導(dǎo)語：高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：高等院校是我國進行科學(xué)研究的主力軍，近年來國家對高等院?？蒲薪?jīng)費的投放力度不斷加大，但高校落后的管理體制造成科研經(jīng)費使用率低，一些高校被曝光的違規(guī)違紀行為也引起了公眾的關(guān)注。加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制，提高科研經(jīng)費使用效率已經(jīng)成為高校長遠發(fā)展必須思考與解決的問題。分析高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制存在的問題，在協(xié)同理論的基礎(chǔ)上，探討科研經(jīng)費內(nèi)部控制策略，以期能夠建立起更為完善的內(nèi)控體系，提高高?？蒲薪?jīng)費使用效率。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；內(nèi)部控制；協(xié)同理論；內(nèi)控策略

2019年，我國科研經(jīng)費投入超過2萬億元，與上一年度相比增長了12.5%，連續(xù)4年保持了兩位數(shù)增長，已經(jīng)成為全球第二大科研經(jīng)費投入國家。高等院校作為我國科研力量的主力軍，近年來高等院校獲取的科研經(jīng)費也越來越多，這為高校各學(xué)科的科研項目開展奠定了基礎(chǔ)。然而，高校經(jīng)費額度的不斷增加，內(nèi)部管理體系也相對滯后，造成高?？蒲薪?jīng)費管理難度增加，經(jīng)費支出環(huán)節(jié)也暴露出許多問題，甚至出現(xiàn)一些教授騙取科研經(jīng)費等違法違規(guī)行為，這充分說明高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制體系存在漏洞。高校要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，就必須重視科研經(jīng)費的管理，建立起合理的內(nèi)控體系，從而提高科研經(jīng)費使用效率。

一、高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在的問題

（一）科研人員責任意識與廉潔意識淡薄

高?？蒲薪?jīng)費的使用往往是由科研項目的負責人負責，科研項目負責人對于該項目科研經(jīng)費支出有著較大的自主權(quán)，而一些責任意識不強、廉潔意識不高的項目負責人受社會不良風氣及不良思想文化的影響，利用法律法規(guī)的漏洞，通過假發(fā)票、假合同、他人身份證等方式騙取科研經(jīng)費、將科研經(jīng)費套現(xiàn)。例如，北京工業(yè)大學(xué)教授高立新在擔任國家科技部課題以及北京市自然科學(xué)基金課題等科研項目負責人時，是經(jīng)費使用的責任主體，在此期間利用職務(wù)便利先后與北京聲華公司、北京必創(chuàng)公司簽訂虛假合同，套取科研經(jīng)費18.64萬元，而且其在接受偵查機關(guān)調(diào)查期間還曾多次將套取的科研經(jīng)費用于歸還個人債務(wù)、支付房租等事務(wù)，2019年法院對高立新以貪污罪判處有期徒刑一年六個月，罰金10萬元。另有一些科研人員在科研經(jīng)費使用以及決策過程中有較高的自主權(quán)，但責任意識淡薄，會出現(xiàn)資金超出預(yù)算卻不報批學(xué)校財務(wù)人員直接做出調(diào)整的情況，影響了高校科研經(jīng)費的會計核算工作，造成一些科研經(jīng)費浪費[1]。

（二）各機構(gòu)部門之間工作銜接困難

高?？蒲薪?jīng)費的內(nèi)部控制需要多個部門協(xié)同配合處理，然而因為國內(nèi)高校為校、院二級管理體系，各學(xué)院管理部門以及校級行政管理部門有日常工作任務(wù)，在日常工作中需要履行自身職責、開展工作，在工作量大的情況下，很難與其他部門積極配合，高校各機構(gòu)部門之間溝通不暢，會直接導(dǎo)致各部門工作銜接困難。高?？蒲许椖康恼w管理（包括科研項目立項等）大多是由科技部負責，而科研經(jīng)費使用過程中的成本核算等大多是由高校的財務(wù)部負責，高?？萍疾颗c財務(wù)部門之間缺乏溝通很容易導(dǎo)致財務(wù)人員對整個科研項目的過程缺乏足夠的了解，科研經(jīng)費使用的效益性僅僅是從財務(wù)角度進行評估，無法綜合管理科研資金的運用過程，對科研經(jīng)費的報銷核算過于程序化，對科研項目的核銷往往是進行會計層面上的工作，兩個部門之間缺乏合理有效的信息共享，造成科研經(jīng)費使用效率低，也不利于高?？蒲泄ぷ鞯拈_展。

