導(dǎo)語(yǔ)：基于內(nèi)部控制企業(yè)費(fèi)用管理研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1新常態(tài)下費(fèi)用管理對(duì)企業(yè)的重要作用

所謂費(fèi)用是指企業(yè)在組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷(xiāo)售產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出，其中包括：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)為了提高利潤(rùn)，需科學(xué)地制訂資金使用計(jì)劃，合理安排各項(xiàng)費(fèi)用支出目標(biāo)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中通過(guò)分析、評(píng)價(jià)、考核計(jì)劃執(zhí)行情況，以檢驗(yàn)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用支出是否按照計(jì)劃執(zhí)行，這種管理模式在現(xiàn)代企業(yè)管理中越發(fā)顯出其重要性。1.1企業(yè)戰(zhàn)略中低成本戰(zhàn)略是獲得企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的法寶。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中價(jià)格戰(zhàn)越來(lái)越激烈，同等產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化的前提下，企業(yè)操縱產(chǎn)品價(jià)格的彈性越來(lái)越有限，企業(yè)只有將成本費(fèi)用控制到低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或者低于同行業(yè)平均水平以下，才能獲得更大的利潤(rùn)空間，才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。1.2有效的費(fèi)用管理可以規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)手段，與費(fèi)用管理相輔相成，內(nèi)部控制有效可以將企業(yè)的費(fèi)用控制在預(yù)定范圍之內(nèi)，在一定程度上增大企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的可能性。1.3費(fèi)用管理有助于提升企業(yè)自身的管理水平。在這種費(fèi)用管理模式下，為了提升業(yè)績(jī)，企業(yè)管理者努力創(chuàng)新管理方法和制度體系，從而帶動(dòng)了企業(yè)總體管理水平的提升。

2內(nèi)部控制薄弱對(duì)企業(yè)費(fèi)用管理的不利影響

隨著我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的頒布，企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，將內(nèi)控的理論和方法與費(fèi)用管理相結(jié)合，采取多種內(nèi)部控制措施，取得了明顯的管理效果。但是有一些企業(yè)由于在內(nèi)部控制機(jī)制和執(zhí)行內(nèi)控程序以及內(nèi)部審計(jì)方面不足，給企業(yè)費(fèi)用管理帶來(lái)了不利影響。2.1企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)費(fèi)用管理的影響。隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴(kuò)大，更多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者意識(shí)到費(fèi)用內(nèi)控在企業(yè)管理中的重要性，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)從費(fèi)用控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制流程角度搭建起內(nèi)控程序體系，但是很多企業(yè)沒(méi)有完善的制度做保證，費(fèi)用控制要形成長(zhǎng)效機(jī)制也很困難。企業(yè)費(fèi)用管理制度缺乏主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)崗位分工制度的缺乏。企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用內(nèi)部控制時(shí)，普遍存在崗位沒(méi)能進(jìn)行合理安排、一人多崗現(xiàn)象的發(fā)生，從而導(dǎo)致費(fèi)用控制的內(nèi)部制衡機(jī)制失調(diào)，使企業(yè)管理費(fèi)用無(wú)法有效進(jìn)行，增加企業(yè)內(nèi)部營(yíng)私舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。(2)細(xì)節(jié)管理的缺乏。內(nèi)部控制制度在控制過(guò)程中對(duì)細(xì)節(jié)內(nèi)容進(jìn)行有效的指導(dǎo)，有些企業(yè)的內(nèi)控制度做得不夠細(xì)致，對(duì)細(xì)節(jié)控制不到位，從而在費(fèi)用管理上產(chǎn)生漏洞。(3)授權(quán)審批制度的缺乏。許多企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用內(nèi)控過(guò)程中，日常授權(quán)往往沒(méi)有形成一套切實(shí)可行的審批流程，在審批過(guò)程中隨意干擾因素過(guò)多，人為不合規(guī)操作過(guò)多，甚至存在越權(quán)審批現(xiàn)象，使得授權(quán)審批內(nèi)控措施起不到應(yīng)有的作用。(4)責(zé)任制度不健全。有些企業(yè)權(quán)責(zé)不明確或者只注重權(quán)利責(zé)任意識(shí)淡薄，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)各部門(mén)產(chǎn)生相互推諉、相互扯皮的現(xiàn)象，責(zé)任難于落實(shí)問(wèn)題難于處罰。(5)標(biāo)準(zhǔn)管理制度的缺乏。由于國(guó)家有關(guān)部門(mén)缺乏嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，或者即使國(guó)家制定了相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)沒(méi)有制定與自身實(shí)際相符合的標(biāo)準(zhǔn)，也會(huì)使企業(yè)在費(fèi)用管理上出現(xiàn)問(wèn)題。2.2企業(yè)執(zhí)行內(nèi)控程序不到位對(duì)企業(yè)費(fèi)用管理的影響。企業(yè)內(nèi)控程序與業(yè)務(wù)流程是相輔相成、緊密相連的，因此相關(guān)的控制應(yīng)當(dāng)深入到業(yè)務(wù)的各個(gè)鏈條，隨著業(yè)務(wù)鏈條發(fā)生變化相應(yīng)的控制程序也應(yīng)當(dāng)隨之發(fā)生變化，否則就可能出現(xiàn)控制程序脫節(jié)的問(wèn)題。內(nèi)控程序不健全，給重大差錯(cuò)、舞弊或欺詐創(chuàng)造了機(jī)會(huì)，可能會(huì)導(dǎo)致弄虛作假、材料質(zhì)次價(jià)高、虛列成本等現(xiàn)象的產(chǎn)生，使費(fèi)用控制失去應(yīng)有的牽制和約束，從而使得企業(yè)利益受損。2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)力度不夠?qū)ζ髽I(yè)費(fèi)用管理的影響。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分，它是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控是否有效的一種手段，它為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)經(jīng)營(yíng)提供有力保障。有些企業(yè)沒(méi)有相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織作支撐，缺乏獨(dú)立性，內(nèi)審流于形式，沒(méi)能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，即使發(fā)現(xiàn)問(wèn)題也沒(méi)有向上反饋，只是敷衍了事，使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控沒(méi)有落實(shí)到位；另外，企業(yè)的內(nèi)審?fù)ǔＪ鞘潞蟊O(jiān)督，事前監(jiān)管還很欠缺，導(dǎo)致費(fèi)用管理方面的內(nèi)控薄弱，監(jiān)管力度不夠，費(fèi)用控制發(fā)生問(wèn)題不能及時(shí)采取糾正措施導(dǎo)致產(chǎn)品成本超標(biāo)，增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮出其真正作用。

