導語：鐵路內部審計參與企業(yè)風險管理方法一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】“風險”是指在特定的客觀情況下，在特定的期間內，未來事件的預期結果和實際結果發(fā)生偏離的可能性，是由后果與可能性二者加以衡量的。從當前的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢看，激烈的市場競爭、多變的金融形勢使企業(yè)經(jīng)營風險日益加劇。特別是對于國有企業(yè)來說，國家全面推進依法治國，社會輿論監(jiān)督進一步加強，更需要增強經(jīng)營風險意識。在此環(huán)境下，將風險的影響控制在企業(yè)可接受的范圍內成為實現(xiàn)企業(yè)目標的一個必要條件，風險防控已經(jīng)成為企業(yè)管理活動的重點。

【關鍵詞】內部審計；風險管理；風險防控

1引言

鐵路內部審計的目的在于協(xié)助鐵路企業(yè)管理者完善企業(yè)內部控制、防范風險，促進鐵路企業(yè)完善治理和經(jīng)濟效益的提高。發(fā)揮鐵路內審作用就是使鐵路生產(chǎn)經(jīng)營過程中各項業(yè)務潛在風險處于可控的狀態(tài)，對預計可能產(chǎn)生的風險或發(fā)生不可抗力的風險進行提醒和提示，以便于業(yè)務主管部門能夠采取措施以盡可能地及時化解。本文就鐵路內部審計如何在風險防控和提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮更大的作用談談見解。

2鐵路經(jīng)營管理中的主要風險

鐵路企業(yè)面臨的環(huán)境不斷變化，其中存在許多變動因素，對于鐵路的發(fā)展產(chǎn)生影響。例如，政策變動、供求關系等，都會對企業(yè)的市場地位、既定目標產(chǎn)生影響。同時，企業(yè)的內部管理中，技術、人等要素是否可以合理配置，管理價值取向是否與其發(fā)展目標相適應，管理控制不到位，執(zhí)行力不足等，都會對企業(yè)的運營帶來風險。第一，投資風險。鐵路企業(yè)發(fā)展需要不斷地進行擴張投資，而不論是企業(yè)的核心業(yè)務擴張，還是多元化投資發(fā)展，都需要對高風險投資進行約束與限制，那么投資方向的確定、投資限制會為企業(yè)帶來投資隱患。投資會改變企業(yè)現(xiàn)金流，影響現(xiàn)金持有。第二，經(jīng)營風險。其是指由于鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方面的不確定性而使企業(yè)產(chǎn)生損失的可能性。經(jīng)營風險主要表現(xiàn)在鐵路企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中，如物資采購、列車停開、合同簽訂、糾紛處理等，都可能因為決策或處理失誤而產(chǎn)生較大的風險。第三，財務風險。其是指企業(yè)在整個財務活動中，由于各種不確定性導致企業(yè)蒙受損失的可能性。財務風險貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，不以人的意志為轉移，具有極大的不確定性。第四，研發(fā)風險。鐵路企業(yè)產(chǎn)品研發(fā)過程會投入大量的人財物，但其是否可以轉化為生產(chǎn)力，關系到技術投入回報，同時也關系到企業(yè)的長久發(fā)展。因此，鐵路企業(yè)應該重視風險管理，發(fā)揮內審職責，為其目標實現(xiàn)提供保證。

3內審參與鐵路風險管理的優(yōu)勢

3.1內審具有獨立性

內審部門不從事具體經(jīng)營工作，與管理部門沒有直接利益關系，其即可以對風險管理客觀評價，也可以從全局高度，協(xié)調企業(yè)內部矛盾、評估風險、提出建議，從而降低風險。同時，鐵路內審能夠發(fā)現(xiàn)管理部門不完善之處，內部機構設置、制度問題而產(chǎn)生的不易解決的風險。

3.2內審具有直接性

內審獨立于其他部門，在管理中與其他部存在必要、密切的聯(lián)系，內部審計可以全程參與管理活動，從鐵路經(jīng)營全程，實行事前、事中、事后三風險預警、跟蹤。作為內部監(jiān)督部門，其對風險的研判能夠直接到達企業(yè)管理層，供管理層在決策時參考。

3.3內審具有相關性

內部審計機構和人員是企業(yè)內部成員，與其他部門和單位在同一管理層的領導下，其利益同企業(yè)、管理層的利益是相關的、一致的，其審計必須滿足企業(yè)利益相關者的需求。

4內審參與鐵路風險管理的責任和發(fā)揮的重要作用

風險管理貫穿于鐵路經(jīng)營全過程，其存在于企業(yè)各部門中，內審作為鐵路重要的管理部門，根據(jù)監(jiān)控服務功能，其會承擔必要的責任。通過具體實踐，內部審計在防范風險、履行監(jiān)督職責方面發(fā)揮的作用，主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，識別和防范風險，從內部控制制度的執(zhí)行情況入手，在鐵路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個控制環(huán)節(jié)查找漏洞和不足，提出改進管理的相關建議和措施，幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營和管理。內部審計人員可以事先對企業(yè)的經(jīng)營決策活動進行分析和評價，提示可能存在的風險，提出合理化的建議和改進方案，防止管理層出現(xiàn)重大決策失誤；可以通過后續(xù)跟蹤管理層決策事項的落實情況，針落實過程中出現(xiàn)的問題進行分析和評價，出具審計意見提交給管理層以便評估和改進控制措施。第二，充分發(fā)揮咨詢職能，促進建立“促發(fā)展，保健康”的經(jīng)營管理理念。由于內部審計人員對本企業(yè)的情況了解得比較全面，也比較深入，同時，結合黨紀國法和行業(yè)規(guī)范、行業(yè)標準等規(guī)范性、指導性文件，對提供咨詢服務工作有著獨特的優(yōu)勢。企業(yè)內部審計充分利用咨詢業(yè)務，及時地將“黨紀法規(guī)”和“行業(yè)規(guī)范”灌輸給企業(yè)管理層和各業(yè)務流程參與人，讓其融入企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)健康成長中。第三，在部門風險防控中發(fā)揮管理和“紐帶”作用，協(xié)調各部門共同防范風險，規(guī)范經(jīng)營。內部審計結果的溝通，在企業(yè)監(jiān)督中是重要的一環(huán)。內部審計可以客觀地從企業(yè)全局的角度進行分析和管理風險；從企業(yè)的利益和實際情況出發(fā)，清醒地識別和評價風險，提出防范風險的有效建議，調控、指導企業(yè)的風險管理策略[1]。

