導(dǎo)語：事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，指出了內(nèi)審存在的問題，主要是業(yè)務(wù)范圍、審計(jì)方式單一、審計(jì)手段較為落后、審計(jì)評價(jià)方式不統(tǒng)一和內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)還需要提升等，并針對上述問題，提出了正確定位內(nèi)審工作、創(chuàng)新內(nèi)審方式、提高人員素質(zhì)、建立評價(jià)指標(biāo)體系等方面的幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；思考

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的措施之一，日益受到單位的重視。內(nèi)部審計(jì)對促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)管理的規(guī)范化，防范風(fēng)險(xiǎn)起著保障作用。但是，這項(xiàng)工作還存在著薄弱之處，有許多需要完善和改進(jìn)之處。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較單一。主要表現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)目前多停留在財(cái)務(wù)審計(jì)的傳統(tǒng)階段，從事較為基礎(chǔ)的審計(jì)工作。審計(jì)內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，即費(fèi)用支出是否合規(guī)，收入來源是否全部納入預(yù)算管理等。這些工作的確重要，但是，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)包括但不僅限于上述工作內(nèi)容。由于事業(yè)單位業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，資金來源渠道也較之前更多。除了承擔(dān)公益性工作、取得財(cái)政撥款外，還有組織收入，包括承擔(dān)企業(yè)委托的技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢等業(yè)務(wù)，還有對外投資獲得投資收益等經(jīng)營收入、有償使用國有資產(chǎn)等取得的收入。業(yè)務(wù)活動的多樣性導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動也多種多樣。這就要求事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)活動中要具有規(guī)范性，一方面，防范風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，使單位經(jīng)濟(jì)活動有序開展。內(nèi)部審計(jì)在這方面應(yīng)發(fā)揮其作用，對單位管理模式、內(nèi)控體系等均有必要從審計(jì)的視角發(fā)現(xiàn)問題和漏洞，并提出解決辦法。但是，目前我們看到，內(nèi)部審計(jì)人員幾乎全部的工作就是查賬，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告更多的是披露支出存在的問題，提出解決問題的辦法還缺乏一定的針對性和精準(zhǔn)性。同時(shí)，在單位風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)控審計(jì)、績效審計(jì)甚至業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)審計(jì)方面涉足的較少，有待發(fā)揮更大的作用。（二）內(nèi)部審計(jì)方式較為單一，運(yùn)用的工具還相對落后。目前，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方式以現(xiàn)場審計(jì)為主，運(yùn)用的工具主要是手工審計(jì)、人工查閱賬簿等，沒有使用信息化的審計(jì)工具，在一定程度上影響了工作效率和效果。目前，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算基本實(shí)現(xiàn)信息化，但是，內(nèi)部審計(jì)信息化水平相對滯后，使用的方法、工具仍然停留在傳統(tǒng)手工審計(jì)上，對于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析、處理能力有限，導(dǎo)致工作效果不佳，特別是在單位經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大、內(nèi)部審計(jì)人員有限的情況下，這種問題更為突出。內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題往往依賴于大量的數(shù)據(jù)分析，包括縱向、橫向的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析，從中發(fā)現(xiàn)規(guī)律性的特征，揭示問題的成因，提出解決辦法，信息化處理能力弱，成為制約審計(jì)工作效果的短板。（三）內(nèi)部審計(jì)采用的評價(jià)方式不統(tǒng)一，沒有形成系統(tǒng)的評價(jià)指標(biāo)體系。事業(yè)單位目前沒有形成針對行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)審評價(jià)方式。例如，年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面就沒有形成統(tǒng)一的量化考評體系。財(cái)務(wù)收支審計(jì)如何分類評價(jià)單位的整體管理水平和運(yùn)營狀況還較為欠缺。例如，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方面，每個(gè)審計(jì)組都有各自的審計(jì)方案和評價(jià)方式，缺乏統(tǒng)一的評價(jià)指標(biāo)體系，降低了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告評價(jià)的客觀性和可比性，對于發(fā)現(xiàn)的問題僅僅是就事論事，缺乏對于深層次的問題成因分析，難以建立解決問題的長效機(jī)制，影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用。（四）內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。事業(yè)單位從事內(nèi)審的人員多是從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)崗過來的，對會計(jì)業(yè)務(wù)比較熟悉，業(yè)務(wù)范圍較為單一。然而，內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍絕不僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)，還有內(nèi)控制度評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等內(nèi)容，這就對內(nèi)審人員提出了更高的要求。要精通財(cái)務(wù)會計(jì)，熟悉單位的業(yè)務(wù)活動、經(jīng)營活動等，特別是在業(yè)財(cái)深度融合的要求下，審計(jì)人員不懂業(yè)務(wù)對其職業(yè)生涯是致命的；另外，還要熟悉法律、計(jì)算機(jī)技術(shù)等，在當(dāng)前的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，還應(yīng)具有較強(qiáng)的數(shù)據(jù)挖掘能力。因此，內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)是復(fù)合型的審計(jì)人員，要求有較寬泛的知識體系和多元化的技能，只有這樣才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在單位管理中的作用。

