部分業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在交叉，隨著社會審計不斷拓展業(yè)務(wù)范圍，內(nèi)部審計在更大的范圍內(nèi)面臨著社會審計的競爭，已經(jīng)威脅到內(nèi)部審計職業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部審計作為企業(yè)的內(nèi)部機構(gòu)，出具的審計報告往往只帶有建議性質(zhì)，是否采納取決于管理層的意志，缺乏權(quán)威性影響到內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計工作風(fēng)險

內(nèi)部審計工作風(fēng)險是針對具體的審計項目而言，可能因?qū)徲嬋藛T違反審計工作程序、違背職業(yè)道德、徇私舞弊、專業(yè)技術(shù)能力不強、使用的審計方法失當(dāng)、引用法律法規(guī)錯誤、屈從于外部壓力造成重大審計內(nèi)容遺漏和獲取的審計證據(jù)不充分等發(fā)生審計結(jié)論錯誤的風(fēng)險。內(nèi)部審計工作風(fēng)險控制出現(xiàn)問題，必將危及到內(nèi)部審計職業(yè)的生存和發(fā)展，控制內(nèi)部審計職業(yè)風(fēng)險就必須先控制好內(nèi)部審計工作風(fēng)險。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審計在企業(yè)的價值創(chuàng)造活動中充當(dāng)著參謀和助手的作用。其提出的管理建議可能會改變管理層的戰(zhàn)略設(shè)想。如果內(nèi)部審計人員作出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚪Y(jié)論，不僅不能查錯防弊、改進管理，甚至可能對管理層的決策產(chǎn)生誤導(dǎo)，影響內(nèi)審部門和人員的聲譽，甚至造成內(nèi)審部門地位和權(quán)力的喪失，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。因此，只有分析內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的根源，方能對癥下藥，采取有效的防范措施，降低內(nèi)部審計風(fēng)險。

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因

隨著經(jīng)濟體制改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)股權(quán)分散，規(guī)模擴大，層次增多，企業(yè)所處的市場、政策法規(guī)環(huán)境也在不斷變化，經(jīng)營過程的不確定因素日益增加。內(nèi)部審計范圍的擴展，審計層次的深化，給內(nèi)部審計帶來了較大的風(fēng)險。

1.企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險會帶來內(nèi)部審計風(fēng)險

經(jīng)營風(fēng)險會引起企業(yè)的經(jīng)營、財務(wù)狀況劇烈變化，使審計機構(gòu)和人員在利用歷史資料進行分析判斷時出現(xiàn)錯誤；在面臨經(jīng)營壓力的情況下可能導(dǎo)致企業(yè)管理層為達到業(yè)績考核評價的要求或者滿足融資等需要而有意識的舞弊行為，增大審計風(fēng)險。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險之間的聯(lián)系并不直接。如果審計人員不結(jié)合行業(yè)發(fā)展深入分析企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險，就不易識別這一聯(lián)系。只有將被審計單位置于廣泛經(jīng)濟系統(tǒng)之中，才能將經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險結(jié)合起來。

2.法規(guī)制度體系不健全使內(nèi)部審計無所適從

內(nèi)部審計作為一項監(jiān)督活動，應(yīng)有明確的法律依據(jù)和執(zhí)行標準。國家審計署制定的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令2003第4號），法律級次偏低,年限偏早。雖然中國內(nèi)部審計協(xié)會陸續(xù)了內(nèi)部審計基本準則和具體準則，但與完善的法規(guī)體系要求相比，仍存在一定差距。內(nèi)部審計法規(guī)依據(jù)不充分、不健全，使得內(nèi)部審計人員的審計操作不規(guī)范，主要依據(jù)經(jīng)驗分析判斷，削弱了內(nèi)部審計結(jié)論的權(quán)威性和準確性。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)層次的增加，交易的日趨復(fù)雜，兼并收購、改制、聯(lián)營等形成的被審計單位與其它主體之間錯綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)關(guān)系,使內(nèi)部審計對象不再局限于單個企業(yè)內(nèi)部，審計內(nèi)容也不再局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計。內(nèi)部審計對象已逐步擴展到整個企業(yè)集團、聯(lián)營企業(yè)等，審計內(nèi)容也引申出諸如合同審計、投資審計、管理審計等。內(nèi)部審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的多樣性需要相配套的法規(guī)和準則作為支撐。但目前針對內(nèi)部審計新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的標準尚不完備，審計操作規(guī)范、評價依據(jù)的缺位，增大了內(nèi)部審計風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計服務(wù)的內(nèi)向性影響其對風(fēng)險的控制

內(nèi)部審計是為企業(yè)管理層提供決策參考，與社會審計相比，承接的業(yè)務(wù)具有非選擇性，只能通過不斷強化審計工作質(zhì)量控制，努力降低審計風(fēng)險，而不能拒絕審計。尤其對于敏感事項，上級的干預(yù)、單位內(nèi)部復(fù)雜的人際關(guān)系都可能對內(nèi)部審計的獨立性造成干擾，進而影響對審計證據(jù)的獲取和判斷。此外，內(nèi)部審計屬于單位內(nèi)部的管控手段，無法獲取和掌握所有的審計相關(guān)信息，尤其是需從銀行、供應(yīng)商和客戶等外部獲取的證據(jù)。信息的不充分，也將影響內(nèi)部審計的職業(yè)判斷。同時，從企業(yè)的所有者、管理層到員工都對內(nèi)部審計寄予了很高的期望，期盼內(nèi)部審計能發(fā)現(xiàn)并揭示企業(yè)存在的所有問題。任何內(nèi)部審計未能揭示的問題，都可能被認為是其工作的失誤。因此，內(nèi)部審計承擔(dān)了比社會審計更重的責(zé)任，面臨更大的風(fēng)險。

