導語：農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在當前的市場經(jīng)濟條件下，為了適應不斷變化的國內經(jīng)濟環(huán)境，國家對農(nóng)村金融實行了一系列改革，農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展關系到我國的國計民生，不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的自身競爭力已迫在眉睫。農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計工作的好與壞直接關系到其自身的日常運營，進而對于農(nóng)村商業(yè)銀行提高競爭力起著重要作用，本文在此基礎上就農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計工作中存在的問題提出了相應的對策。

關鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內部審計；問題；對策

一、農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的內涵及目標

農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計是進行風險防范的重要手段，是進行監(jiān)督，評價各項會計業(yè)務活動的關鍵，同時也是農(nóng)村商業(yè)銀行內部控制和風險防控的重要組成部分。其主要內容是通過一系列規(guī)范化的方法對農(nóng)村商業(yè)銀行的風險狀況，經(jīng)營活動，治理效果進行審查和評價，及時發(fā)現(xiàn)其存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并提出改進的方法，使得農(nóng)村商業(yè)銀行可以穩(wěn)定持續(xù)健康發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計的目標是：合理保證國家相關法律法規(guī)和方針政策的落實，合理控制農(nóng)村商業(yè)銀行風險的波動范圍，改善農(nóng)村商業(yè)銀行的運營環(huán)境，協(xié)調銀行各職能部門的工作，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理水平。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計工作中存在的問題

(一)內部審計部門的獨立性不強

農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計工作是農(nóng)村商業(yè)銀行內部進行科學管理和合法經(jīng)營的手段，但在現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計部門的獨立性不強，并沒有達到良好的審計效果。

(二)內部審計工作風險控制不到位

農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計風險主要有兩個方面。一是由于審計人員的疏忽，無意識的發(fā)表了與客觀事實不相符的審計結論而使銀行遭受損失的風險；二是農(nóng)村商業(yè)銀行的審計職業(yè)風險，指由于除了審計部門和相關工作人員之外的原因給農(nóng)村商業(yè)銀行帶來損失的風險，主要包括在取證，查證和定性的過程中存在的風險。農(nóng)村商業(yè)銀行的取證風險指的是在內部審計過程中所得到的審計證據(jù)不當或不充分所造成的風險；農(nóng)村商業(yè)銀行的查證風險指的是內部審計工作在核查中出現(xiàn)漏洞，與實際情況不相符，使得與之相關聯(lián)的其他業(yè)務受到影響，增大審計結論的偏離幅度。

(三)內部審計工作人員的專業(yè)素質不夠高

在審計過程中，審計人員的專業(yè)素質會影響到審計工作的質量，但目前很多的農(nóng)村商業(yè)銀行中的審計人員有很大一部分并不是相關專業(yè)的，而是從銀行其他的部門調至審計部門，雖然他們對于銀行的運行或者其他工作內容有較多的經(jīng)驗和業(yè)務能力，但農(nóng)村商業(yè)銀行的審計工作需要一定的知識儲備，需要對農(nóng)村商業(yè)銀行進行全面系統(tǒng)分析后才能有效進行的工作。

三、針對以上問題的對策

(一)提高內部審計部門的獨立性

農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計部門能否獨立的對于其他的各部門進行審計工作關系到銀行自身能否健康穩(wěn)定的發(fā)展，銀行通過提高審計的獨立性能夠保障其處理問題時的公正，客觀?？傂性O立審計委員會，并要求分支機構對其負責，提高審計委員會的權威性；其次，可以聘請銀行以外的專業(yè)人員對審計委員會提供咨詢服務，由內部審計委員會制定詳細的審計流程，職責，從而提高其獨立性，促使農(nóng)村商業(yè)銀行的審計部門發(fā)揮出自身的職能。

(二)提高審計風險的重視程度

1.對審計風險進行有效評估

內部審計部門在進行審計工作之前，首先應該對審計對象的風險進行有效評估，根據(jù)評估結果選取一定的樣本，要分清審計主次，增強審計樣本的合理性，從而降低審計風險，其評估主要從以下三個方面開展：首先需要了解被審計對象所處的外部環(huán)境，包括商業(yè)環(huán)境，地理位置等，這些對于對象各部分數(shù)據(jù)的影響相對較大；其次，應該充分了解其業(yè)務方向，能力和規(guī)模，以便確定審計的重點；最后，應該對審計對象的內部控制制度展開調研，提高樣本的代表性。

2.健全審計風險控制體系

農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計是進行管理和監(jiān)督的重要手段，能否較好的控制其風險關系到審計能否達到預期的效果。農(nóng)村商業(yè)銀行可以制定內部審計的標準和尺度，嚴格控制審計風險，同時農(nóng)村商業(yè)銀行應該對審計過程中可能出現(xiàn)的各種風險因素進行歸類，總結，量化，并進行統(tǒng)一評價，對于不同的審計對象設定不同的制度，確保審計標準的規(guī)范性，科學性和合理性，從而降低審計的風險。

(三)完善農(nóng)村商業(yè)銀行內部審計制度和流程

首先，應該擴大審計工作的范圍，充實審計工作的內容，尤其是新出現(xiàn)的業(yè)務和產(chǎn)品應進行詳細分析并進行審計工作；其次，應該采用更先進的技術手段，要不斷進行審計的技術創(chuàng)新，可以借鑒其他國家的經(jīng)驗，采用更加優(yōu)化的系統(tǒng)和模型進行審計工作，完善審計機制和體制，明確隸屬機構，職責權限并建立審計標準。

(四)重視內部審計人員專業(yè)素質培訓

審計人員的專業(yè)素質是提高內部審計效果的關鍵，農(nóng)村商業(yè)銀行必須要提高對審計工作人員專業(yè)程度的重視。首先，必須要使審計工作人員提高審計意識和責任意識，其次，應該加強對于審計人員專業(yè)素質的培訓和指導，使其充分了解銀行內部和銀行外部的狀況，還應定期對培訓結果進行考核，對于考核結果較好的人員給予獎勵，以提高審計人員工作和學習的積極性。

(五)提高商業(yè)銀行內部審計的信息化

在計算機技術飛速發(fā)展的新時期，信息化不僅可以提高內部審計的效率，還能使審計更加規(guī)范化和精確化，因此，應該重視審計系統(tǒng)的建設和維護，定期更新數(shù)據(jù)和進行系統(tǒng)升級，提升審計的效果。

四、結束語

綜上分析可知，農(nóng)村商業(yè)銀行的內部審計對于銀行的發(fā)展有重要意義，從而關系到國家和社會的效益。在今后的審計工作中，應該及時發(fā)現(xiàn)問題并進行解決，才能使農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營效益和社會效益達到最優(yōu)，推動當?shù)亟?jīng)濟的不斷向前。

作者:劉愛民 單位:河北唐山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司豐潤支行

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