二、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的幾點(diǎn)設(shè)想

（一）正確的定位內(nèi)部審計(jì)工作，發(fā)揮服務(wù)于單位管理的作用。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的主要職責(zé)是為管理服務(wù)，這種服務(wù)應(yīng)該是增值服務(wù)，即通過內(nèi)審改進(jìn)管理，為單位提高公共服務(wù)效率和效果服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)活動狀況，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。這一計(jì)劃應(yīng)該是系統(tǒng)化的，可以結(jié)合財(cái)政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》，對單位的內(nèi)控體系健全性和有效性進(jìn)行全面的評價(jià)，建立符合本單位特點(diǎn)的評價(jià)模式；通過風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加強(qiáng)單位決策層和各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)意識和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理應(yīng)結(jié)合單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，系統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出相應(yīng)的解決方案，而不是碎片化的；通過單位成本審計(jì)，可以為建立健全單位成本核算體系出謀劃策。內(nèi)部審計(jì)人員甚至可以對單位業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及其前景開展審計(jì)服務(wù)，為單位整體運(yùn)營效果與方向提出建議和意見。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后檢查，兼顧事前控制和事中監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能出現(xiàn)的問題，提出解決辦法，有效的防范和化解風(fēng)險(xiǎn)?？傊ㄟ^內(nèi)部審計(jì)工作，從審計(jì)的視角時(shí)刻追蹤單位業(yè)務(wù)發(fā)展和管理方向的最新動態(tài)，為單位決策層提供改進(jìn)管理的良策，助力單位的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，監(jiān)督與服務(wù)并重，為單位發(fā)展提供專業(yè)服務(wù)，這也是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)所在。（二）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式，提高工作效率和效果。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式方法已經(jīng)不能夠適應(yīng)內(nèi)審工作職能的要求。因此，倒逼單位內(nèi)審部門創(chuàng)新審計(jì)手段和方式。例如，可以研發(fā)適合本單位的審計(jì)信息系統(tǒng)。通過信息化手段，用于數(shù)據(jù)采集、分析和監(jiān)督，提升內(nèi)審工作的效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場審計(jì)和非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。通過非現(xiàn)場審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)動態(tài)監(jiān)管，在動態(tài)監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)的問題可以通過現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)行核實(shí)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+”時(shí)代，也為內(nèi)部審計(jì)提供了業(yè)務(wù)創(chuàng)新平臺。（三）建立完善的內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系。建立完善內(nèi)部審計(jì)考評體系是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審評價(jià)工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的重要措施。