4.會計信息失真增加了審計的難度

被審計單位的財務(wù)管理和會計核算工作不嚴謹或者受利益驅(qū)使，提供的會計資料不真實、不完整的現(xiàn)象依然存在。被審計單位經(jīng)濟活動的復(fù)雜性增大了內(nèi)部審計事項的復(fù)雜性，加之被審計單位舞弊造假手段的升級，給內(nèi)部審計人員識別虛假信息造成了很大的困難。串通舞弊往往隱蔽性強，影響較大，一旦審計人員沒有及時發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計風(fēng)險就非常大。

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在原因

1.內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)威性和獨立性偏弱

相較于政府審計和社會審計，內(nèi)部審計的意見和建議僅作為管理層的參考，內(nèi)部審計機構(gòu)本身對發(fā)現(xiàn)的違法和違規(guī)問題沒有處理權(quán)，審計結(jié)論無法保障落實，致使內(nèi)部審計的權(quán)威性下降，加之部分被審計單位存有內(nèi)部審計是找問題的觀念，不愿積極配合，審計風(fēng)險自然較大。此外，內(nèi)部審計的獨立性偏弱也是形成內(nèi)部審計風(fēng)險的重要因素之一。內(nèi)部審計機構(gòu)屬于單位內(nèi)部職能部門，內(nèi)部審計人員屬于單位職工，同受管理層的制約，與單位其他部門和人員之間存在錯綜復(fù)雜的利害關(guān)系。內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系未能理順，造成其在審計工作中難以保持一種超然的獨立性，無法客觀、公正、深入地對財務(wù)部門及其他經(jīng)營管理部門進行監(jiān)督，對管理層的決策及行為進行評價。

2.內(nèi)部審計人員素質(zhì)也是影響審計風(fēng)險的重要因素

內(nèi)部審計作為一項原則性和業(yè)務(wù)性強的工作，依靠內(nèi)審部門派出、由單個審計人員組成的審計組完成。因此，審計信息的反饋渠道系由審計人員到審計組再到內(nèi)部審計部門。內(nèi)審部門作為審計風(fēng)險的承擔(dān)主體，卻不是審計信息的優(yōu)先掌握者，必須通過一線工作的審計人員才能了解被審計單位的情況。因此，內(nèi)審人員的素質(zhì)就顯得至關(guān)重要。內(nèi)審人員的素質(zhì)包括思想道德、業(yè)務(wù)技能、心理素質(zhì)等，與審計風(fēng)險呈反向關(guān)系。從目前的普遍情況來看，我國內(nèi)部審計人員隊伍的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能與審計工作的要求尚有差距。內(nèi)審部門面臨任務(wù)繁重與人力資源相對不足的矛盾，審計人員配置與所承擔(dān)的審計任務(wù)不匹配。內(nèi)部審計人員隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，知識結(jié)構(gòu)不科學(xué)（以財務(wù)、審計從業(yè)背景人員為主，缺少經(jīng)濟、管理、法律、工程等專業(yè)人才），判斷和識別風(fēng)險的能力較弱，加之專業(yè)的教育培訓(xùn)欠缺，致使部分審計人員的綜合素質(zhì)已不能適應(yīng)工作需要。審計主體的資質(zhì)達不到相應(yīng)要求，審計風(fēng)險控制就成為奢談。

3.內(nèi)審程序和方法不利于控制內(nèi)部審計風(fēng)險

（1）內(nèi)審方法落后目前，我國內(nèi)審采用的方法仍以賬項基礎(chǔ)審計為主，內(nèi)審人員對審計風(fēng)險的控制因素考慮較少，更少運用風(fēng)險導(dǎo)向的審計方法來防范和化解風(fēng)險。（2）審計抽樣誤差的影響在運用審計抽樣技術(shù)時，內(nèi)審人員大多都是憑主觀判斷和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模并評價樣本結(jié)果。抽取的樣本不具有代表性，重要樣本未抽到或?qū)颖镜姆治霾簧钊耄瑯O易導(dǎo)致遺漏重要事項或評價偏差，形成審計風(fēng)險。（3）審計操作不規(guī)范的影響在內(nèi)部審計中，審計方法選用不科學(xué)、隨意減少審計程序、忽視審計的復(fù)核程序、審計結(jié)論選擇性披露等不規(guī)范的操作，都可能使內(nèi)部審計工作無法揭示經(jīng)濟事項的實質(zhì)，造成審計風(fēng)險。

三、防范和降低內(nèi)部審計風(fēng)險的措施

基于內(nèi)部審計風(fēng)險及其成因的復(fù)雜和多樣性，控制和降低內(nèi)部審計風(fēng)險，需要從不同角度采取相應(yīng)的措施。

（一）借助專業(yè)人員或通過內(nèi)部審計外包，實現(xiàn)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移和規(guī)避

