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摘要：隨著市場經濟全球化的趨勢不斷加深，國內的企業(yè)也有了更多的機遇，每個企業(yè)都迅速利用相關政策、技術、研發(fā)團隊，來加快生產經營的速度，并在短時間內取得一定程度的成果。但隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，生產能力不斷的增強，企業(yè)內部矛盾及問題也日漸突出，對原有的體制及內部控制制度也帶來風險和挑戰(zhàn)。ERP系統為企業(yè)完整的信息化管理提供了一個良好的平臺，而且經過一段時間的應用，多數企業(yè)在內部控制方面取得了一定的成就。本文對ERP系統環(huán)境下的企業(yè)如何提高內部控制提供一些建議，為企業(yè)長期健康發(fā)展提供思路。

關鍵詞：內部控制;ERP系統;風險

1企業(yè)ERP系統建設的重要作用

ERP是EnterprisesResourcesPlanning的縮寫，即企業(yè)資源計劃系統。它主要是依托先進的信息技術，整合先進的管理思維和模式，對企業(yè)的資源進行計劃、控制和管理的一種手段。ERP系統是以現代化系統化的管理思想為企業(yè)決策層及員工提供決策運行手段的管理平臺。ERP系統全面收集了企業(yè)生產經營活動的信息和數據，可隨時隨地更新企業(yè)相關信息，不受時間空間的影響，實時達到企業(yè)資源信息的共享，進而實現內部控制的質量、效率的提高，增強信息的時效性，解決傳統信息傳遞滯后的問題。而ERP系統通過即時性的企業(yè)信息收集，還能提供相應的預測和分析，建立一個安全預警機制，可以根據每個企業(yè)的生產經營情況的需要，即企業(yè)的銷售訂單情況，最新的庫存情況，及時調整采購計劃，避免庫存的囤積，減少企業(yè)資金占用，提高企業(yè)資金周轉率。

2企業(yè)ERP系統與內部控制的關系

ERP是企業(yè)實現內部控制非常重要的工具，它可以根據企業(yè)自己的行業(yè)特點、內部控制的整體要求和目標來進行程序設計，這樣的內部控制管理系統才能真正成為滿足企業(yè)內部控制要求的重要工具，完成企業(yè)預期的內部控制目標和要求，ERP和內部控制是企業(yè)管理不可缺少和協調一致的。另外，由于ERP是通過人員開發(fā)設計和人員錄入的程序，所以它是被動的、客觀的，而人員是有主觀意識的，若錄入的數據是錯誤的，或者設計的程序不貼合企業(yè)內控制度時就可能出現誤導企業(yè)管理決策的情況發(fā)生。企業(yè)在ERP實施過程中，也會遇到一些實施風險、安全風險等，也需要企業(yè)對這些風險予以關注和控制。

3企業(yè)ERP系統應用對內部控制的影響

3.1ERP的應用使內部流程和內部環(huán)境得以優(yōu)化。ERP系統應用極大提高了企業(yè)有關業(yè)務的處理效率，也引起企業(yè)的各部門及崗位職責的巨大改變，使企業(yè)內部控制環(huán)境比傳統控制環(huán)境得到了優(yōu)化。企業(yè)管理人員可實時通過ERP系統對企業(yè)內部資源進行分配和有效控制，這樣既能使各部門及各崗位之間進行有效的交流和協作，傳統的組織架構是平面的，但ERP系統的應用，使得內部組織結構立體化，權責更加明確，減少部門之間的摩擦。3.2ERP系統提高內部控制管理效率。企業(yè)通過ERP系統的應用，調整內部各部門各環(huán)節(jié)各層次的管理控制，極大地降低了操作人員的隨意性及錯誤，又明確設定了各環(huán)節(jié)各部門的權責，減少了審批的層級。切實提高了內部控制管理的效率。由于傳統內控環(huán)境下，企業(yè)相關業(yè)務信息傳遞的及時性差，不能做到對業(yè)務流程的實時監(jiān)督管理，更不能做到事前控制，只能起到事后查缺補漏的作用，使企業(yè)管理保持在一個被動狀態(tài)。但企業(yè)通過ERP系統的應用，使得上述問題得以改善，但同時過于依賴ERP，不對ERP中的數據和信息進行落到實地的審核和監(jiān)控，也不能真正意義的實現內部管理的實時監(jiān)控。故在企業(yè)實施ERP系統過程中，不能忽視內控系統中的運行情況，要根據企業(yè)當下的業(yè)務發(fā)展需要，及時調整ERP系統參數和內控體系的設計，以保證完成內控目標，為企業(yè)內控管理和經營決策提供及時準確數據。3.3ERP系統對內部控制效果的影響。ERP系統將各環(huán)節(jié)的授權審核進行了系統化的整理，根據系統管理員的授權，不同的操作員根據其部門及崗位職責，可以進入與其對應的模塊，進行業(yè)務操作及審核，未授權的模塊不能登錄刪改處理相應信息。如某些企業(yè)的組織框架過于簡單，而權力卻相當集中，如物流部主管，還兼任采購經理，管理人力資源部，管理生產計劃部，為這樣的人員創(chuàng)造了謀取個人私利的機會。ERP系統的實施將這些問題暴露出來，能使企業(yè)減少營私舞弊的現象發(fā)生，并擴大企業(yè)原有的內控范圍，完善企業(yè)內部控制制度，并有利于企業(yè)人力資源的管理，幫助企業(yè)節(jié)省人力成本的開支。3.4ERP系統實施對內控監(jiān)查的影響。ERP系統的實施對企業(yè)的內部控制管理模式得到產生巨大的變革。在已經進行ERP實施的企業(yè)中會發(fā)現，操作者只要把企業(yè)內部控制的管理目標、程序、方法，要求傳達到ERP系統中，經過系統程序的處理，企業(yè)就能夠得到信息的控制和監(jiān)督，從而進一步提高企業(yè)信息的可用性和安全性。