3加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)提升企業(yè)費(fèi)用管理的對(duì)策建議

對(duì)于費(fèi)用管理中存在的問(wèn)題，企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部控制這個(gè)有力措施、有效手段，發(fā)揮內(nèi)部控制的管理費(fèi)用機(jī)制。3.1健全費(fèi)用管理相關(guān)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是管理企業(yè)費(fèi)用的基礎(chǔ)，健全的內(nèi)控制度能保證費(fèi)用管理的有效性，在企業(yè)費(fèi)用管理中，管理者應(yīng)該將費(fèi)用控制納入到嚴(yán)格、健全的制度中來(lái)，以保證各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都能夠按照規(guī)范合理運(yùn)行，最大限度排除人為因素的影響，以保證費(fèi)用管理預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.1.1企業(yè)規(guī)章制度要嚴(yán)格按照相關(guān)法律制定并執(zhí)行企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要依法進(jìn)行，企業(yè)費(fèi)用管理工作也要依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范費(fèi)用管理的內(nèi)容，將費(fèi)用控制納入到嚴(yán)格、健全的制度中來(lái)，用規(guī)章制度約束企業(yè)費(fèi)用產(chǎn)生。3.1.2完善授權(quán)審批制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)費(fèi)用控制目標(biāo)，以及相關(guān)的管理規(guī)范，制定科學(xué)的授權(quán)審批體系，控制管理中亂批條子等違規(guī)操作，提高制度在費(fèi)用管理中的實(shí)效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)。在重大事項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。3.1.3加強(qiáng)責(zé)任管理制度。企業(yè)應(yīng)建立權(quán)責(zé)明確的管理機(jī)制，將費(fèi)用管理目標(biāo)分解到相關(guān)部門(mén)、相關(guān)個(gè)人，建立第一責(zé)任人制度，提高其管理的責(zé)任感，避免出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象。3.1.4建立崗位分工制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理安排崗位，建立科學(xué)的崗位分工責(zé)任制，將內(nèi)控措施鑲嵌在崗位分工中，充分發(fā)揮崗位的制衡作用，從根本上減少營(yíng)私舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，加快費(fèi)用管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.2建立費(fèi)用的預(yù)算管理制度。將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、成本費(fèi)用支出納入預(yù)算中來(lái)加以控制，制訂科學(xué)合理的資金計(jì)劃安排，通過(guò)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析、比較，找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因，采取相應(yīng)的控制措施，保證成本費(fèi)用支出控制在計(jì)劃范圍內(nèi)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理不僅需要宏觀的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，更需要對(duì)控制過(guò)程中的細(xì)節(jié)進(jìn)行加強(qiáng)管理，將管理過(guò)程中的細(xì)節(jié)納入內(nèi)控制度中，使其日?；?、制度化，例如在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單據(jù)上簽字、蓋章時(shí)，應(yīng)明確身份并留存簽字樣本。在完善費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)方面，企業(yè)可以參照國(guó)家、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況建立適合自身的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，將其納入目標(biāo)管理體系，并在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中分析、考核實(shí)際費(fèi)用支出與標(biāo)準(zhǔn)之間的差距，通過(guò)內(nèi)控措施調(diào)控其差距以達(dá)到預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.3完善費(fèi)用支出的內(nèi)部控制程序。企業(yè)內(nèi)控程序的建立，需從企業(yè)業(yè)務(wù)流程入手。企業(yè)的內(nèi)控程序包括兩部分，管控類(lèi)活動(dòng)和專業(yè)類(lèi)活動(dòng)，管控類(lèi)活動(dòng)包括各級(jí)別經(jīng)理人的決策、審批、簽字、授權(quán)、會(huì)審等；專業(yè)類(lèi)活動(dòng)包括市場(chǎng)調(diào)研、設(shè)計(jì)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷(xiāo)售等。管控活動(dòng)屬于內(nèi)控活動(dòng)，專業(yè)活動(dòng)則屬于內(nèi)控措施。