審計人員的知識和能力要與審計工作相適應(yīng)，避免承擔(dān)不勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，否則，將承擔(dān)較大的審計風(fēng)險。應(yīng)根據(jù)不同類型的審計項目、其中不同的工作，合理地調(diào)配人力資源，使審計人員各盡其才，降低審計工作的風(fēng)險，保證質(zhì)量。隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和內(nèi)部審計范圍的日益擴展，為降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，有必要根據(jù)實際情況采取內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包或在內(nèi)審工作中適時借助專業(yè)人員的力量，實現(xiàn)內(nèi)部和外部審計的有機結(jié)合。例如，對大型基建工程可委托社會審計機構(gòu)審計；在工程項目中，加強與工程審價機構(gòu)的合作，委托具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)審價等。

（二）改進內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置，提升內(nèi)審機構(gòu)的獨立性、權(quán)威性

內(nèi)部審計的隸屬關(guān)系對內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性具有決定意義。一般而言，內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的層次越高，獨立性和權(quán)威性越強。但作為企業(yè)內(nèi)部的職能部門，內(nèi)部審計部門的獨立性只能是相對的。可以借鑒西方發(fā)達國家內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計機構(gòu)直屬企業(yè)最高當(dāng)局領(lǐng)導(dǎo)，遇有重大問題，可直接向?qū)徲嬑瘑T會或董事會報告，不受企業(yè)其它業(yè)務(wù)部門的影響而獨立開展工作，對審計事項做出客觀的分析、判斷和評價。內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系理順了，地位提升了，工作中受人為因素的影響將大大減少，能更客觀、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營情況和問題，降低內(nèi)部審計工作中的風(fēng)險。

（三）大力提升內(nèi)審人員素質(zhì)，降低內(nèi)部審計中的人為風(fēng)險

內(nèi)審人員思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接涉及審計質(zhì)量和審計風(fēng)險。因此，提升內(nèi)審人員的素質(zhì)，對提高審計質(zhì)量、控制審計風(fēng)險，起著根本性作用。首先，應(yīng)提高內(nèi)審人員的分析和職業(yè)判斷能力，強化內(nèi)審人員的風(fēng)險意識。堅持理論聯(lián)系實際，培養(yǎng)內(nèi)審人員多角度辯證的思維方式，使其掌握靈活有效的工作方法；其次，加強內(nèi)審人員職業(yè)道德建設(shè)。以誠信評價來規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)操守，加大對內(nèi)審人員腐敗行為的處罰力度，避免因內(nèi)審人員徇私舞弊、玩忽職守，導(dǎo)致審計結(jié)論失真帶來的風(fēng)險。此外，加強內(nèi)審人員教育培訓(xùn)，擴大內(nèi)審人員知識面，及時更新知識和技能，構(gòu)建知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、技術(shù)職稱資格化的復(fù)合型內(nèi)部審計人才隊伍，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

（四）規(guī)范內(nèi)部審計的程序，改進內(nèi)部審計的方法

從完善審計程序、改進審計方法入手，為降低內(nèi)部審計風(fēng)險奠定基礎(chǔ)。通過審前調(diào)查，分析確定企業(yè)高風(fēng)險業(yè)務(wù)和業(yè)務(wù)中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)，結(jié)合內(nèi)部控制系統(tǒng)，確認審計的重點，避免因遺漏重要方面而形成內(nèi)部審計風(fēng)險；在審計實施階段，建立審計取證管理制度；在審計報告階段，建立工作底稿復(fù)核與管理、審計報告、審計意見和決定管理制度。內(nèi)部審計應(yīng)由傳統(tǒng)的檢查報表、賬簿和憑證擴展到對生產(chǎn)經(jīng)營全過程檢查；同時利用分析技術(shù)，對經(jīng)濟數(shù)據(jù)進行加工，挖掘數(shù)據(jù)內(nèi)在聯(lián)系。針對不同的單位采用不同的審計方法。對內(nèi)部控制較健全且執(zhí)行情況良好的單位采用抽樣審計。針對發(fā)現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，采用詳查法，并配合非財務(wù)方面的信息資料，以全面揭示企業(yè)面臨的生存、發(fā)展風(fēng)險，避免內(nèi)部審計風(fēng)險。

（五）加強內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制體系的組成部分，有效的內(nèi)部審計依賴于完善的內(nèi)部控制制度建設(shè)。另外，內(nèi)部控制制度的評審也是現(xiàn)代審計的重要組成部分。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制，推動相關(guān)部門進行管理改進和優(yōu)化，能有效地減少差錯和防范舞弊，從而降低內(nèi)部審計風(fēng)險。同時，內(nèi)審部門也應(yīng)做好自身工作的控制，建立健全相關(guān)規(guī)章制度并嚴格執(zhí)行，尤其要堅持審計工作底稿的分級復(fù)核和審計發(fā)現(xiàn)的會商制度，以減少或消除人為審計差錯，及時解決審計過程中遇到的問題，保證審計工作的順利進行，降低審計風(fēng)險。

四、結(jié)論

隨著經(jīng)濟體制改革的深化和市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和內(nèi)部審計范圍的日益擴展，內(nèi)部審計將面臨各種審計風(fēng)險。正確分析內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因，有針對性地采取相應(yīng)的防范措施，不但能有效地規(guī)避各種審計風(fēng)險，也能為企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

