導(dǎo)語：淺析經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計發(fā)展一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入了新常態(tài)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度雖有所減緩，但國家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷地調(diào)整，企業(yè)制度也在不斷地完善。我國的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)在發(fā)展的道路上會出現(xiàn)很多新情況、遇到很多新問題，這些給企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作提出了新要求，也對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生了重要的影響。

一、內(nèi)部審計部門的職能定位

直至現(xiàn)在，很多人都認(rèn)為內(nèi)部審計部門的主要工作就是對企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督和指導(dǎo)。但在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計的職能更要適應(yīng)發(fā)展、順勢變化，進(jìn)而得到強(qiáng)化與改善，通過學(xué)習(xí)心得分析信息技術(shù)，從財務(wù)數(shù)據(jù)上發(fā)現(xiàn)問題、從經(jīng)濟(jì)指標(biāo)上監(jiān)控企業(yè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)、從大額收支入手防止企業(yè)腐敗滋生。同時，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下內(nèi)部審計的職能定位也應(yīng)該考慮以下幾個因素：（一）監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變。我國內(nèi)部審計在很長一段時間里，內(nèi)部審計部門的主要工作表現(xiàn)在對財務(wù)收支情況的監(jiān)督與審計，職能定位過于狹隘。我國的內(nèi)部審計將內(nèi)部審計職能由之前的“監(jiān)督和評價”轉(zhuǎn)變?yōu)椤按_認(rèn)和咨詢”，這不僅在職能范圍上對內(nèi)部審計進(jìn)行了拓展，還為內(nèi)部審計在監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變上指明了方向。面對中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，內(nèi)部審計的職能應(yīng)由簡單的財務(wù)監(jiān)督向全面經(jīng)營管理監(jiān)督轉(zhuǎn)變，這也是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下對內(nèi)部審計部門提出的新要求。監(jiān)督職能的目的是價值的增值，而要達(dá)到這一目的，就要求企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)參與經(jīng)營管理的全過程，對經(jīng)營管理進(jìn)行全面、有效地監(jiān)督。（二）指導(dǎo)思想。國際內(nèi)部審計協(xié)會給內(nèi)部審計下的定義是“一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)”。隨著我國經(jīng)濟(jì)總量的增大、經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，我們在發(fā)展的道路上會遇到很多新問題、新情況、新矛盾，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計能夠與時俱進(jìn)，將風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計發(fā)展的核心。無論是現(xiàn)在的以第三產(chǎn)業(yè)主導(dǎo)還是以前以第二產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)，為了確保企業(yè)資產(chǎn)的保值增值、保障企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部審計都不應(yīng)是單純的監(jiān)督，而應(yīng)是企業(yè)經(jīng)營管理的一部分，企業(yè)內(nèi)部審計部門也應(yīng)順勢轉(zhuǎn)變職能定位。新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計充分發(fā)揮其在風(fēng)險管理方面的職能，幫助企業(yè)防范經(jīng)營過程的風(fēng)險。（三）內(nèi)部控制有效性。內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制對實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證的程度。為了促進(jìn)內(nèi)部審計充分發(fā)揮風(fēng)險管理的作用，要求企業(yè)內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行確認(rèn)和評價。內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)主要表現(xiàn)在以下五方面：內(nèi)部控制環(huán)境的有效性確認(rèn)、控制活動的有效性確認(rèn)、風(fēng)險評估的有效性確認(rèn)、信息與溝通的有效性確認(rèn)以及內(nèi)部監(jiān)督的有效性確認(rèn)。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的一個重要影響因素，內(nèi)部控制是否有效直接影響內(nèi)部審計風(fēng)險管理的效果，因此增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)是內(nèi)部審計實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的一條重要途徑。因此企業(yè)內(nèi)部審計部門不應(yīng)將職能僅僅定位在監(jiān)督上，而應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營現(xiàn)狀對內(nèi)部控制有效性的確認(rèn)進(jìn)行關(guān)注。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計咨詢服務(wù)的優(yōu)化。從上述國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義可以看出，內(nèi)部審計拓展了咨詢職能的服務(wù)范圍，咨詢職能本身也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，其服務(wù)形式由被動式轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃邮?，不能像過去一樣在發(fā)現(xiàn)問題之后提供咨詢服務(wù)，應(yīng)該從價值增值的角度出發(fā)來找出企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種問題并主動對風(fēng)險進(jìn)行評估。事實上，內(nèi)部審計咨詢服務(wù)優(yōu)化的目的并不是發(fā)現(xiàn)問題，而是發(fā)現(xiàn)問題后通過提出專業(yè)化的建議進(jìn)一步的解決問題，從而實現(xiàn)價值增值。從國外的發(fā)展經(jīng)驗看，內(nèi)部審計咨詢服務(wù)將逐漸成為內(nèi)部審計的核心業(yè)務(wù)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容及重點

