導(dǎo)語(yǔ)：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、學(xué)校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特征

高校作為事業(yè)單位，是以教學(xué)水平和科研成果的社會(huì)效益為主要目的，而不是收益；二是高校內(nèi)部控制主體比企業(yè)涉及的范圍更廣泛。由于高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有多個(gè)方面的內(nèi)容，如：教學(xué)管理、科研活動(dòng)、基礎(chǔ)建設(shè)、物資采購(gòu)等等，因此在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面，不僅要包括各個(gè)學(xué)院，各行政部門還要包括校醫(yī)院、校辦企業(yè)以及后勤部門等的財(cái)務(wù)工作；三是與一般企業(yè)相比，高校的財(cái)務(wù)核算方面更為復(fù)雜，因?yàn)楦咝?nèi)部有教學(xué)科研部門、服務(wù)性部門還有生產(chǎn)性單位，這些部門之間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)差異較大。四是隨著高等教育體制的改革，高校資金來(lái)源渠道多樣化，有政府撥款、學(xué)費(fèi)、社會(huì)捐款、銀行貸款等，資金支出也種類繁多，包括基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，教學(xué)科研支出和學(xué)生補(bǔ)助等，資金收入和支出的多樣化無(wú)疑增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。

二、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

預(yù)算管理是高校進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的重要環(huán)節(jié)，高校各項(xiàng)收入和支出都應(yīng)該嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)部門預(yù)算執(zhí)行。但目前好多學(xué)校出現(xiàn)預(yù)算管理缺乏有效性、科學(xué)性和可操作性等問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下：一是編制方法未隨著教育管理模式的改變而變化，沿用傳統(tǒng)的編制方法，脫離實(shí)際，導(dǎo)致各部門經(jīng)費(fèi)分配不合理，資源不能最大限度使用。如我國(guó)很多廣播電視大學(xué)采用增量調(diào)整預(yù)算的方法，由于此方法沒(méi)有考慮員工情況、經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和學(xué)校發(fā)展?fàn)顩r等因素，因此缺乏科學(xué)性和可行性，實(shí)際中計(jì)算的結(jié)果往往不正確，需要不斷調(diào)整，無(wú)形中給預(yù)算管理增加了難度。二是很多廣電高校也沒(méi)有設(shè)置專門的預(yù)算管理部門，由計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)，導(dǎo)致預(yù)算管理工作不夠精細(xì)，只對(duì)大的收入支出進(jìn)行管理，因此不能全面反映學(xué)校的發(fā)展情況。三是財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺少監(jiān)督機(jī)制和績(jī)效評(píng)價(jià)體制，難以發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理過(guò)程中的一些問(wèn)題，使得預(yù)算管理效率降低。

（二）高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境是影響各政策實(shí)施效率的因素，是一切程序發(fā)揮效用的基礎(chǔ)。我國(guó)很多廣電高校在機(jī)構(gòu)設(shè)置上存在問(wèn)題，將國(guó)有資產(chǎn)管理和后勤管理合并為一處，而實(shí)驗(yàn)室、設(shè)備管理又與國(guó)有資產(chǎn)管理有相同的地方，這樣的設(shè)置導(dǎo)致管理重疊，權(quán)責(zé)不分明，管理上容易混亂。其次，高校很多崗位職工的招聘看似透明公開公正，實(shí)則有很多人情崗，致使一些崗位的員工素質(zhì)低，工作效率不高，增加了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難度。如某些廣播電視大學(xué)，為了留住人才，承諾安排其家屬在校工作，有些部門如行政或后勤管理部門，人情崗的現(xiàn)象更為嚴(yán)重；在員工培訓(xùn)方面，很多高校也流于形式，沒(méi)有及時(shí)組織員工進(jìn)行新知識(shí)的學(xué)習(xí)；另外，學(xué)校對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系的制定太過(guò)于片面，只重視干部業(yè)績(jī)和教師科研成果，而沒(méi)有綜合考慮其他因素。最后，由于高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要是財(cái)政撥款，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理解不到位，忽視了對(duì)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全

