導(dǎo)語：農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)向增值型轉(zhuǎn)型的必要性和可行性

（一）內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型的必要性

1.新疆農(nóng)村金融市場競爭的需要。隨著外部環(huán)境的變化，新疆農(nóng)村信用社要緊抓機(jī)遇，謀求生存與發(fā)展，必須實(shí)施公司治理改革，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)職能已不能適應(yīng)現(xiàn)代金融企業(yè)市場競爭需求，因而內(nèi)部審計(jì)職能向增值型轉(zhuǎn)型勢在必行。2.新疆農(nóng)村信用社體制改革的需要。新疆農(nóng)村信用社正面臨著金融體制改革，由合作制向股份制轉(zhuǎn)變，股份制商業(yè)銀行有著相對完善的法人治理結(jié)構(gòu)，將所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)的進(jìn)行分立，實(shí)行分權(quán)管理。3.新疆農(nóng)村信用社強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。新疆農(nóng)村信用社經(jīng)營管理和風(fēng)險(xiǎn)控制亟需內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（二）內(nèi)部審計(jì)向增值型審計(jì)轉(zhuǎn)型的可行性

1.組織重視為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了實(shí)力支持。近年來，新疆農(nóng)村信用社的決策層、管理層在業(yè)務(wù)快速增長的同時(shí)逐步樹立了內(nèi)控內(nèi)管的合規(guī)意識，確立了內(nèi)控優(yōu)先、穩(wěn)健經(jīng)營的經(jīng)營理念；各級管理層逐步加強(qiáng)對審計(jì)工作的重視。2.建章立制為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的控制環(huán)境。自治區(qū)聯(lián)社成立以來，從信貸管理、財(cái)務(wù)會計(jì)、安全防范、違規(guī)處理等方面制定了全疆農(nóng)村信用社統(tǒng)一的內(nèi)控制度，并在運(yùn)用過程中逐步修訂和完善。3.科學(xué)的管理模式為內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)型提供保障。各縣市聯(lián)社審計(jì)部審計(jì)除縣市聯(lián)社本級管理機(jī)構(gòu)以外的下轄營業(yè)機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理活動，科學(xué)合理的審計(jì)管理模式使審計(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋，能更廣泛的向各級管理機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)，為內(nèi)部審計(jì)的職能轉(zhuǎn)型提供了組織保障。

二、新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)增加價(jià)值的途徑

（一）優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，增加組織價(jià)值

近年來，自治區(qū)聯(lián)社審計(jì)部通過組織開展一系列的審計(jì)項(xiàng)目，逐步建立了內(nèi)部審計(jì)管理體系，規(guī)范了全疆農(nóng)村信用社的業(yè)務(wù)操作，在經(jīng)營管理中發(fā)揮了一定的保駕護(hù)航作用，內(nèi)部審計(jì)也逐步從最初的一種管理工具發(fā)展成為公司治理的一個(gè)必要組成部分。新疆農(nóng)村信用社向股份制商業(yè)銀行改革的進(jìn)程中，董事會和監(jiān)事會受到信息獲取、工作時(shí)間等因素的限制，無法依靠自身的力量去完成具體工作，只能依托內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)決策的執(zhí)行情況、管理者的履職績效情況、內(nèi)部控制的有效性等方面進(jìn)行評價(jià)，完成董事會和監(jiān)事會對工作落實(shí)情況的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)成為法人治理的工具；內(nèi)部審計(jì)具有經(jīng)常性、綜合性、前瞻性的特性，更有利于協(xié)調(diào)董事會、管理層和各職能部門的關(guān)系。

（二）完善內(nèi)部控制機(jī)制，增加組織價(jià)值

新疆農(nóng)村信用社的內(nèi)部控制評價(jià)包括過程評價(jià)和結(jié)果評價(jià)，過程評價(jià)是從縣市聯(lián)社內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價(jià)與糾正、信息交流與反饋等內(nèi)部控制的五要素進(jìn)行評價(jià)；結(jié)果評價(jià)是對縣市聯(lián)社內(nèi)部控制總體狀況、內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行評價(jià)，通過對內(nèi)部控制的充分性、合規(guī)性、有效性和適當(dāng)性的綜合評價(jià)，幫助縣市聯(lián)社提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)成為農(nóng)村信用社內(nèi)部控制的子系統(tǒng)；自治區(qū)聯(lián)社根據(jù)內(nèi)控評估結(jié)果、等級實(shí)行分類管理，確定對其監(jiān)管的頻次、管控范圍及授權(quán)額度，促進(jìn)縣市聯(lián)社管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，確保內(nèi)部控制體系得以有效運(yùn)行。

（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)保障體系，增加組織價(jià)值

為化解歷史包袱，適應(yīng)金融市場競爭的需要，新疆農(nóng)村信用社實(shí)施了規(guī)模擴(kuò)張的發(fā)展戰(zhàn)略，通過近幾年的快速發(fā)展，實(shí)現(xiàn)了金融產(chǎn)品的多元化、市場份額區(qū)域排名第一位的較好成績，但隨之而來的是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的增加、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的多樣性，農(nóng)村信用社的高級管理層需要借助內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特的視角來觀察內(nèi)部產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)逐步從管理保障向風(fēng)險(xiǎn)保障轉(zhuǎn)變。新疆農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)管理由董事會直接負(fù)責(zé)，內(nèi)部審計(jì)僅履行受托風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)可以通過開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、效益審計(jì)等項(xiàng)目。

