導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理與防范一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：伴隨現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)水平的提高和市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，各類業(yè)務(wù)活動種類也愈發(fā)的復(fù)雜。內(nèi)部審計作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理期間的重要手段，其工作效果和精準(zhǔn)度的高低，將會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來直接影響。受現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展趨勢影響，內(nèi)部審計工作的要求也在不斷改變，其不確定性、復(fù)雜性和快速性得特點(diǎn)也愈發(fā)鮮明。對此，從企業(yè)內(nèi)部審計工作出發(fā)，通過相關(guān)概念、特征和風(fēng)險管理得分析，從而就如何預(yù)防審計工作中各類風(fēng)險的對策展開研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；防范對策

0前言

現(xiàn)代科技的發(fā)展，促使當(dāng)代企業(yè)發(fā)展規(guī)模也逐步擴(kuò)大，經(jīng)營業(yè)務(wù)也變得愈發(fā)多樣化、復(fù)雜化，內(nèi)部控制機(jī)制的作用在企業(yè)經(jīng)營管理中也愈發(fā)突出。作為企業(yè)重要的工作內(nèi)容，企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營期間必然會面臨不同類型的審計風(fēng)險，加之企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)類型復(fù)雜、內(nèi)部控制水平較低、審計人員綜合素質(zhì)低等，致使企業(yè)審計風(fēng)險加大。因此，對于企業(yè)而言，為了實現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，提升自身的經(jīng)濟(jì)效益與競爭實力，就需要進(jìn)一步強(qiáng)化對審計風(fēng)險的重視程度，并加大風(fēng)險管控力度，結(jié)合當(dāng)前自身內(nèi)部審計的實際，明確所存在的風(fēng)險，提升審計管控力度，強(qiáng)化審計工作的實效性，為最大限度規(guī)避審計風(fēng)險的出現(xiàn)提供保障。

1企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理問題

1．1缺乏完善的法律制度保障

在社會經(jīng)濟(jì)逐步發(fā)展、現(xiàn)代科技不斷進(jìn)步的今天，各行業(yè)領(lǐng)域中的相關(guān)企業(yè)要想提高自身核心競爭力，以實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展，就需要立足于行業(yè)整體發(fā)展環(huán)境下，確保具備完善的法律法規(guī)，以實現(xiàn)對行業(yè)行為發(fā)展行為的有效規(guī)范。就目前來看，我國政府部門和立法機(jī)構(gòu)還沒有針對企業(yè)的內(nèi)部審計工作建立相應(yīng)的法律法規(guī)，使企業(yè)在開展審計工作期間由于缺乏立法保障，往往需要面對較大的風(fēng)險。從內(nèi)部審計工作角度來看，經(jīng)濟(jì)審計是其中重要的組成部分，而在我國現(xiàn)行的審計法規(guī)中，并沒有針對經(jīng)濟(jì)審計作出具體化規(guī)定。加之現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度的不完善行，也在一定程度上為內(nèi)部控制工作的進(jìn)行埋下了較大的安全隱患。加上目前我國企業(yè)在發(fā)展的過程中，尚未針對內(nèi)部審計工作的開展，建立完善的風(fēng)險責(zé)任機(jī)制，對審計過程問題的重視度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于審計工作人員，致使企業(yè)內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識有所降低，進(jìn)而使得審計風(fēng)險的發(fā)生具備了可能性。

1．2內(nèi)部審計流程不規(guī)范

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，審計工作占據(jù)著重要地位。對現(xiàn)代企業(yè)來講，在經(jīng)營發(fā)展期間企業(yè)要想順利完成內(nèi)部審計工作，必須要經(jīng)過準(zhǔn)備、實施和終結(jié)三個階段。準(zhǔn)備階段是由審計人員確定具體任務(wù)、簽訂相關(guān)協(xié)議、做出初步審計方案；實施階段是進(jìn)一步分析審計任務(wù)，核對審計方案的可行性與合理性，根據(jù)核對結(jié)果適當(dāng)修改審計方案內(nèi)容、形成底稿；終結(jié)階段主要是由審計人員整理相關(guān)數(shù)據(jù)，將最終工作報告編寫出來。從實際情況來看，我國大部分企業(yè)都只關(guān)注內(nèi)部審計工作的實施階段，對于準(zhǔn)備和終結(jié)階段工作的重視度偏低，這也是導(dǎo)致內(nèi)部審計工作存在較多風(fēng)險的主要原因。

