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摘要:在校園信息化建設(shè)全面推進(jìn)的時(shí)代背景下，高校內(nèi)部審計(jì)信息化已成為實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)時(shí)代審計(jì)免疫功能的必然要求，和履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能、完善教育治理體系的重要途徑。本文基于內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵和必要性，在總結(jié)實(shí)施目標(biāo)和平臺(tái)主要模塊的基礎(chǔ)上，分析其面臨的現(xiàn)狀并提出了一系列優(yōu)化建議，旨在為相關(guān)研究提供參考。

關(guān)鍵詞:大數(shù)據(jù)時(shí)代;高校內(nèi)部審計(jì);信息化建設(shè)

1高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵

高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的內(nèi)涵，是將內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)納入學(xué)校信息化建設(shè)中綜合考慮、頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌布局、共同推進(jìn)，在此基礎(chǔ)上，將大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、“互聯(lián)網(wǎng)+”等信息化技術(shù)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作，使用大數(shù)據(jù)宏觀分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等功能，精準(zhǔn)發(fā)現(xiàn)問題，輔助科學(xué)決策，創(chuàng)新審計(jì)模式方法，從而全面提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量，推進(jìn)高校治理能力現(xiàn)代化穩(wěn)步發(fā)展。

2高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

近年來，教育事業(yè)快速發(fā)展，高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模日益增長(zhǎng)，數(shù)據(jù)類型也愈加豐富，所以傳統(tǒng)手工或半手工的審計(jì)方法越來越力不從心，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)的應(yīng)用迫在眉睫。所以只有通過構(gòu)建審計(jì)信息化管理系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析、決策支撐，才能為高校管理層提供有價(jià)值的審計(jì)建議，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，助推高校治理能力現(xiàn)代化。隨著數(shù)字校園平臺(tái)的廣泛應(yīng)用，智慧校園的建設(shè)逐步完善，高校內(nèi)各部門陸續(xù)建立起各自的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)，業(yè)務(wù)流程均以電子化數(shù)據(jù)化形式記錄，使內(nèi)部審計(jì)工作面臨新的要求與挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)科技發(fā)展帶來的新變革，逐步建立起與學(xué)校信息化管理水平相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)，逐步探索形成新的審計(jì)業(yè)務(wù)組織模式。

3高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的實(shí)施目標(biāo)

3．1審計(jì)方法從

“手工審計(jì)”到“大數(shù)據(jù)審計(jì)”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)信息化旨在解決審計(jì)任務(wù)量大、業(yè)務(wù)復(fù)雜、人員不足的手工審計(jì)困境，并支持開展各類型審計(jì)項(xiàng)目，全面提升工作效率和質(zhì)量，延伸審計(jì)廣度，挖掘?qū)徲?jì)深度。

3．2審計(jì)方式從

“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”到“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”轉(zhuǎn)變滿足對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作的需求，可進(jìn)行數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集與分析，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)、持續(xù)審計(jì)、實(shí)時(shí)監(jiān)控等目標(biāo)。

3．3項(xiàng)目管理從

“線下管理”到“實(shí)時(shí)監(jiān)控”轉(zhuǎn)變?cè)谛畔⒒到y(tǒng)內(nèi)開展審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可自動(dòng)生成此項(xiàng)目專屬編號(hào)。審計(jì)人員可按照專屬編號(hào)，線上實(shí)時(shí)監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的流程進(jìn)展和整改完成情況，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可在系統(tǒng)平臺(tái)中統(tǒng)籌安排審計(jì)資源，實(shí)現(xiàn)資源有效配置。線上操作全部留痕，最終形成電子化審計(jì)檔案存儲(chǔ)于系統(tǒng)中，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

3．4審計(jì)職能從

“監(jiān)督檢查”到“服務(wù)咨詢”轉(zhuǎn)變系統(tǒng)將審計(jì)結(jié)果通過圖形、表單、報(bào)表等形式展示，領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門可通過系統(tǒng)共享端口，查詢項(xiàng)目進(jìn)展、分析結(jié)果、整改完成情況，以及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)信息，并全面、精確地了解學(xué)校整體運(yùn)行情況，有效識(shí)別各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為學(xué)校管理工作提供決策支撐，提高審計(jì)成果利用率。

4高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的主要模塊

高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)主要包括審計(jì)管理平臺(tái)、審計(jì)作業(yè)平臺(tái)、數(shù)據(jù)式審計(jì)分析平臺(tái)等模塊。

4．1審計(jì)管理平臺(tái)