隨著我國經(jīng)濟(jì)逐漸進(jìn)入新常態(tài)，給內(nèi)部審計的工作內(nèi)容提出了更多的要求并為其指明了發(fā)展方向。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容及重點應(yīng)考慮以下五個方面：（一）對人事任命的審計。內(nèi)部審計部門應(yīng)對人事部門的招聘程序、職工任職資格、人員薪水等是否符合公司董事會的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行定期或不定期的審計，保證單位的用人質(zhì)量。同時，審計結(jié)果可為公司在對各單位有關(guān)人員業(yè)績考核和考察、交流、干部管理等方面提供重要依據(jù)，從而保證部門人事任命按照公司程序公開公平公正的進(jìn)行。（二）對責(zé)任落實的審計。獎懲罰過是促進(jìn)職工勞動積極性的有效手段，對于各部門是否落實了責(zé)任追究制度也是當(dāng)前內(nèi)部審計部門的一項重要工作。內(nèi)部審計應(yīng)對公司獎金的發(fā)放、補(bǔ)貼的發(fā)放、罰款的實施等是否符合公司制度規(guī)定進(jìn)行抽查審計，從而促進(jìn)職工工作積極性，增加工作積極性。（三）對業(yè)務(wù)合規(guī)性的審計。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為了充分發(fā)揮企業(yè)主體的主觀能動性，政府簡政放權(quán)，實質(zhì)上給予了現(xiàn)代企業(yè)很大的自主權(quán)及靈活性，同時貪污腐敗也找到了好的機(jī)會，內(nèi)外勾結(jié)共同謀取國家利益的案例數(shù)不勝數(shù)。而公司對外招投標(biāo)和對外籌投資業(yè)務(wù)往往涉及金額巨大，因此內(nèi)部審計部門要從招投標(biāo)、籌投資程序、資格和環(huán)境等方面進(jìn)行審計，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。（四）預(yù)算的審計。傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計部門的作用就是在公司已經(jīng)暴露了嚴(yán)重的問題后，負(fù)責(zé)追查責(zé)任，這是遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)發(fā)展需要的。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，內(nèi)部審計部門要把重心從事后追查前移至事前防范上來。加強(qiáng)對各部門預(yù)算的審計，這其實就是內(nèi)部審計工作的前移，這樣在有些方面能夠有效地保護(hù)國家或公司的經(jīng)濟(jì)財產(chǎn)。（五）對中央政策的研究經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，中央全面深化改革之后，國家的會計政策、稅收政策以及金融政策均發(fā)生了較大的變化，特別是今年5月1日之后全面推行的“營改增”工作，內(nèi)部審計人員要積極研究政策，多總結(jié)經(jīng)驗、吸取教訓(xùn)，做到“多交流、多學(xué)習(xí)、早預(yù)防、早準(zhǔn)備”。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)對內(nèi)部審計的影響

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的提出對公司的內(nèi)部審計提出了新的工作要求，其對內(nèi)部審計工作的影響表現(xiàn)在以下四個方面：（一）內(nèi)部審計與政府審計的融合。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，公司內(nèi)部審計要主動與政府的審計監(jiān)督相融合，尤其是國有企業(yè)的內(nèi)部審計部門，這是落實“八項規(guī)定”的需要。黨的“八項規(guī)定”表達(dá)了我們黨從嚴(yán)治黨的決心，反映出我們國家未來的施政方向，這也是執(zhí)行起來不容打折扣的國家政策。上臺以來特別注重對黨員干部的廉政意識的培養(yǎng)以及對貪污腐敗行為的嚴(yán)厲懲處，一系列的懲治貪污腐敗的案例充分顯示出我們國家領(lǐng)導(dǎo)人對整治黨員干部隊伍的決心與信心。企業(yè)是社會經(jīng)濟(jì)的主體，也是執(zhí)行黨的“八項規(guī)定”的主體之一，因此公司內(nèi)部審計要在未來的監(jiān)督審計工作中，重點關(guān)注“三公經(jīng)費(fèi)”的支出，提醒公司內(nèi)廣大黨員嚴(yán)格遵守中央的“八項規(guī)定”，并及時對違反規(guī)定的行為進(jìn)行處罰，切實形成震懾作用。（二）內(nèi)部審計合法性與合理性。企業(yè)內(nèi)部審計對于經(jīng)營程序的合法性、票據(jù)報銷的合法性等方面確實起到了很好的監(jiān)督指導(dǎo)作用，但也存在忽視業(yè)務(wù)“合理性”的現(xiàn)象。在內(nèi)部審計的工作中，對業(yè)務(wù)合理性的關(guān)注不多，觀念中對合理性也不重視。但是在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，就要求內(nèi)部審計不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)的合法性，也要關(guān)注其合理性。比如有些票據(jù)報銷，該票據(jù)確實是符合國家規(guī)定的合法發(fā)票，但是票據(jù)金額要根據(jù)工作中的實際情況以及生活中的經(jīng)驗進(jìn)行判斷是否合理。這樣企業(yè)內(nèi)部審計不僅起到了監(jiān)督作用，并且對企業(yè)在防風(fēng)險、控風(fēng)險、降低公司成本等方面也發(fā)揮了重要作用。（三）風(fēng)險防范將成為主流。前面提到了國際內(nèi)部審計協(xié)會對內(nèi)部審計的定義，從這一定義中能夠看出內(nèi)部審計本身就具有風(fēng)險防范的功能。前面我們也提到，之前的內(nèi)部審計主要是事后追究責(zé)任，這在實際的工作中存在著很大的局限性，被審計單位對內(nèi)部審計也存在著很多的誤解。因此經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要求內(nèi)部審計改變傳統(tǒng)的“查錯防弊”的工作思路，把工作的重心放到被審計單位的內(nèi)部管理存在的風(fēng)險上去，從而幫助被審計單位改善管理、防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟(jì)效益。（四）咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)部審計工作雖然會有財務(wù)收支審計、經(jīng)營績效審計和任期或離任審計等不同的審計類型，但這幾種類型實質(zhì)都是對被審計單位賬簿、報表、憑證等會計資料的審計。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，將有可能會出現(xiàn)很多新情況和新問題，內(nèi)部審計將面對更多的不可預(yù)知的情況與現(xiàn)象，因此也對內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)提出了更高的要求和更大的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計的咨詢業(yè)務(wù)其實質(zhì)也是將內(nèi)部審計的關(guān)注點前移，在公司發(fā)展過程中出現(xiàn)新情況、面臨新問題時，內(nèi)部審計部門能夠提供相應(yīng)的鑒證與咨詢服務(wù)，從而促進(jìn)公司的健康發(fā)展。

