導(dǎo)語(yǔ)：工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)內(nèi)部審計(jì)分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1事后審計(jì)方式面臨的問(wèn)題

我們?cè)诠こ炭⒐そY(jié)算審計(jì)等事后內(nèi)部審計(jì)工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)不少在審計(jì)時(shí)難以彌補(bǔ)，致使工程造價(jià)管理陷入被動(dòng)的問(wèn)題，包括：1.1清單工程量問(wèn)題。工程量清單大量漏項(xiàng)、工程量計(jì)算不準(zhǔn)確，偏差大，同時(shí)招標(biāo)時(shí)未對(duì)不平衡報(bào)價(jià)做針對(duì)性評(píng)審，合同也為作出防范性約定，施工方利用工程量清單的這些缺陷在投標(biāo)時(shí)進(jìn)行了不平衡報(bào)價(jià)。1.2清單項(xiàng)目特征問(wèn)題。項(xiàng)目特征描述不清晰，投標(biāo)人的報(bào)價(jià)未能基于統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，可比性差，不能選擇出最優(yōu)的中標(biāo)人；清單特征描述偏離施工圖紙，致使報(bào)價(jià)與圖紙要求內(nèi)容不一致，工程實(shí)際做法在造價(jià)中不能體現(xiàn)，報(bào)價(jià)偏離工程實(shí)際；特征描述不恰當(dāng)，未能達(dá)到招標(biāo)競(jìng)價(jià)、降低造價(jià)的目的。1.3綜合單價(jià)問(wèn)題。綜合單價(jià)組價(jià)時(shí)套用定額子目錯(cuò)誤，脫離實(shí)際；組價(jià)時(shí)未按工程要求和定額規(guī)定進(jìn)行定額換算和含量調(diào)整；組價(jià)定額工程量的錯(cuò)誤，費(fèi)用綜合單價(jià)的準(zhǔn)確性差。除以上外還有清單編碼重復(fù)、清單措施費(fèi)項(xiàng)目不適用、規(guī)費(fèi)和稅金計(jì)取不規(guī)范等許多問(wèn)題，在此不一一列舉。面臨這些不利情況，我們必須要在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中從根本上革新審計(jì)方式，以解決問(wèn)題，彌補(bǔ)缺陷，扭轉(zhuǎn)被動(dòng)局面。開展工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)是一個(gè)不錯(cuò)的選擇。

2開展工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)點(diǎn)

與事后審計(jì)不同，工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的內(nèi)部審計(jì)注重于事前、事中審計(jì)，扼風(fēng)險(xiǎn)于未然，避免事后審計(jì)面臨的不利情況，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)編制工作的有效監(jiān)督，合理評(píng)價(jià)其工作成果，為管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保駕護(hù)航。對(duì)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)編制業(yè)務(wù)成果進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，具體地體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理，既有利于提高工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的質(zhì)量，強(qiáng)化編制單位責(zé)任意識(shí)，提高造價(jià)管理水平，控制工程建設(shè)成本，節(jié)約資金，也有利于強(qiáng)化服務(wù)職能，培育員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化，全面改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。有利于從源頭上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，減少和避免對(duì)造價(jià)管理不利的情況發(fā)生，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3審計(jì)工作準(zhǔn)備

