導(dǎo)語：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量問題及處理戰(zhàn)略研討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：文璐工作單位：南寧鐵路局

目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題

目前已建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)并開展審計(jì)工作的企業(yè)，大部分已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理對整個企業(yè)質(zhì)量管理體系的重要性，不斷的在尋找和發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理存在的問題，以尋求解決的途徑，從而提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，挖掘企業(yè)內(nèi)部增效潛力，提高企業(yè)綜合競爭力。從目前現(xiàn)狀看，影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理好壞的因素很多，主要外部因素和內(nèi)部因素兩個方面。外部因素主要指能影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展以及影響內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的企業(yè)外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境及企業(yè)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部因素主要指審計(jì)工作的開展情況和審計(jì)人員自身素質(zhì)。（1）企業(yè)外部環(huán)境企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，要在市場中立足發(fā)展，做大市場，提高市場占有份額便成為企業(yè)的追求目標(biāo)。企業(yè)倡導(dǎo)全員營銷，從上到下全員參與，人人有任務(wù)，個個有目標(biāo)。如銀行員工每人每月拉到多少存款、電信業(yè)員工每人每月發(fā)展多少寬帶用戶、產(chǎn)品銷售企業(yè)員工每人每月賣出多少產(chǎn)品。全員營銷這樣的理念從理論上來說沒有問題，但不分崗位不分專業(yè)的全員參與并納入考核并非完全正確。在這樣的機(jī)制下，每位員工都成為營銷人員，管理變成了真空。因?yàn)槿藗兊木τ邢?，時間有限，專業(yè)能力也有限，最終將導(dǎo)致企業(yè)變成了一個有數(shù)量而沒質(zhì)量空殼。在這樣的狀態(tài)下，內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)用的重視，審計(jì)工作的開展也勢必受其影響，審計(jì)工作的質(zhì)量也就無從談起。（2）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境目前部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)依然停留在查錯糾弊階段，而且往往進(jìn)行的是事后審計(jì)，查出的問題大多不痛不癢。對問題的處理建議多數(shù)只要求企業(yè)進(jìn)行規(guī)范，避免類似問題再次發(fā)生。這樣的處理建議實(shí)際上毫無震懾作用，該發(fā)生的還是再發(fā)生。審計(jì)威信不高，審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視，甚至存在認(rèn)為審計(jì)是拉企業(yè)后腿，找企業(yè)麻煩的極端錯誤觀點(diǎn)，從而對審計(jì)工作的配合也就無從談起，這樣直接影響了審計(jì)工作的開展和審計(jì)質(zhì)量的提高。（3）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容之一，是對企業(yè)的會計(jì)控制和生產(chǎn)經(jīng)營情況的再監(jiān)督，是企業(yè)內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。根據(jù)內(nèi)部控制的基本原理和我國會計(jì)工作實(shí)際情況，新《會計(jì)法》規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度中明確“對會計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序”，以便內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員對會計(jì)資料的審計(jì)工作制度化和程序化。但目前大多數(shù)企業(yè)在制定和完善內(nèi)部控制制度時，并未明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的職責(zé)和權(quán)限，特別是針對同級財(cái)務(wù)部門。內(nèi)部審計(jì)工作僅在下一級財(cái)務(wù)核算單位中開展，造成內(nèi)部審計(jì)工作范圍缺失，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無法對企業(yè)的整體經(jīng)營情況進(jìn)行評價。內(nèi)部因素內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理在審計(jì)程序上貫穿于整個審計(jì)工作的全過程，從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)、計(jì)劃、審前調(diào)查、方案編制、現(xiàn)場審計(jì)工作的實(shí)施、審計(jì)證據(jù)的搜集到最后審計(jì)報告的撰寫各環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制和管理都必須到位，否則最終影響整個項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。