企業(yè)業(yè)務(wù)流程是從企業(yè)所有業(yè)務(wù)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的角度建立，而企業(yè)內(nèi)控程序需對(duì)業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制，企業(yè)內(nèi)控程序是企業(yè)業(yè)務(wù)流程中落實(shí)內(nèi)控要求的集合。企業(yè)各種管理體系均要落實(shí)到企業(yè)具體業(yè)務(wù)流程中去執(zhí)行。建立健全費(fèi)用的內(nèi)控程序要把握好以下幾點(diǎn)：(1)梳理費(fèi)用支出的業(yè)務(wù)流程，確定費(fèi)用支出業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)。費(fèi)用管理中企業(yè)采取有重點(diǎn)的控制，也就是“關(guān)鍵點(diǎn)控制”模式進(jìn)行控制。“關(guān)鍵點(diǎn)控制”的關(guān)鍵是企業(yè)要選好關(guān)鍵點(diǎn)。在選取關(guān)鍵點(diǎn)時(shí)，企業(yè)可以遵循選擇“重點(diǎn)目標(biāo)”為關(guān)鍵點(diǎn)的原則。比如成本利潤(rùn)率、計(jì)劃完成率、費(fèi)用增長(zhǎng)率等控制目標(biāo)作為關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行控制。(2)明確費(fèi)用管理目標(biāo)，分析費(fèi)用發(fā)生業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)費(fèi)用控制的過(guò)程中，管理者需要明確費(fèi)用管理目標(biāo)，針對(duì)目標(biāo)充分考慮給企業(yè)帶來(lái)不利影響因素，采取定性和定量相結(jié)合的方法評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)大小，采取相應(yīng)的控制措施加以應(yīng)對(duì)，以降低可控風(fēng)險(xiǎn)水平，保證這些關(guān)鍵目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。(3)費(fèi)用支出流程對(duì)崗位職責(zé)分工的主要內(nèi)控要求，要求費(fèi)用控制延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)鏈條。企業(yè)業(yè)務(wù)鏈條變化后也應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)目刂瞥绦蚝团c之相適應(yīng)的制度，防止程序脫鉤。3.4增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度。企業(yè)戰(zhàn)略管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控管理是企業(yè)管理的組成部分，企業(yè)在管理實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)需要分析面對(duì)的問(wèn)題以及可以改變現(xiàn)狀的途徑，不斷調(diào)整解決方案。在企業(yè)內(nèi)部控制中針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理建立起合理的溝通渠道，讓企業(yè)的信息能夠有效地傳達(dá)，提高信息質(zhì)量，使企業(yè)內(nèi)部控制能順利開(kāi)展。企業(yè)應(yīng)針對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)審，力爭(zhēng)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展內(nèi)審工作時(shí)，以建立一支專業(yè)的、獨(dú)立的內(nèi)審部門(mén)為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況完善自己的內(nèi)審體系，這個(gè)體系應(yīng)該涵蓋制度流程、監(jiān)督體系、內(nèi)審工作規(guī)范等，將內(nèi)審工作常態(tài)化管理。在內(nèi)審工作中，關(guān)鍵而基礎(chǔ)的是審計(jì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各種指標(biāo)以及財(cái)務(wù)報(bào)表，從審計(jì)數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，提出問(wèn)題進(jìn)行復(fù)核，最后形成有效的內(nèi)部審計(jì)整改報(bào)告，明確需要整改的責(zé)任部門(mén)，督促其在整改限期內(nèi)完成對(duì)問(wèn)題的整改工作。內(nèi)部審計(jì)工作還要將常態(tài)化審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，使審計(jì)內(nèi)容涵蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)的方方面面。在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，可以越級(jí)快速反映給企業(yè)高層知曉，使內(nèi)部審計(jì)真正起到監(jiān)督作用。企業(yè)的內(nèi)審人員始終要有專業(yè)態(tài)度及對(duì)企業(yè)的責(zé)任心，不斷提高審計(jì)知識(shí)和技能，從審計(jì)的角度善于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題。

4結(jié)語(yǔ)

費(fèi)用管理是企業(yè)管理中一個(gè)分支，對(duì)企業(yè)的未來(lái)與發(fā)展、企業(yè)的效益、競(jìng)爭(zhēng)力有著重大的影響，企業(yè)的管理人員通過(guò)從建立健全企業(yè)的內(nèi)控制度、建立和完善企業(yè)內(nèi)控程序、強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度等方面入手，實(shí)行對(duì)費(fèi)用的有效控制來(lái)提高企業(yè)費(fèi)用管理水平，提高企業(yè)盈利水平，增強(qiáng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者:樂(lè)莉華 單位:北京地杰機(jī)掃保潔服務(wù)中心