工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)通常都面臨工作時(shí)間短、任務(wù)繁重，工作強(qiáng)度大的問(wèn)題。由于招標(biāo)工作必須要在限定的時(shí)間內(nèi)完成，工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)編制完后，留給內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)工作時(shí)間非常緊張，要同時(shí)兼顧審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)限就必須要在審計(jì)工作開始前做好充分的準(zhǔn)備工作。審計(jì)工作開展前應(yīng)盡可能多的取得與工程有關(guān)的資料，例如：施工圖紙、工程所在地現(xiàn)行的定額、造價(jià)管理部門的《市場(chǎng)價(jià)格信息》、造價(jià)管理規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)圖集、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、施工技術(shù)水平、政府監(jiān)管、民風(fēng)民俗、環(huán)保要求、水文地質(zhì)條件等。進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)踏勘，通過(guò)調(diào)查了解施工所在地實(shí)際的人工價(jià)格、材料價(jià)格、機(jī)械租賃價(jià)格等各種資源市場(chǎng)供應(yīng)情況和工程所在地具備優(yōu)勢(shì)的專業(yè)分包商、供應(yīng)商等信息；通過(guò)踏勘現(xiàn)場(chǎng)以了解“三通一平”情況、可接入的臨時(shí)用水、施工臨時(shí)用電位置及容量，排污、交通導(dǎo)行、臨時(shí)設(shè)施設(shè)置位置等信息。審計(jì)前還應(yīng)當(dāng)對(duì)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)編制人員的專業(yè)背景、專業(yè)能力、以往工作業(yè)績(jī)以及在以往對(duì)其負(fù)責(zé)的項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的情況進(jìn)行充分了解。審計(jì)工作的開展必須要提前溝通協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)部部門之間的關(guān)系，取得涉及部門和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的支持。同時(shí)還要做到審計(jì)工作盡量在不影響他人正常工作的情況下進(jìn)行，避免工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)編制負(fù)責(zé)部門或人員的抵觸，加強(qiáng)工作的協(xié)同和配合，有效預(yù)控造價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)促進(jìn)相關(guān)部門業(yè)務(wù)水平的提升。審計(jì)工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)，必須安排專業(yè)勝任能力足夠高的內(nèi)部審計(jì)人員。委派人員應(yīng)具備較高的理解能力和學(xué)習(xí)能力，并熟練掌握清單計(jì)價(jià)規(guī)范和所審計(jì)專業(yè)的工程計(jì)量規(guī)范，熟悉工程所在地的定額，了解當(dāng)?shù)厝斯?、材料和機(jī)械設(shè)備市場(chǎng)行情，掌握所審計(jì)專業(yè)的施工工藝和要求，具備施工方案選擇和制定的專業(yè)能力；了解所審計(jì)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，具備一定控制風(fēng)險(xiǎn)能力。

4審計(jì)方法的選擇

由于工程量和招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)通常面臨審計(jì)工作時(shí)間受限，審計(jì)資源不足等情況，審計(jì)方法的選擇對(duì)審計(jì)項(xiàng)目能否成功也起到至關(guān)重要的作用，運(yùn)用正確的審計(jì)方法能達(dá)到事半功倍的效果。由于雙重受限，全面審查法我們?cè)诠ぷ髦泻苌偈褂?，而重點(diǎn)審查法則運(yùn)用較多。工作中通常需要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)、時(shí)間限制、審計(jì)資源配備情況、編制人員的專業(yè)能力等方面，從經(jīng)驗(yàn)抽查審核法、分組計(jì)算審查法、對(duì)比審計(jì)法、重點(diǎn)審查法、標(biāo)準(zhǔn)圖審計(jì)法、全面審查法、市場(chǎng)調(diào)查法等審計(jì)方法中，選擇適合審計(jì)項(xiàng)目的方法。

5工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審計(jì)重點(diǎn)

