導語：公司內(nèi)部審計問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近二十年來，企業(yè)財務問題頻繁被報道，這讓企業(yè)深刻意識到了內(nèi)部審計在公司運行中的重要地位。文章結(jié)合時代背景，分析了公司內(nèi)部審計在治理中存在的問題及其原因，并提出了相關建議。

關鍵詞：公司治理結(jié)構(gòu)；公司內(nèi)部審計；監(jiān)督

1公司治理概述

公司治理是企業(yè)所有者對實際管理者實施的一種監(jiān)管權(quán)衡制度，可以有效分離股東與管理者的權(quán)責關系，從本質(zhì)上防止實際經(jīng)營權(quán)過度分離給企業(yè)帶來的一系列問題。公司治理結(jié)構(gòu)可以監(jiān)督企業(yè)的日常運營發(fā)展情況，并提供管理意見，明確企業(yè)利益相關者之間的權(quán)責關系，制定面對問題時可遵守的解決程序和合理規(guī)定。其中，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由企業(yè)的股東會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層組成，這四部分通力協(xié)作，各擔其職，共同在公司的治理中發(fā)揮作用。外部治理結(jié)構(gòu)包含公司所處的外部環(huán)境，如外部經(jīng)濟、法律環(huán)境，目的在于營造一個有序、合規(guī)的企業(yè)外部環(huán)境，同時對公司內(nèi)部各主體進行約束，確保其運行合規(guī)、高效，以最終實現(xiàn)最大利益。

2內(nèi)部審計的內(nèi)涵

內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種相對獨立和客觀的運用系統(tǒng)規(guī)范的方法，是改善組織運營、控制治理過程、評價治理效能、強化風險管理的確認和咨詢活動。內(nèi)部審計在遵從方法的科學性、制度的系統(tǒng)性和程序的規(guī)范性的同時，獨立客觀的審查監(jiān)督公司經(jīng)營管理過程中應適當、合法、有效并及時給予準確的評價，從而幫助公司提高公司運行機制的效率，改善公司運行機制的效果，提升公司的治理效能和企業(yè)價值，實現(xiàn)公司的發(fā)展目標。企業(yè)內(nèi)部審計的目標在于評述經(jīng)營風險、提高治理水平和公司內(nèi)部控制有效性，同時客觀評價審計對象的公允性、效益性、合規(guī)性和合法性，以更好地實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部審計質(zhì)量的影響

（1）公司治理結(jié)構(gòu)會改變內(nèi)部審計目標的制定方向。設立專門的內(nèi)部審計是為了滿足企業(yè)管理和經(jīng)營需要的，是受托責任和企業(yè)內(nèi)部對于自身的監(jiān)督的，使其必須為了企業(yè)總體治理目標的實現(xiàn)，而產(chǎn)生內(nèi)部審計目標，使其匹配總體目標，以追求公司權(quán)益最大化。（2）公司治理結(jié)構(gòu)會促進內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變。如果內(nèi)部審計在公司的治理結(jié)構(gòu)中得到了足夠的獨立性客觀性，內(nèi)部審計的職能才能真正全面地監(jiān)督管理公司風險，監(jiān)督內(nèi)控制度。內(nèi)部審計職能會隨著公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善而得到豐富和擴大。（3）公司治理結(jié)構(gòu)會促進內(nèi)部審計模式的轉(zhuǎn)變。公司治理結(jié)構(gòu)的設置包含內(nèi)部審計模式的設置。必須在公司治理的大環(huán)境下，設立一種獨立性較高的審計模式，才能在基礎上約束內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