另外，審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)、實(shí)施審計(jì)工作時的態(tài)度以及審計(jì)分工等人為因素也會直接影響審計(jì)質(zhì)量。就目前情況看，主要受以下因素影響:審計(jì)工作計(jì)劃性不強(qiáng)，受臨時性審計(jì)項(xiàng)目沖擊對年度審計(jì)工作計(jì)劃來說，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計(jì)項(xiàng)目。審計(jì)項(xiàng)目的確定必須體現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)最高管理當(dāng)局對審計(jì)工作的要求。對審計(jì)實(shí)施計(jì)劃來說，重點(diǎn)是明確審計(jì)的具體目的、選準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)并合理配置審計(jì)資源。但目前部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在編制年度審計(jì)計(jì)劃時，缺乏科學(xué)性和針對性，同一級別同一類別的企業(yè)不分各自的經(jīng)營規(guī)模及財(cái)務(wù)核算特點(diǎn)等因素全部納入同等重要的審計(jì)范圍，導(dǎo)致在審計(jì)實(shí)施時同一類別不同企業(yè)審計(jì)的思維方式，審計(jì)方法完全照搬，沒有針對性，容易造成問題遺漏。其次，在國有大中型企業(yè)中，基層單位負(fù)責(zé)人的更換頻繁，這樣的更換審計(jì)無法提前預(yù)知，于是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目常常使得年度的審計(jì)計(jì)劃無法正常實(shí)施，計(jì)劃被打亂，質(zhì)量也難免受其影響。審前調(diào)查不到位，不全面審前調(diào)查是審前準(zhǔn)備階段的一項(xiàng)重要內(nèi)容，就審計(jì)的內(nèi)容范圍、方式和重點(diǎn)，到被審計(jì)單位及相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查了解基本情況，以掌握審計(jì)的第一手資料的一項(xiàng)活動。它是做好審計(jì)項(xiàng)目，找準(zhǔn)審計(jì)方向和重點(diǎn)的關(guān)鍵。目前很大一部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目時，審前調(diào)查這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)基本省略，完全憑經(jīng)驗(yàn)及平時的了解編寫審計(jì)方案。個別的項(xiàng)目進(jìn)行審前調(diào)查，但所調(diào)查的內(nèi)容也不到位不全面，僅就單位基本情況、財(cái)務(wù)核算體制、采用的會計(jì)制度、收入及支出的組成幾個方面進(jìn)行調(diào)查。內(nèi)部控制制度是否建立健全、是否實(shí)際控制到位、車間一級的管理狀況以及生產(chǎn)流程等關(guān)鍵內(nèi)容并未進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，這可能導(dǎo)致審計(jì)范圍不完整或找不準(zhǔn)審計(jì)重點(diǎn)，讓審計(jì)找不著方向，審計(jì)質(zhì)量也就無從保證。審計(jì)方案針對性不強(qiáng)，落實(shí)不到位擬定審計(jì)方案的目的在于抓住主要問題和環(huán)節(jié)，有層次、有步驟、有秩序、有計(jì)劃的開展審計(jì)工作。目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)編寫的審計(jì)方案千篇一律，不同審計(jì)項(xiàng)目沒有各自的審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)的手段和方法單一，涉及到的審計(jì)人員分工也比較隨意，不能充分發(fā)揮不同審計(jì)人員的優(yōu)勢。在實(shí)施審計(jì)工作時，審計(jì)人員也未能嚴(yán)格按方案中規(guī)定的分工和標(biāo)準(zhǔn)的程序進(jìn)行審計(jì)，方案只是一個手續(xù)和形式而已，審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位提供的資料各自想看什么看什么，這樣勢必造成審計(jì)內(nèi)容的重復(fù)或遺漏，甚至遺漏掉可能存在重大問題的內(nèi)容，加大了審計(jì)風(fēng)險，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)實(shí)施不深入審計(jì)實(shí)施階段是整個項(xiàng)目審計(jì)中非常重要的環(huán)節(jié)。收集審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿，為審計(jì)報告的編寫提供依據(jù)。這一階段的工作質(zhì)量對整個審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量起到關(guān)鍵性的作用。目前部份企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量不高的原因主要是審計(jì)實(shí)施不深入，審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時，僅對被審計(jì)單位提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行查看，對車間一級的管理情況、生產(chǎn)流程、工藝設(shè)計(jì)是否合理、物資的領(lǐng)用、保管及使用情況等環(huán)節(jié)是否控制到位很少涉及。對被審計(jì)單位其他部門的數(shù)據(jù)以及各年有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)缺乏相關(guān)性及趨勢性分析，審計(jì)工作停留在表面，未落實(shí)到基層，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，也就提不高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)工作質(zhì)量好壞無考核要加強(qiáng)和提高審計(jì)工作的質(zhì)量，不僅要有相應(yīng)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，也要制定并落實(shí)相應(yīng)的質(zhì)量考核辦法，否則質(zhì)量的好壞便無區(qū)別，所謂干好干壞一個樣。