5.1工程量清單審計(jì)。5.1.1審查工程量清單項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱。審計(jì)關(guān)注工程量清單項(xiàng)目編碼是否違反工程計(jì)量規(guī)范強(qiáng)制性規(guī)定，即：工程量清單項(xiàng)目編碼是否要按照工程計(jì)量規(guī)范的要求進(jìn)行設(shè)置，同一招標(biāo)工程的項(xiàng)目編碼是否存在重復(fù)。同時(shí)，審計(jì)還注重工程量清單的項(xiàng)目名稱的準(zhǔn)確性，審查其是否按照工程計(jì)量規(guī)范附錄中項(xiàng)目名稱并結(jié)合工程實(shí)際確定。5.1.2審查工程量清單項(xiàng)目特征描述。項(xiàng)目特征描述是清單的主要內(nèi)容之一，是投標(biāo)報(bào)價(jià)和編制招標(biāo)控制價(jià)的基礎(chǔ)和依據(jù)，準(zhǔn)確的描述是價(jià)格合理性的保障。審計(jì)關(guān)注項(xiàng)目特征是否按照工程計(jì)量規(guī)范附錄中規(guī)定的項(xiàng)目特征并結(jié)合擬建工程實(shí)際對(duì)工程部位、施工工藝、不同類別品種的材料及規(guī)格型號(hào)予以描述，以滿足工程量清單組價(jià)的需要，避免由于特征描述導(dǎo)致的歧義和理解偏差，保證組價(jià)基礎(chǔ)的一致性。對(duì)于涉及正確計(jì)量、結(jié)構(gòu)要求、材質(zhì)規(guī)格要求、安裝方式、施工工藝等必須描述的內(nèi)容，工程量清單應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工圖紙進(jìn)行了詳盡描述。例如門窗洞口尺寸、混凝土強(qiáng)度等級(jí)、涂料品種、管材的材質(zhì)、石材的掛貼方式都必須進(jìn)項(xiàng)描述，不得遺漏；對(duì)于不影響正確計(jì)量、應(yīng)根據(jù)施工方案確定或處于正常范疇且應(yīng)由施工措施解決的內(nèi)容等，在項(xiàng)目特征描述中可不進(jìn)行描述。對(duì)于土方運(yùn)距、模板選用等有利于體現(xiàn)投標(biāo)方自身特點(diǎn)，并可以在一定程度上起到競(jìng)價(jià)作用的項(xiàng)目，宜描述為：“自行考慮”。審查項(xiàng)目特征描述內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)圖集或者施工圖紙的清單項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)核實(shí)相應(yīng)的圖集和圖紙是否能夠滿足項(xiàng)目特征描述的需要。清單特征描述是否與工作內(nèi)容進(jìn)行必要的結(jié)合也應(yīng)當(dāng)納入審查范圍。雖然工作內(nèi)容僅僅是列示了該清單項(xiàng)目所包含的主要工序，不屬于必須描述的內(nèi)容，但是二者缺少聯(lián)系也可能會(huì)對(duì)綜合單價(jià)產(chǎn)生影響，最終導(dǎo)致造價(jià)爭(zhēng)議，因此應(yīng)當(dāng)予以關(guān)注。5.1.3審查工程量清單計(jì)量單位。清單項(xiàng)目計(jì)量單位應(yīng)當(dāng)按照工程計(jì)量規(guī)范附錄中規(guī)定的計(jì)量單位編制。對(duì)于規(guī)范中有兩種計(jì)量單位的情況，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況選擇，審查時(shí)特別關(guān)注說(shuō)選用的計(jì)量單位與工程量計(jì)算的計(jì)量單位的一致性。例如在A項(xiàng)目的審計(jì)中我們就發(fā)現(xiàn)清單項(xiàng)目編碼為010801004001的木質(zhì)防火門清單項(xiàng)目，其計(jì)量單位按m2編制，但是清單工程量為按樘計(jì)算的數(shù)量。5.1.4審查工程量清單工程量。清單工程量的審查，應(yīng)當(dāng)審查清單工程量是否根據(jù)招標(biāo)文件已明確的招標(biāo)范圍和施工圖紙，嚴(yán)格按照工程計(jì)量規(guī)范規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則和計(jì)量單位進(jìn)行計(jì)算。確認(rèn)核對(duì)好圖紙選用的規(guī)范，混凝土強(qiáng)度等級(jí)等內(nèi)容。工程量清單質(zhì)量受清單編制人員專業(yè)水平和時(shí)間充裕程度的影響很大。審計(jì)一方面應(yīng)當(dāng)關(guān)注工程量清單編制人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平，對(duì)于在審計(jì)準(zhǔn)備及后續(xù)了解到的專業(yè)能力不高、工作責(zé)任心差等情況的編制人員，加大對(duì)其編制工程量清單的審查力度，避免錯(cuò)誤發(fā)生。