4公司內(nèi)部審計存在的主要問題

4.1內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性

我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計機構(gòu)大概分為以下幾種類型：一是隸屬于財會部門。在該模式下，容易導致自己審自己的情況出現(xiàn)，獨立性不強，達不到內(nèi)部審計應有的效果。二是與紀檢、監(jiān)察合署的內(nèi)部審計機構(gòu)。在該模式下，難以發(fā)揮出內(nèi)部審計監(jiān)督的全部職能，嚴重地影響了實施效果。三是隸屬于經(jīng)理層的內(nèi)部審計機構(gòu)。在該模式下，由于總經(jīng)理是內(nèi)部審計的最高負責人，所以沒有辦法發(fā)揮它能監(jiān)督管理者行為的職能。多數(shù)企業(yè)經(jīng)常通過內(nèi)部審計的方式來進行自我監(jiān)督及自我管理。企業(yè)大部分內(nèi)部審計工作人員來自企業(yè)的內(nèi)部，由于員工與企業(yè)之間存在很大的利益關系，很有可能出現(xiàn)審計人員違背其應該遵守的職業(yè)道德的現(xiàn)象發(fā)生，如為了本部門的利益而掩蓋賬目上出現(xiàn)的問題。內(nèi)部審計的工作人員要保證企業(yè)內(nèi)部的利益與身為企業(yè)中的一員的個人利益，同時還要配合外部審計人員的工作，將自己置于一個十分矛盾的地位。內(nèi)部審計部門的人員配置和崗位安排也受單位領導的制約，內(nèi)部審計的獨立性受到了嚴重侵犯。

4.2企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境不佳

全面地落實內(nèi)部審計工作，是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路，那么為審計工作創(chuàng)建良好的內(nèi)部審計環(huán)境是關鍵所在。有些企業(yè)的管理者認為，把太多的精力放在審計上，會影響員工的正常工作，并且會分散精力，會在一定程度阻礙企業(yè)的發(fā)展，但是內(nèi)部審計人員在權(quán)限上如果受到局限，那么審計的職能和作用會被大大地減弱，企業(yè)經(jīng)營就無法正常進行。企業(yè)需要重視自身的發(fā)展，才可以創(chuàng)建良好的內(nèi)部審計工作環(huán)境，這個問題恰恰也是容易被忽略的問題，容易造成內(nèi)部審計環(huán)境不佳。

4.3內(nèi)部審計的職能范圍太過局限

現(xiàn)階段，我國多數(shù)企業(yè)仍然把內(nèi)部審計的職能定位在財務審計上，主要審查提交的財務報表及相關數(shù)據(jù)是否能做到合法合規(guī)、客觀真實。企業(yè)需要審計的環(huán)節(jié)很多，不僅是資產(chǎn)、賬務、責任，資金對于企業(yè)的重要性如血液一般，由于資金的流動性過大，使用具有特殊性，因此企業(yè)資金的使用更要合理，要加強對其的審計和監(jiān)督。盡管與以前相比，管理者也注意到了對企業(yè)經(jīng)濟活動的審計，但是沒有把握好內(nèi)部審計的工作重點，從財務資金審計工作可以看出，目前企業(yè)的內(nèi)部審計職能范圍狹窄，只能起到監(jiān)督的作用，而內(nèi)部審計的職能還有很多，如檢驗和預防風險的產(chǎn)生，這些重要的職能根本沒有被充分地發(fā)揮出來，這樣的內(nèi)部審計是不完整的，是對內(nèi)部審計資源的一種無形的浪費。

4.4審計人員整體素質(zhì)有待提升

一是內(nèi)部審計人員擺不正自己的位置，有些“迎合型”審計人員缺乏主見，對待審計的結(jié)果完全根據(jù)指示進行。還有些“固執(zhí)型”審計人員，對審計制度只會死板地執(zhí)行，不懂實質(zhì)重于形式的原則。二是內(nèi)部審計人員與其他部門相處不和諧，導致審計工作難以進行。內(nèi)部審計人員以居高臨下的姿態(tài)對被審部門進行審計，使人們誤以為內(nèi)部審計是挑毛病、門難進、臉難看、事難辦的部門，導致人際關系格外緊張；三是內(nèi)部審計人員知識儲備單一。目前內(nèi)部審計人員缺乏系統(tǒng)的培訓和上崗后的后續(xù)教育，導致他們擁有的專業(yè)能力無法滿足日益增長的需求。同時他們還缺乏對稅收、金融、管理學等相關領域知識的掌握。

5公司內(nèi)部審計問題的對策

5.1設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)

