導(dǎo)語：企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制的應(yīng)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］近年來，內(nèi)部控制管理被越來越多的企業(yè)所熟知，內(nèi)控機制在企業(yè)發(fā)展中的作用也越發(fā)明顯。有效的內(nèi)部控制管理，可以顯著改善企業(yè)的內(nèi)部管理水平，規(guī)范部門管理流程，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，科學(xué)控制經(jīng)營成本，促進企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。但當(dāng)前部分企業(yè)的內(nèi)部控制的實施仍存在較多缺陷，內(nèi)控管理的效果并不明顯?；诖?，文章立足于我國企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗，對內(nèi)控機制的構(gòu)建和實施進行剖析，希望對我國內(nèi)控管理的發(fā)展略盡綿薄之力。

［關(guān)鍵詞］企業(yè);內(nèi)部控制;監(jiān)督;內(nèi)部審計

1內(nèi)部控制的概念和基本要素

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，保證會計信息的真實可靠，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，明確崗位責(zé)任，規(guī)范管理流程，利用各崗位之間相互制約、相互協(xié)作的關(guān)系而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內(nèi)部控制主要包含四個基本要素，分別為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險控制、內(nèi)部監(jiān)督以及信息與溝通。

2我國現(xiàn)階段內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1未建立科學(xué)嚴謹?shù)钠髽I(yè)內(nèi)部控制手冊

內(nèi)控手冊是企業(yè)有效組建內(nèi)部控制機制、指導(dǎo)內(nèi)控工作開展的一種制度匯編型文件，也是很多擬上市公司必須要完善的一項制度環(huán)節(jié)。現(xiàn)如今，很多企業(yè)將內(nèi)控手冊的編制僅看作一項“例行動作”，并未付出足夠的精力、給予足夠的重視。很多內(nèi)控手冊的編制過程較為草率———企業(yè)通過一個部門牽頭，把其他部門的制度匯總整合一下就交稿完成了;或者干脆拷貝一份其他上市企業(yè)已成型的內(nèi)控手冊，稍加改動就成了自己的內(nèi)控手冊，全然不考慮這份手冊是否適用于自己企業(yè)的實際情況。還有的企業(yè)雖然花費了大量的人力物力編寫了嚴謹?shù)膬?nèi)控手冊，但在實際執(zhí)行時卻將手冊束之高閣，內(nèi)控約束形同虛設(shè)。

2.2將財務(wù)控制等同于內(nèi)部控制

財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心，預(yù)算控制是內(nèi)部控制的主要手段。但企業(yè)不可以將財務(wù)控制和內(nèi)部控制畫等號。很多企業(yè)的高層管理人員對內(nèi)部控制管理的認識還不夠清晰，對內(nèi)控手段的理解還存在一定的誤區(qū)。很多企業(yè)將內(nèi)部控制工作都推給了財務(wù)部門，認為只要資金不出現(xiàn)問題，目標(biāo)利潤完全可以通過預(yù)算控制來實現(xiàn)。有了這樣的管理文化，更多的職能部門也就陸續(xù)從內(nèi)控管理中“解放”出來。沒有足夠的參與度，內(nèi)控實行的效果可想而知。

2.3缺乏合理有效的內(nèi)部監(jiān)督機制

制度的施行必須要有合理的監(jiān)督，內(nèi)部控制機制一旦缺少了監(jiān)督機制，其執(zhí)行力度和效果一定會大打折扣。如今，我國企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不力，很大一部分原因在于缺乏健全的內(nèi)控監(jiān)督。內(nèi)控監(jiān)督主要分為財務(wù)預(yù)算和內(nèi)部審計兩個部分。在預(yù)算管理方面，很多企業(yè)對預(yù)算的理解還較為籠統(tǒng)，認為剛性預(yù)算已不符合時代，而彈性預(yù)算的拿捏又不夠科學(xué);不重視預(yù)算考核評價，預(yù)算執(zhí)行和約束力度較差。而在內(nèi)部審計方面，企業(yè)沒有賦予審計部門足夠的權(quán)威性和獨立性，甚至有很多企業(yè)將財務(wù)和審計放在一個部門來管理，這樣的審計監(jiān)督效果會十分有限。此外，很多企業(yè)將內(nèi)部審計部門的工作范圍僅限定在財務(wù)資料的審查上，而對其他職能部門和崗位的權(quán)限設(shè)定、流程管理等方面缺乏必要的監(jiān)督檢查機制，內(nèi)審的職能效果也就被大大削弱了。

3企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部控制實施的幾點建議

3.1重視企業(yè)文化建設(shè)，建立科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)控環(huán)境