5內審參與鐵路風險管理的方法

在任何企業(yè)經(jīng)營中風險都是普遍存在的。對于鐵路企業(yè)來說，只有安全穩(wěn)定生產(chǎn)，降低風險，才可以有效確保資產(chǎn)安全。因此，鐵路內審工作的要求促使其參與到鐵路風險管理當中。

5.1評價鐵路企業(yè)內控執(zhí)行情況

內控作為生產(chǎn)經(jīng)營自我調節(jié)手段，其在自我約束過程中，處于機制的重要核心地位。隨著企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，內控的作用將會越來越明顯。鐵路企業(yè)需要健全的內控體系，保證國家出臺的政策法規(guī)可以在企業(yè)內部有效實施，同時，也保證相關信息的正確性，進而保證企業(yè)資產(chǎn)安全及完整，降低并防范可能存在的風險。

5.2強化風險管理審計

鐵路內審應該將評估風險列入審計計劃，確定內審需要關注的風險，編制有助于審計目標實現(xiàn)的計劃與方案，設定的程序需針對企業(yè)的相關風險。內審參與鐵路風險管理過程中，內審需要考慮資金安全、資產(chǎn)完整、財務信息真實性等情況。審計方案、方法的確定，必須反映出風險發(fā)生的可能性及重大程度，在審計項目中增加風險意識，運用風險審計方法，對于鐵路項目中存在的風險進行評估，使企業(yè)的管理者可以有效防范風險，針對性地采取措施。同時，需要增加專項審計比重，檢查相關風險管理情況，評價風險防范有效性，進一步提出改進建議。對于已經(jīng)產(chǎn)生損失的風險，內部需要重點檢查與分析，了解自身存在的風險管理薄弱點，及時補救，避免其再次發(fā)生的可能性，并且降低產(chǎn)生的損失。

5.3利用信息化技術，發(fā)揮綜合性優(yōu)勢

內審參與鐵路風險管理，應該充分利用信息化技術，將其滲透到經(jīng)營各方面，面對大數(shù)據(jù)時代的到來，大量的審計數(shù)據(jù)，內審人員需要利用其滿足多元化審計要求，降低傳統(tǒng)審計中依賴審計人員觀察、統(tǒng)計、抽樣等方法的局限性[2]。建立起與鐵路企業(yè)風險管理相適應的審計系統(tǒng)，通過利用系統(tǒng)對大數(shù)據(jù)的收集整理與分析，準確發(fā)現(xiàn)其內控、經(jīng)營管理中存在的風險，提升內審參與鐵路風險管理的質量及效率，實現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營的實時監(jiān)控，使鐵路企業(yè)內審參與風險管理后，風險管理工作可以更加高效、準確地進行。內審作為綜合性部門，參與鐵路風險管理后，其審計覆著經(jīng)營各方面，需要深入了解經(jīng)營管理狀況，掌握風險管理經(jīng)驗，通過對風險鑒別，全局判斷風險大小，對鐵路風險管理展開專業(yè)性評估，衡量實施風險防范的效益與成本，進而降低風險，提高效益。隨著鐵路內審參與風險管理的進程不斷推進，內審人員要采取有效方法、提高素質，及時發(fā)現(xiàn)風險。

6結語

在新的發(fā)展形勢、新的工作主題下，鐵路內部審計工作要在防范風險和提高效益方面充分發(fā)揮作用，任務更為艱巨、責任更為重大。這就要求內部審計機構和內部審計人員必須做到：一是審計人員的職業(yè)勝任能力要強，在審計過程中能夠抓住生產(chǎn)經(jīng)營中的關鍵環(huán)節(jié)，突出審計重點，起到保駕護航、鋪路搭橋的作用；二是要依法審計，做到審計過程規(guī)范，內部審計程序合規(guī)，按照國家及鐵路內部審計工作相關要求開展審計業(yè)務；三是審計結果實效性要突出，內部審計在很大程度上是一種效益審計，能否通過審計規(guī)避經(jīng)營風險、促進經(jīng)營發(fā)展，是衡量內部審計有效性的關鍵。只有勇于探索、不斷創(chuàng)新、完善審計結果運用、強化審計隊伍責任擔當，才能在監(jiān)督和服務中切實發(fā)揮防控風險、提高效益的作用。

【參考文獻】

【1】張紅.淺談鐵路內部審計如何有效參與企業(yè)風險管理[J].科技經(jīng)濟導刊,2020,28(5):222.

【2】殷芝.內部審計如何有效的參與企業(yè)的風險管理[J].知識經(jīng)濟,2018(15):114-115.

作者：張立超 單位：中國鐵路沈陽局集團有限公司審計部