導(dǎo)語(yǔ)：高校內(nèi)部審計(jì)問題及對(duì)策研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1我國(guó)地方高校內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

1.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

審計(jì)工作最為強(qiáng)調(diào)的就是工作的獨(dú)立性。獨(dú)立性是審計(jì)工作的基礎(chǔ)與靈魂，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其組成人員如果不能在一定程度上保持獨(dú)立性，就很難保證內(nèi)審工作得到有效的開展，內(nèi)審工作的權(quán)威性以及主動(dòng)性將難以得到保證。需要得到明確的是，雖然審計(jì)部門沒有權(quán)力直接決定高校對(duì)外的任何經(jīng)濟(jì)行為，但其充當(dāng)著學(xué)校管理者的眼睛和耳朵，高校管理者需要通過它直接了解學(xué)校各種經(jīng)濟(jì)行為的合法性和合規(guī)性，需要通過它的審計(jì)結(jié)論做出正確的行政決策及糾錯(cuò)決定。這樣的眼睛或耳朵，其行為應(yīng)該為高校最高決策者決策提供依據(jù)，但又不限于對(duì)決策者個(gè)人負(fù)責(zé)最為合適。我們熟知的美國(guó)高校，其內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不是對(duì)某一部門或是個(gè)人負(fù)責(zé)，通常其只對(duì)校董事會(huì)負(fù)責(zé)，雖然審計(jì)部門在規(guī)模上屬于一個(gè)較小的單位，但在高校組織結(jié)構(gòu)中具有絕對(duì)獨(dú)立的地位和作用。客觀上說這是美國(guó)高校在行政管理上與我國(guó)高校最大的區(qū)別所在。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作啟動(dòng)比較晚，這與我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制以及對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是密不可分的，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作正式起步于上個(gè)世紀(jì)80年代中期，通過這么多年的發(fā)展，雖然內(nèi)部審計(jì)工作從實(shí)質(zhì)內(nèi)容以及程序規(guī)范性上已經(jīng)取得了實(shí)質(zhì)的進(jìn)步，但也可以看到近些年來我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)受到來自從政策法規(guī)以及管理層意識(shí)等多方面原因的影響，其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性是值得質(zhì)疑的，從根本上講，這些都阻礙了高校內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的順利發(fā)展。具體可以從以下幾個(gè)方面來談?dòng)绊懳覈?guó)高校內(nèi)審工作獨(dú)立性的因素。首先，我國(guó)教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定及教育內(nèi)部審計(jì)規(guī)范規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和政策以及上級(jí)部門和本部門、本單位的規(guī)章制度，獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)、報(bào)告工作，同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查［3］。單從本規(guī)定字面上可以明確一點(diǎn)，即我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作是依附于高校行政決策者的，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的行政色彩較為濃厚，也就淡化了其在審計(jì)業(yè)務(wù)上專業(yè)性的一面，弱化了其在業(yè)務(wù)上獨(dú)立開展工作的本質(zhì)要求。這樣過多的行政元素必然導(dǎo)致業(yè)務(wù)上獨(dú)立性的缺失。其次，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置影響業(yè)務(wù)獨(dú)立性。自我國(guó)設(shè)立高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以來，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在著各種各樣的形式，有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的;有將其與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合署辦公的;在地方高校中最為普遍的是將其與紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行合署辦公，雖然這樣的合署辦公從形式上看有可能會(huì)提高監(jiān)督部門間的協(xié)調(diào)，有利于監(jiān)督工作從各個(gè)角度進(jìn)行深入，會(huì)從一定程度上提高監(jiān)督效率。但這也必然使得內(nèi)部審計(jì)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性，制約了審計(jì)職能的充分發(fā)揮。監(jiān)察部門屬行政監(jiān)督部門，紀(jì)檢部門屬黨紀(jì)監(jiān)督部門，而高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)則屬經(jīng)濟(jì)監(jiān)督范疇，各自有著不同的工作對(duì)象、任務(wù)、目的及解決問題的手段與方法，將不同性質(zhì)的幾個(gè)部門捆綁在一起工作，必然會(huì)使高校內(nèi)部審計(jì)工作的開展顯得被動(dòng)。最后，內(nèi)審機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上具有的監(jiān)督性和在機(jī)構(gòu)設(shè)置上的行政依附性，會(huì)使其在業(yè)務(wù)上要求獨(dú)立開展同在人員配備、領(lǐng)導(dǎo)的任免、編制及專業(yè)配置上的行政附屬性之間產(chǎn)生矛盾，給高校領(lǐng)導(dǎo)留下隨意操作的空間，直接影響了內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。這樣矛盾的存在會(huì)直接影響到內(nèi)審機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的獨(dú)立開展。

1.2內(nèi)部審計(jì)職責(zé)界定不清，工作規(guī)范性不強(qiáng)