作者:張曉丹 單位:中國核動力研究設(shè)計院

第二篇：內(nèi)部審計風(fēng)險的成因與防范措施

一、內(nèi)部審計風(fēng)險形成的原因

（一）審計對象環(huán)境和內(nèi)容的復(fù)雜性

內(nèi)部審計的對象和環(huán)境也可帶來審計風(fēng)險，對被審計單位環(huán)境不熟悉和不了解，被審單位對審計工作的不支持和不及時提供資料，對占有的股份和投資比例較小，話語權(quán)不多的單位，都給審計人員審計工作帶來風(fēng)險。如某內(nèi)部審計部門對其集團公司的下屬的DL公司進行審計，DL公司有全資子公司、控股公司、均股公司和參股公司等，被審單位有十幾家，被審計單位與其他單位都存在聯(lián)營關(guān)系，在投資、兼并和收購中，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)評估增值等等都給內(nèi)部審計帶來了更多的困難，審計風(fēng)險也隨之增加。審計過程中對本單位及所屬單位的經(jīng)營管理、固定資產(chǎn)投資、安全生產(chǎn)、內(nèi)部制度建設(shè)、收入、成本、利潤、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等情況進行審計。此外，隨著市場化競爭和企業(yè)盈利能力和未來發(fā)展能力及定位，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險難以判斷，審計人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計風(fēng)險也隨之增大。

（二）審計人員使用的審計方法不正確

審計方法決定著一個審計項目的成功與失敗，效率和效果。審計方法的不正確可能引發(fā)審計風(fēng)險。目前，我們常用的審計方法主要是抽樣審計和分析性復(fù)核審計兩種。無論是抽樣審計還是非抽樣審計，都是以樣本來推斷總體特征，如果樣本的選取不合理，推斷出的結(jié)果偏差較大，這樣就存在審計風(fēng)險，只有加大抽樣樣本才能減少誤差。分析性復(fù)核審計方法是審計人員對被審計單位重要的財務(wù)比率或趨勢進行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異，以發(fā)現(xiàn)存在的不合理因素，在此過程中，審計人員不太注意審計程序和方法，審計結(jié)果偏離事實，導(dǎo)致審計風(fēng)險產(chǎn)生。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)和能力不足

內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平、工作經(jīng)驗、職業(yè)敏感性對審計風(fēng)險也至關(guān)重要。審計人員對被審單位前期資料收集，審計方案的編制，審前調(diào)查，找出疑點都需要有一定的經(jīng)驗和知識進行分析判斷，特別對一些剛剛接觸審計工作的審計人員來講對能力的要求和人員的素質(zhì)要求更高。如某單位的內(nèi)部審計部門對PA公司進行經(jīng)營管理和財務(wù)收支審計，審計人員審前沒有通過對被審計單位調(diào)查了解獲取全面資料和審計信息，審前調(diào)查不深入、不細致，審計方案編制重點不突出，只是在辦公室里收集一些資料，對確定的審計要點沒有進行全面了解，現(xiàn)場審計組織不力，突發(fā)應(yīng)變能力不足，從而給審計工作的質(zhì)量、信譽帶來負面影響，導(dǎo)致審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

（四）內(nèi)部控制制度的不健全

企業(yè)的內(nèi)部制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部管理的一項重要工作，內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行是衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的高低。內(nèi)部控制是單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息的真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循的重要舉措，使企業(yè)在生產(chǎn)安全，經(jīng)營管理中做到有章可循。從某單位的工程審計實例來看，國家制定的有關(guān)制度辦法與企業(yè)自己制定的有關(guān)規(guī)定有出入。如國家對工程建設(shè)及合同管理制定了《工程建設(shè)國家標準管理辦法》、《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理條例》、《工程合同管理辦法》等相關(guān)辦法和制度。企業(yè)除了國家規(guī)定的相關(guān)制度外，企業(yè)的根據(jù)實際情況制定符合企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定和細則。如《合同管理辦法細則》、《工程質(zhì)量管理辦法細則》、《安全制度管理細則》等等。這些制度和規(guī)定對企業(yè)的管理起到至關(guān)重要的作用。但是從工程管理審計和內(nèi)控審計情況看，在制度的銜接和工程管理上存在不同的問題，主要是企業(yè)內(nèi)部制定的制度、管理辦法、規(guī)定、細則與國家和有關(guān)部委法規(guī)法則缺乏有效地銜接，所以在審計過程中，審計人員對法律法規(guī)和規(guī)章制度的把握難度較大，也給審計帶來了風(fēng)險。