4ERP系統下企業(yè)內部控制建設建議

4.1合理進行人員配置。由于ERP系統是整個企業(yè)信息系統的整合，它與傳統的內控環(huán)境不同，它具有集成性、統一性、開放性、實用性，整合性等特點，它是管理流程數字化的一種表達，企業(yè)不能僅僅要求操作者只保證數據的準確性和及時性，還要把ERP系統的分析決策和管理功能以及監(jiān)督控制功能應用到實際內控管理工作中去。故企業(yè)在ERP實施過程中，要著重進行企業(yè)員工的ERP系統培訓，讓相應崗位的人員全面掌握與之相配合的應用操作，并加強企業(yè)文化方面建設，倡導誠實守信，開拓創(chuàng)新的團隊協作精神，這樣才能使ERP系統在企業(yè)落地，而不是流于形式。4.2注重信息系統安全建設。網絡及軟件方面的安全在ERP系統使用的過程中是重中之重，如果沒有一個安全的網絡環(huán)境，一個不跟隨企業(yè)業(yè)務進行更新的ERP系統，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，網絡安全日益嚴峻，如2018年下半年流行的“反勒索病毒”，這都會直接導致ERP根本無法使用，企業(yè)重要的信息泄露等情況，直接影響企業(yè)的內控管理，更達不到企業(yè)績效增長的要求。這些問題都需要企業(yè)建立完善的信息安全制度，保證網絡信息安全，及時更新企業(yè)網絡防護設備及軟件。4.3ERP系統應與企業(yè)實際情況相結合。目前很多企業(yè)尤其是制造企業(yè)大多運用ERP系統作為企業(yè)內控的管理工具，但在企業(yè)實際內控工作中，會發(fā)現原有的內控方法，企業(yè)運行流程與ERP系統有很大的沖突和不兼容。由于企業(yè)具有不同的企業(yè)文化和管理方式，在實施ERP系統前，一定要做好調研，不能盲目照搬一個知名的ERP系統，只有選對一個適合企業(yè)自身生產和經營模式的ERP系統，才能發(fā)揮ERP系統的優(yōu)良作用，達到企業(yè)內控管理目的。4.4企業(yè)內控環(huán)境的建議。由于ERP系統的實施，是對原有內控管理各方面的較大調整，對現有的各部門的流程系統化的梳理，是一種單純人工化的信息收集轉變?yōu)橹悄苄畔⒐芾淼倪^程，需要企業(yè)各個部門本著以企業(yè)利益為核心的原則，加強部門之間的配合和溝通協調，增強職工的團隊意識，以此推進ERP系統的順利實施，保障內控的順利進行。企業(yè)還應建立合理的組織結構與權責分配體系，解決內控環(huán)境的不合理因素，制定切合企業(yè)經營管理需要的監(jiān)督制度，明確執(zhí)行監(jiān)督等職責和權限，使ERP系統中的授權與這些職責和權限相匹配，形成有效的分工和制衡，以有效地規(guī)避以公謀私的風險。并按制度嚴格追責問責，形成能夠反映內部監(jiān)督執(zhí)行情況的報告，使企業(yè)管理層能及時采取措施，以控制企業(yè)內部的管理缺陷，能更好地發(fā)揮ERP系統在企業(yè)內部控制中的強化作用。4.5企業(yè)業(yè)務流程的建議。企業(yè)原有的一些業(yè)務流程運行不順暢，并沒有經過合理的改進，就推行了ERP系統，只會使ERP系統流于形式，不能發(fā)揮ERP的作用。要使ERP系統與企業(yè)生產管理緊密的結合在一起，成功改進企業(yè)的業(yè)務流程，優(yōu)化企業(yè)的內控管理制度，梳理業(yè)務流程中不相容的職務，嚴格執(zhí)行授權審批制度和不相容職務分離制度，建立高效順暢的企業(yè)內部信息交流通道。使企業(yè)內部信息變?yōu)橛行У臄祿?，企業(yè)人員各負其責，各司其職并相互制約，有效地減少人為因素的影響，為企業(yè)管理層提供真實數據，并作出相應決策。

5結語

基于erp系統環(huán)境下的企業(yè)內部控制，可以為企業(yè)的經營管理和風險管控帶來更加便利的效果，但也有一些局限性和風險性，而只要企業(yè)在改善和提高內控環(huán)境、業(yè)務流程、內部監(jiān)督等內控管理基礎上不斷進行改進，ERP系統的實施還是能夠更好地提高企業(yè)信息的收集分析數據的能力，優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，提升企業(yè)內部的團隊精神，進一步提升企業(yè)核心競爭力，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。

參考文獻

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作者:呂彥君 單位:吉林省華裕汽車零部件有限公司