四、內(nèi)部審計如何更好地發(fā)揮作用

（一）強(qiáng)化獨立性。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，在經(jīng)濟(jì)增長速度放緩的狀態(tài)下，要想更好地發(fā)揮內(nèi)部審計的作用就必須強(qiáng)化內(nèi)部審計的獨立性。提高內(nèi)部審計獨立性是實現(xiàn)內(nèi)部審計部門權(quán)威性的有效途徑。內(nèi)部審計部門的職能不僅是對公司財務(wù)收支情況的審計，而是對整個企業(yè)的體制結(jié)構(gòu)的審計，加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)威性是滿足經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的時代需要。企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作應(yīng)該獨立于其他任何管理部門，直接向公司董事會等最高決策機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)并報告工作，只接受董事會等最高決策機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督。為了切實實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性，應(yīng)該在董事會上以立法的形式確立內(nèi)部審計部門的地位。（二）提高審計人員素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增長速度雖有所放緩，但是企業(yè)的工作質(zhì)量卻在不斷地提高，從而給內(nèi)部審計人員提出了更高的從業(yè)要求，這就要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員不斷適應(yīng)新的變化、提高自己的業(yè)務(wù)能力。同時，經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)后，企業(yè)的發(fā)展過程中會遇到各種新問題、碰到各種新情況，提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與能力也是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的必然要求，因此內(nèi)部審計人員要不斷適應(yīng)情況的需要，提高對自身的要求，學(xué)習(xí)新知識才能從容應(yīng)對。另外，招聘內(nèi)部審計人員時不僅要招聘懂財務(wù)的審計人員，還要招聘懂管理、金融、法律和計算機(jī)等復(fù)合型人才，注重培養(yǎng)內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)意識和創(chuàng)新能力，把內(nèi)部審計隊伍打造成一支業(yè)務(wù)能力超強(qiáng)的隊伍。（三）完善工作程序及規(guī)章制度。俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，一個企業(yè)要想正常順利地運(yùn)轉(zhuǎn)，各項工作必須有章可循、依規(guī)辦事，企業(yè)里的內(nèi)部審計部門的工作也不例外。內(nèi)部審計部門要想樹立自己的權(quán)威性，工作就需要依規(guī)辦事、依章行事，比如如何調(diào)閱被審計單位的資料，這其中的時間、手續(xù)和程序等都需要通過公司董事會等最高管理層的確認(rèn)。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下出現(xiàn)的新情況，內(nèi)部審計部門要根據(jù)實際需要及時對出現(xiàn)的新情況作出應(yīng)對，及時出臺新制度，這樣才使得新情況也能夠有章可循、內(nèi)部審計的工作有據(jù)可憑。

五、結(jié)語

當(dāng)前，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展呈現(xiàn)速度變化、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、動力轉(zhuǎn)換三大特點，適應(yīng)新常態(tài)、把握新常態(tài)、引領(lǐng)新常態(tài)，是當(dāng)前和今后一個時期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大邏輯。雖然在新常態(tài)下，我們在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的道路上也會遇到各種各樣的新矛盾，但請相信，在這種經(jīng)濟(jì)大邏輯的指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計只要適應(yīng)新環(huán)境和新需要，充分發(fā)揮主觀能動性，就能夠為企業(yè)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:程方圓 單位:山鋼金融控股（深圳）有限公司