三、新疆農(nóng)村信用社實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值的建議

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，理順內(nèi)部管理體制

新疆農(nóng)村信用社必須規(guī)范“三會一層”的運(yùn)作，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)的事權(quán)劃分，合理界定社員代表大會、理事會、經(jīng)理管理層、監(jiān)事會的履職范圍，各自履職、相互協(xié)調(diào)，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立的地位，客觀、真實(shí)的提出評價(jià)和咨詢意見，為增值型審計(jì)職能的發(fā)揮提供空間。新疆農(nóng)村信用社在全疆范圍內(nèi)統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，董事會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)委員會，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)隸屬層次越高，其獨(dú)立性、權(quán)威性更強(qiáng)，提出的管理建議更能得到重視和落實(shí)。

（二）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，整合內(nèi)部審計(jì)資源

新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)的理念要由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的角色定位要從“經(jīng)濟(jì)警察”向“經(jīng)濟(jì)顧問”轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)要從經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性和合法性向經(jīng)營管理活動全過程的有效性和效益性進(jìn)行轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)積極參與到農(nóng)村信用社的戰(zhàn)略決策、管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制的管理過程中，協(xié)助企業(yè)從根本、長遠(yuǎn)、穩(wěn)健的提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)市場競爭力，實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。新疆農(nóng)村信用社要進(jìn)一步優(yōu)化、整合內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)資源配置，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)“大格局”，建立各部門的聯(lián)動機(jī)制。

（三）優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員勝任能力

新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新形勢對內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)提出了更高的要求，自治區(qū)聯(lián)社應(yīng)制定統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)人員選任標(biāo)準(zhǔn)，縣市聯(lián)社按照標(biāo)準(zhǔn)及選聘程序聘用內(nèi)部審計(jì)人員，從專業(yè)知識、從業(yè)經(jīng)歷、學(xué)識水平、溝通協(xié)調(diào)能力等方面提高審計(jì)職業(yè)準(zhǔn)入的標(biāo)準(zhǔn)，從中選擇政治堅(jiān)定、作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)精良、懂管理擅溝通的人員充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍。內(nèi)審人員要注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，不斷加強(qiáng)后續(xù)職業(yè)教育。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式，創(chuàng)新審計(jì)手段

新疆農(nóng)村信用社內(nèi)部審計(jì)要改變以往審計(jì)與被審計(jì)相互對立的審計(jì)方式，開展參與式審計(jì)，在審計(jì)的整個(gè)過程中與被審計(jì)對象保持良好的伙伴關(guān)系，共同分析存在問題的實(shí)際及潛在影響，一起探討改進(jìn)的可行性和完善措施，充當(dāng)經(jīng)營管理人員參謀和助手，強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值；努力推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，開展績效審計(jì)、內(nèi)控評價(jià)、管理咨詢，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評價(jià)和咨詢職能作用；提高計(jì)算機(jī)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)手段向電子化、網(wǎng)絡(luò)化、實(shí)時(shí)化和規(guī)范化轉(zhuǎn)變，利用現(xiàn)代化高科技替代手工操作，提高審計(jì)工作的科技含量，改進(jìn)工作效率，降低審計(jì)成本，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)功效，實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值目標(biāo)。

（五）積極營銷審計(jì)產(chǎn)品，提高內(nèi)部審計(jì)利用成果

自治區(qū)聯(lián)社、縣市聯(lián)社兩級內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要轉(zhuǎn)變審計(jì)策略，注重內(nèi)部審計(jì)營銷。內(nèi)部審計(jì)部門要采取解決問題導(dǎo)向型的審計(jì)方式，鼓勵審計(jì)人員在審計(jì)過程中提出所關(guān)心的問題，不能簡單地揭示暴露問題，要對薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明改進(jìn)思路和措施，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的主動性和建設(shè)性，發(fā)揮免疫系統(tǒng)的修補(bǔ)功能；在制定審計(jì)計(jì)劃到撰寫審計(jì)報(bào)告的整個(gè)過程中，注重與其他業(yè)務(wù)部門的溝通交流，確保審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)視角的科學(xué)性，加強(qiáng)分析研究，特別是對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)帶有普遍性、傾向性、苗頭性的問題進(jìn)行深入分析，從標(biāo)本兼治的角度有針對性地提出審計(jì)意見和改進(jìn)建議，從體制、機(jī)制上提出解決問題和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的辦法，督促糾正和改進(jìn)，同時(shí)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)宣傳和推廣。加強(qiáng)審計(jì)分析的廣度和深度，確保審計(jì)情況更完整、審計(jì)結(jié)果更綜合、審計(jì)建議更有效。

作者:胡杰單位:新疆維吾爾自治區(qū)農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社