主要包括項(xiàng)目管理、流程管理、計(jì)劃管理、人員管理、知識(shí)庫管理和檔案管理等，在協(xié)同化管理平臺(tái)中，組成為同一審計(jì)目標(biāo)而設(shè)的審計(jì)部門內(nèi)部、甚至跨部門跨地域的“虛擬團(tuán)隊(duì)”，團(tuán)隊(duì)成員可以實(shí)現(xiàn)線上共享項(xiàng)目信息、合理配置資源等。各層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)可以通過管理平臺(tái)及時(shí)了解其權(quán)限范圍內(nèi)審計(jì)項(xiàng)目及成員的工作動(dòng)態(tài)、工作情況、工作成果，縮小管理路徑、減少管理負(fù)擔(dān)、提升管理效率;對(duì)審計(jì)知識(shí)庫的更新與完善，可實(shí)現(xiàn)審計(jì)知識(shí)積累的持續(xù)化，促進(jìn)相關(guān)人員對(duì)政策法規(guī)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)知識(shí)的共享與互通。

4．2審計(jì)作業(yè)平臺(tái)

主要以審計(jì)項(xiàng)目為主線，實(shí)施從審前準(zhǔn)備、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、資料歸檔、成果利用等全流程環(huán)節(jié)進(jìn)行管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)線上完成，審計(jì)資料基本電子化，提升審計(jì)服務(wù)效能，提高審計(jì)工作效率;學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)部門、被審計(jì)單位和人員可遠(yuǎn)程登錄系統(tǒng)，依據(jù)對(duì)應(yīng)權(quán)限，利用系統(tǒng)平臺(tái)開展或配合審計(jì)工作，使各工作節(jié)點(diǎn)全部留痕，保證審計(jì)工作質(zhì)量。

4．3數(shù)據(jù)式審計(jì)分析平臺(tái)

以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，設(shè)置相應(yīng)條件組合篩選，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，可進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、單位數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)以及跨行業(yè)、多領(lǐng)域數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)對(duì)比分析，查找異常值，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題;設(shè)置預(yù)警指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)如支出流向、頻率、額度的監(jiān)控分析，提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控能力。領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門可通過共享端口，查詢審計(jì)分析結(jié)果及整改情況，并查看以圖形、報(bào)表、表單形式展示的審計(jì)成果，實(shí)時(shí)了解掌控學(xué)校情況，及時(shí)獲取決策支持信息，使審計(jì)信息系統(tǒng)更好地發(fā)揮輔助決策功能，提高審計(jì)成果利用率。

5高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

高校審計(jì)信息化建設(shè)是校園信息化建設(shè)中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，但是大部分高校信息化建設(shè)缺乏前期和整體規(guī)劃，各部門信息系統(tǒng)只是隨著當(dāng)期的需求驅(qū)動(dòng)而建設(shè)，對(duì)于未來長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃不足，因此各業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立部署，互通不暢，標(biāo)準(zhǔn)不一，信息共享機(jī)制尚未形成，形成一個(gè)個(gè)的信息孤島。而內(nèi)部審計(jì)涉及的業(yè)務(wù)面廣泛，學(xué)校要平衡好當(dāng)期業(yè)務(wù)與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系，并形成統(tǒng)籌全局、資源共享、持續(xù)發(fā)展的長(zhǎng)效運(yùn)行機(jī)制，仍然任重而道遠(yuǎn)。

5．1數(shù)據(jù)采集不順暢

目前，內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集主要依靠從各業(yè)務(wù)部門導(dǎo)入相關(guān)備份數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)換格式，篩選整合后使用，而數(shù)據(jù)采集是否順利，取決于各業(yè)務(wù)部門的配合程度與各信息系統(tǒng)之間的匹配程度。此外，若采集到的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確或有遺漏，還存在較高的數(shù)據(jù)手工核對(duì)與處理成本，且可能導(dǎo)致更高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5．2系統(tǒng)程序不靈活

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)通過梳理、固化流程，線上操作全部留痕，形成一套清晰順暢的工作流，實(shí)現(xiàn)信息流的最佳集成，大大提高了審計(jì)工作效率。但如重大政策落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等業(yè)務(wù)，在審計(jì)程序與方法上不同于傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)，而大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)程序設(shè)計(jì)過于固化，不可自主修改或選擇程序，導(dǎo)致系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化有余，靈活性、可擴(kuò)展性不足，一定程度上限制了新型審計(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用。此外，系統(tǒng)大多以企業(yè)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而改進(jìn)形成，不能很好地匹配高校業(yè)務(wù)特點(diǎn)，也不能適應(yīng)新形勢(shì)下對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新要求。再者，現(xiàn)場(chǎng)軟件工程師很少，產(chǎn)品售后不及時(shí)，無法滿足系統(tǒng)不斷更新、調(diào)試與優(yōu)化的客戶需求。

5．3系統(tǒng)應(yīng)用成負(fù)擔(dān)

在信息系統(tǒng)安全性不足、電子資料效力不明的情況下，部分高校現(xiàn)階段采取線上線下并行的方式完成審計(jì)流程，無法實(shí)現(xiàn)工作效率的提升，反而增加了額外的工作量。