（三）內(nèi)部審計流于形式

許多高校都設(shè)有審計部門，主要負責對科研預(yù)算執(zhí)行以及經(jīng)費使用的審核，但一些高校審計人員監(jiān)督意識薄弱，主要是負責科研項目的事后審計，在預(yù)算編制以及執(zhí)行過程中沒有充分發(fā)揮審計部門的作用，同時也因為審計人員數(shù)量少或者是專業(yè)能力不足，無法較好地履行監(jiān)督職責[2]。一些高校領(lǐng)導(dǎo)沒有充分重視內(nèi)部審計對于高?？蒲薪?jīng)費管理的積極作用，只將工作重心放在科研立項以及經(jīng)費報銷核算工作上，同時也缺乏針對審計人員合理的績效考核機制，造成審計人員工作積極性不高，并未對項目經(jīng)費的使用情況進行主動性審計。高校一些審計人員因為思想認識不高，責任意識淡薄，難以充分發(fā)揮監(jiān)管作用，在對科研經(jīng)費使用的審計工作中暴露出種種問題，也沒有積極地未雨綢繆，無法形成有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。從組織結(jié)構(gòu)上來看，高校審計部門也屬于高校內(nèi)部部門，科研工作者屬于審計部門監(jiān)督的對象，而一些科研人員也是學(xué)校的處級領(lǐng)導(dǎo)，這就使得一些審計人員在開展工作時，可能會受到這些領(lǐng)導(dǎo)的干擾，內(nèi)部審計工作的獨立性難以保證。

（四）控制環(huán)境薄弱

1.許多高?？蒲薪M織管理機構(gòu)是由校長到院長再到科研項目負責人的垂直型管理結(jié)構(gòu)，這種管理結(jié)構(gòu)雖然明確地劃分了各個層級人員的職責，也便于上下級之間相互傳遞科研項目的信息以及國家的有關(guān)政策，但這種垂直型的管理層結(jié)構(gòu)很容易造成校長、院級領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限高度集中，出現(xiàn)家長式管理的情況。如果上級領(lǐng)導(dǎo)個人能力較低，很大程度上會影響科研項目的順利開展，造成拖延工作效率以及科研經(jīng)費使用率低下。2.高校科研經(jīng)費管理制度方面明存在顯的滯后性。科研項目相關(guān)的管理方法，國家政策以及地方法規(guī)已經(jīng)出臺，但是一些高校并沒有在科研規(guī)范中予以注明，也沒有組織有關(guān)人員進行學(xué)習，科研經(jīng)費管理制度的不完善，使得科研經(jīng)費管理力度不足。

二、協(xié)同理論下的高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制策略

（一）加強科研人員的思想教育

針對高?？蒲腥藛T責任意識與廉潔意識淡薄的問題，高校應(yīng)該加強科研人員的思想教育，以科研人員思想教育為抓手，提高科研經(jīng)費管理效果。首先，高校應(yīng)激發(fā)科研人員的工作熱情，提高科研隊伍的戰(zhàn)斗力，科研單位、政工人員以及管理部門應(yīng)做好形式宣講工作，通過圖冊等方式向科研人員講解改革開放幾十年國家取得的一系列重大科學(xué)研究成果以及優(yōu)秀科研人員的事跡，激發(fā)高校科研人員的愛國熱情，同時以先輩的工作事跡激勵科研人員勇于挑戰(zhàn)、克服困難的決心。高校每一名科研人員都有著自身的優(yōu)勢以及不同的學(xué)術(shù)背景，科研能力有強有弱，有的科研人員擅長理論研究，而有的科研人員則擅長應(yīng)用領(lǐng)域的研究，這就要求科技部等部門注意優(yōu)勢互補，使每一名科研人員都可以充分發(fā)揮出自身優(yōu)勢[3]。在對科研人員的日常管理過程中，需要協(xié)同政工人員加強思想教育，要求科研人員需要服從單位的統(tǒng)一調(diào)配與安排，在科研工作中追求共進共贏，通過小組會議的思想教育方式，引導(dǎo)科研人員樹立全局觀念，增強科研人員的責任意識、廉潔意識與團隊意識，個人利益要服從集體利益，以科研協(xié)作的方式推進科研項目，加強科研經(jīng)費的管理。一些科研人員難以抵擋外界的誘惑鉆法律法規(guī)的漏洞，這就要求高校政工人員要加強對科研人員的人文關(guān)懷，做好心理輔導(dǎo)工作，使科研人員可以抵擋外界誘惑，指導(dǎo)科研人員在科研工作中正確調(diào)整心態(tài)，引導(dǎo)作業(yè)人員正確看待失敗后果以及由此帶來的心理壓力?？蒲腥藛T上級管理部門以及政工人員，應(yīng)主動去關(guān)心科研人員的生活，了解科研人員在生活以及工作中是否存在困難，做好調(diào)查工作，對科研人員的生活狀況以及思想動態(tài)等有基本的把握，及時幫助。高校青年科研人才思維活躍，有著良好的創(chuàng)新精神，但也很容易受大環(huán)境的影響，因此高校還需要重點幫助青年科研人才，解決生活中以及工作上遇到的實際困難，鼓勵青年科研人才堅定不移追求理想信念，如果確實存在困難則要施以援手。此外，政工人員要教育科研人員調(diào)整心態(tài)，擺正角色，引導(dǎo)科研人員創(chuàng)新突破，一步一個腳印踏踏實實走科研之路。

