導(dǎo)語：創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部控制思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來，互聯(lián)網(wǎng)和移動互聯(lián)網(wǎng)不斷發(fā)展壯大，創(chuàng)業(yè)者紛紛投入這股發(fā)展勢頭強(qiáng)勁的浪潮之中，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)高速發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)控控制機(jī)制和手段已經(jīng)無法滿足互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的需求，設(shè)立系統(tǒng)、全面、科學(xué)的風(fēng)險財務(wù)管理體制，建立和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理成為亟待解決的重要課題。本文從不同視角闡述與分析了創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷，并就如何開展內(nèi)部控制的防范風(fēng)險提出了相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理

回顧近二十年中國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展歷程，內(nèi)部控制在互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展極不均衡，眾多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制依然處于“混沌階段”或“監(jiān)管合規(guī)階段”初期，依然處于摸著石頭過河的狀態(tài)，內(nèi)控控制意志薄弱、內(nèi)部控制體系尚未建立或不健全。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制是一個兩級分化嚴(yán)重，內(nèi)控普遍薄弱，缺乏系統(tǒng)性的最佳實踐。本文深入剖析了互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中面臨的主要問題和挑戰(zhàn)，加以探討和分析，并從戰(zhàn)略層面和全局高度，去提煉和總結(jié)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)內(nèi)控框架設(shè)計思路和策略，并且根據(jù)現(xiàn)存問題提出相應(yīng)的解決措施，為未來互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建、優(yōu)化和改進(jìn)內(nèi)控體系提供借鑒和參考。

1創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司的特點及內(nèi)部控制的重要性

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)公司大多由境外資金占主導(dǎo)地位，雖然主要的業(yè)務(wù)在國內(nèi)，但出于海外上市的目的，企業(yè)往往注冊在國外，從而形成紅籌架構(gòu)（又稱“VIE架構(gòu)”），大多數(shù)創(chuàng)業(yè)型公司會注冊在保密性高、稅務(wù)低、資金流通靈活的開曼群島。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司具有技術(shù)更新速度快、效率高、信息流動迅速等特點，加上國內(nèi)創(chuàng)投公司大量投入資金，促使企業(yè)得到迅速發(fā)展，但與傳統(tǒng)企業(yè)不同的是，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)發(fā)展都必須經(jīng)歷：起步—融資—燒錢—達(dá)到規(guī)模點—上市經(jīng)歷，企業(yè)必須達(dá)到某一個規(guī)模點之后才能贏利，但往往很多創(chuàng)業(yè)型網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在達(dá)到這個規(guī)模點之前由于缺乏風(fēng)險管理意識和內(nèi)部控制制度，企業(yè)自認(rèn)為有大量資金就胡亂揮霍，最終走向倒閉、破產(chǎn)。因此，加大內(nèi)部控制意識和內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能使企業(yè)做大做強(qiáng)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制體系，并將其與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來，有效的內(nèi)控流程化管理能幫助企業(yè)全方位了解可能面臨的風(fēng)險，使企業(yè)能迅速采取有效措施降低并化解風(fēng)險，而管理體制完善、財務(wù)報告完整真實的互聯(lián)網(wǎng)上市公司能更好地與資本市場對接，也為資本市場的可持續(xù)健康發(fā)展提供了堅實基礎(chǔ)。

2創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司的內(nèi)部控制缺陷

2.1企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不容樂觀

內(nèi)部控制環(huán)境是其他因素的奠基石，是整個內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，但在整個互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)中內(nèi)部控制環(huán)境狀況并不樂觀，諸如管理層缺乏誠信道德觀，不能以身作則，從而誘發(fā)職工不誠實、非法和不道德的行為發(fā)生；組織結(jié)構(gòu)和責(zé)任分配與授權(quán)不明確，不能分配對組織目標(biāo)的協(xié)同作用；人力資源政策薄弱等，這些環(huán)境基礎(chǔ)本身存在極大的缺陷，即使內(nèi)控體系構(gòu)建得再完美，也很難在企業(yè)管理中發(fā)揮出真正的效果。

2.2管理者對內(nèi)部控制的認(rèn)識有待提升

從目前來看，大多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識仍處于查漏洞、補(bǔ)缺口，應(yīng)對監(jiān)管這個階段，內(nèi)控建設(shè)缺乏動力，僅局限于滿足“合規(guī)”的要求，并不追求完善；管理者對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制認(rèn)識仍處于較為薄弱的階段，而致使員工不重視，許多企業(yè)沒有規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，也沒有適當(dāng)?shù)膶徟鷻?quán)限和授權(quán)機(jī)制，更加沒有意識到建立完善內(nèi)控體系對防范風(fēng)險、促進(jìn)管理起到積極有益的作用。