5．4綜合能力待提高

內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)與完善，不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程等專業(yè)知識(shí)，更要有現(xiàn)代化的信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)的能力素養(yǎng)。而大部分高校審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，以財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、管理類等為主，不能完全勝任信息化系統(tǒng)建設(shè)工作，因此，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員計(jì)算機(jī)技術(shù)能力的培養(yǎng)與提升，是加快推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)、提升綜合服務(wù)能力的重要途徑。

6高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的優(yōu)化建議

6．1健全數(shù)據(jù)采集機(jī)制

獲取及時(shí)、完整、真實(shí)的數(shù)據(jù)是審計(jì)信息化建設(shè)的重要保障，針對(duì)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)采集不順暢、整合度低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問題，較安全高效的方法是將內(nèi)審信息化建設(shè)納入學(xué)校信息化建設(shè)的總體規(guī)劃中，由學(xué)校主導(dǎo)，統(tǒng)籌推進(jìn)。高?，F(xiàn)有的數(shù)據(jù)采集方式主要有三種:一是建立審計(jì)信息資料數(shù)據(jù)庫，用于歸集由相關(guān)部門如財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、人事、科研、采購等定期報(bào)送的數(shù)據(jù)備份資料;二是在各部門的信息系統(tǒng)中為內(nèi)部審計(jì)預(yù)留數(shù)據(jù)接口或開通數(shù)據(jù)訪問權(quán)限;三是學(xué)校大數(shù)據(jù)共享平臺(tái)的建設(shè)，要為內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析工作提供必要條件。因此，高校各部門之間要在學(xué)校主導(dǎo)下，建立完善的信息共享機(jī)制，以避免部門各自為政，確保審計(jì)人員獲得數(shù)據(jù)信息的及時(shí)性、完整性、真實(shí)性，保障內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

6．2優(yōu)化平臺(tái)流程設(shè)計(jì)

在系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段，改變系統(tǒng)平臺(tái)流程固定化的標(biāo)準(zhǔn)模式，可使審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)特點(diǎn)自定義選擇或修改程序，經(jīng)審批后應(yīng)用，在系統(tǒng)的不斷調(diào)試與更新中，探索與新型審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的程序設(shè)計(jì)，增強(qiáng)操作人員的應(yīng)用積極性，提高系統(tǒng)應(yīng)用率，使信息系統(tǒng)成為審計(jì)工作提增效質(zhì)的有力工具。

6．3推動(dòng)線上平臺(tái)應(yīng)用

高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，應(yīng)逐步改善線下線上并行處理或完成線下審計(jì)后再將資料錄入線上平臺(tái)的方式，而應(yīng)推動(dòng)審計(jì)人員和被審計(jì)單位通過線上平臺(tái)完成資料提交、審計(jì)實(shí)施、報(bào)告生成、整改跟蹤等全流程環(huán)節(jié)，只在個(gè)別關(guān)鍵點(diǎn)輔助線下程序，在系統(tǒng)使用中，積累操作經(jīng)驗(yàn)，從而調(diào)整并優(yōu)化平臺(tái)設(shè)計(jì)。在此基礎(chǔ)上，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)可通過綜合查詢窗口查看審計(jì)結(jié)果與整改情況，及時(shí)準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評(píng)價(jià)所需的支持信息。

6．4提供有力資金保障

資金保障主要指高校應(yīng)劃撥專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，以保證內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)開發(fā)所需的研發(fā)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、軟件使用費(fèi)及相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)等，滿足信息系統(tǒng)建設(shè)的需要。大部分高校采用在已開發(fā)軟件基礎(chǔ)上，根據(jù)自身需求定制功能、與軟件公司共同設(shè)計(jì)開發(fā)的方式，此方式具有開發(fā)周期長(zhǎng)、建設(shè)成本高的特點(diǎn)，因此，高校應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)部門逐步建成全方位、全過程的審計(jì)系統(tǒng)提供堅(jiān)實(shí)的資金支持。

6．5加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)部門要為審計(jì)人員積極參加信息化技術(shù)教育和培訓(xùn)提供必要條件，優(yōu)化審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高信息化技術(shù)能力，培養(yǎng)既掌握審計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、又精通信息技術(shù)的綜合型復(fù)合型審計(jì)人才。

6．6促進(jìn)高校交流溝通

各高校之間應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流與溝通，互相借鑒內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，開拓內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的新路徑，并結(jié)合各校自身實(shí)際情況，因地制宜，采取切實(shí)有效的措施予以推進(jìn)，確保信息化建設(shè)技術(shù)水平的提升，最終實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。

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作者：付旻敏 鄭新紅 單位：北京化工大學(xué)審計(jì)處