（五）主觀能動性不夠

因?qū)徲嬋藛T的主觀能動性不夠，依賴性較強，對審計的任務(wù)不夠重視導(dǎo)致的審計風(fēng)險。如某外部審計機構(gòu)對某集團公司進行經(jīng)濟責(zé)任審計，項目負責(zé)人和主審安排審計人員對某集團公司下屬的WL公司進行審計，審計組成員均為外部借用的審計人員，在現(xiàn)場審計過程中只是對WL公司的財務(wù)賬面數(shù)字進行簡單統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)了部分疑點但未深入研究和分析。外部審計結(jié)束后，WL公司的領(lǐng)導(dǎo)變換，內(nèi)部機構(gòu)審計人員重新對該但單位進行經(jīng)濟責(zé)任審計，內(nèi)審人員從收集資料，從每一筆業(yè)務(wù)，每一份合同，每一筆收入和款項支付都進行認真核對和落實，并通過市場調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)該單位存在大量應(yīng)收賬款，存在壞賬風(fēng)險，現(xiàn)金流量較小，現(xiàn)場審計結(jié)束后不久，該單位資金鏈斷裂，引發(fā)了一系列的經(jīng)營風(fēng)波。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

（一）改進內(nèi)部審計方法

在審計方法上應(yīng)該采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的風(fēng)險審計基礎(chǔ)模式，審計人員可以采用以下幾種方法規(guī)避審計風(fēng)險。一是采用抽樣審計的方法。抽樣分為總體抽樣和部分抽樣，通過抽樣出具有代表性樣品進行測試，對抽樣樣品的結(jié)果進行分析，推算出總體的特征，對審計總體作出審計結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；根據(jù)事先確定的可容忍誤差、預(yù)期總體誤差、可靠程度及事先確定的抽樣風(fēng)險，查找專用的樣本量來確定；在抽樣時考慮了相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟性，制定抽樣審計方案，同時對未抽到樣品進行風(fēng)險評估；二是分析性復(fù)核的方法。通過大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計、計算，對相關(guān)聯(lián)之間的信息數(shù)據(jù)進行對比、分析，查找信息數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，來確定審計重點；將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動情況及發(fā)展趨勢。對被審計對象的特性、被審計對象所處經(jīng)營環(huán)境、事先確定的預(yù)期標準進行可比分析。分析時根據(jù)具體情況決定是否有必要對預(yù)期的標準進行修改，在綜合分析和評價的基礎(chǔ)上得出審計結(jié)論；三是采用計算機輔助應(yīng)用的方法。在審計過程中，以計算機為輔助工具，來完成某項審計任務(wù)，使審計工作更有效率和效果，審計組成員每人配備一臺筆記本電腦，以方便開展審計現(xiàn)場工作，計算機設(shè)備數(shù)量能夠滿足開展審計工作的需要，通過財務(wù)軟件、審計軟件等技術(shù)等計算機輔助審計技術(shù)與方法，采集、處理、分析數(shù)據(jù)。

（二）重視被審單位對審計初步結(jié)果反饋意見

審計底稿要與被審單位要進行溝通，特別對重大問題、把握不準的問題要和被審單位進行充分的溝通，是為了保證審計結(jié)果的定性準確，事實清楚，建議意見可行。但有時會出現(xiàn)征詢意見難的現(xiàn)象，或者在制度執(zhí)行過程中與單位的發(fā)展目標和方向相偏離，為此在征詢意見存在不同的看法情況時，要求被審計單位對審計初步結(jié)果進行反饋，被審單位的反饋意見和審計中存在的問題一同上報給上級領(lǐng)導(dǎo)，這樣給被審單位在為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中可能存在不規(guī)范的地方一個陳述的機會，也可以緩解審計和被審計之前的矛盾。如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大問題可以出具報告以外的報告，專題向集團領(lǐng)導(dǎo)報告，以引起董事長的高度關(guān)注和重視。

（三）做好審計工作中的每一個流程和環(huán)節(jié)

控制內(nèi)部審計風(fēng)險，規(guī)范審計過程中的每一個流程和環(huán)節(jié)至關(guān)重要，從前期的審計資料收集，編制審計計劃，確定審計負責(zé)人和主審（不同的主審對審計的風(fēng)險把控不一樣，側(cè)重點不同），制定審計方案，下達審計通知書，現(xiàn)場審計過程的重要性和風(fēng)險性的把控，采用的主要審計工具和方法，審計證據(jù)的要求和管理，審計底稿的復(fù)核等都尤其重要。每一步的實施過程中都存在潛意識的審計風(fēng)險。如在審計過程中，運用質(zhì)量復(fù)查法，或者采用互查和自查，運用內(nèi)部審計公示方法提高內(nèi)部審計質(zhì)量，民主測評法等提高內(nèi)部審計質(zhì)量，防止風(fēng)險發(fā)生。

（四）重視后續(xù)審計和回訪工作

定期對審計工作進行梳理，對階段性的審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行匯總和歸類，審計部門對審計問題的監(jiān)督和落實都至關(guān)重要，不能審?fù)昃屯晔?，問題的整改和落實才是審計監(jiān)督的真正目的，為了使審計達到降本增效，必須建立回訪制度和回訪工作。一是實地回訪。審計人員到被審單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題一一進行核對，取得相關(guān)整改資料，完善內(nèi)部管理；二是電話回訪。通過電話回訪被審單位，要求被審單位對審計提出的問題提出整改意見，對完善的資料通過網(wǎng)絡(luò)傳達審計部門，審計部門通過抽查的方式進行監(jiān)督。通過實地回訪和電話回訪，在回訪過程中如果發(fā)現(xiàn)了重大問題，審計部門將會對其進行延伸審計，確保審計風(fēng)險不再發(fā)生；三是審計講評。內(nèi)審機構(gòu)組織召開審計講評會，審計講評會由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)主持，基層單位的主要黨政負責(zé)人、紀委書記及有關(guān)的審計人員參加，目的是將階段性的審計工作發(fā)現(xiàn)安全生產(chǎn)和經(jīng)營管理上存在共性問題進行通報，深入分析問題的危害性，并要求各單位進行自查和自糾，防止再次發(fā)生。