內(nèi)部審計的獨立性是發(fā)揮監(jiān)督和評價職能的重要保證，也是企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的基礎條件。因此，企業(yè)應設立獨立的審計機構(gòu)?；诠局卫淼囊暯?，建議企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于監(jiān)事會，與監(jiān)事會共同發(fā)揮作用，推動企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善，并實現(xiàn)公司治理的目的。在企業(yè)組織架構(gòu)中，監(jiān)事會具有較強的獨立性和權(quán)威性，能與內(nèi)部審計機構(gòu)形成優(yōu)勢互補。

5.2加強財務費用監(jiān)督，提升內(nèi)部審計謹慎性

一般企業(yè)不將作為三費之一的財務費用作為審計重點，但這恰恰給圖謀不軌之人提供了舞弊的機會。將財務費用加入內(nèi)部審計程序，查閱管理層融資活動及借款合同的相關事項，這樣的話能更真切了解財務費用的發(fā)生與認定，必要時可以向融資方驗證業(yè)務真實性，再通過查詢貨幣資金的應用途徑來確定借款是否真實發(fā)生。根據(jù)用融資合同計算出的財務費用數(shù)額與資產(chǎn)負債表中的數(shù)據(jù)相比對，可以更加可靠的審查財務費用入賬是否真實完整。企業(yè)開展財務費用專項審計，不僅能加快財務風險的識別速度，而且能完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作[1]。

5.3明確內(nèi)部審計機構(gòu)職責范圍，擴大內(nèi)部審計權(quán)限

企業(yè)應制定完善的內(nèi)部審計制度，在審計制度中應明確內(nèi)部審計機構(gòu)的職責范圍與審計內(nèi)容，提高審計機構(gòu)的地位。國內(nèi)外的理論研究表明，內(nèi)部審計機構(gòu)的地位越高，則審計的權(quán)威性越強，審計效果也越好。同時，應適當擴大內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)限，包含查詢、審閱相關數(shù)據(jù)和資料的權(quán)限，對管理人員進行審查的權(quán)限等，避免其因受到管理人員等主觀因素的影響而失去權(quán)威性。內(nèi)部審計權(quán)限的提升，是保證內(nèi)部審計工作順利實施的重要手段[2]。

5.4強化內(nèi)部審計隊伍建設，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)

為滿足企業(yè)對審計人才的需求，首先要完善內(nèi)部審計人員的準入機制。提高審計部門錄用門檻，將具備執(zhí)業(yè)道德、專業(yè)勝任能力的高素質(zhì)復合型人才納入優(yōu)先考慮范圍。在招聘時需要多部門進行配合，對集團內(nèi)部審計上的短缺型人才進行優(yōu)先錄取，對公司的內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)進行完善及優(yōu)化。要提高增值型內(nèi)部審計人員對審計信息化的接受程度，首先需要內(nèi)部審計人員從理念上進行改變，調(diào)整之前的工作方式，主動對計算機審計技術(shù)進行學習，為的就是在進行增值型審計時有助于審計效率的提高，以便降低審計成本，實現(xiàn)價值增值[3]。

5.5擴大內(nèi)部審計范圍，提高審計的全面性

（1）進一步加強對企業(yè)財務狀況的審計。在內(nèi)部審計中，要保證審計證據(jù)的真實性與合法性，認真識別企業(yè)財務核算風險，建立完善的財務核算制度與流程，從而促進公司治理的完善。（2）對企業(yè)經(jīng)濟效益進行審計。企業(yè)應借助內(nèi)部審計的評價職能對自身經(jīng)濟效益進行審計，通過審計結(jié)果整改自身問題。（3）對管理人員的經(jīng)濟責任進行審計。通過經(jīng)濟責任審計，提高管理人員對內(nèi)部審計的重視程度，使其注重自身管理職能的提升。

參考文獻：

[1]張正永.基于公司治理視角的S企業(yè)集團內(nèi)部審計研究[D].重慶:重慶理工大學,2020.

[2]馬麗.內(nèi)部審計質(zhì)量對財務報表信息質(zhì)量的影響研究[D].西安:西安石油大學,2019.

[3]龔飛宇.LM公司內(nèi)部審計資源配置優(yōu)化研究[D].大慶:東北石油大學,2019.

作者：孫克新 牛錦璇 單位：河北經(jīng)貿(mào)大學