2.3風(fēng)險不確定性以及缺乏風(fēng)險管理機(jī)制

在經(jīng)濟(jì)研究領(lǐng)域中風(fēng)險通常被認(rèn)為是由不確定性引起的，其產(chǎn)生差異的主要原因是對過去或者現(xiàn)在的信息沒有得到完全的掌握，產(chǎn)生決策的不確定性。公司內(nèi)部風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)沒有得到完善，是大多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)當(dāng)下比較突出的問題。目前互聯(lián)網(wǎng)革命帶來的是市場機(jī)制上的根本轉(zhuǎn)變，識別風(fēng)險比以往變得更加困難，比如包括微信、微博等在內(nèi)的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)也面臨著信息泄露的問題，風(fēng)險管理機(jī)制的缺乏致使無企業(yè)法識別風(fēng)險與市場信息。

2.4制度不完善、流程不規(guī)范

創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期往往只有幾人甚至幾十個人組成，早期重點目標(biāo)是在存活中尋求發(fā)展，流程和制度并不完善，但隨著企業(yè)不斷壯大發(fā)展，制度和流程的規(guī)范化漸漸進(jìn)入管理者戰(zhàn)略視野，如何在不同階段建立對企業(yè)生存發(fā)展有效的制度和流程，如何驅(qū)動企業(yè)在競爭激烈環(huán)境中尋求穩(wěn)健發(fā)展，是管理者和創(chuàng)始人所要面對和關(guān)注的問題。

2.5創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺少持續(xù)內(nèi)部監(jiān)控

內(nèi)部控制的作用是監(jiān)督和控制內(nèi)部的實施，保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證會計資料真實、合法而制定與實施的政策和程序，但許多創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)缺乏內(nèi)部監(jiān)控或持續(xù)內(nèi)控監(jiān)控制度，出現(xiàn)貪污受賄的不良風(fēng)氣，以及財務(wù)報表不真實、不完整，賬簿與實物不相符、對外部審計報表不重視等問題。

3創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議

3.1構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)建設(shè)的重中之重。首先，管理層應(yīng)提高個人素質(zhì)及專業(yè)素養(yǎng)，形成內(nèi)部控制觀念，防范欺詐和舞弊行為，為員工樹立正確的榜樣；其次，企業(yè)需要完善人力資源政策，多方位、多角度地加強(qiáng)崗位以及在職人員的培訓(xùn)，提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)品德教育；再次，應(yīng)建立以及優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，授權(quán)明確，責(zé)任到人；最后，設(shè)立董事會、審計委員會，增強(qiáng)其獨立性，監(jiān)督企業(yè)的各種經(jīng)營活動，審核會計報表，從而保證會計信息的質(zhì)量。

3.2提高管理者內(nèi)部控制的重視程度

提高公司管理者的風(fēng)險管理意識與理念，主張制定各類內(nèi)控制度，帶頭學(xué)習(xí)并結(jié)合制度流程去處理業(yè)務(wù)，實現(xiàn)實際業(yè)務(wù)與內(nèi)控控制制度相互結(jié)合。在公司日常管理中，有必要以培訓(xùn)授課的方式提高公司管理者以及各個部門員工對內(nèi)控認(rèn)識和重視制度，實現(xiàn)全體員工共同參與，共同制定，完善和執(zhí)行，從而形成健康、積極向上的企業(yè)文化，帶動企業(yè)發(fā)展。

3.3管理機(jī)制

(1)評估風(fēng)險重要程度。對識別出的風(fēng)險事項，要從風(fēng)險頻率和影響程度兩個維度采取定性與定量相結(jié)合的方法進(jìn)行分析判別，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以根據(jù)自身和行業(yè)經(jīng)驗進(jìn)行定性分析得出風(fēng)險評估結(jié)果進(jìn)行風(fēng)險分級，可將風(fēng)險按重要程度分為輕微風(fēng)險、較小風(fēng)險、一般風(fēng)險、較大風(fēng)險和嚴(yán)重風(fēng)險五個等級，管理者可以根據(jù)其重要程度，分別采取有效措施降低風(fēng)險。(2)加強(qiáng)內(nèi)部審計管理體系。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部專門設(shè)立內(nèi)部審計部門，執(zhí)行審計及監(jiān)督職能，明確內(nèi)部審計的獨立性，輔助公司樹立風(fēng)險意識，將公司風(fēng)險承受能力進(jìn)一步提升，同時，內(nèi)部審計有助于強(qiáng)化單位內(nèi)部管理控制制度，及時發(fā)現(xiàn)問題糾正錯誤，堵塞管理漏洞，減少損失，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，提高會計資料的真實性、可靠性，以及對各部門活動做出客觀、公正的審計結(jié)論和意見，起到評價和鑒證的作用。(3)構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體制。創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，預(yù)計可能發(fā)生的風(fēng)險，并提醒有關(guān)部門采取有力措施。與此同時，還需要建立起信息推斷系統(tǒng)，安全高效的信息傳遞、分析和采集系統(tǒng)，為全面、動態(tài)、持續(xù)的風(fēng)險管理提供基礎(chǔ)。