目前，我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制體系建設(shè)尚不健全，表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于學(xué)校開展的項(xiàng)目沒(méi)有一個(gè)明確的財(cái)務(wù)預(yù)算和效益評(píng)估，不能正確評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于項(xiàng)目資金來(lái)源、償還債務(wù)能力、政策風(fēng)險(xiǎn)等因素很少關(guān)注；二是對(duì)項(xiàng)目資金規(guī)模的科學(xué)性合理性關(guān)注不夠，一味追求高標(biāo)準(zhǔn)，忽視財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。如某廣播電視大學(xué)進(jìn)行新校區(qū)建設(shè)，建設(shè)成本巨大，僅靠財(cái)政撥款難以維持，更不用說(shuō)購(gòu)買基礎(chǔ)設(shè)施，因此銀行貸款是其籌集資金的主要渠道。但該廣電大學(xué)在貸款之前未對(duì)自身償債能力、融資成本等風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，在學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前，也未對(duì)其進(jìn)行合理規(guī)劃，盲目進(jìn)行校區(qū)建設(shè)，因此造成在內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力弱，陷入債務(wù)負(fù)擔(dān)過(guò)重的財(cái)務(wù)困境，最終影響學(xué)校正常的運(yùn)行。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

很多高校制定了較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力不足，這主要是因?yàn)楦咝Ｉ霞?jí)部門和審計(jì)監(jiān)察部門疏于對(duì)下級(jí)財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督和檢查，監(jiān)督工作流于形式，導(dǎo)致工作積極性不高，執(zhí)行力不足。監(jiān)督力度不夠，主要原因如下：一是內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察制度不完善，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接隸屬，內(nèi)部審計(jì)制度權(quán)威不足，導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)得不到重視，監(jiān)督流于形式。另外目前高校審計(jì)部門僅僅著眼于單個(gè)部門的財(cái)務(wù)狀況，很少將不同部門之間的財(cái)務(wù)管理結(jié)合起來(lái)，使得各個(gè)部門缺少交流，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏整體性和系統(tǒng)性。二是外部監(jiān)督不足。由于財(cái)政部門和教育管理部門對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況監(jiān)督力度不夠，對(duì)高校財(cái)務(wù)狀況很少干預(yù)，致使高校財(cái)務(wù)問(wèn)題得不到及時(shí)的解決。如某廣播電視大學(xué)的某院系、一些部門存在“小金庫(kù)”現(xiàn)象，利用職務(wù)之便進(jìn)行資產(chǎn)聚集從中獲利。

三、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）提升高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平

高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理是對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)資源的分配管理，是高校順利開展日?；顒?dòng)的基礎(chǔ)，完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理是學(xué)校進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的首要工作。首先，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行編制，堅(jiān)持“收支平衡，零基預(yù)算”的原則，不編制財(cái)務(wù)赤字，盡量保證財(cái)務(wù)預(yù)算和實(shí)際情況想吻合。其次，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)部門與各個(gè)部門的合作，將財(cái)務(wù)預(yù)算編制落到實(shí)處，規(guī)范各個(gè)部門的財(cái)務(wù)收支。最后，財(cái)務(wù)部門對(duì)其他部門建立預(yù)算執(zhí)行績(jī)效考核機(jī)制，并對(duì)其財(cái)務(wù)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤。如某廣電大學(xué)在建立預(yù)算管理體系時(shí)，應(yīng)將各個(gè)院系納入資金管理范圍之內(nèi)，實(shí)行由學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)，對(duì)資金進(jìn)行集中管理，根據(jù)各個(gè)學(xué)院的發(fā)展情況對(duì)其進(jìn)行資金分配，各個(gè)院系僅僅有資金的使用權(quán)，各個(gè)學(xué)院根據(jù)學(xué)校制定的財(cái)務(wù)制度結(jié)合本院實(shí)際情況對(duì)資金進(jìn)行獨(dú)立核算，做好經(jīng)費(fèi)預(yù)算并上報(bào)給學(xué)校統(tǒng)一財(cái)務(wù)部門。

