導(dǎo)語：商業(yè)銀行內(nèi)部審計論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、行業(yè)背景

近年來，隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴大，產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，服務(wù)手段和操作流程不斷優(yōu)化，需要內(nèi)部審計關(guān)注的內(nèi)容很多，尤其是信息化的應(yīng)用越來越深入，也給內(nèi)部審計提供了全面了解經(jīng)營情況的平臺。但受到精力和時間的限制，成為在所有方面都精通的全能審計機構(gòu)和人才只是美好的愿景，因此，從商業(yè)銀行戰(zhàn)略管理的層面看內(nèi)部審計，培養(yǎng)出一批術(shù)業(yè)有專攻，專業(yè)鉆研有深度的專長型審計機構(gòu)和專家型審計人員，以使審計系統(tǒng)整體專業(yè)水平適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展是一種現(xiàn)實選擇。

二、工作目標(biāo)

（一）審計機構(gòu)專長化，內(nèi)部審計部門對各個專業(yè)領(lǐng)域進行覆蓋，各級審計機構(gòu)在一個或多個領(lǐng)域形成專長，成為該領(lǐng)域?qū)I(yè)水平領(lǐng)先、應(yīng)用價值顯著、審計任務(wù)優(yōu)先選擇的審計機構(gòu)。

（二）審計人員專家化，引導(dǎo)審計人員職業(yè)發(fā)展方向，讓從業(yè)人員擁有多個研究特長，發(fā)展成為特定領(lǐng)域的專家或?qū)I(yè)人員。

（三）審計項目專業(yè)化，在成果共享的基礎(chǔ)上，引入流水化作業(yè)的概念，實施一定程度的審計項目定型，在專業(yè)審計領(lǐng)域按不同的項目類型，研究、積累審計方案，從而促進審計質(zhì)量和審計價值的提升。

三、實施構(gòu)想

假設(shè)某商業(yè)銀行審計體系的組織架構(gòu)為總行審計部下設(shè)若干區(qū)域?qū)徲嬛行?，歸屬總行直接管理。分行內(nèi)設(shè)審計部，行政關(guān)系歸屬分行管理，相關(guān)審計業(yè)務(wù)歸屬總行和分行共同管理。下面在此審計組織架構(gòu)基礎(chǔ)上闡述審計專業(yè)化建設(shè)構(gòu)想：

（一）指導(dǎo)原則

1.統(tǒng)一規(guī)劃原則。內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，由總行審計部統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)一部署。各級審計機構(gòu)根據(jù)總行統(tǒng)一規(guī)劃和要求，結(jié)合本機構(gòu)實際，做好相關(guān)具體工作。

2.穩(wěn)步推進原則。內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)涵蓋內(nèi)容較多，時間跨度大，涉及審計人員的切身利益。為確保此項工作順利實施，相關(guān)具體工作務(wù)必制定工作計劃，分步實施，按進度穩(wěn)步推進。

3.分工協(xié)作原則。推進內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)，總行審計部、區(qū)域?qū)徲嬛行摹⒎中袑徲嫴啃璺謩e履行各自職責(zé)，同時密切聯(lián)系，協(xié)同配合，共同完成工作任務(wù)。

（二）總體規(guī)劃利用3～5年的時間，建設(shè)內(nèi)部審計專業(yè)化體系，具體規(guī)劃如下：

1.逐步形成總行審計部各專業(yè)部室若干業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｉL的模式，發(fā)揮審計人員組織協(xié)調(diào)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、新業(yè)務(wù)跟進研究的作用；逐步形成區(qū)域?qū)徲嬛行臉I(yè)務(wù)領(lǐng)域全面覆蓋、若干業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)ｉL的模式，培養(yǎng)審計人員成長為若干領(lǐng)域的專家；逐步形成分行審計部“一專多能”的專業(yè)發(fā)展模式，培養(yǎng)審計人員成長為熟悉某一業(yè)務(wù)領(lǐng)域、掌握多領(lǐng)域業(yè)務(wù)知識的專業(yè)人才；建立健全審計資源合理配置機制，實現(xiàn)審計人員在各專業(yè)領(lǐng)域合理分布，每個專業(yè)領(lǐng)域都培養(yǎng)出一批業(yè)務(wù)知識精深、審計技能嫻熟的專家以及專業(yè)型項目主審人的目標(biāo)。

2.完成內(nèi)部審計專業(yè)體系銀行業(yè)務(wù)類十小類基礎(chǔ)審計方案的制定工作，完成非現(xiàn)場審計系統(tǒng)、內(nèi)控平臺審計子系統(tǒng)完善及模型優(yōu)化工作，跟進最新業(yè)務(wù)發(fā)展，研究審計方法、技巧。