通過建立完善內(nèi)審評價(jià)體系，可以直接促進(jìn)內(nèi)審結(jié)果的有效運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)評價(jià)體系的核心是要建立一整套行之有效的指標(biāo)體系，注重評價(jià)指標(biāo)的客觀性和可操作性。評價(jià)體系的含義簡潔、易于理解，不產(chǎn)生歧義；指標(biāo)設(shè)置不宜過多，只要能夠滿足評價(jià)的需要即可。評價(jià)指標(biāo)盡量以量化指標(biāo)為主，主觀意向較多的指標(biāo)應(yīng)盡量降到最低；對于定性指標(biāo)，可以采用數(shù)學(xué)計(jì)量方法，例如，對數(shù)據(jù)的歸一化處理、降低其評價(jià)的主觀性。同時(shí)，這個(gè)指標(biāo)體系應(yīng)該是動態(tài)的，根據(jù)單位的實(shí)際情況進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整?？傊?，內(nèi)審考評指標(biāo)體系的建立與完善并非一蹴而就，而是需要不斷的完善。（四）全方位提升內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)。在內(nèi)部審計(jì)工作中，人的因素對內(nèi)審工作質(zhì)量起著至關(guān)重要的作用。事業(yè)單位內(nèi)審工作職能的發(fā)揮、內(nèi)審工作的地位重要性的體現(xiàn)依賴于一支能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的隊(duì)伍。內(nèi)審人員綜合素質(zhì)框架包括內(nèi)審人員的職業(yè)道德水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素養(yǎng)。在職業(yè)道德方面，要求內(nèi)審人員廉潔自律，保持其獨(dú)立性和客觀性，具備較強(qiáng)的原則性是內(nèi)部審計(jì)工作的靈魂；在業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，內(nèi)審人員需要有較強(qiáng)的政策水平，精通財(cái)務(wù)會計(jì)、法律法規(guī)和單位業(yè)務(wù)活動、行業(yè)發(fā)展情況等方面的知識，熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)；同時(shí)，還需要有較強(qiáng)的溝通能力和風(fēng)險(xiǎn)處理能力；在文化素養(yǎng)方面，要求內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與評價(jià)并重，內(nèi)部審計(jì)人員要有創(chuàng)新意識，內(nèi)審人員為做好工作，也要求新求變，不斷更新自己的知識結(jié)構(gòu)，提升實(shí)力，厚積薄發(fā)。內(nèi)部審計(jì)人員要全面提升綜合素質(zhì)，學(xué)習(xí)貫穿其職業(yè)生涯的全過程。學(xué)習(xí)的內(nèi)容十分廣泛，不但要有廣度還要有深度，不僅學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)知識，還應(yīng)了解行業(yè)發(fā)展的最新動態(tài)，通過知識的積淀豐富自身的閱歷，增強(qiáng)自身的職業(yè)判斷能力和邏輯思維方式，為內(nèi)審工作提供質(zhì)量保障。（五）健全完善內(nèi)部審計(jì)工作制度體系。內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)的工程，其工作對象涉及事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的各方面。同時(shí)，做好這項(xiàng)工作需要單位決策層和各部門的支持與配合，這就需要建立完整有效的內(nèi)審制度體系，這也是內(nèi)審工作的質(zhì)量體系建設(shè)，保證內(nèi)審工作規(guī)范、有序開展，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)審過程的質(zhì)量控制，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用及激勵和責(zé)任機(jī)制的建立提供了相應(yīng)的制度保障。

綜上所述，隨著事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動不斷拓展，為規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)從創(chuàng)新審計(jì)方式、全面提升業(yè)務(wù)水平等方面提高內(nèi)審工作質(zhì)量，從傳統(tǒng)的審計(jì)范圍擴(kuò)大到更廣泛的領(lǐng)域，助力單位業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)管理規(guī)范化，為單位的長遠(yuǎn)發(fā)展發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

作者:李穎 單位:中國地質(zhì)調(diào)查局水文地質(zhì)環(huán)境地質(zhì)調(diào)查中心