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摘要：近年來，國家不斷推進行政事業(yè)單位改革，使得進行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范圍日益廣泛，經(jīng)營形式日益復(fù)雜，使行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制工作面臨著巨大挑戰(zhàn)。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的出臺，為深化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)。本文分析了我國行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與面臨的問題，并提出了行政事業(yè)單位改革的建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險；會計的監(jiān)督；審計監(jiān)督

1引言

內(nèi)部控制制度是指組織機構(gòu)管理組織內(nèi)部事項，使組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，有利于提高財務(wù)管理的效率，提高單位財務(wù)內(nèi)部控制效率。隨著我國行政事業(yè)單位改革的不斷深化，行政事業(yè)單位的公共服務(wù)范圍與公共服務(wù)職能都發(fā)生了重大變化，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制面臨的問題也不斷增多，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制日益不規(guī)范。為解決行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的問題，國家出臺了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，改善公眾對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的觀念，使行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性得到提高。

2新時期行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性存在的問題

2.1財務(wù)會計的監(jiān)督職能未得到有效發(fā)揮。由于受計劃經(jīng)濟下管理體制的長期影響，行政事業(yè)單位缺乏科學(xué)的標準來進行崗位設(shè)置，工作流程也不規(guī)范，財務(wù)部門在進行工作時不遵循相關(guān)的規(guī)定，加大了行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。行政事業(yè)單位常年單一的經(jīng)營管理模式與穩(wěn)定的經(jīng)濟來源，沒有進行財務(wù)內(nèi)部控制的必要性，進而使得財務(wù)內(nèi)部控制的職能無法得到有效發(fā)揮。行政事業(yè)單位進行費用報銷時，需先由領(lǐng)導(dǎo)進行審批，而后交給財務(wù)部門進行審核，加上財務(wù)部門與費用發(fā)生部門的有效溝通也缺乏，在生產(chǎn)部門發(fā)生費用時財務(wù)人員并不知情，無法接觸到部門預(yù)算申請等環(huán)節(jié)，單位決策重要事項時財務(wù)人員無法參與，無法了解業(yè)務(wù)實施過程和結(jié)果。當(dāng)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，生產(chǎn)部門人員到財務(wù)進行報賬或結(jié)算時，財務(wù)人員才知曉了經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，無法對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督。此外，當(dāng)財務(wù)審核發(fā)生問題時，如不規(guī)范的報銷單據(jù)、不合規(guī)定的處理流程等，財務(wù)人員還需協(xié)助部門領(lǐng)導(dǎo)掩蓋問題，給行政事業(yè)單位帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。2.2財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督職能作用不足。行政事業(yè)單位的雖也依照法律規(guī)定建立了內(nèi)部審計部門，但是財務(wù)內(nèi)部審計監(jiān)督部門形同虛設(shè)，未發(fā)揮有效作用，流于形式。有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)也擔(dān)任內(nèi)部審計的負責(zé)人，由別的部門的工作人員或者人事?lián)蝺?nèi)部審計人員。一方面，這些人員并不熟悉財務(wù)會計業(yè)務(wù)，另一方面，這些人員投入于內(nèi)部審計工作的時間不足。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制職能無法充分發(fā)揮，行政事業(yè)單位財務(wù)風(fēng)險依然存在。

3提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范性的對策

3.1建立完善的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督機制。行政事業(yè)單位需建立規(guī)范的行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督機制，切實有效發(fā)揮內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督的作用。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部財務(wù)審計監(jiān)督機構(gòu)，對單位內(nèi)部的審計工作進行監(jiān)督，涉及外部的監(jiān)督則由專業(yè)的注冊會計師事務(wù)所進行，保障會計內(nèi)部控制的有效性得到發(fā)揮，使行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作更加規(guī)范，更加科學(xué)。其次，行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)依據(jù)本單位的實際情況，建立規(guī)范的內(nèi)部審計評價體系，將審計部門的評價指標科學(xué)化，將審計評價標準規(guī)范化，保證單位內(nèi)部財務(wù)控制制度有效性得到充分發(fā)揮，嚴格落實本單位的內(nèi)部控制審計規(guī)范，加強對單位財務(wù)風(fēng)險的防范控制，提高內(nèi)部控制能力。3.2充分發(fā)揮行政事業(yè)單位財務(wù)會計的監(jiān)督作用。針對我國政治經(jīng)濟日益發(fā)展的現(xiàn)狀，行政事業(yè)單位應(yīng)建立科學(xué)的標準來進行財務(wù)部門的崗位設(shè)置，規(guī)范財務(wù)會計部門的工作流程，使財務(wù)部門在進行財務(wù)工作時嚴格遵循相關(guān)的法律法規(guī)。行政事業(yè)單位各部門費用應(yīng)進行預(yù)算申請，讓財務(wù)人員參與決策單位重要事項，及時了解業(yè)務(wù)實施過程和結(jié)果，在財務(wù)報銷時與生產(chǎn)部門的進行有效溝通，對行政事業(yè)單位進行監(jiān)督。當(dāng)財務(wù)審核發(fā)生問題時，財務(wù)人員應(yīng)及時進行監(jiān)督，保證監(jiān)督作用的有效性，減少行政事業(yè)單位的財務(wù)風(fēng)險。

4結(jié)語

提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的規(guī)范性，有利于財務(wù)部門更好地對行政事業(yè)單位的財務(wù)狀況進行監(jiān)管，促進行政事業(yè)單位各項工作的有序進行，增強行政事業(yè)單位的內(nèi)控意識與風(fēng)險意識，促進了政府職能的轉(zhuǎn)變，完善了社會主義市場經(jīng)濟體制，促進新時期行政事業(yè)單位的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)國家對行政事業(yè)單位的信息化、科學(xué)化、規(guī)范化管理，使行政事業(yè)單位財務(wù)管理能力得到有效提高。

參考文獻

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作者:任群 單位:吉林市園林管理中心