（二）改善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

良好的環(huán)境是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度運(yùn)行的基礎(chǔ)。從外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，國(guó)家應(yīng)該隨著教育體制的改革和高校不斷發(fā)展，制定出專門針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)法律規(guī)定，如可以針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的各個(gè)要素制定具體規(guī)定，對(duì)高校內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)的設(shè)立進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，每個(gè)學(xué)?？筛鶕?jù)具體情況進(jìn)行微調(diào)，保證各個(gè)部門權(quán)責(zé)分明，管理清晰。其次，在人員招聘方面，要進(jìn)行規(guī)范化考試，并對(duì)成績(jī)進(jìn)行公開，減少人情崗現(xiàn)象的發(fā)生；綜合考慮多種因素，建立客觀的績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)在職員工進(jìn)行定期績(jī)效考核和新知識(shí)的培訓(xùn)，對(duì)于考試不合格的員工進(jìn)行懲罰，對(duì)優(yōu)秀員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要由制度控制，制度建設(shè)為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行提供了強(qiáng)有力的保障。明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度：一要設(shè)立具有不同職責(zé)的會(huì)計(jì)核算管理崗位，建立會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度；二是保證輸入控制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。最后的重要環(huán)節(jié)是建立相關(guān)制度保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

（三）建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

首先，高校管理層應(yīng)該樹立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，高校內(nèi)部控制主要面臨財(cái)務(wù)收支失衡、過(guò)度負(fù)債等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和國(guó)家政策變化和生源問(wèn)題等外部風(fēng)險(xiǎn)，管理層只有識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，才能對(duì)資金進(jìn)行合理支配。其次，高校在開展項(xiàng)目之前，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)全面評(píng)估并在實(shí)踐中做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，使風(fēng)險(xiǎn)處于可控制的范圍內(nèi)；高?？梢酝ㄟ^(guò)多種渠道籌集資金、多種辦學(xué)模式或制度創(chuàng)新來(lái)分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防機(jī)制，減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生；高校應(yīng)根據(jù)資本市場(chǎng)供求狀況和學(xué)校自身發(fā)展來(lái)制定資金使用說(shuō)明，減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要制定突發(fā)事件的應(yīng)急措施，確保在突發(fā)事件發(fā)生時(shí)能妥善處理，減少不必要的麻煩，使高校能持續(xù)健康的發(fā)展；高校應(yīng)該將貸款控制在合理范圍之內(nèi)，并對(duì)外債加大監(jiān)督力度，保證資金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

（四）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督

對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利開展的保障。完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先應(yīng)實(shí)現(xiàn)各部門信息資源共享，部門之間、部門內(nèi)部相關(guān)工作開展的透明化，使管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題。其次要高校管理者應(yīng)該意識(shí)到監(jiān)督工作的重要性，加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)，保證審計(jì)人員的獨(dú)立性，不參與所審查的相關(guān)活動(dòng)。隨著高等教育體制改革，建立健全審計(jì)制度，由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)和管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，并將審計(jì)結(jié)果公開。最后，高校作為事業(yè)單位，學(xué)校開支主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，除了學(xué)校內(nèi)部對(duì)各院系進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，國(guó)家也應(yīng)該對(duì)高校財(cái)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)母深A(yù)和引導(dǎo)，強(qiáng)化外部監(jiān)督；而高校應(yīng)該借助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和引導(dǎo)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，積極改正，優(yōu)化內(nèi)部控制制度。

四、結(jié)論

當(dāng)前，高校數(shù)量、生源日益增多，資金來(lái)源和支出多樣化，如何更好的規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)使高校持續(xù)健康穩(wěn)定地發(fā)展是高校面臨的主要問(wèn)題。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度旨在通過(guò)對(duì)資金合理規(guī)劃來(lái)規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使高校財(cái)務(wù)行為更科學(xué)規(guī)范，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:陳明雪 單位:茂名廣播電視大學(xué)