（五）定期開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作

定期開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，可提高企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)范化，也提高內(nèi)審人員的職業(yè)水平，促進審計工作有條不紊的開展，推動內(nèi)部審計的專業(yè)化管理。一是遵循《中國內(nèi)部審計準則》，規(guī)范內(nèi)部審計工作。以《中國內(nèi)部審計準則》內(nèi)容為準繩，通過質(zhì)量評估對審計報告和審計過程中存在的問題提出意見和建議，為以后的工作消缺補差。同時通過評估，進一步規(guī)范內(nèi)審人員的職業(yè)理念、執(zhí)業(yè)原則、實務(wù)標準、技術(shù)方法；二是以內(nèi)部審計質(zhì)量評估促進學(xué)習(xí)，增強職業(yè)能力。以質(zhì)量評估為契機，組織全體審計人員能認真地學(xué)習(xí)《中國內(nèi)部審計準則》，特別是參與評估的人員能系統(tǒng)地掌握了內(nèi)部審計準則框架結(jié)構(gòu)，了解基本準則、具體準則、實務(wù)指南等知識，提升自身的專業(yè)理論水平。同時，促使內(nèi)部審計機構(gòu)對審計項目檔案進行集中檢查，對不符合《中國內(nèi)部審計準則》要求的地方進行完善；對審計面臨的環(huán)境進行集中梳理，并將存在的問題與最高管理層進行反饋；評估人員對參與評估的要素、要點進行系統(tǒng)學(xué)習(xí)和領(lǐng)悟，深刻掌握了審計質(zhì)量控制的內(nèi)容、程序和方法，為今后開展審計管理和審計項目積累寶貴經(jīng)驗；三是以評估找差距，消除短板。通過評估，找出審計工作中存在的問題；通過評估，可以看出各部門、各企業(yè)、各內(nèi)審機構(gòu)審計工作之間工作質(zhì)量的差距，以及各自的優(yōu)缺點，對于推動企業(yè)之間、本單位內(nèi)審環(huán)境的建設(shè)和審計業(yè)務(wù)質(zhì)量水平的提高具有很好的促進作用。

經(jīng)常開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，能清醒地看到在審計人員專業(yè)勝任能力，信息化建設(shè)與運用，內(nèi)部審計督導(dǎo)、質(zhì)量控制程序和手段，以及內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方面存在的不足；評估過程中，遇到能立即解決的問題立即整改，并相互告誡，共性問題在會上通報，避免類似錯誤再犯；對暫時難以解決的問題，由于問題具體、明確，為下一步加強審計質(zhì)量管理和風(fēng)險防范做到有的放矢。

作者:程真 單位:淮南礦業(yè)集團審計處

第三篇：高校內(nèi)部審計風(fēng)險防范策略

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的特點

通過對高校內(nèi)部審計工作風(fēng)險的調(diào)查和研究得知，目前內(nèi)部審計工作風(fēng)險的特點如下：

（一）內(nèi)部審計風(fēng)險對高校的各項工作影響是間接的，很少對高校直接產(chǎn)生影響；

（二）內(nèi)部審計風(fēng)險是比較隱蔽的，所以很多高校內(nèi)部審計人員都忽視風(fēng)險的存在；

（三）由于高校的運作非常復(fù)雜，因此內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因也很多，其影響因素也比較廣泛。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)容

在高校的運作過程中，其內(nèi)部審計風(fēng)險主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對于高校教職員工的考核和評價存在不公正不合理的現(xiàn)象，造成員工積極性下降；

（二）高校未來發(fā)展的決策出現(xiàn)失誤，從而影響高校未來內(nèi)審的發(fā)展；

（三）審計工作的效率比較低，從而影響高校日常的運作；

（四）為高校帶來一定的經(jīng)濟損失或者是其他重大的不良影響；

（五）影響內(nèi)部審計工作的正常運行。

三、內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因

通過分析和調(diào)查得知，目前高校內(nèi)部審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因有以下幾點：

（一）高校內(nèi)部審計工作往往是依附于高校的日常工作而開展的，并沒有形成獨立的運行，而且高校內(nèi)部審計工作往往會受到很多高校內(nèi)部因素的影響，從而使得內(nèi)部審計工作無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用；

（二）內(nèi)部審計人員沒有形成一定的風(fēng)險意識，隨著高校的不斷改革和發(fā)展，其審計工作的內(nèi)容和復(fù)雜程度都在不斷地擴大，從而產(chǎn)生了很多影響內(nèi)部審計風(fēng)險的因素，但是內(nèi)部審計人員缺乏相應(yīng)的風(fēng)險意識；

（三）內(nèi)部審計人員的素質(zhì)不高，在目前的高校中，很多內(nèi)部審計人員的素質(zhì)都無法滿足內(nèi)部審計日常的工作需求，不僅體現(xiàn)在審計專業(yè)素質(zhì)方面，而且在職業(yè)道德、法律意識方面都存在提高的空間；