現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高與無考核有很大的關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目的完成以出具審計(jì)報告為標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)查出的問題多少、每位審計(jì)人員是否嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序、有無存在遺漏重大問題的風(fēng)險、是否嚴(yán)格遵守審計(jì)人員從業(yè)規(guī)范等方面均未實(shí)行考核制度。導(dǎo)致存在“查不出問題不是沒水平，而是被審計(jì)單位沒問題?！边@樣的想法和觀點(diǎn)，削弱了審計(jì)人員的危機(jī)感和責(zé)任感，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的質(zhì)量。審計(jì)成果利用不充分審計(jì)的最終目的就是審計(jì)成果的有效利用。審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)成果的利用兩者互相促進(jìn)，又相互制約。高質(zhì)量的審計(jì)成果往往能得到企業(yè)高層的重視，并且及時的利用到管理工作中，能間接為企業(yè)帶來效益，提高企業(yè)的綜合競爭力。相反，如果審計(jì)成果利用率不高，得不到有效的利用，那反過來對審計(jì)質(zhì)量也會造成一定的影響。目前，在部份企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中存在審計(jì)成果利用率不高的情況。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束，審計(jì)報告也抄送相關(guān)部門，但常常是“一閱而過”，之后該發(fā)生的還是再發(fā)生，甚至有些查出的問題最后也被“大事化小，小事化了”。該受到處罰的沒處罰，該規(guī)范的沒規(guī)范，讓審計(jì)工作完全流于形式，這樣的狀態(tài)直接導(dǎo)致審計(jì)人員缺乏積極性，而且也樂于充當(dāng)“老好人”。有些問題提出也沒有得到有效利用，直接就礙于情面不提罷了，這樣長此以往勢必造成惡性循環(huán)，審計(jì)質(zhì)量越來越差導(dǎo)致利用率不高，利用效果不好，而利用率不高又反過來影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高高質(zhì)量的審計(jì)來自于高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，人才是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施成功的保障。但目前內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)與內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展和行業(yè)監(jiān)督與評價必需的素質(zhì)差距比較明顯。雖然能夠基本完成計(jì)劃安排的審計(jì)工作，但其知識結(jié)構(gòu)，專業(yè)結(jié)構(gòu)與審計(jì)工作的發(fā)展要求不相適應(yīng)，高層次人才缺乏。內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中很大一部分人員由非審計(jì)專業(yè)人員構(gòu)成,有的是半路出家。總體上缺乏對財(cái)政、稅務(wù)、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域?qū)I(yè)知識及計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力熟練掌握的審計(jì)人員。

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的途徑

針對上述存在的影響審計(jì)工作質(zhì)量的各方面因素，要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，本人認(rèn)為當(dāng)前應(yīng)該做好以下幾個方面的工作。切實(shí)做好審前調(diào)查“好的開始是成功的一半”，審前調(diào)查是一個審計(jì)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作中的重中之重，直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的好壞，做好了審前調(diào)查工作，才能讓審計(jì)實(shí)施做到有的放矢。了解被審計(jì)單位的外部環(huán)境一是了解被審計(jì)單位所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。如宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、政策因素對被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，政府對被審計(jì)單位限制性要求等。主要考慮到宏觀經(jīng)濟(jì)形勢對該單位的影響，如國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整，對某些行業(yè)進(jìn)行扶持，稅收優(yōu)惠政等；二是了解被審計(jì)單位所處行業(yè)的情況。如行業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，行業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，行業(yè)適用的法律、法規(guī)，特定的會計(jì)慣例等。