當(dāng)前地方高校在內(nèi)部審計(jì)職責(zé)上普遍存在職責(zé)界定不清的問題，有的看似與經(jīng)濟(jì)交往有關(guān)的事情都有審計(jì)部門的影子，但并沒有明確和有針對(duì)性地采取事前審計(jì)、跟蹤審計(jì)以及事后審計(jì)等方式方法，也有的存在審計(jì)缺位情況。在工作程序規(guī)范性上沒有固定的模式，審計(jì)人員素質(zhì)、工作態(tài)度以及所涉及審計(jì)內(nèi)容的不同等因素都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)的效果。這些從總體上講，缺乏統(tǒng)一的高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法。這樣的高校內(nèi)審制度的不夠完善，必會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督職能的弱化。目前，高校內(nèi)部控制制度普遍存在制度不夠全面，沒有覆蓋所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至有些制度的制定存在滯后的現(xiàn)象，加之制度的修訂更新不及時(shí)，直接導(dǎo)致監(jiān)督職能弱化。

1.3內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱，普遍存在認(rèn)識(shí)上的偏差

一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能作用認(rèn)識(shí)不深刻。認(rèn)為高校的核心工作是教學(xué)與科研，內(nèi)審只是履行一般的管理職能，僅是檢查單位財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性而已，其監(jiān)督會(huì)在一定程度上影響到其他部門的工作效率，會(huì)阻礙高校的發(fā)展與改革。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)更多地關(guān)注財(cái)務(wù)審計(jì)和財(cái)經(jīng)法紀(jì)的審計(jì)，對(duì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)重視不夠，即在審計(jì)的職能上只關(guān)注審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能而忽視經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能;在審計(jì)的內(nèi)容上只重視財(cái)務(wù)審計(jì)而輕視管理審計(jì)。另一方面，教職工內(nèi)部審計(jì)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能作用認(rèn)識(shí)有限。教職工普遍認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)就是一個(gè)專門監(jiān)督和挑毛病的機(jī)構(gòu)，與內(nèi)審機(jī)構(gòu)在工作上自然保持距離，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)和評(píng)價(jià)職能作用知之甚少，主動(dòng)并樂于接受監(jiān)督的意識(shí)不強(qiáng)。

1.4內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍不寬，內(nèi)審觀念滯后

目前，地方高校內(nèi)審工作更多地局限于對(duì)高校預(yù)決算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)、基建工程審計(jì)，審計(jì)業(yè)務(wù)范圍極為有限。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等未能得到有效推進(jìn)和實(shí)施［4］。內(nèi)審機(jī)構(gòu)未能更好對(duì)高校中長(zhǎng)期發(fā)展提出有預(yù)見性和建設(shè)性的審計(jì)意見，未能較好地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供科學(xué)的依據(jù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的服務(wù)職能和評(píng)價(jià)職能的作用未能有效發(fā)揮。

1.5內(nèi)部審計(jì)人員總體素質(zhì)不高，專業(yè)審計(jì)人員嚴(yán)重不足

高校內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低將會(huì)直接影響到內(nèi)部審計(jì)工作的成效。長(zhǎng)期以來，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍來源比較單一，大都是從原來的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗而來，并未受過專業(yè)的審計(jì)知識(shí)教育。由于高校財(cái)務(wù)人員長(zhǎng)期與外界交流甚少，大多只是熟悉預(yù)算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，其他專業(yè)知識(shí)及相關(guān)法律法規(guī)掌握的深度和廣度不夠，審計(jì)業(yè)務(wù)技能與實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)欠缺。同時(shí)也會(huì)出現(xiàn)非專業(yè)審計(jì)人員轉(zhuǎn)崗審計(jì)工作后缺乏審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)有的職業(yè)操守，與被審單位相互勾結(jié)，隱瞞被查事實(shí)真相，不能實(shí)事求是地如實(shí)反映問題，或利用自己的職權(quán)，從中制造各種事端，設(shè)下種種障礙，阻礙正常工作的開展等丑惡現(xiàn)象。目前，高校涉及的經(jīng)濟(jì)行為覆蓋面越來越廣，這就對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)背景提出了更高的要求，但實(shí)際情況是，在高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)中，幾乎都是具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)背景人士，審計(jì)所涉及的工程、造價(jià)等更為細(xì)分專業(yè)人員偏少，這些都會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展和工作效率。