如在某工程的工程量清單審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)土方工程量、樓梯塊料面層等清單項(xiàng)目工程量偏大，后經(jīng)查證，編制人員專業(yè)能力不足加上工程計(jì)量規(guī)范計(jì)算規(guī)則和定額計(jì)算規(guī)則繁多，產(chǎn)生了對(duì)工程計(jì)量規(guī)范計(jì)算規(guī)則和定額計(jì)算規(guī)則的混淆，清單土方工程量計(jì)算時(shí)考慮了工作面和放坡、樓梯塊料面層按展開面積計(jì)算，導(dǎo)致工程量計(jì)算錯(cuò)誤。另一方面，對(duì)于編制時(shí)間短于行業(yè)合理作業(yè)時(shí)間的工程量清單，審查中也應(yīng)當(dāng)予以特別關(guān)注，由于受時(shí)間緊張和工作量大的影響，編制人能在限定時(shí)間完成編制本身就很困難，通常不會(huì)再留充分復(fù)核的時(shí)間，這就難以避免會(huì)出現(xiàn)紕漏，導(dǎo)致工程量偏差，甚至出現(xiàn)重大失誤。5.1.5審查工程量清單補(bǔ)充項(xiàng)目。對(duì)于補(bǔ)充項(xiàng)目的審查首先應(yīng)當(dāng)看其是否按規(guī)范要求進(jìn)行編制，是否完整列示了補(bǔ)充項(xiàng)目的編碼、名稱、特征和計(jì)量單位、計(jì)算規(guī)則、工作內(nèi)容；特別關(guān)注其工程量是否按照補(bǔ)充項(xiàng)目的計(jì)算規(guī)則計(jì)算。5.2招標(biāo)控制價(jià)審查。5.2.1審查綜合單價(jià)組價(jià)消耗量審查綜合單價(jià)組價(jià)消耗量，就是要審查消耗量定額套用正確性和定額工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性。要正確套用定額，必須要充分了解現(xiàn)行定額，熟悉施工工藝、施工內(nèi)容，按照工程量清單、圖紙、標(biāo)準(zhǔn)圖集、施工工藝結(jié)合工程實(shí)際狀況和施工技術(shù)措施選擇合理的施工方案從而套用合適的定額子目，使定額套用與工程量清單和工程實(shí)際相匹配，同時(shí)對(duì)定額混凝土標(biāo)號(hào)、砂漿配比等與工程量清單存在不一致時(shí)按規(guī)則進(jìn)行換算。嚴(yán)格按照套用定額的計(jì)算規(guī)則計(jì)算工程量，使定額工程量計(jì)算準(zhǔn)確，保證綜合單價(jià)中的定額“含量”正確。5.2.2審查綜合單價(jià)組價(jià)人工、材料、機(jī)械設(shè)備價(jià)格。審查人工、材料、機(jī)械設(shè)備價(jià)格可以參照工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)的工程造價(jià)信息及市場(chǎng)信息。對(duì)于進(jìn)入綜合單價(jià)的價(jià)格與工程造價(jià)信息、市場(chǎng)價(jià)格存在嚴(yán)重偏差應(yīng)當(dāng)查明原因。審查時(shí)對(duì)于未明確要求品牌，市場(chǎng)供應(yīng)中存在不同品牌和檔次的材料設(shè)備價(jià)格予以關(guān)注，考慮控制建設(shè)成本和施工單位趨利性，宜按照滿足工程需要、性價(jià)比最高的材料設(shè)備場(chǎng)價(jià)格計(jì)入招標(biāo)控制價(jià)，不宜直接按照造價(jià)信息價(jià)格計(jì)入。5.2.3審查綜合單價(jià)組價(jià)取費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用。審查企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)、安全文明施工費(fèi)、施工垃圾場(chǎng)外運(yùn)輸和消納費(fèi)等取費(fèi)項(xiàng)目是否存在錯(cuò)誤。審查中曾發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)目建筑工程專業(yè)的清單綜合單價(jià)大幅高于正常水平，后經(jīng)查證，由于誤操作，編制人員在計(jì)價(jià)軟件中，將建筑工程專業(yè)取費(fèi)的費(fèi)率設(shè)置為空，該軟件的計(jì)算邏輯是費(fèi)率為空則按計(jì)費(fèi)基數(shù)的100%計(jì)算取費(fèi)，即利潤(rùn)按照人工、材料、機(jī)械、企業(yè)管理費(fèi)之和計(jì)算，導(dǎo)致了錯(cuò)誤。審查招標(biāo)控制價(jià)中包括的風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)文件、施工圖紙、工程實(shí)際情況等進(jìn)行合理確定，招標(biāo)文件有明確的要求的，必須要按招標(biāo)文件的要求計(jì)入招標(biāo)控制價(jià)。