（四）目前隨著高校的不斷擴展以及其他工作的全方面開展，內(nèi)部審計工作的影響因素也在不斷地增加，從而使得內(nèi)部審計人員無法有效地防范內(nèi)部審計風(fēng)險。

四、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

（一）提高高校員工的內(nèi)部審計風(fēng)險意識

要做到對高校內(nèi)部審計風(fēng)險的防范，必須要讓高校的所有教職員工都意識到內(nèi)部審計工作的重要性以及內(nèi)部審計風(fēng)險的重要影響，因此必須要提高高校員工內(nèi)部審計的風(fēng)險意識：首先，加大對高校內(nèi)部審計風(fēng)險的宣傳，使得教職員工能夠充分意識到內(nèi)部審計工作的重要性；其次，宣傳內(nèi)部審計風(fēng)險的不良影響，提高內(nèi)部審計工作人員的重視程度。

（二）提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員直接影響了內(nèi)部審計工作的正常開展，同時對于內(nèi)部審計風(fēng)險的防范也起到了關(guān)鍵性的作用，所以必須要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，為此可以做到以下幾點：第一，對內(nèi)部審計人員進行相應(yīng)的培訓(xùn)，使其能夠進一步提高自身的專業(yè)知識，能夠正確分析內(nèi)部審計工作出現(xiàn)的原因，同時對內(nèi)部審計風(fēng)險做到良好的防范；第二，對內(nèi)部審計人員進行工作考核，提高內(nèi)部審計人員工作的積極性，從而能夠更好地對內(nèi)部審計風(fēng)險起到預(yù)防作用。

（三）制定良好的內(nèi)部審計工作規(guī)范

內(nèi)部審計工作應(yīng)該遵循一定的規(guī)范，才能夠保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮其應(yīng)有的效果，同時能夠?qū)?nèi)部審計風(fēng)險進行良好的防范，制定良好的內(nèi)部審計工作規(guī)范可以做到以下幾點：1、不斷完善現(xiàn)有審計工作的規(guī)章制度，使其能夠?qū)?nèi)部審計員工的工作行為起到良好的規(guī)范和引導(dǎo)作用；2、在不斷完善內(nèi)部審計工作規(guī)范的過程中，可以參考其他高校的工作規(guī)范，從而能夠取長補短，不斷彌補內(nèi)部審計工作規(guī)范中的不足；3、完善相關(guān)的責(zé)任制度，當(dāng)內(nèi)部審計工作出現(xiàn)風(fēng)險時，能夠及時追究相關(guān)人員的責(zé)任，防止相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生。

五、小結(jié)

目前，各大高校的內(nèi)部審計已經(jīng)開始落實并產(chǎn)生一定的效果，但是由于我國高校執(zhí)行內(nèi)部審計工作的時間較短，內(nèi)部審計工作過程中還存在很多風(fēng)險，如果得不到良好的防范，高校的發(fā)展就會受到影響。因此，本文根據(jù)目前高校內(nèi)部審計工作的情況，總結(jié)出內(nèi)部審計工作的風(fēng)險特點、產(chǎn)生原因及防范措施，相信隨著高校改革的繼續(xù)進行，內(nèi)部審計工作的風(fēng)險會得到進一步的防范，內(nèi)部審計能夠更好地促進高校的進步和發(fā)展。

作者:李桓 單位:遼寧建筑職業(yè)學(xué)院

第四篇：醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

一、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計工作中存在的主要風(fēng)險

(一)風(fēng)險防范意識薄弱，內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)有待提高

領(lǐng)導(dǎo)重視和支持可以有效促進內(nèi)審工作順利開展，但目前很多醫(yī)院的高層領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險防范意識比較薄弱，不能從長遠戰(zhàn)略發(fā)展角度把握內(nèi)部審計方向，狠抓審計工作質(zhì)量，導(dǎo)致很多制度執(zhí)行不到位，增加醫(yī)療風(fēng)險。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強、嚴謹度高的工作，因此要求相關(guān)工作人員要有較強的專業(yè)知識和職業(yè)操守，但目前很多醫(yī)院的內(nèi)部審計人員專業(yè)理論基礎(chǔ)薄弱、審計經(jīng)驗少、風(fēng)險意識不強等問題還比較突出，必須進一步提高從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)，進而提高整體工作水平。

(二)醫(yī)院內(nèi)部審計程序和方法不科學(xué)，審計內(nèi)容范圍狹窄

醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量的好壞取決于選用的審計程序和模式方法是否科學(xué)，目前部分醫(yī)院在審計立項前調(diào)查不充分、制定的審查程序不嚴謹?shù)榷紝⒔o審計工作帶來風(fēng)險。由于受審計成本限制，很多內(nèi)部審計都采用抽樣審查的方法，導(dǎo)致審計人員不能全面的對醫(yī)院經(jīng)營狀況進行分析總結(jié)，而現(xiàn)在很多醫(yī)院審計內(nèi)容仍然停留在財務(wù)收支賬目和制度審計上，滯后的審計方法和單一的審計內(nèi)容已經(jīng)不能滿足實際發(fā)展需要。