2解決存在問題的對(duì)策

2.1合理設(shè)置機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，是內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能得以完全履行的重要保障。應(yīng)該從完善制度的角度加以考慮，改變目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理的現(xiàn)狀。就目前而言，應(yīng)該在內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)權(quán)上下功夫，不能單一強(qiáng)調(diào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)本單位行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，筆者認(rèn)為應(yīng)該確立高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。內(nèi)審機(jī)構(gòu)不僅對(duì)本單位行政決策者負(fù)責(zé)，也應(yīng)該在高校以外的當(dāng)?shù)卣畬徲?jì)部門的指導(dǎo)下工作，對(duì)高校重大審計(jì)行為應(yīng)該實(shí)行雙報(bào)告制，只有這樣才能使得高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以在某種程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)本單位行政權(quán)力的相對(duì)獨(dú)立性。這樣的制度安排可以為高校內(nèi)審人員提供良好的內(nèi)外部工作監(jiān)督環(huán)境，保障在實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的過程中，能客觀公正地開展工作，使內(nèi)審工作享有充分的、真正意義的獨(dú)立。

2.2明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

與高校內(nèi)審工作相關(guān)的法規(guī)制度要明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限。也就是要通過制度的形式明確高校內(nèi)部事務(wù)哪些需要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，哪些不在內(nèi)審機(jī)構(gòu)權(quán)限范圍內(nèi)。對(duì)不同的業(yè)務(wù)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取何種審計(jì)手段進(jìn)行，程序應(yīng)該如何均應(yīng)得到明確。加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，將使高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)有獨(dú)立行使權(quán)力的依據(jù)，得到制度的保障，提高內(nèi)審實(shí)效。

2.3注重宣傳，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境

一方面，要積極宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，積極爭(zhēng)取領(lǐng)導(dǎo)層從人員、制度、經(jīng)費(fèi)等方面給予內(nèi)部審計(jì)工作大力的支持和幫助，營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，在最大范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性;另一方面，要處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，樹立內(nèi)部審計(jì)多重服務(wù)的理念，以贏得廣大教職工的信任和支持。如:由過去的檢查財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)合法性轉(zhuǎn)變?yōu)閷彶樵u(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率性和效益性。將內(nèi)部審計(jì)職能發(fā)揮定位于學(xué)校的整體發(fā)展過程中，主動(dòng)挖掘內(nèi)部審計(jì)潛力，促進(jìn)高校規(guī)范化管理，以審促進(jìn)，以審促改，通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及提出的意見建議促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)持續(xù)健康的發(fā)展，這樣的內(nèi)部審計(jì)必然會(huì)受到廣大教職工的歡迎，內(nèi)部審計(jì)工作也會(huì)得到被審計(jì)對(duì)象的積極配合。（本文來自于《欽州學(xué)院學(xué)報(bào)》雜志?！稓J州學(xué)院學(xué)報(bào)》雜志簡(jiǎn)介詳見.）

2.4更新審計(jì)觀念，拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍

內(nèi)部審計(jì)工作必須拓寬業(yè)務(wù)領(lǐng)域向多元化發(fā)展，除進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)、基建工程審計(jì)外，應(yīng)進(jìn)行以下審計(jì):一是開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，提高資金使用效益，做好基建工程審計(jì)、大型儀器設(shè)備使用效益情況審計(jì)，促進(jìn)各單位合理有效使用資金，減少和杜絕損失和浪費(fèi);二是加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)施經(jīng)常性的審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)控制度評(píng)價(jià)，提出建議，以建立健全各種管理制度和控制措施，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，創(chuàng)造良好的教育環(huán)境;三是開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)意識(shí)和績(jī)效意識(shí)，正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期業(yè)績(jī)，起到反腐倡廉的作用;四是開展風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要是學(xué)校拓展、新校區(qū)建設(shè)等，學(xué)?；I資規(guī)模加大，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之加大。此外，高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)在積極拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍的同時(shí)，要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，更要重視服務(wù)職能作用的發(fā)揮，必須樹立服務(wù)于監(jiān)督之中的工作理念。通過“參與式審計(jì)”與被審單位座談、商討，共同分析存在的問題，共同提出解決問題的對(duì)策與方法，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在提高高校辦學(xué)水平和辦學(xué)效益方面的積極作用。

2.5重視內(nèi)審干部隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)審人員配置

加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)干部隊(duì)伍建設(shè)，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容。首先，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)審人員素質(zhì)建設(shè)，應(yīng)該積極組織審計(jì)人員參加各種審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高從業(yè)人員專業(yè)業(yè)務(wù)水平，同時(shí)要加強(qiáng)高校內(nèi)審人員的職業(yè)道德建設(shè)，培養(yǎng)選拔有良好職業(yè)道德，敬業(yè)愛崗，遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉潔奉公，精通審計(jì)業(yè)務(wù)的專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)。其次，應(yīng)該盡快改變以往內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員缺編，審計(jì)專業(yè)人員偏少的現(xiàn)狀。逐漸使內(nèi)審機(jī)構(gòu)配備必要的財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程、造價(jià)等細(xì)分專業(yè)人才，促進(jìn)內(nèi)審工作專業(yè)化、系統(tǒng)化和科學(xué)化。

本文作者:廖云工作單位:欽州學(xué)院