（二）建立科研經(jīng)費管理信息共享系統(tǒng)

為了解決高校各機構(gòu)部門之間工作銜接困難、科研經(jīng)費管理效率低下的問題，高校應(yīng)加快科研經(jīng)費管理信息共享系統(tǒng)的建設(shè)，聯(lián)合信息技術(shù)部門或者是采用外包的方式打造科研經(jīng)費管理信息共享系統(tǒng)。對于資金較為充足、技術(shù)雄厚的高校而言，學(xué)校信息技術(shù)部門可以根據(jù)高校科研項目經(jīng)費管理的需要打造一個信息共享平臺。對于資金緊張的高校，可以采用外包的方式建立科研經(jīng)費管理信息共享系統(tǒng)，但這也有設(shè)計的科研經(jīng)費管理信息共享系統(tǒng)與高校實際需求有出入的風險。高?？蒲薪?jīng)費管理信息共享系統(tǒng)應(yīng)該包括系統(tǒng)模塊、財務(wù)管理模塊、資產(chǎn)管理模塊、審計查詢模塊等，其中系統(tǒng)模塊主要有行政管理部門負責，財務(wù)管理模塊主要由財務(wù)部負責，資產(chǎn)管理模塊主要由資產(chǎn)管理處負責，審計查詢模塊主要由審計部門負責，每一個系統(tǒng)模塊又會與相對應(yīng)部門內(nèi)部的工作系統(tǒng)程序相連接，如有需要，各部門工作人員可以同時在該平臺內(nèi)進行相應(yīng)的操作，同時也可以分享有關(guān)信息，提高高校科研經(jīng)費管理相關(guān)部門的信息共享程度，加強各部門之間的協(xié)調(diào)與配合，這在很大程度上解決了高校各部門之間溝通不暢的問題。在校級以及院級層面上，學(xué)校應(yīng)整合現(xiàn)有科研工作的信息資源，聯(lián)合信息部門不斷完善各個信息技術(shù)模塊的功能以及資源，科研項目負責人以及其他科研人員可以在該平臺上獲取有關(guān)數(shù)據(jù)以及政策信息等，利用該平臺加強對科研項目申報、立項等過程的監(jiān)督，提高科研管理水平和效率。