了解該行業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)還老牌產(chǎn)業(yè)，其前景狀況如何，是屬于資源枯竭的能源消耗型，還是前景可觀的節(jié)能效益型；國家對該行業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)、衡量標(biāo)準(zhǔn)等。了解被審計(jì)單位的內(nèi)部總體情況一是要了解被審計(jì)單位的基本情況。如財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員編制，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果，內(nèi)部控制狀況等。執(zhí)行何種會計(jì)制度，其核算方法如何。比如：固定資產(chǎn)折舊方法、存貨發(fā)出計(jì)價方法、長期待攤費(fèi)攤銷方法、投資以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的提取等。國家對此行業(yè)是否有特殊規(guī)定、是否存在審計(jì)人員不熟悉的領(lǐng)域、是否需要聘請專家等都要在調(diào)查中了解清楚。另外，要重點(diǎn)對被審計(jì)單位生產(chǎn)流程進(jìn)行調(diào)查了解，掌握被審計(jì)單位經(jīng)營管理各環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，以便審計(jì)實(shí)施更加具有針對性，不打沒把握之仗。必要時對內(nèi)部控制制度中涉及到生產(chǎn)一線的盡量進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，切實(shí)了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整性及執(zhí)行當(dāng)中的有效性，檢查內(nèi)部控制制度是否得到適當(dāng)控制。以便審計(jì)實(shí)施中更能抓住審計(jì)重點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險，提高審計(jì)質(zhì)量。調(diào)查以前年度被審計(jì)單位接受審計(jì)的情況對以前年度被審計(jì)單位接受內(nèi)部審計(jì)以及外部審計(jì)的情況進(jìn)行調(diào)查，了解以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)意見和審計(jì)決定落實(shí)情況，被審計(jì)單位采納審計(jì)建議所帶來的效益等。根據(jù)被審計(jì)單位以前年度的受審情況，結(jié)合本次審計(jì)其他審前調(diào)查的內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，編制有效的審計(jì)實(shí)施方案。建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度內(nèi)部審計(jì)部門要建立健全各項(xiàng)質(zhì)量控制制度，以監(jiān)督、約束和規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。對于內(nèi)部審計(jì)部門而言，一方面應(yīng)通過制度控制來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為，另一方面還必須通過一定的制度控制來明確內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)施制度控制，可以嚴(yán)格審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)流程，使內(nèi)部審計(jì)行為做到規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，從而建立控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的長效機(jī)制。落實(shí)質(zhì)量控制制度，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核在目前內(nèi)部審計(jì)工作中，質(zhì)量復(fù)核工作并未得到貫徹執(zhí)行，這嚴(yán)重影響了審計(jì)工作質(zhì)量。因此，要提高審計(jì)工作質(zhì)量，必須嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)復(fù)核程序，貫徹審計(jì)復(fù)核制度。首先，在內(nèi)部審計(jì)制度中，應(yīng)明文規(guī)定要對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行復(fù)核。質(zhì)量復(fù)核包括審前、審中和審后復(fù)核。要對復(fù)核人級別、復(fù)核程序與要點(diǎn)、復(fù)核人職責(zé)等作出規(guī)定。其次，要結(jié)合項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)，擴(kuò)展審計(jì)質(zhì)量復(fù)核層次，建立由內(nèi)部審計(jì)小組、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)所組成的三級復(fù)核制度，分別履行詳細(xì)復(fù)核、一般復(fù)核、重點(diǎn)復(fù)核的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)小組側(cè)重于審中的詳細(xì)復(fù)核，應(yīng)指定專人或復(fù)核小組對審計(jì)過程中已完成的業(yè)務(wù)跟蹤進(jìn)行質(zhì)量復(fù)核。同時，審計(jì)小組成員要進(jìn)行自查和互查審計(jì)質(zhì)量。對自己擔(dān)負(fù)的審計(jì)任務(wù)所進(jìn)行的審計(jì)工作進(jìn)行追溯性檢查，以檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，也要對同一審計(jì)小組內(nèi)其他審計(jì)人員的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查。在實(shí)際審計(jì)工作中，應(yīng)努力避免使自查互查審計(jì)質(zhì)量的行為流于形式。