1．3缺乏內(nèi)部審計制度

對于企業(yè)的發(fā)展而言，建立健全的內(nèi)部設(shè)計制度，是確保內(nèi)部審計工作得以順利開展的重要保障，而一旦這一制度存在漏洞，企業(yè)內(nèi)部審計行為將無法得到有效的約束，進(jìn)而會對企業(yè)自身發(fā)展、相關(guān)工作的監(jiān)督管理等帶來極大的負(fù)面影響。而從目前企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r看，在實際開展內(nèi)部審計工作的過程中，內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性的問題隨之呈現(xiàn)，部分企業(yè)審計部門的工作，很多時候會被安排到其他部門中，并不具有獨(dú)立權(quán)限；而很多員工對于企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要性認(rèn)識不足，加上在實際開展內(nèi)部審計監(jiān)督檢查工作的過程中，相關(guān)部門與人員表現(xiàn)出不配合的姿態(tài)，嚴(yán)重阻礙了審計工作的開展。而在打造現(xiàn)代化企業(yè)的過程中，信息技術(shù)的發(fā)展促使企業(yè)內(nèi)部審計工作模式隨之發(fā)生了較大的變化，部分審計工作開始由以往的人工轉(zhuǎn)為機(jī)器，大部分審計工作都可以在計算機(jī)上完成。這種方式雖然在一定程度上提高了內(nèi)部審計工作效率和審計準(zhǔn)確性，但由于計算機(jī)設(shè)備本身存在一定安全風(fēng)險，一旦計算機(jī)防火墻被攻破，就極有可能會導(dǎo)致審計工作信息數(shù)據(jù)流失，為企業(yè)發(fā)展埋下較大的安全隱患。

2企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范對策

2．1建立健全的法律制度保障體系

從國家層面來看，我國立法部門和行政機(jī)構(gòu)要強(qiáng)化有關(guān)內(nèi)部審計工作法律法規(guī)建設(shè)，借助法律手段幫助企業(yè)固定自身的內(nèi)部審計制度，確保企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)部審計機(jī)制能夠得到充分的法律保障。作為企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，也需要針對自身實際情況建立與之相對應(yīng)的法律條例，通過施行問責(zé)制度的方式，將審計工作各項內(nèi)容安排到相應(yīng)人員身上。最后，企業(yè)管理者需要強(qiáng)化內(nèi)部審批機(jī)制建設(shè)，以此來明確審計人員具體工作職責(zé)和行為規(guī)范，避免審計工作出現(xiàn)問題時，出現(xiàn)相互推諉的情況。

2．2完善企業(yè)內(nèi)部審計體制

從企業(yè)經(jīng)營者角度出發(fā)，在實際開展內(nèi)部審計工作之前，需要針對企業(yè)內(nèi)部審計的承諾機(jī)制進(jìn)行健全與完善，針對審計與被審計單位的職責(zé)，進(jìn)行明確劃分，在此基礎(chǔ)上，明確二者各自的工作內(nèi)容。在此過程中，還需要意識到，審計人員自身的能力素質(zhì)水平，將直接影響到審計工作質(zhì)量與成效，因此，為了實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效規(guī)避與控制，就需要全面提升審計人員的能力素質(zhì)，通過建立健全的企業(yè)用人機(jī)制、強(qiáng)化對審計人員業(yè)務(wù)和綜合素質(zhì)培養(yǎng)、完善的企業(yè)用人考核和職業(yè)晉升考核等，以此來打造出一支高能力素質(zhì)的審計人員隊伍。作為內(nèi)部審計工作人員，其在工作期間如果遇到有超出自身能力的問題，可以適當(dāng)借助相關(guān)專家學(xué)者的力量，不斷為自己的專業(yè)知識能力“充電”，為進(jìn)一步提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。為保證企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)從會計、審計、經(jīng)營等相關(guān)專業(yè)中選拔專業(yè)人才組成專業(yè)的審計隊伍，并針對各個人員的個性特點(diǎn)和缺陷制定相應(yīng)的培訓(xùn)考試內(nèi)容。只有考試合格的人才能夠具備參與年終檢查的資格。在此基礎(chǔ)上，對于企業(yè)的管理者而言，需要開展定期培訓(xùn)工作，針對審計人員在實際工作中所表現(xiàn)出的不足與問題，通過專項培訓(xùn)來提升其專業(yè)能力，不斷提升審計人員的理論知識儲備與實踐工作能力。此外，在培訓(xùn)的過程中，還需要將職業(yè)道德素質(zhì)作為培訓(xùn)教育的主要內(nèi)容之一，以不斷提升審計人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，并要時刻關(guān)注審計人員的業(yè)務(wù)能力，針對審計隊伍中的腐敗現(xiàn)象，要加大對此類人員的懲罰力度，避免由個人因素引發(fā)審計風(fēng)險。