羅馬不是一天建成的。企業(yè)的高層管理者要對內(nèi)控有一個清晰的認識，企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建需要經(jīng)歷一個曲折而漫長的過程，急于求成往往會事倍功半，有效的內(nèi)控管理需要有計劃、有步驟地加以推進。內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控實施的基礎(chǔ)，營造良好的內(nèi)控環(huán)境可以提高內(nèi)控的實施效果。建立科學(xué)嚴謹?shù)膬?nèi)控環(huán)境可以分為以下幾步:第一步，企業(yè)要宣傳內(nèi)部控制思想，讓更多的職工了解內(nèi)控，逐步消除人們心中的抵觸情緒，并將內(nèi)控融入企業(yè)文化之中;第二步，組建內(nèi)部控制管理機構(gòu)，建立內(nèi)控管理小組，公司領(lǐng)導(dǎo)任組長，并賦予內(nèi)控小組一定的權(quán)威性，降低內(nèi)控推行的阻力;第三步，立足于企業(yè)自身實際情況，編制適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制管理手冊，明確企業(yè)各個職能崗位的權(quán)利和責(zé)任，并對內(nèi)部控制的機構(gòu)設(shè)置、風(fēng)險管控、監(jiān)督機制、信息傳遞、人力戰(zhàn)略等信息進行清晰的闡述，為內(nèi)控管理的推行提供科學(xué)的理論指導(dǎo);第四步，科學(xué)設(shè)置內(nèi)控部門和崗位，將財務(wù)和內(nèi)審分開，保證審計的權(quán)威性和獨立性，崗位要秉承不相容職務(wù)相分離原則，建立起崗位間的監(jiān)督和制約機制。

3.2重視預(yù)算管理，完善預(yù)算考核體系

預(yù)算控制是內(nèi)部控制管理的重要手段，企業(yè)只有充分發(fā)揮出預(yù)算管理的作用，提高預(yù)算的約束力，強化預(yù)算的執(zhí)行力，內(nèi)控才能發(fā)揮出其應(yīng)有的效用，企業(yè)的經(jīng)營管理能力才能切實地得到提高。強化企業(yè)的預(yù)算管理，筆者認為應(yīng)當(dāng)做好以下三點。第一，重視預(yù)算的編制。預(yù)算指標(biāo)的編制是預(yù)算管理的起點，指標(biāo)的合理性直接決定著預(yù)算管理的整體效果。財務(wù)部門可以適當(dāng)拉長預(yù)算的編制時間，可在每年下半年便開始著手搜集更多編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，提高未來第二，加強預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)督。安排專人對各部門預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)督，及時反饋執(zhí)行中存在的問題，定期分析執(zhí)行進度異常的原因，為未來年度預(yù)算編制提供更多的數(shù)據(jù)支撐。第三，強化預(yù)算考核機制。對上年的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行嚴謹細致的考核評價，建立科學(xué)嚴謹?shù)脑u分機制，對無法做出合理解釋的執(zhí)行差異實行強有力的獎懲措施，從而鼓勵更多的部門和人員努力完成預(yù)算指標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)既定的目標(biāo)利潤。

3.3加強審計，做好內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督

構(gòu)建良好的內(nèi)控管理監(jiān)督機制，企業(yè)可以從內(nèi)部審計和外部審計兩個方面加強執(zhí)行監(jiān)督。內(nèi)部審計部門是內(nèi)部控制執(zhí)行的主要監(jiān)督部門，也是企業(yè)進行內(nèi)控檢查的主要實施部門。企業(yè)應(yīng)賦予內(nèi)部審計部門一定的審計權(quán)威性，保障審計人員開展審計工作時的獨立性，使內(nèi)控審計結(jié)果不受被審計單位管理人員所左右。2018年，國家審計署下發(fā)了最新的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對企業(yè)內(nèi)部審計部門的責(zé)任和權(quán)力進行了進一步的明確和修訂，對內(nèi)審的權(quán)威性進行了更明確的闡述，也從國家層面對今后內(nèi)審工作的開展給予了足夠的重視和肯定。外部審計主要是指企業(yè)借助事務(wù)所的力量，從更為專業(yè)的角度對企業(yè)財務(wù)信息合法性及效益性、企業(yè)合法經(jīng)營、內(nèi)部管理、降低成本等諸多方面進行的審計。通過外審，可以有效提高會計信息質(zhì)量、確保企業(yè)合法經(jīng)營、提高企業(yè)管理水平以及降低企業(yè)運營成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。內(nèi)審和外審是相輔相成的，企業(yè)應(yīng)注意內(nèi)外部審計的合理運用和相互協(xié)作，保證審計工作的全面性，確保無盲區(qū)。同時，內(nèi)審部門還應(yīng)加強與外審機構(gòu)的合作，通過配合外審機構(gòu)開展審計工作、交流審計經(jīng)驗，積極學(xué)習(xí)外審人員的工作思路和先進方法，以促進今后內(nèi)審工作的開展。

3.4建立信息交流平臺，提高信息傳遞的效率

在信息化高速發(fā)展的今天，企業(yè)應(yīng)合理借助科技力量，建立適合企業(yè)自身的信息交流平臺，從而提升信息的傳遞速度，提升企業(yè)整體的運轉(zhuǎn)水平。企業(yè)可以建立自身的網(wǎng)絡(luò)辦公系統(tǒng)，根據(jù)每個人的工作權(quán)限設(shè)置相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)審批管理流程，在實現(xiàn)無紙化辦公的同時，大大提高工作效率。

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作者:牟冬梅 單位:青島阿爾斯通鐵路設(shè)備有限公司