特別需注意的是，在自查中審計(jì)人員對自己的工作進(jìn)行復(fù)查，受習(xí)慣性思維的影響可能使自查流于形式?；ゲ榉m有助于克服上述局限，但也可能存在審計(jì)人員礙于情面，使復(fù)查難以深入；或因?qū)徲?jì)人員不熟悉情況，影響工作效率等弊端。因而，在各單位的內(nèi)部審計(jì)制度中應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員的自查責(zé)任和互查責(zé)任，對違規(guī)審計(jì)人員要進(jìn)行處理。在審計(jì)完成階段，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)分管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審后復(fù)核，在做出正式的審計(jì)結(jié)論前，對審計(jì)組已經(jīng)完成的全部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量把關(guān)。對審計(jì)質(zhì)量結(jié)果進(jìn)行考核由于目前部份內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)尚未建立健全一套完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核機(jī)制，普遍存在“干好干壞一個樣”的現(xiàn)狀，造成內(nèi)部審計(jì)人員的消極思想，也加大了審計(jì)風(fēng)險，對內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高以及審計(jì)工作的發(fā)展造成了嚴(yán)重的影響。因此，要根據(jù)上述審計(jì)復(fù)核程序的結(jié)果對審計(jì)小組內(nèi)各審計(jì)人員負(fù)責(zé)的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行考核，有獎有罰，將考核結(jié)果進(jìn)行記錄，作為審計(jì)人員年度考核或者評優(yōu)的參考條件，營造一種積極、向上、盡責(zé)和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作局面。提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)要干好一項(xiàng)工作，人才是關(guān)鍵。要提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)成了提高審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)人員要努力提高自身的職業(yè)道德素養(yǎng)，講究職業(yè)操守內(nèi)部審計(jì)人員必須遵守《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉，應(yīng)當(dāng)保持廉潔，不得從被審計(jì)單位獲得任何可能有損職業(yè)判斷的利益，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并合理使用職業(yè)判斷；誠實(shí)地為企業(yè)服務(wù)，不做任何違反誠信原則的事情；應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則；在審計(jì)報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)人員要具備較強(qiáng)的責(zé)任心和使命感審計(jì)是一項(xiàng)神圣和嚴(yán)肅的職業(yè)，要求審計(jì)人員要不斷增強(qiáng)使命感，要本著為企業(yè)服務(wù)的思想，工作嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真負(fù)責(zé)、敢干敢說；依法審計(jì)、實(shí)事求是的完成審計(jì)任務(wù)；嚴(yán)格審計(jì)執(zhí)法，規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。提高內(nèi)部審計(jì)人員的知識面和業(yè)務(wù)水平內(nèi)部審計(jì)人員首先要具備較高的政策水平，恪守客觀、公正、廉潔的原則；其次要有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，必須熟悉會計(jì)、審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動分析、稅務(wù)、金融、管理、市場營銷、寫作及計(jì)算機(jī)等方面的知識，增強(qiáng)宏觀意識；第三要加強(qiáng)學(xué)習(xí)、不斷更新知識，了解和掌握有關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)方面的改進(jìn)和發(fā)展情況。通過提高應(yīng)變能力和總體素質(zhì)，使之能夠適應(yīng)高層次審計(jì)工作的需要，本著對企業(yè)負(fù)責(zé)的態(tài)度和為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的意識，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評價。努力提高自我溝通與協(xié)調(diào)能力內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該具備良好的溝通與協(xié)調(diào)能力，選擇合適的交流方式與被審計(jì)人員心平氣和地交換意見，融洽彼此之間的關(guān)系?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》第11號-結(jié)果溝通和第20號-人際關(guān)系中，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員采用適當(dāng)方式與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行積極有效的溝通，以保證信息的快捷傳遞和充分交流。通過有效的溝通，可以更加真實(shí)的了解被審計(jì)單位的實(shí)際情況，有針對性的提出審計(jì)建議和意見，提高審計(jì)工作質(zhì)量。