3.實現(xiàn)全行審計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)與審計檢查手段、方法雙線培訓(xùn)的結(jié)合；實現(xiàn)行內(nèi)崗位資格認(rèn)證培訓(xùn)與審計職業(yè)資格認(rèn)證培訓(xùn)的結(jié)合；實現(xiàn)各級審計機構(gòu)審計人員取得審計相關(guān)職業(yè)資格的人數(shù)占比逐年提升。

（三）基本舉措

1.完善內(nèi)部審計的專業(yè)體系，為推進內(nèi)部審計專業(yè)化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計專業(yè)體系的設(shè)置，既要考慮自身的業(yè)務(wù)和管理狀況，又要考慮審計職責(zé)的履行方式。鑒于以上兩種考慮，設(shè)置銀行業(yè)務(wù)審計類和審計基礎(chǔ)研究類兩個大類、十五個小類構(gòu)成的內(nèi)部審計專業(yè)體系，滿足既能覆蓋銀行業(yè)務(wù)和管理職能，又便于審計立項和審計項目管理的要求。內(nèi)部審計專業(yè)體系將根據(jù)銀行風(fēng)險管理要求、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r適時調(diào)整。

2.明確審計人員專業(yè)發(fā)展方向，打造一支專業(yè)能力與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展相適應(yīng)的審計人員隊伍。每位審計人員原則上應(yīng)確定不少于2類專業(yè)為其專業(yè)主攻方向，專業(yè)選擇既可以圍繞不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域知識的關(guān)聯(lián)度進行，也可跨類別進行。

3.組建專家隊伍，充分發(fā)揮其在專業(yè)研究和指導(dǎo)方面的專業(yè)能力。選拔具備某項內(nèi)部審計專業(yè)專長、熟悉與專業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)規(guī)章制度、風(fēng)險點和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)、具備業(yè)務(wù)管理經(jīng)驗的優(yōu)秀審計人員進入審計專家?guī)欤M建專家隊伍。審計專家在不斷更新自身專業(yè)知識的同時，充分發(fā)揮自身專業(yè)特長，履行審計指導(dǎo)、跟進業(yè)務(wù)最新發(fā)展動態(tài)、開展審計課題研究、培訓(xùn)授課等職責(zé)。

4.加強審計人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平。通過綜合性培訓(xùn)、專業(yè)提升培訓(xùn)、檢查項目培訓(xùn)、外派培訓(xùn)、崗位交流培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、資格認(rèn)證培訓(xùn)等多種方式，提高審計人員專業(yè)勝任能力。實施培訓(xùn)計劃管理和培訓(xùn)項目管理，建立培訓(xùn)項目檔案和個人培訓(xùn)檔案。實施培訓(xùn)學(xué)時管理，按照審計人員具體崗位設(shè)定不同的年度培訓(xùn)學(xué)時達標(biāo)要求，并將審計人員獲得各類資格證書及培訓(xùn)學(xué)時情況與其年度考評掛鉤，作為其晉升、評優(yōu)的參考因素。實施行內(nèi)崗位資格認(rèn)證培訓(xùn)與行外職業(yè)資格培訓(xùn)結(jié)合、業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)與檢查方法手段結(jié)合的培訓(xùn)。各級審計機構(gòu)培訓(xùn)計劃執(zhí)行、講師授課、審計人員參加培訓(xùn)情況納入年度審計機構(gòu)考評。

5.建立審計研究和指導(dǎo)常態(tài)化運行機制，跟進銀行業(yè)務(wù)發(fā)展。常態(tài)化運行機制，即把審計課題的研究和審計工作的指導(dǎo)融入到審計日常工作中，實現(xiàn)研究、指導(dǎo)與日常審計工作有機結(jié)合的運行機制。專項研究可通過委托審計機構(gòu)或總行審計部專業(yè)部室遴選組成課題組或項目組在一定時間內(nèi)對基礎(chǔ)審計方案、審計中的熱點、難點問題、復(fù)雜審計模型等開展研究，研究成果審核通過后全行共享。專業(yè)指導(dǎo)指審計人員就日常工作中遇到疑惑或問題通過郵件、電話、微信、BBS論壇等渠道咨詢專家組成員，專家組成員及時予以反饋，跟進業(yè)務(wù)發(fā)展的機制。

（四）配套措施

為確保內(nèi)部審計體系專業(yè)化建設(shè)各項工作目標(biāo)按期實現(xiàn)，各級審計機構(gòu)應(yīng)為審計人員研究課題、授課、接受培訓(xùn)、自主學(xué)習(xí)專業(yè)知識提供充分的時間保障。商業(yè)銀行總行應(yīng)從機構(gòu)考核、個人考評、選派參加業(yè)務(wù)條線、外部審計機構(gòu)培訓(xùn)或各類資格認(rèn)證培訓(xùn)等方面為審計專家、課題研究人員、培訓(xùn)講師提供相應(yīng)的配套措施。

作者:白潔 單位:中信銀行總行審計部