（三）加大內(nèi)部與外部監(jiān)管力度

高校審計部門對于科研經(jīng)費的管理有著內(nèi)部監(jiān)督的職責，新時期高校審計部門也應(yīng)該充分發(fā)揮職能作用，加強對科研經(jīng)費各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，減少科研經(jīng)費濫用、挪用的情況。高校應(yīng)加強對審計部門的建設(shè)，通過培訓(xùn)與人才引進的方式提高審計人員專業(yè)水平與責任意識，同時加強審計人員職業(yè)道德建設(shè)，規(guī)范各級領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)限，保證高校內(nèi)部審計的獨立性。在制度層面上還應(yīng)該要求審計人員需要不定時對科研項目的執(zhí)行以及科研項目進度進行審計，要加大對科研項目各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管力度，核查科研項目經(jīng)費預(yù)算收入是否有誤，科研人員科研經(jīng)費使用情況是否存在弄虛作假的現(xiàn)象，各項原始憑證與會計信息是否有誤，如有違規(guī)行為必須及時上報并嚴懲[4]。審計處應(yīng)有計劃地開展審計抽樣和調(diào)查活動，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的共性問題可以向課題組反饋，保證科研項目財務(wù)信息真實完整，使內(nèi)部審計工作達到事前、事中、事后全程控制。同時，高校也要加強外部監(jiān)管渠道的建設(shè)，完善匿名舉報機制，鼓勵學(xué)生以及其他科研人員參與到科研經(jīng)費監(jiān)督過程中，減少學(xué)生以及科研人員的后顧之憂。還可以鼓勵社會公眾以及地方媒體積極參與到學(xué)?？蒲薪?jīng)費監(jiān)督中，充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用，加大對科研經(jīng)費違規(guī)違法行為的打擊力度。

（四）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

1.高校需要完善組織結(jié)構(gòu)，需要改變傳統(tǒng)的垂直式組織結(jié)構(gòu)，從而避免家長式管理，可以考慮將各個部門以及項目組融合為一個整體，分為管理部門、實驗室以及項目組三個管理對象，同時設(shè)立科研助理職位負責這三個部門的溝通、協(xié)調(diào)工作。在這樣的組織架構(gòu)下，這三個部門是相互關(guān)聯(lián)的，可以減少上級領(lǐng)導(dǎo)權(quán)利過于集中的情況，有利于管理部門對經(jīng)費開支方面進行全面的指導(dǎo)和把控，同時也使得管理部門、實驗室以及項目組之間溝通效率提高，科研項目的發(fā)展不再受到管理者個人能力的限制，提高科研經(jīng)費管理成效。2.高校應(yīng)盡快完善科研經(jīng)費有關(guān)管理制度?？蒲许椖抗芾碇贫瓤梢园凑諊乙约暗胤椒煞ㄒ?guī)以及政策制度的分類方式進行分類，將“放管服”改革融入到科研經(jīng)費管理工作中，加強對最新政策文件的學(xué)習，響應(yīng)政府號召，使高校科研項目各個過程以及科研經(jīng)費的管理有法可依。科研經(jīng)費的制度應(yīng)該滿足實際需要，需要從本?？蒲许椖抗芾韺嶋H出發(fā)制定，具有可行性以及實用性的管理制度，同時制度內(nèi)容覆蓋應(yīng)該更為全面，除了包括以往的直接費用預(yù)算管理等方面的內(nèi)容，還應(yīng)該包括管理模式、權(quán)責劃分等管理層面的內(nèi)容，新制度應(yīng)注意合并現(xiàn)有復(fù)雜多樣的管理程序，踐行“放管服”理念，給科研人員省下更多的時間搞研究，提高管理效率?？傊?，高?？蒲薪?jīng)費管理關(guān)乎高校科研成果質(zhì)量以及高校長遠發(fā)展，高校需要加強科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系建設(shè)。當前高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制存在科研人員廉潔意識薄弱、部門溝通不暢、內(nèi)部與外部監(jiān)管力度不足、內(nèi)部控制環(huán)境不佳等問題，這就要求高校需要以內(nèi)部控制為手段，以外部監(jiān)管為配合，打造全方位、多層面的科研經(jīng)費內(nèi)部控制體系，釋放高?？蒲袆?chuàng)新活力。

參考文獻：

[1]李虹，王娟，程立保.高?？蒲薪?jīng)費風險防控研究———基于內(nèi)部控制與外部監(jiān)管協(xié)同視角[J].科技管理研究，2019，（10）：81-85.

[2]楊運東，楊媚，肖斐.基于AHP法的高?？蒲薪?jīng)費管理風險評估研究[J].會計之友，2019，（4）：135-141.

[3]沈靈紅，凌立勤.對高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制問題的探討[J].財訊，2019，（9）：98-99.

[4]鄺倍民，趙醒文.高?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部控制研究與探索———以N校為例[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2019，（19）：60-61.

作者：賀變變 單位：呂梁學(xué)院