3.4側(cè)重不同流程和制度

創(chuàng)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點，具有針對性地構(gòu)建內(nèi)部控制流程和政策，應(yīng)在企業(yè)的初創(chuàng)期、發(fā)展期、成熟期這三個不同階段，建立各自不同的流程和制度。在企業(yè)初創(chuàng)階段，整體規(guī)模不大，可以考慮一些方便流程制度，做好內(nèi)部溝通，建立愿景，最大程度地激勵員工，保持大家的方向和士氣。流程上盡量簡化，可以考慮項目管理（做好項目計劃和溝通計劃），需求管理（做好需求分析和變更管理）和配置管理要求（做好交付件管理，保證隨時能復(fù)原）。在企業(yè)成長階段，企業(yè)將完成由作坊到公司的轉(zhuǎn)變，是發(fā)展成長尤為重要的一個時期，企業(yè)應(yīng)固化完善核心流程和制度，特別是關(guān)于業(yè)務(wù)相關(guān)制度、人力資源管理和企業(yè)財務(wù)制度等方面的制度和流程。在企業(yè)成功階段，已經(jīng)建立了完整成熟的流程體系，各部門的流程都已經(jīng)顯性化，實現(xiàn)流程的全信息化管理，在這個階段，公司開始有了清晰的組織結(jié)構(gòu)，有了各種功能業(yè)務(wù)部門，所以制度和流程將著眼于如何更有效地發(fā)揮每個部門的協(xié)調(diào)效應(yīng)，企業(yè)更注重于組織流程、風(fēng)險管理等流程制度的建立。值得關(guān)注的是，創(chuàng)業(yè)公司的創(chuàng)始人總會認(rèn)為自己比公司任何人都了解這家企業(yè)，采取較大的控制權(quán)，實行任何事務(wù)的決定權(quán)，這個誤區(qū)大大阻礙了公司的發(fā)展和成長，一旦控制可能抑制其他員工的創(chuàng)造性發(fā)揮，打擊核心人員的創(chuàng)新熱情，導(dǎo)致公司的發(fā)展停滯。因此，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)公司需要建立一套制度、人、文化相結(jié)合的保障體系，這樣才能讓公司發(fā)展得更持久，真正保障創(chuàng)始人利益的不是絕對控制，更不是至高無上的權(quán)威，而是一批悉心招聘培訓(xùn)出來的靠譜的人，一種健康積極的文化和透明開放有效的機(jī)制，這三者的結(jié)合才是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.5實施持續(xù)監(jiān)控制度

首先，創(chuàng)業(yè)型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)需要對財務(wù)報告系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，以定期的方式方法持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營管理當(dāng)局在履行其日常的管理活動時，監(jiān)控部門會采集到內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)運行的證據(jù)資料。對某筆業(yè)務(wù)或重大業(yè)務(wù)可以進(jìn)行檢查核對，反映出銷售交易處理中的系統(tǒng)缺陷。其次，企業(yè)需要進(jìn)行實物監(jiān)控，將信息系統(tǒng)記錄的數(shù)據(jù)信息與實物進(jìn)行核對檢驗比較，定期盤點存貨，檢查實物與賬面記錄的數(shù)據(jù)信息是否一致，并對實物監(jiān)控中的差異情況進(jìn)行分析。再次，采納外部審計師日常提出的有關(guān)內(nèi)部控制的審計報告和建議，并強(qiáng)化進(jìn)行改正，審計師會高度重視內(nèi)部控制設(shè)計的評價內(nèi)控并關(guān)注測試內(nèi)部控制的效果，這樣就能檢查出企業(yè)在內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)。最后，定期監(jiān)控崗位職責(zé)人員有無超越自己崗位職責(zé)的行為，經(jīng)營管理者和財務(wù)人員是否定期開展復(fù)核控制程序、核對具體數(shù)據(jù)賬目、檢查內(nèi)部審計人員是否對經(jīng)營管理和財務(wù)人員進(jìn)行驗證。

作者:樂天 單位:上海悅易網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)有限公司

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