(三)內(nèi)部審計行為不規(guī)范，對內(nèi)審執(zhí)行監(jiān)管不力

內(nèi)部審計行為不規(guī)范是引起審計潛在風(fēng)險的重要因素之一，雖然很多醫(yī)院針對內(nèi)部審計工作制定了相對較完善的行為準則和規(guī)章制度，但在實際落實過程中卻常出現(xiàn)很多漏洞，具體表現(xiàn)為事前沒有進行科學(xué)的審計風(fēng)險評估、事中沒有必要的審計風(fēng)險控制、事后有效的審計風(fēng)險總結(jié)，而這些都將增到內(nèi)部審計潛在風(fēng)險。此外，不能運用完善的內(nèi)部控制制度對內(nèi)審執(zhí)行進行有力的監(jiān)管，也給內(nèi)審工作帶來阻礙。

二、當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計風(fēng)險防范措施

加強醫(yī)院內(nèi)部審計是促進醫(yī)院精細化管理的重要手段之一，但在實際工作中由于多方面因素影響，內(nèi)部審計工作存在一定風(fēng)險，必須采取有效措施加以防范，具體而言，可包括以下幾點：

(一)樹立內(nèi)部審計風(fēng)險意識，增強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)質(zhì)量

加強工作人員隊伍建設(shè)是保障醫(yī)院內(nèi)部審計工作先進性和專業(yè)性重要措施之一。醫(yī)院內(nèi)部審計是一項專業(yè)性強、嚴謹度高的工作，因此要求相關(guān)工作人員必須有較強的綜合素養(yǎng)。一是要樹立強烈的內(nèi)部審計風(fēng)險意識，不但醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，相關(guān)工作人員也要有較強的風(fēng)險敏感度，要時刻保持嚴肅謹慎的態(tài)度對待審計工作，并要有強烈的責(zé)任心；二是要加強對從業(yè)人員的專業(yè)知識培養(yǎng)，包括相關(guān)政策法規(guī)解讀、審計專業(yè)理論知識培訓(xùn)、職業(yè)行為規(guī)范指導(dǎo)等課程；三是要合理調(diào)配審計工作人員，實行崗位責(zé)任制，建立獎懲制度，加強審計人員工作質(zhì)量考核，減少人為審計風(fēng)險。同時，審計人員也要不斷加強自身學(xué)習(xí)能力，積極吸收先進的專業(yè)知識和工作方法，成為優(yōu)秀的審計人員。

(二)科學(xué)選用和改進內(nèi)部審計方法，擴展審計范圍

醫(yī)院要做好對審計潛在風(fēng)險的分析和預(yù)測，并制定好科學(xué)可行的內(nèi)部審計實施方案，規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計信息采集和處理程序，確保審計材料的真實性和精準性。在內(nèi)部審計模式方法選用上，要在提高審計質(zhì)量的基礎(chǔ)上，合理運用各種先進成熟的審計方法，進而達到控制風(fēng)險的目標，具體而言，一方面可以針對審計內(nèi)容重要與否有選擇的采用抽查或詳查審計方法，在有限的審計成本背景下，盡量減少審計失誤或差錯，又達到提高審計質(zhì)量和效率、降低風(fēng)險的目的；另一當(dāng)面要充分利用計算機審計應(yīng)用軟件，建立網(wǎng)上作業(yè)平臺，不斷創(chuàng)新審計模式。此外要不斷擴展醫(yī)院內(nèi)部審計內(nèi)容范圍，由財務(wù)審計逐步向管理、經(jīng)營、績效審計等方面轉(zhuǎn)變，切實提高醫(yī)院的服務(wù)水平。

(三)加強內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督控制，降低審計風(fēng)險

加強內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督控制是降低審計風(fēng)險的有力措施。各醫(yī)院要結(jié)合本院實際發(fā)展，不斷完善和改進內(nèi)部審計各項制度體系建設(shè)以及監(jiān)管機制設(shè)計，一方面要加強醫(yī)院內(nèi)部審計控制管理，對審計證據(jù)、底稿以及審計報告采取三級復(fù)核的形式嚴格把關(guān)，對于審計過程中出現(xiàn)的問題要及時進行上報總結(jié)，將風(fēng)險降到最低，建立詳細的內(nèi)部審計質(zhì)量考核體系，對審計個人和小組設(shè)立考核指標，根據(jù)考評結(jié)果實施獎懲制度，從而提高工作質(zhì)量、降低人為風(fēng)險；另一方面要強化外部監(jiān)督只能，暢通社會監(jiān)督渠道，加大內(nèi)審監(jiān)管力度，避免出現(xiàn)違法違紀現(xiàn)象。

三、結(jié)束語

加強醫(yī)院內(nèi)部審計工作是促進醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展、提高醫(yī)療服務(wù)水平、創(chuàng)造經(jīng)濟利益的關(guān)鍵因素之一，新形勢下必須樹立內(nèi)審風(fēng)險意識，針對醫(yī)院可能存在的審計風(fēng)險，及時采取切實可行的解決措施，防患于未然。相信未來在不斷總結(jié)經(jīng)驗和改革創(chuàng)新的基礎(chǔ)上，醫(yī)院內(nèi)部審計工作質(zhì)量一定會得到進一步提高，更好的發(fā)揮醫(yī)院社會效用。

作者:顧煜祥 單位:浙江省湖州市中心醫(yī)院