2．3規(guī)范內(nèi)部審計工作流程

在實際開展內(nèi)部審計工作的過程中，需要具備完善的審計工作流程，以確保內(nèi)部審計工作能夠按照相應(yīng)流程實現(xiàn)規(guī)范且高效開展。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是在制定審計方案前，必須要全面預(yù)測審計工作風(fēng)險，在施行內(nèi)部審計期間，以事先了解和分析的所有情況為基礎(chǔ)，及時調(diào)整和明確審計工作的具體范圍與重點(diǎn)，以此來確保審計工作最終目的得以達(dá)成。二是在開展審計工作的同時解決掉潛在風(fēng)險，嚴(yán)格按照審計流程和規(guī)范完成各項工作，病保證審計實施工作的流程能夠符合相關(guān)法律法規(guī)。三是在審計人員在工作期間必須要抓住工作特點(diǎn)與主要問題，找出各類違法案件的重要線索，以便能夠?qū)⑵髽I(yè)存在的問題真實反映出來，最大限度避免審計工作期間風(fēng)險問題的出現(xiàn)。四是在針對審計工作開展評價的過程中，要明確把握審計評價尺度，對于查找證明和事實依據(jù)不清楚、未涉及到的事項，都不提前做出相應(yīng)的評價。五是在處理企業(yè)審計工作時，必須要堅持客觀性與公正性，不可以因為受到其他部門干預(yù)影響企業(yè)審計效果。并且，在開展審計工作中必須要保證其證據(jù)的合法性、相關(guān)性、連續(xù)性，以便最終做出的審計評價的合理性。此外，企業(yè)審計工作必須要保證獨(dú)立性，即企業(yè)必須要針對內(nèi)部審計工作設(shè)定一個專門的部分，以此來保證企業(yè)審計工作的公正性與客觀性，最大限度的減少其他部門對于企業(yè)審計工作效果和質(zhì)量帶來的影響。為了預(yù)防其他部門或工作人員不配合企業(yè)的內(nèi)部審計工作，審計人員還有強(qiáng)制性要求其他部門支持與配合的能力。只有各個部門協(xié)調(diào)好關(guān)系、通力合作，才能夠確保審計工作在實現(xiàn)順利且高效開展的基礎(chǔ)上，最大限度的規(guī)避審計風(fēng)險。

3結(jié)束語

總而言之，企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間之所以會出現(xiàn)審計風(fēng)險，主要是由客觀和主觀兩大因素組成，但無論是哪一種因素，其本身都具有一定的可控制性，可以通過內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等方式，做好風(fēng)險問題的防范與管理。對企業(yè)經(jīng)營者來講，其在開展內(nèi)部審計工作的過程中，應(yīng)當(dāng)要明確內(nèi)部審計風(fēng)險不可被消除，只能夠通過制度化、規(guī)范化、專業(yè)化的操作來適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)在經(jīng)營發(fā)展期間的審計風(fēng)險。為了做好風(fēng)險管理和防范，針對當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題做出相應(yīng)的應(yīng)對措施，還需要建立健全的內(nèi)部控制制度，在強(qiáng)化對內(nèi)部審計獨(dú)立性保障力度的同時，加強(qiáng)其風(fēng)險評估力度，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和市場發(fā)展趨勢的變化，針對企業(yè)審計模式進(jìn)行創(chuàng)新，以實現(xiàn)對審計風(fēng)險的有效防控，為提高企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量、提升企業(yè)的綜合競爭實力奠定基礎(chǔ)。

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作者:高智慧 褚麗影 單位:長春理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院