導(dǎo)語：國家審計(jì)內(nèi)部控制路徑探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的要求提升到了新的層次，本文重點(diǎn)分析了國家審計(jì)工作和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的特點(diǎn)和現(xiàn)存問題，對國家審計(jì)推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑進(jìn)行了探討。目的是希望通過提高審計(jì)能力，促進(jìn)行政事業(yè)單位更好的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制

近年來，隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國民經(jīng)濟(jì)總量的不斷增長，我國的行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)逐年增長。充足的財(cái)政經(jīng)費(fèi)給行政事業(yè)單位日常工作的開展提供了很大的便利性，促進(jìn)了很多工作的開展。但是，也隨之出現(xiàn)了濫用財(cái)政經(jīng)費(fèi)的問題。因此，重視審計(jì)工作，利用審計(jì)推動完善我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是有效規(guī)范化行政事業(yè)單位內(nèi)部管理、促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部控制高效發(fā)展的有力手段。本文探討國家審計(jì)推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑。

一、基本概念

國家審計(jì)是指，在傳統(tǒng)的單位預(yù)算支出審計(jì)、財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)等工作的基礎(chǔ)上，在嚴(yán)格規(guī)范財(cái)政資金使用和國有資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)上，對政府部門參與社會經(jīng)濟(jì)活動的范圍與內(nèi)容進(jìn)行約束。因此，國家審計(jì)包含了對使用財(cái)政資金的政府部門利用國家資源、履行公共職責(zé)的各類活動。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指為了實(shí)現(xiàn)單位的內(nèi)部控制目標(biāo)，所采取的規(guī)則制定、程序設(shè)置和措施推廣等活動，通過規(guī)范化單位的經(jīng)濟(jì)活動，實(shí)現(xiàn)對可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的防止和管控。主要包括五個(gè)要素：1．控制環(huán)境。內(nèi)部控制的首要要素是控制整個(gè)單位的環(huán)境，包括組織架構(gòu)、人力資源和價(jià)值觀等。由于歷史因素，事業(yè)單位存在一些一崗多人、人崗不匹配以及虛設(shè)崗位等問題，另外人員招聘的機(jī)制還很落后，使得事業(yè)單位人員的素質(zhì)與職能不匹配。由于財(cái)政撥款等原因，單位內(nèi)部的價(jià)值觀普遍比較消極，對資金使用的內(nèi)部控制理念缺失，資金利用率和利用效果較差。2．風(fēng)險(xiǎn)評估。目前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制還普遍停留在資金?？顚Ｓ?、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審核、資金使用情況的審查層面，即多采用事后監(jiān)管的方法。而對于早期的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測和評估都沒有建立單獨(dú)的機(jī)制，因此應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。3．控制活動。由于行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置比較落后，內(nèi)部財(cái)政資金申請、使用以及審計(jì)流程比較復(fù)雜，層層審批不一定能夠加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)管、提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測能力，反而會造成管理混亂，相關(guān)制度無法徹底貫徹執(zhí)行。4．內(nèi)部溝通。目前，行政事業(yè)單位大多還采用紙質(zhì)簽字的方式完成日常審批，盡管采用了一些辦公自動化系統(tǒng)，但仍以簽字作為最終依據(jù)。事業(yè)單位不同層級之間的溝通機(jī)制，使得大量信息溝通不暢或沒有溝通的情況存在，導(dǎo)致日常工作效率比較低。5．內(nèi)部監(jiān)督。在行政事業(yè)單位內(nèi)，監(jiān)督部門一般為內(nèi)設(shè)部門，與其他業(yè)務(wù)部門、綜合部門平級，因此在日常工作中，監(jiān)督部門很難有效履行監(jiān)督職責(zé)，真正對相關(guān)工作完成監(jiān)督。另外，監(jiān)督部門的人員素質(zhì)普遍也不能適應(yīng)崗位的要求。

二、利用國家審計(jì)推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的路徑探討

通過引入國家審計(jì)工作，優(yōu)化和改善行政職業(yè)單位內(nèi)部控制，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金利用率的提高，同時(shí)彌補(bǔ)單位內(nèi)部存在的管理漏洞，督促提高人員的工作能力，優(yōu)化單位內(nèi)部的工作環(huán)境。1．提高內(nèi)部審計(jì)工作積極性。工作的意識和積極性，是開展工作的基礎(chǔ)。調(diào)動事業(yè)單位內(nèi)部人員對于審計(jì)工作的積極性，增加審計(jì)工作活力，讓每個(gè)人都主動參與到審計(jì)工作中來，是審計(jì)開展的重要基礎(chǔ)。通過調(diào)動積極性，同時(shí)配合合理的獎懲制度，使每個(gè)人都積極思考內(nèi)部控制工作，思考資金的有效利用問題，通過每個(gè)人的努力實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)利益最大化的目標(biāo)。2．健全內(nèi)部審計(jì)工作體系。建立健全科學(xué)、有效、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)工作體系，是開展工作的重要保障。只有完善內(nèi)部審計(jì)工作體系，成立專門的部門專職開展審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、審計(jì)的分離，完善內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的公平性、公正性。3．完善審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)。有法可依、有標(biāo)準(zhǔn)可以參照，是開展審計(jì)工作的重點(diǎn)。審計(jì)工作切忌根據(jù)單位內(nèi)部情況胡亂調(diào)整，而必須堅(jiān)持正確的工作行為。不同的行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)也不同，因此單位領(lǐng)導(dǎo)層要在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，從本單位實(shí)際出發(fā)，制定一套切合需要的、行之有效的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，并在內(nèi)外工作開展的過程中嚴(yán)格遵照執(zhí)行。絕不可出現(xiàn)內(nèi)外標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、不同級別人員標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一或不同項(xiàng)目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的情況。4．提高審計(jì)工作者的工作能力。新時(shí)期的國家審計(jì)工作，特別是行政事業(yè)單位不斷改進(jìn)的審計(jì)工作模式，給審計(jì)工作者提出了更高的要求，審計(jì)工作者應(yīng)當(dāng)不斷堅(jiān)持學(xué)習(xí)，提升自己的能力，從而更好的適應(yīng)崗位要求。另外，單位也應(yīng)當(dāng)加大對高素質(zhì)人才的招聘，提升本單位的審計(jì)工作水平。適時(shí)引入新的專業(yè)技術(shù)人才，有利于單位審計(jì)和內(nèi)部控制工作的開展。根據(jù)以上的分析我們可以看到，在新時(shí)期下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作迎來了新的局面，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制手段已經(jīng)不再適用。

目前，內(nèi)部控制審計(jì)工作發(fā)展還不成熟，還沒有建立統(tǒng)一、科學(xué)、有效的標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)在各個(gè)單位內(nèi)部的應(yīng)用還很少，可參照分析的案例較少。但是，為了提高行政事業(yè)單位的財(cái)政資金使用效果和使用效率，提升內(nèi)部控制工作能力，提高日常辦公效率，需要提高內(nèi)部審計(jì)工作能力。只有不斷應(yīng)用國家審計(jì)推動完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，才能使行政事業(yè)單位得到更好的發(fā)展。

作者:王小波 單位:鄭州市審計(jì)局

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