6審計(jì)還需要重視和關(guān)注的其他問(wèn)題

工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)審核中還應(yīng)當(dāng)對(duì)招標(biāo)文件、工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)及其審核中影響工程造價(jià)的以下方面予以重視和關(guān)注：6.1不平衡報(bào)價(jià)問(wèn)題?；谝酝脑靸r(jià)管理經(jīng)驗(yàn)和工程實(shí)踐，我們充分認(rèn)識(shí)到了不平衡報(bào)價(jià)可能給后續(xù)造價(jià)管理工作帶來(lái)的不利影響。對(duì)招標(biāo)文件中缺少應(yīng)對(duì)不平衡報(bào)價(jià)評(píng)標(biāo)規(guī)則的情況，我們建議修改招標(biāo)文件，設(shè)置有針對(duì)性的評(píng)標(biāo)；同時(shí)在招標(biāo)合同條件中設(shè)置防止投標(biāo)人利用清單工程量與工程實(shí)際可能出現(xiàn)大幅偏差實(shí)施不平衡報(bào)價(jià)的預(yù)防條款。在后續(xù)的審計(jì)工作中跟進(jìn)評(píng)標(biāo)規(guī)則和合同條件的實(shí)施，督促全面、嚴(yán)格按照評(píng)標(biāo)規(guī)則進(jìn)行評(píng)標(biāo)，按招標(biāo)合同條件簽訂合同。6.2現(xiàn)場(chǎng)踏勘。現(xiàn)場(chǎng)踏勘是了解項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境等信息，掌握現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況的重要手段，如果予以重視，可能會(huì)取得意想不到的重要信息。例如某管線工程因缺少勘察資料，通過(guò)我們現(xiàn)場(chǎng)踏勘，觀察沿線居民建房開挖情況及其他專業(yè)施工的開挖、回填情況可以確定管線開挖為土方、原土回填。但是，工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)對(duì)應(yīng)的清單項(xiàng)目為開挖石方、砂石換填，經(jīng)了解，編制人員為踏勘現(xiàn)場(chǎng)，清單列項(xiàng)為主觀臆斷，導(dǎo)致清單與現(xiàn)場(chǎng)時(shí)間土質(zhì)情況嚴(yán)重背離。我們根據(jù)踏勘取得的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況對(duì)挖方、回填等項(xiàng)目行了調(diào)整，消除了工程量清單的錯(cuò)誤，核減招標(biāo)控制價(jià)320余萬(wàn)元。6.3立足現(xiàn)在，著眼未來(lái)，促進(jìn)管理提升。工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)的內(nèi)部審計(jì)工作，不但要認(rèn)真開展項(xiàng)目的審計(jì)工作，避免和減少錯(cuò)誤和缺陷，更要對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的企業(yè)和部門的管理制度、流程及其實(shí)施情況作出評(píng)價(jià)，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和缺陷及時(shí)予以指出，并提供解決建議和改進(jìn)方法。促進(jìn)工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)相關(guān)工作業(yè)務(wù)水平的提高和管理的提升。6.4工作溝通。溝通工作是內(nèi)部審計(jì)中的一項(xiàng)重要工作事項(xiàng)，必須選擇時(shí)機(jī)及時(shí)同目標(biāo)對(duì)象進(jìn)行溝通，交流。重視審計(jì)溝通工作，一方面是注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部各審核人員之間的溝通，避免交叉處出現(xiàn)盲區(qū)，另一方面要注重同工程量清單及招標(biāo)控制價(jià)編制單位的溝通減少對(duì)立；和采購(gòu)部門之間的溝通，爭(zhēng)取支持，協(xié)助進(jìn)行市場(chǎng)價(jià)格獲取工作等等。如有必要，在具備條件時(shí)應(yīng)當(dāng)組織正式會(huì)議進(jìn)行交流溝通。6.5審計(jì)質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理有利于提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)對(duì)計(jì)算底稿、軟件模型、計(jì)價(jià)文件等工作過(guò)程和成果文件的檢查來(lái)實(shí)施，測(cè)試其準(zhǔn)確性，包括自查、交叉檢查等方式。

7結(jié)語(yǔ)

工程量清單和招標(biāo)控制價(jià)的內(nèi)部審計(jì)既融合了工程造價(jià)與內(nèi)部審計(jì)，也融合了造價(jià)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制，還是理論與實(shí)際的融合。在招標(biāo)階段這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)中介入審計(jì)，為工程造價(jià)的合理確定和有效控制奠定了基礎(chǔ)，為提高企業(yè)造價(jià)業(yè)務(wù)管理水平指明了方向。對(duì)我們內(nèi)部審計(jì)人員造價(jià)專業(yè)能力和管理能力提出了較高的要求，需要我們?cè)诮窈蟮墓ぷ髦屑訌?qiáng)學(xué)習(xí)、不斷提高，理論緊密結(jié)合實(shí)踐，勇于探索和嘗試。

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作者:呂金河 單位:中節(jié)能環(huán)保裝備股份有限公司